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el sector público local de navarra - 2009
Índice
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IV. MEMORIA-RESUMEN DE LAS ACTUACIONES DE FISCALIZACIÓN DE ENTES
LOCALES ............................... 11 V. SITUACIÓN FINANCIERA
DEL SECTOR PÚBLICO
LOCAL................................................................................
15 VI. RECOMENDACIONES
.........................................................................................................................................
19
Apéndice 1. Informe de la situación financiera del S.P.L. de
Navarra y situación financiera de cada ayuntamiento de Navarra, año
2009
informe de fiscalización SOBRE el sector público local de navarra -
2009
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I. Introducción
El informe sobre el Sector Público Local de Navarra se emite, de
acuerdo con la Ley Foral 19/1984, de 20 de diciembre, reguladora de
la Cámara de Comptos, en cumplimiento de la Ley Foral 6/1990, de 2
de julio, de la Administración Local de Navarra. Así, el artículo
350.2 de dicha Ley establece la obligación de remitir anualmente al
Parlamento y al Gobierno de Navarra una memoria-resumen de las
actuaciones de fiscalización y control de la Cámara de Comptos en
el ámbito de las Entidades Locales de Navarra.
El trabajo lo realizó durante el mes de noviembre de 2011 un equipo
integrado por una técnica de auditoría y una auditora, con la
colaboración de los servicios jurídicos, informáticos y
administrativos de la Cámara de Comptos.
Los plazos establecidos en la Ley Foral de Haciendas Locales para
la aprobación y remisión al Gobierno de la Cuenta General de cada
ejercicio por las entidades locales y la complejidad del
tratamiento de dicha información, justifican que el informe no
pueda realizarse con anterioridad.
Agradecemos al personal de las entidades locales de Navarra, de la
Dirección General Administración Local y de la Federación Navarra
de Municipios y Concejos, la colaboración prestada en la
realización del presente trabajo.
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Los objetivos de este trabajo son:
a) Presentar una memoria-resumen de las actuaciones de
fiscalización y control que esta Cámara realizó en el ámbito de las
Entidades Locales de Navarra correspondientes al ejercicio
2009.
b) Ofrecer al Parlamento, a las Administraciones Públicas y a la
sociedad de Navarra una visión de la organización y de la situación
financiera de las Entidades Locales de Navarra en el año
2009.
c) Proponer al Parlamento, al Gobierno y a los Entes Locales de
Navarra recomendaciones para mejorar la gestión de las entidades
locales.
El alcance del trabajo es la Cuenta General del ejercicio 2009 de
las Entidades Locales de Navarra que está integrada por:
- Las de los propios municipios, así como la de sus Organismos
Autónomos.
- Las de las sociedades mercantiles de capital íntegramente
propiedad de las entidades locales.
- Las de los concejos y mancomunidades.
- Los anexos.
Las conclusiones sobre la situación financiera del Sector Público
Local están basadas en el informe que al respecto realizó el
Departamento de Administración Local y remitió a esta Cámara.
Constituyó una limitación al alcance del trabajo la falta de
información económico-financiera y presupuestaria sobre los
siguientes entes locales que no remitieron la Cuenta General del
2009 al Gobierno de Navarra:
- Municipios: Javier (113 habitantes), Petilla de Aragón (25
habitantes), Yesa (254 habitantes) y Larraga (2.121
habitantes).
Estos municipios suponen tan solo el 1,48 por ciento de los
existentes y su población un 0,4 por ciento del conjunto de
municipios navarros.
- Concejos: Amillano, Etsain, Olague, Arostegui, Artozqui, Gazólaz,
Paternáin, Elorz, Guerendiáin, Yárnoz, Zulueta, Antxoritz,
Inbuluzketa, Arre, Azoz, Maquirriain, Oricáin, Sorauren, Goñi,
Labeaga, Goldaratz, Latasa, Muskitz, Ardanaz, Arístregui,
Garciriáin, Osácar, Artariáin, Olaiz, Echagüe, Mendívil, Olóriz,
Solchaga, Asiáin, Ibero, Izu, Anoz, Ilzarbe, Senosiáin, Bigüezal,
Domeño, Muruarte de Reta, Arandigoyen, Iruñela y Murugarren.
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Estos 45 concejos suman una población de 4.275 habitantes lo que
supone un 11,6 por ciento de la población de estas entidades y un
12,8 por ciento del total de concejos existentes.
- Agrupaciones: Junta General del Valle de Aezkoa y Unión de
Aralar.
- Mancomunidades: Mancomunidad de Servicios de la Comarca de
Sangüesa, Mancomunidad de Servicios Sociales Auñamendi,
Mancomunidad Deportiva Ribera Media, Mancomunidad del Norte de
Navarra para la gestión del Euskera y Mancomunidad de Servicios
Administrativos Andía.
Estas agrupaciones y mancomunidades, que no presentaron sus
cuentas, suponen el 9,2 por ciento de las existentes.
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III.1 Estructura organizativa
El Sector público Local se organiza conforme a lo establecido en la
Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de
Navarra.
Los municipios son las Entidades Locales básicas de organización
territorial. Tienen también la condición de entes locales:
los Concejos.
la Comunidad de Bardenas Reales, la Comunidad del Valle de Aezkoa,
la Mancomunidad del Valle de Roncal, la Universidad del Valle de
Salazar y las corporaciones de carácter tradicional titulares o
administradoras de bienes comunales.
las Mancomunidades.
los Distritos administrativos.
