1

ASPECTES JURÍDICS-LEGALS

Tràmits i formes jurídiques

Gemma Amill

Barcelona, Juliol 2010

2

La creació d’una nova empresa: • Factors de decisió:

• Capital: aportació inicial.

• Socis: número de persones amb poder de decisió.

• Afectació Patrimonial: límit màxim de patrimoni a arriscar

• Risc associat del propi projecte

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

INVERSIÓ VS. RISC

3www.daleph.com

NOVA EMPRESA

ASSOCIAT INDIVIDUAL

FISCALITAT A LES PIMES

4

www.daleph.com

NOVA EMPRESA

ASSOCIAT INDIVIDUAL

Persona FísicaS.L. UnipersonalS.A. Unipersonal

FISCALITAT A LES PIMES

5www.daleph.com

INIDIVIDUAL

ENTITAT JURÍDICA

TOTAL AFECTACIÓDEL PATRIMONI PERSONAL

CAP CAPITAL

PERSONA FÍSICA

CAP SOCI

AFECTACIÓ LIMITADA DEL PATRIMONI PERSONAL

CAPITAL MÍNIM: 3.006 €

CAP SOCI

FISCALITAT A LES PIMES

6

www.daleph.com

NOVA EMPRESA

ASSOCIAT INDIVIDUAL

S.A.S.L. S.A.L.S.L.L.S.C.P.S.C.C.L.

FISCALITAT A LES PIMES

7www.daleph.com

ASSOCIAT

SOCIETAT MERCANTIL

TOTAL AFECTACIÓDEL PATRIMONI PERSONAL

CAPITAL: 0

SOCIETAT CIVIL

MÍNIM 2 SOCIS

AFECTACIÓ LIMITADA DEL PATRIMONI PERSONAL

CAPITAL MÍNIM: 3.006 €

MÍNIM 2 SOCIS

FISCALITAT A LES PIMES

8

FISCALITAT DE LES DIFERENTS FORMES JURÍDIQUES

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

9

IMPOSTOS A LA PIME:

• I.A.E.: Impost Activitats Econòmiques

• I.R.P.F. o I.S.: Impost sobre el benefici

• I.V.A.: Impost sobre el valor afegit

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

10

IMPOSTOS A LA PIME:

• I.A.E.: Impost Activitats Econòmiques

• I.R.P.F. o I.S.: Impost sobre el benefici

• I.V.A.: Impost sobre el valor afegit

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

11

IMPOSTOS A LA PIME:

• I.A.E.: Impost Activitats Econòmiques

• I.R.P.F. o I.S.: Impost sobre el benefici

• I.V.A.: Impost sobre el valor afegit

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

12

www.daleph.com

IMPOST SOBRE EL BENEFICI

ENTITAT JURÍDICA PERSONA FÍSICA

FISCALITAT A LES PIMES

13

www.daleph.com

IMPOST SOBRE EL BENEFICI

ENTITAT JURÍDICA PERSONA FÍSICA

FISCALITAT A LES PIMES

14

www.daleph.com

PERSONA FÍSICA

ESTIMACIÓ OBJECTIVA ESTIMACIÓ DIRECTA

I.R.P.F.

NORMAL SIMPLIFICADA

FISCALITAT A LES PIMES

15

www.daleph.com

•TRIBUTACIÓ:

• Ingressos – Despeses = Rendiment

• Incloure en liquidació anual I.R.P.F.

• ESTIMACIÓ DIRECTA:• OBLIGACIONS FORMALS:

• Llibre d’ingressos

• Llibre de despeses.

• Llibre d’inversions.

• Ingressos a compte i Liquidació Anual.

FISCALITAT A LES PIMES

16

ESTIMACIÓ OBJECTIVA: • OBLIGACIONS:

• Conservar factures emeses i rebudes durant els últims 4 anys.

• Ingressos a compte i Liquidació Anual.

• TRIBUTACIÓ:

• Càlcul del rendiment en funció dels mòduls.

• Incloure el rendiment resultant a la declaració anual I.R.P.F.

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

17

www.daleph.com

IMPOST SOBRE EL BENEFICI

ENTITAT JURÍDICA PERSONA FÍSICA

FISCALITAT A LES PIMES

18www.daleph.com

ENTITAT JURÍDICA

SIMPLIFICAT GENERAL

IMPOST DE SOCIETATS

FISCALITAT A LES PIMES

19

IMPOST DE SOCIETATS: • OBLIGACIONS:

• Llibres comptables.