El número de entidades Locales y organismos dependientes de las
mismas en el año 2009 y anteriores era:
Entes Locales 2005 2006 2007 2008 2009
Municipios (1) 272 272 272 272 272 Concejos 355 353 353 352 350
Mancomunidades 64 66 67 66 (2) 65 (2) Agrupaciones Municipales 10
12 14 18 17 Total 701 703 706 708 704
(1) 60 son municipios compuestos
(2) 6 mancomunidades no tienen actividad
Entes dependientes y consorcios 2005 2006 2007 2008 2009
Organismos Autónomos 79 73 72 73 67 Empresas públicas 25 29 29 38
41 Consorcios 10 10 11 16 16 Total 114 112 112 127 124
Además de todo lo anterior, tal y como indica el informe de esta
Cámara de julio de 2011, en el ejercicio de 2009 existían 9
fundaciones públicas locales.
Gráficamente, la estructura del Sector público local de Navarra a
31 de diciembre del 2009 era la que se presenta a
continuación:
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La población a 1 de enero de 2009 de los 272 municipios de Navarra,
según datos del censo oficial, era de 630.578 habitantes, siendo su
distribución la siguiente:
Tramo de población Nº
municipios % municipios sobre total
Población % población sobre total
<100 36 13,24% 2.269 0,36% 100-199 56 20,59% 8.100 1,28% 200-499
60 22,06% 19.312 3,06% 500-999 35 12,87% 25.932 4,11% 1.000-1.999
26 9,56% 36.029 5,71% 2.000-2.999 21 7,72% 53.018 8,41% 3.000-4.999
17 6,25% 63.392 10,05% 5.000-9.999 11 4,04% 77.707 12,32%
10.000-24.999 8 2,94% 111.611 17,70% 25.000-50.000 1 0,37% 34.717
5,51% Más de 50.000 1 0,37% 198.491 31,48% Total 272 100,00%
630.578 100,00%
Como se observa, el 68,75 por ciento de los municipios de Navarra
(187 municipios) tiene menos de 1.000 habitantes. Destaca asimismo
que el 31,48 por ciento de la población navarra corresponde a
Pamplona y que el 50 por ciento de ésta reside en la Comarca de
esta ciudad.
Tal y como viene reiterando esta Cámara en sus informes, la
reducida dimensión poblacional suele conllevar unos recursos
limitados, humanos y financieros y la ausencia de una estructura
administrativa adecuada y suficiente para la gestión de sus
competencias, lo cual dificulta la prestación de servicios con
eficiencia, economía, eficacia y calidad.
Sigue persistiendo el problema de la falta de actualización del
modelo de Administración Local de Navarra, que debe conciliar las
actuales demandas de los
SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NAVARRA
Concejos: 350 Entidades
Fundaciones: 9 Agrupaciones municipios: 17 Mancomunidades: 66
Organismos autónomos: 2 Sociedades mercantiles: 6
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ciudadanos con una gestión pública racional, si bien se han llevado
a cabo las siguientes actuaciones:
El Parlamento de Navarra aprobó, el 23 de noviembre de 2007, una
Resolución instando al Gobierno de Navarra a presentar una
propuesta en relación con la financiación de las entidades locales
y la necesidad de la modernización del mapa municipal.
A este respecto, el Gobierno de Navarra presentó en el año 2008 un
estudio sobre reorganización administrativa y funcional de la
Administración Local en la Comunidad Foral. En este estudio se puso
de manifiesto que el sistema actual de administración local no
permitía que la prestación de servicios se realizara de forma
eficiente y no garantizaba que todos los ciudadanos recibieran los
mismos servicios y con la misma calidad.
En 2009, la Comisión de Administración Local del Parlamento de
Navarra aprobó la creación de una Ponencia sobre el citado estudio,
para que realizara un dictamen en el que se establecieran las
bases, objetivos y propuestas de reorganización administrativa y
funcional de la Administración Local. La Ponencia se creó el 17 de
marzo de 2009.
En febrero de 201l, la citada Comisión aprobó el informe elaborado
por la Ponencia sobre la reorganización administrativa y funcional
de la Administración Local en Navarra, que concluye instando al
Gobierno de Navarra a presentar un proyecto de ley Foral en el que
se contemple un Mapa para la Ordenación de la Estructura de las
Entidades Locales de Navarra.
Al respecto, se aprobó la Ley Foral 4/2011, de 17 de marzo, por la
que se modifica el título VII de la Ley Foral 6/1990, de 2 de
julio, de la Administración Local de Navarra, que establece que,
antes del 30 de septiembre de 2012, el Gobierno de Navarra remitirá
al Parlamento un Proyecto de Ley Foral que regule el Mapa Local y
la ordenación de las Entidades Locales de Navarra.
III.2 Normativa
La normativa a la que están sujetas las Entidades Locales de
Navarra durante el año 2009 está integrada, principalmente, por las
siguientes disposiciones legales y reglamentarias:
En materia de administración y régimen local, régimen económico,
presupuestario y contable son de aplicación:
- Ley Foral 6/1990, de 2 de julio, de la Administración Local de
Navarra.
- Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen
Local.
- Ley Foral 2/1995, de l0 de marzo, de Haciendas Locales de
Navarra.
- Decreto Foral 270/1998, Decreto Foral 271/1998, Decreto Foral
272/1998 y Decreto Foral 273/1998, todos de 21 de septiembre, de
presupuesto y gasto público,
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de estructura presupuestaria, de aprobación de la Instrucción de
Contabilidad General y de Contabilidad Simplificada para la
Administración Local de Navarra, respectivamente
- Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración
Local, aprobado por Orden Ministerial, de 17 de julio de 1990, del
Ministerio de Economía y Hacienda. (Regla 425 DF 272/1998
Instrucción general contabilidad)
- Bases de ejecución del presupuesto del 2009
- Ordenanzas y acuerdos reguladores de las tasas y precios
públicos.
En materia de contratación administrativa, la Ley Foral 6/2006, de
9 de junio, de contratos públicos, con las peculiaridades
determinadas en la Ley Foral 1/2007, de 14 de febrero.
En materia de personal, el Decreto Foral Legislativo 251/1993 de 30
de agosto por el que se aprueba el Texto refundido del Estatuto de
Personal al servicio de las Administraciones Públicas de Navarra,
así como sus disposiciones de desarrollo.
En materia de Urbanismo, la Ley Foral 35/2002, de 20 de diciembre,
de Ordenación del Territorio y Urbanismo.
En materia de subvenciones, la Ley 38/2003, de 17 de noviembre,
General de subvenciones y su reglamento de desarrollo aprobado por
Real Decreto 887/2006 de 21 de julio.
Añadido a lo anterior, durante el año 2009 se aprobaron las
siguientes normas aplicables al Sector Público Local:
Ley Foral 6/2009, de 5 de junio, de medidas urgentes en materia de
urbanismo y vivienda.
Ley Foral 15/2009, de 9 de diciembre, de medidas de simplificación
administrativa para la puesta en marcha de actividades
empresariales o profesionales.
Ley 17/2009, de 23 de noviembre, sobre el libre acceso a las
actividades de servicios y su ejercicio y la Ley 25/2009, de 22 de
diciembre, que la modifica.
Decreto Foral 11/2009, de 9 de febrero, de aprobación del
Reglamento de vacaciones, licencias y permisos del personal
funcionario de las Administraciones Públicas de Navarra.
Decreto Foral 68/2009, de 28 de septiembre, que regula la
contratación de personal en régimen administrativo en las
Administraciones Públicas de Navarra.
Ley Foral 1/2009, de 19 de febrero, Ley Foral 13/2009, de 9 de
noviembre y Decreto Foral 25/2009, de 30 de marzo, que modifican la
Ley Foral 6/2006 de contratos públicos.
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Real Decreto-ley 13/2009, de 26 de octubre, de creación del Fondo
Estatal para el Empleo y la Sostenibilidad Local.
Decreto Foral 5/2009, de 19 de enero, modificado por Decreto Foral
39/2009, de 27 de abril, por el que se aprueba el Reglamento de
desarrollo de la Ley Foral 16/2008, de 24 de octubre, del Plan de
Inversiones Locales para el periodo 2009- 2012.
Acuerdo del Gobierno de Navarra, de 5 de octubre de 2009, por el
que se aprueba el Plan de Inversiones Locales para el periodo
2009-2012.
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IV. Memoria-resumen de las actuaciones de fiscalización de Entes
Locales
Esta Cámara realizó la fiscalización de regularidad (financiera y
de legalidad) de la Cuenta General del año 2009 de los siguientes
14 municipios:
Entes dependientes Municipio
Fecha emisión informe
Población censo 1-1-09
Ansoáin 10/02/2011 10.500 11.150.338 10.052.533 1 Barañáin
28/02/2011 22.110 19.230.518 18.995.857 2 1 1 Beriáin-Sociedad
Morelucea 20/12/2010 3.651 5.764.710 6.275.890 1 Berriozar
21/03/2011 9.020 13.425.762 9.683.723 Burlada 27/01/2011 18.595
19.525.783 17.967.469 2 3 Estella 09/03/2011 14.238 18.494.519
19.416.335 1 1 Funes 28/06/2011 2.379 4.532.849 3.151.930 Pamplona
24/01/2011 198.491 284.305.433 295.286.190 2 5 2 Tafalla 16/11/2010
11.394 22.867.133 23.649.562 3 1 Tudela 16/12/2010 34.717
52.218.782 53.963.203 2 Urdazubi-Urdax 19/07/2011 368 3.923.321
4.084.442 1 Valle de Egüés 24/02/2011 10.787 8.832.491 8.614.879 3
Villava 18/02/2011 10.642 13.063.857 12.300.826 Zizur Mayor
08/03/2011 13.345 13.872.215 13.585.465 3 Total Municipios
fiscalizados 360.237 491.207.711 497.028.304 16 16 3
La población de las 14 entidades locales fiscalizadas asciende a
360.237 habitantes, el 57 por ciento de los 630.578 habitantes de
Navarra a 1 de enero de 2009. Sus ingresos representan el 44,67 por
ciento de los ingresos del total del Sector Público Local de
Navarra y sus gastos el 45,91 por ciento.
Los entes dependientes de estos 14 municipios eran 16 Organismos
autónomos, 16 empresas públicas y tres fundaciones.
El objetivo de las fiscalizaciones fue emitir una opinión acerca
de:
a) Si la Cuenta General de la Entidad local correspondiente al
ejercicio 2009 expresaba, en sus aspectos significativos, la imagen
fiel del patrimonio, de la situación económico-financiera, de la
liquidación del presupuesto y del resultado económico a 31 de
diciembre del 2009, de acuerdo con los principios y normas
contables aplicables.
b) El cumplimiento de la legalidad durante el ejercicio 2009.
c) La situación financiera de cada entidad a 31 de diciembre de
2009.
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Los resultados de las fiscalizaciones se recogieron en el
correspondiente informe que se publicó en el Boletín Oficial del
Parlamento de Navarra y en la página Web de esta Cámara.
De las 14 entidades locales fiscalizadas, se emitió opinión
favorable en el Ayuntamiento de Berriozar, en 11 municipios la
opinión fue favorable con alguna salvedad relacionada con la cuenta
general, en el Ayuntamiento de Funes la opinión fue favorable con
salvedad sobre las cuentas y negativa en legalidad, y en el caso
del Ayuntamiento de Urdax, la opinión fue negativa.