• Dipòsit de Comptes Anuals al Registre Mercantil.

• Ingressos a compte i Liquidació Anual.

• TRIBUTACIÓ:

• Ingressos – Despeses = Rendiment

• Tributació per Impost de Societats (30 %).

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

20

IMPOSTOS A LA PIME:

• I.A.E.: Impost Activitats Econòmiques

• I.R.P.F. o I.S.: Impost sobre el benefici

• I.V.A.: Impost sobre el valor afegit

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

21

www.daleph.com

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)

NORMAL SIMPLIFICAT RÈGIMS ESPECIALS

FISCALITAT A LES PIMES

22www.daleph.com

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)

NORMAL SIMPLIFICAT RÈGIMS ESPECIALS

FISCALITAT A LES PIMES

23

I.V.A. NORMAL (I):

• Aplicable a totes les empreses no incloses en altres règims.

• OBLIGACIONS FORMALS:

• Llibre de factures emeses.

• Llibre de factures rebudes.

• Llibre d’inversions.

• Liquidacions trimestrals i resum anual.

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

24

I.V.A. NORMAL (II):

TRIBUTACIÓ:

• IVA Repercutit – IVA Suportat = Saldo de IVA

• A Ingressar

• A compensar / tornar

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

25www.daleph.com

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)

NORMAL SIMPLIFICAT RÈGIMS ESPECIALS

FISCALITAT A LES PIMES

26

I.V.A. SIMPLIFICAT (I): • Aplicable a les persones físiques subjectes al mètode d’estimació

objectiva per mòduls de l’IRPF i que realitzin habitualment qualsevol

de les activitats econòmiques descrites a l’article 37 de l’IVA.

• OBLIGACIONS FORMALS:

• Llibre de factures rebudes.

• Llibre d’inversions.

• Liquidacions trimestrals i resum anual.

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

27

I.V.A. SIMPLIFICAT (II): • TRIBUTACIÓ:

• Obtenció de l’IVA repercutit en funció dels mòduls.

• IVA Repercutit – IVA Suportat = Saldo de IVA

• A Ingressar

• A compensar / tornar

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

28

www.daleph.com

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)

NORMAL SIMPLIFICAT RÈGIMS ESPECIALS

FISCALITAT A LES PIMES

29

I.V.A. RÈGIMS ESPECIALS (I): • ACTIVITATS TAL COM:

• Comerç minorista.

• Agències de viatges.

• Bens usats i objectes d´art.

• Agricultura, ramaderia i pesca.

• etc.

• Consulta AEAT. 901.33.55.33.

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

30

I.V.A. RÈGIMS ESPECIALS (II): • COMERÇ MINORISTA (recàrrec d’equivalència):

• Aplicable a tots els minoristes que siguin:

• Persones Físiques.

• Entitats en règim d’atribució de rendes.

• Obligacions:

• Conservar factures emeses i rebudes durant els últims 4

anys.

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

31

I.V.A. RÈGIMS ESPECIALS (III): • COMERÇ MINORISTA (recàrrec d’equivalència):

• Tributació:

• Repercutir el percentatge legal al bé venut.

• Suportar el percentatge legal + recàrrec equivalència.

• Tipus:

• 16 % = 16 % + 4 %

• 7 % = 7 % + 1%

• 4% = 4 % + 0,5 %

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

32

ALTRES OBLIGACIONS TRIBUTÀRIES:Retencions a treballadors i professionals.

• Ingrés Trimestral

• Resum Anual

Retencions a arrendador del local de negoci.

• Ingrés Trimestral

• Resum Anual

Declaració anual d’operacions.

• Resum Anual

www.daleph.com

FISCALITAT A LES PIMES

33

daleph.bcn@daleph.comTel.: 932 188 882 Fax: 932 187 273Comte d’Urgell, 143, 5è08036 Barcelona

daleph.mad@daleph.comTel.: 914 355 755 Fax: 914 315 336Núñez de Balboa, 5228001 Madrid

daleph.xrz@daleph.comTel.: 956 082 122 Fax: 956 082 165Avda. Voltaire, s.n. Edificio Apex. Pta. 1 – OF. 7 11405 Jerez (Cádiz)