Las principales salvedades emitidas fueron:
Existencia de un inventario sin actualizar (9 entidades).
La no cuantificación de las obligaciones actuariales derivadas de
los modelos de pensiones del personal funcionario (en las 3
entidades que cuentan con sistemas de previsión propio).
Existencia de ingresos y gastos no recogidos en los estados
contables (3 entidades).
Incertidumbre debido a la situación financiera (1 entidad).
Las principales recomendaciones que esta Cámara emitió en sus
informes de fiscalización del año 2009 fueron:
Presupuesto General y Cuenta General
Aprobar el Presupuesto General antes del comienzo del ejercicio al
que se refiera (12 entidades).
Estimar la repercusión en los futuros presupuestos de los gastos
corrientes que conlleven la puesta en funcionamiento y el
mantenimiento anual de los proyectos de inversión, analizando la
carga financiera derivada de los actuales servicios y los futuros
de acuerdo a su viabilidad (8 entidades).
Establecer el procedimiento que permita la tramitación de las
modificaciones de crédito antes del 31 de diciembre (4
entidades).
Aprobar la Cuenta General antes del 1 de septiembre del ejercicio
siguiente (4 entidades).
Incluir en el expediente de la Cuenta General todos los estados
contemplados en la normativa (4 entidades).
Aplicar las medidas dispuestas en el artículo 230 de la Ley Foral
2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra para el
caso de liquidación del presupuesto con Remanente de Tesorería
negativo (4 entidades).
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Estimar las cifras presupuestarias de ingresos de acuerdo con sus
posibilidades reales, teniendo en cuenta la situación económica
actual (3 entidades).
Imputar al presupuesto del ejercicio los gastos devengados en el
mismo (3 entidades).
Completar el contenido de la memoria con la información necesaria y
suficiente para una adecuada interpretación y comprensión de la
Cuenta General (3 entidades).
Inmovilizado e inventario
Actualizar y aprobar el inventario municipal de bienes y derechos.
Diseñar y aplicar procedimientos para su conexión con el
inmovilizado contabilizado (9 entidades).
Completar el proceso de escrituración y registro de los bienes
municipales (5 entidades).
Personal Analizar la adecuación de la plantilla a las necesidades
de personal (6
entidades).
Aprobar la plantilla orgánica antes del comienzo del ejercicio
siguiente (3 entidades).
Contratación administrativa
Aplicar el procedimiento de contratación adecuado a la naturaleza y
cuantía del contrato (9 entidades).
Ajustarse a la normativa reguladora de la contratación
administrativa, cumplimentando todos los requisitos y documentación
establecidos en la norma (6 entidades).
Garantizar concurrencia en la contratación (3 entidades).
Subvenciones concedidas
Aprobar la ordenanza general reguladora de la concesión de
subvenciones (5 entidades).
Urbanismo
Constituir y gestionar el Patrimonio Municipal del Suelo de forma
separada del resto de bienes y crear el Registro del Patrimonio
Municipal del Suelo (9 entidades).
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Adaptar el planeamiento a la Ley Foral 35/2002 de Ordenación del
Territorio y Urbanismo (7 entidades).
Crear el registro de convenios urbanísticos según la Ley Foral
35/2002 de Ordenación del Territorio y Urbanismo (3
entidades).
Ingresos
Aprobar y publicar las tarifas de las tasas y precios públicos con
anterioridad al ejercicio en el que se aplican (4 entidades).
Sociedades-organismos autónomos
Diseñar procedimientos que garanticen adecuadamente el control y
tutela que el Ayuntamiento debe ejercer sobre las acciones de sus
organismos autónomos y/o sociedades mercantiles (3
entidades).
Además de los informes anteriores, se realizaron tres informes
adicionales sobre entidades locales referidos al año 2009 que
fueron:
- Informe sobre el complejo deportivo del Ayuntamiento de San
Adrián, realizado a petición del pleno municipal de la entidad
mencionada. Las principales conclusiones alcanzadas fueron:
Incumplimiento de la normativa de contratación aplicable a los
distintos elementos del Complejo Deportivo.
El coste final del Complejo Deportivo superó en dos tercios las
previsiones iniciales debido a modificaciones de las instalaciones
definitivas respecto a las iniciales.
Deficiente planificación de las necesidades a cubrir con las
instalaciones, de su ubicación, diseño y financiación.
- Informe sobre la Comunidad de las Bardenas Reales de Navarra,
realizado para dar cumplimiento a una petición parlamentaria.
Se emitió opinión favorable con la salvedad de la falta de
vinculación entre los gastos presupuestarios de inversiones y el
inmovilizado del balance.
- Informe sobre fundaciones públicas locales realizado al amparo
del marco de colaboración con el Tribunal de Cuentas de España y en
el que se concluyó que existían 9 fundaciones públicas
locales.
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V. Situación financiera del Sector Público Local
El análisis de la situación financiera del sector público local del
año 2009 está basado en el informe de la Dirección General de
Administración Local.
Se presenta la información consolidada de los entes locales con sus
organismos autónomos, tanto la del año 2009 como la de ejercicios
anteriores. A continuación se muestran, por capítulos económicos,
los gastos e ingresos consolidados de las Entidades Locales con sus
Organismos Autónomos en los años 2009 y 2008.
Ingresos
Variación Ingresos 2009/08
1 Impuestos directos 164,25 14,9% 157,28 4% 2 Impuestos indirectos
32,39 2,9% 44,14 -27% 3 Tasas, precios públicos y otros ingresos
139,20 12,7% 133,75 4% 4 Transferencias corrientes 289,82 26,3%
280,29 3% 5 Ingresos patrimoniales 42,45 3,9% 47,46 -11%
Ingresos corrientes 668,11 60,7% 662,92 0,8% 6 Enajenación
inversiones 67,61 6,2% 85,12 -20,6% 7 Transferencias de capital
269,59 24,5% 232,97 15,7%
Ingresos de capital 337,20 30,7% 318,09 6% 8 Variación de activos
financieros 17,06 1,6% 14,13 20,7% 9 Variación de pasivos
financieros 77,12 7% 80,73 -4,5%
Ingresos de operaciones financieras 94,18 8,6% 94,86 -0,7% Total
ingresos 1099,49 1075,87 2,19%
En el ejercicio 2009 los ingresos del conjunto de entidades del
Sector Público Local ascendieron a 1.099,49 millones de euros, de
los cuales el 50,8 por ciento procedía de transferencias corrientes
y de capital; un 17,8 por ciento de impuestos; un 12,7 por ciento
de tasas, precios públicos y otros ingresos; un 8,6 por ciento de
operaciones financieras; un 6,2 por ciento de enajenación de
inversiones; y el resto, un 3,9 por ciento, de ingresos
patrimoniales.
La variación de los impuestos directos y tasas respecto al año 2008
ha sido ligeramente positiva. En el lado opuesto se sitúan los
impuestos indirectos (ICIO), que han disminuido un 27 por ciento
respecto al año anterior.
Además, destaca la reducción significativa de las enajenaciones de
inversiones respecto a 2008 (20,6 por ciento) y la de los ingresos
patrimoniales (11 por ciento).
Se sigue observando que el sector local tiene una dependencia
significativa de las transferencias, que suponen el 51 por ciento
de sus ingresos. Hay que destacar que, en el año 2009, se
reconocieron unos ingresos extraordinarios por transferencias de
capital de 107 millones de euros derivados del Plan E. Si no
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tuviéramos en cuenta esta aportación extraordinaria de recursos, la
variación de las transferencias respecto al año 2008 habría sido
negativa en un 7,7 por ciento.
Si se analiza quién ingresa estas cantidades indicadas, se observa
que el 87,49 por ciento corresponde a los ayuntamientos, un 10,33
por ciento a las mancomunidades y el 2,17 por ciento restante a los
concejos.
Gastos
Variación Gastos 2009/08
1 Gastos de personal 259,95 24% 250,66 4% 2 Compra de bienes
corrientes y servicios 257,76 24% 255,27 1% 3 Gastos financieros
11,66 1% 12,77 -9% 4 Transferencias corrientes 71,32 7% 65,90
8%
Gastos corrientes 600,69 56% 584,60 3% 6 Inversiones reales 428,29
40% 414,54 3% 7 Transferencias de capital 15,32 1% 20,19 -24%
Gastos de capital 443,61 41% 434,73 2% 8 Variación de activos
financieros 13,55 1% 10,81 25% 9 Variación de pasivos financieros
24,76 2% 22,36 11%
Gastos de operaciones financieras 38,31 3% 33,17 15% Total gastos
1.082,61 1.052,50 2,9%
Los gastos del Sector Público Local en el 2009 aumentaron un 2,9
por ciento respecto al 2008 y ascendieron a 1.082,61 millones de
euros. De éstos, un 40 por ciento fueron inversiones, un 24 por
ciento se destinó a compra de bienes corrientes y servicios, otro
24 por ciento a gastos de personal, un ocho por ciento a
transferencias concedidas y el resto a gastos derivados de
operaciones financieras.
Los gastos de personal aumentaron un cuatro por ciento respecto a
2008, mientras que los destinados a la compra de bienes corrientes
y servicios se mantuvieron en niveles similares.
Destaca la reducción de las transferencias de capital en un 24 por
ciento respecto al año anterior y el aumento de la variación de
activos financieros en un 25 por ciento.
En la comparativa mostrada, hay que señalar que el gasto destinado
a inversiones ha aumentado tan solo un tres por ciento respecto al
año anterior. Dado que las inversiones del Plan E se tenían que
ejecutar íntegramente en el año 2009, si no se hubieran realizado,
las inversiones habrían decrecido en un 22,5 por ciento respecto al
año anterior.
Se observa que un 88 por ciento de los gastos corresponden a
ayuntamientos, un 10,1 por ciento a mancomunidades y un 1,9 por
ciento a concejos, porcentajes similares a los obtenidos para el
caso de los ingresos.
informe de fiscalización SOBRE el sector público local de navarra -
2009
- 17 -
Si atendemos a la clasificación funcional de estos gastos, un 29
por ciento se corresponden con vivienda y urbanismo, un 15 por
ciento con cultura y deporte, un 11 por ciento con bienestar
comunitario y la misma cifra para seguridad y protección social, un
nueve por ciento con la administración general de la entidad, un
ocho por ciento con educación y el resto con otros conceptos como
seguridad y protección civil, carga y administración financiera o
promoción social.
En definitiva, en el año 2009 el sector público local muestra una
liquidación presupuestaria positiva con un superávit presupuestario
ajustado de 71,38 millones de euros, si bien el resultado
presupuestario no financiero presenta un déficit de 38,99 millones
de euros.
A continuación se describe la evolución de algunos indicadores de
la situación financiera de las entidades locales en los años 2006 a
2009:
En millones de euros
Indicadores 2006 2007 2008 2009
Ahorro bruto 119,59 103,06 90,09 79,08 Carga financiera 33,78 31,79
35,41 36,42 Ahorro neto 85,71 71,27 54,68 42,66 Nivel de
endeudamiento 5,49% 5,03% 5,34% 5,45% Límite de endeudamiento
19,37% 16,30% 13,59% 11,84% Capacidad de endeudamiento 13,88%
11,27% 8,25% 6,39% Deuda total 237,88 280,56 338,85 380,48
Remanente de Tesorería para gtos. grales. 122,19 58,8 76,98
100,67
El Sector Público Local generó recursos ordinarios suficientes para
atender los gastos de funcionamiento y la carga financiera en el
2009. Así, el ahorro neto, excedente de recursos ordinarios una vez
financiados los gastos de funcionamiento (personal, bienes
corrientes y servicio y transferencias corrientes) y la carga
financiera de la deuda (intereses y amortización), ascendió a 42,66
millones de euros. A pesar de que tanto el ahorro bruto como neto
son positivos, se observa un descenso progresivo de ambos
indicadores en el periodo analizado.
El nivel de endeudamiento fue del 5,45 por ciento de los ingresos
corrientes, porcentaje similar a los años anteriores, y la
capacidad de endeudamiento se situó en un 6,39 por ciento de los
citados ingresos, observándose una bajada de este porcentaje
respecto a años previos.
La deuda ascendió a 380,48 millones de euros, el 56,9 por ciento de
los ingresos corrientes, que supone un aumento del 60 por ciento
respecto al año 2006. El 89 por ciento de la deuda corresponde a
los municipios y sus organismos autónomos, el 7 por ciento a las
mancomunidades y agrupaciones y el resto a los concejos. El tipo
medio de interés fue del 2,94 por ciento y el plazo de vencimiento
pendiente medio era de 15,77 años.
informe de fiscalización SOBRE el sector público local de navarra -
2009
- 18 -
El remanente de tesorería para gastos generales ascendió a 100,67
millones de euros, lo cual indica que se generó liquidez para
financiar gastos en el ejercicio siguiente, aumentando un 30,77 por
ciento respecto al año anterior. Este incremento se justifica por
la concertación de deuda que en años previos no había sido
necesario realizar.
En definitiva, si bien la situación financiera del sector público
local de Navarra estaba saneada en el ejercicio 2009, la crisis
económica que afectó y afecta principalmente a la actividad
urbanística, provocó una caída de los ingresos de las entidades
locales. Añadido a esto, las características del modelo de
financiación existente sobre las inversiones, establecido en los
Planes Trienales del Gobierno de Navarra, motivó que las entidades
locales se vieran obligadas a recurrir a la deuda para financiar
las inversiones pendientes, además de incurrir en mayores gastos
corrientes para mantener las infraestructuras llevadas a
cabo.
informe de fiscalización SOBRE el sector público local de navarra -
2009
- 19 -
VI. Recomendaciones
Teniendo en cuenta todo lo anterior, recomendamos a la
Administración de la Comunidad Foral y al Parlamento:
Aplicar con carácter prioritario y urgente las medidas legislativas
y
administrativas precisas para racionalizar y reestructurar la
Administración
Local de Navarra, con el fin de que los entes locales puedan
prestar los servicios
con eficiencia, economía, eficacia y calidad, y cuenten con
recursos humanos y
financieros suficientes para tal fin.
La adopción de estas medidas implica a toda la sociedad navarra y a
sus poderes públicos, por lo que debe procurarse alcanzar un amplio
consenso, salvaguardando la voluntad y los intereses legítimos de
los ciudadanos y ejerciendo un liderazgo político-institucional
para su implementación.
Adoptar las medidas legislativas oportunas sobre la consolidación
de los
estados contables de los entes locales y sus sociedades mercantiles
públicas, al
objeto de proporcionar una visión integral de la actividad
realizada por todo el
Sector público local.
Aprobar la correspondiente disposición normativa a efectos de la
aplicación
a las entidades Locales de la Comunidad Foral la Ley 18/2001, de 12
de
diciembre, General de Estabilidad.
Acometer la reforma de la contabilidad local adaptándola al Plan
General de
Contabilidad Pública, ante la conveniencia de una normalización
contable entre
todas las administraciones públicas.
Actualizar el registro de Entidades Locales con la información
referida a las
sociedades públicas dependientes de la Entidad Local y a sus
Fundaciones.
Recomendaciones a las entidades locales:
Extender el control interno municipal a la gestión económica de
los
organismos autónomos y de las sociedades mercantiles, en su triple
acepción de
función interventora, función de control financiero y control de
eficacia.
Realizar el inventario, valorado y actualizado, de los bienes y
derechos
municipales, y su conexión con las cuentas de inmovilizado. A tal
fin sería
conveniente diseñar un programa informático de inventario,
conectado con la
contabilidad, y definir unos procedimientos generales y criterios
uniformes
sobre la gestión del inventario.
Crear el registro del patrimonio municipal del suelo y anotar en el
mismo
las entradas y salidas de forma justificada con destino a las
finalidades
establecidas en la Ley Foral 35/2002, de 20 de diciembre, de
Ordenación del
Territorio y Urbanismo.
Gestionar el patrimonio municipal del suelo de forma separada del
resto de
bienes del Ayuntamiento, indicando y especificando en el inventario
general de
informe de fiscalización SOBRE el sector público local de navarra -
2009
- 20 -
bienes municipales aquellos pertenecientes al patrimonio del suelo
y su carácter
vinculado a las finalidades establecidas por la legislación
urbanística.
Revisar, dentro de la potestad de autoorganización de los Entes
Locales, la
estructura organizativa de los servicios públicos locales para que
su gestión sea
más racional y se ajuste a los principios de eficiencia, economía y
eficacia
Analizar la repercusión del gasto corriente sobre las inversiones
que se
vayan a realizar, seleccionando aquellas que sean más
productivas..
Diseñar un plan de viabilidad factible que permita analizar la
rentabilidad
de las inversiones y especialmente las que sean más
relevantes..
Mejorar la metodología de costes de los servicios públicos que se
utiliza
actualmente en la Administración Local y definir indicadores de
gestión útiles
para la toma de decisiones.
Informe que se emite a propuesta de la auditora Karen Moreno
Orduña, responsable de la realización de este trabajo, una vez
cumplimentados los trámites previstos por la normativa
vigente.
Pamplona, 22 de diciembre de 2011,
El presidente, Helio Robleda Cabezas
informe de fiscalización SOBRE el sector público local de navarra -
2009
- 21 -
DE NAVARRA
AÑO 2009
Septiembre 2011
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 2
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 3
ÍNDICE
1.1.1. Municipios
......................................................................................................................................................
7 1.1.2. Mancomunidades y Agrupaciones
..................................................................................................................
8 1.1.3.
Concejos..........................................................................................................................................................
8 1.1.4. Información disponible en informes
anteriores.............................................................................................
10 1.1.5. Tratamiento de los datos
...............................................................................................................................
11
1.2. Situación financiera del sector público local de Navarra en
2009
.......................................................................
13 1.2.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de
ingresos
..................................................................
13 1.2.2. Análisis de los gastos. Ejecución del Presupuesto de
gastos
........................................................................
17 1.2.3. Análisis conjunto de ingresos y
gastos..........................................................................................................
22
1.2.3.1. Resultado presupuestario
.......................................................................................................................
22 1.2.3.2. Ahorro bruto y Ahorro neto
...................................................................................................................
23 1.2.3.3. Remanente de
Tesorería.........................................................................................................................
24
1.2.4. Análisis de la deuda viva 31 de diciembre de 2009
......................................................................................
25 1.2.5. Conclusiones. Situación financiera sector público local
2009
......................................................................
26
1.3. Evolución del Sector Público
Local.....................................................................................................................
28 1.3.1. Comparación con el ejercicio
2008...............................................................................................................
28
1.3.3. Evolución de la deuda viva
...........................................................................................................................
38 1.3.4. Conclusión. Evolución sector público
local..................................................................................................
40
1.4. Municipios y Concejos
2009................................................................................................................................
43 1.4.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de
ingresos
..................................................................
43 1.4.2. Análisis de los gastos. Ejecución del presupuesto de
gastos.........................................................................
44 1.4.3. Municipios por tramos de
población.............................................................................................................
46 1.4.4. Comparación con el ejercicio 2008. Indicadores más
significativos.............................................................
48 1.4.5. Evolución 2006
-2009...................................................................................................................................
49 1.4.6. Deuda viva Municipios y Concejos
..............................................................................................................
53 1.4.7. Conclusiones. Municipios y Concejos
..........................................................................................................
54
1.5. Mancomunidades y Agrupaciones Tradicionales
2009........................................................................................
56 1.5.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del presupuesto de
ingresos
..................................................................
56 1.5.2. Análisis de los gastos. Ejecución del presupuesto de
gastos.........................................................................
57 1.5.3. Evolución 2006
-2009...................................................................................................................................
59 1.5.4. Deuda viva de las Mancomunidades y Agrupaciones
tradicionales
.............................................................
61
2. Los municipios Navarros y los municipios del resto de España.
Comparativa del ejercicio 2009........................ 63 2.1.
Información disponible para la realización del
informe.......................................................................................
63 2.2. Análisis de los
ingresos........................................................................................................................................
63
2.2.1. Análisis de los ingresos, en qué se
ingresa....................................................................................................
63 2.3. Análisis de los gastos
...........................................................................................................................................
65
2.3.1. Análisis de los gastos: Clasificación económica, en qué se
gasta
.................................................................
65 2.3.2. Análisis de los gastos: Clasificación funcional, para qué
se gasta
................................................................
67
2.4. Dependencia de
transferencias.............................................................................................................................
69 2.5. Nivel, límite y capacidad de endeudamiento
.......................................................................................................
69 2.6. Conclusión
...........................................................................................................................................................
70
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 4
3. Estudio de Costes. Resultados ejercicio
2009.........................................................................................................
72 3.1.
Metodología.........................................................................................................................................................
73 3.2. Coste presupuestario directo
................................................................................................................................
74 3.3. Coste de amortización directa
..............................................................................................................................
77 3.4. Coste total
............................................................................................................................................................
80 Anexo 1. Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos y
Concejos < 5.000 habitantes ...................................
81 Anexo 2. Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos y
Concejos entre 5.001 y 50.000 habitantes.............. 82 Anexo 3.
Liquidación del presupuesto de los Ayuntamientos > 50.000
habitantes (Pamplona) ................................ 83 Anexo 4.
Relación de indicadores utilizados
..............................................................................................................84
2ª
PARTE....................................................................................................................................................................
86 2.1. Introducción. Liquidación presupuestaria consolidada.
.......................................................................................
86 2.2. Web información económica y presupuestaria de las entidades
locales
.............................................................. 88
2.3. Indicadores por
tramos.........................................................................................................................................
89 2.4. Información de cada término municipal
..............................................................................................................
99
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 5
Introducción
El informe de la situación financiera del sector público local del
ejercicio 2009 se estructura en
dos partes.
La primera parte se subdivide a su vez en otros tres apartados. En
primer lugar, como en los
informes de años anteriores, se analiza el ejercicio presupuestario
2009 del total del sector público local
y se compara con la ejecución de ejercicios anteriores. En un
segundo apartado se realiza un análisis
comparativo de las cuentas del ejercicio 2009 de los municipios
navarros con los del resto de España. Y
en tercer lugar se introduce un análisis de costes de aquellos
municipios navarros que han mandado
información al Departamento de Administración Local.
En la segunda parte se presentan datos individualizados para cada
uno de los ayuntamientos
de Navarra.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 6
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 7
1ª PARTE
1. Ejercicio presupuestario 2009 del total del sect or público
local. Comparación con la ejecución de ejercicios anteriores.
1.1. Información disponible para la realización del informe
Para la realización de este informe se toma la información de las
Cuentas Generales y las
Liquidaciones de los Presupuestos debidamente aprobados,
presentados por las Entidades Locales en
el Departamento de Administración Local. Respecto a la variable
población, utilizada en los análisis per
cápita, se toma la oficial para cada ejercicio, según la revisión
del padrón del Instituto Nacional de
Estadística para los municipios, y según la cifra oficial de
población aprobada por Orden Foral del
Consejero de Economía y Hacienda para los concejos.
La información correspondiente a la ejecución presupuestaria de
organismos autónomos
dependientes de los municipios, agrupaciones y mancomunidades se
consolida con la de la entidad de la
que dependen. La información que se presenta en este informe no
incluye la de las sociedades
dependientes de municipios y mancomunidades, excepto en el análisis
del endeudamiento donde sí se
incluye.
1.1.1. Municipios
La información disponible sobre la ejecución de los presupuestos de
2009 de los municipios de
Navarra en el momento de elaborar el presente estudio se refiere a
268 de los 272 existentes, el 98,52%
del total de municipios, que representan al 99,6% de la población
de Navarra.
A continuación se incluye la relación de municipios que no la han
presentado:
Municipios sin expediente de ejecución del año 2009 a la fecha de
emisión de este informe
Municipio 2007 2008 2009 Población 2009
Javier No No No 113
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 8
Petilla de Aragón No No No 25
Yesa Si Si No 254
Total 2.513
1.1.2. Mancomunidades y Agrupaciones
La información relativa a la ejecución de los presupuestos 2009 de
mancomunidades y
agrupaciones se refiere a 69 de las 76 existentes con actividad, lo
que supone el 90,8% de dichas
entidades.
A continuación se incluye la relación de mancomunidades y
agrupaciones que no han remitido
sus cuentas o liquidación.
Junta General del Valle de Aezkoa Unión de Aralar Mancomunidad de
Servicios de la Comarca de Sangüesa Mancomunidad de Servicios
Sociales –Auñamendi- Mancomunidad de Servicios Administrativos
Andía Mancomunidad Deportiva Ribera Media Mancomunidad del Norte de
Navarra para la Gestión del Euskera
En cuanto a las entidades que no tienen actividad:
- las siguientes han remitido certificado de no mantener actividad
durante el ejercicio 2009:
Mancomunidad de Aguas del Río Linares Mancomunidad de Personal de
Aberin-Arellano-Morentin
- y tampoco se han recibido los expedientes de las siguientes
entidades de las que no consta
que mantengan actividad en 2009.
Mancomunidad Deportiva Orreaga Mancomunidad de Personal de
Ezcabarte – Oláibar Mancomunidad Distribuidora de Energía Eléctrica
Betolegui-Remendía Mancomunidad Electrificación Urraúl Bajo y
Lónguida
1.1.3. Concejos
La información relativa a la ejecución de los presupuestos 2009 de
concejos se refiere a 307 de
los 352 existentes, el 87,2%, que representan el 88,4% de la
población de los mismos. En octubre de
2009 se dieron de baja los concejos de Arístregui y
Artariáin.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 9
Concejos sin expediente de ejecución del año 2009 a la fecha de
emisión de este informe
Concejo 2007 2008 2009 Población 2009
Amillano No 19
Etsain No 27
Olague No 178
Gazólaz No No 145
Antxoritz No 36
Inbuluzketa No 36
Labeaga No 35
Latasa (Imotz) No 82
Garciriáin No No 38
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 10
Muruarte de Reta No No 235
Arandigoyen No 95
1.1.4. Información disponible en informes anteriore s
Los expedientes de presupuestos, liquidación y cuentas se presentan
de forma telemática a
través del sistema que actualmente está implantado en la
generalidad de las entidades locales de
Navarra (sistema Idecal). A su vez desde el Departamento de
Administración Local se realizan
numerosas gestiones para lograr la efectiva remisión de los
expedientes, y mejorar la composición y el
contenido de los mismos para ser considerados como expedientes
válidos.
En la tabla siguiente se muestra la evolución de expedientes de
liquidación/cuentas disponibles a
la fecha correspondiente de la elaboración del informe del sector
local del ejercicio 2009.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 11
Número de expedientes disponibles para la elaboraci ón de cada
informe
2004 2005 2006 2007 2008 2009 Municipios 269 269 267 265 269
268
Mancomunidades y Agrupaciones
Concejos 333 336 323 319 313 307
Actualmente se continúan realizando gestiones para obtener los
expedientes de años anteriores
por lo que a la fecha de elaboración de este informe se dispone de
un número más elevado de
expedientes que lo recogido en la tabla anterior.
1.1.5. Tratamiento de los datos
En este punto primero del informe se pretende analizar la situación
económica y financiera del
sector local en el ejercicio 2009, así como un análisis de la
evolución de sus principales magnitudes
económico-presupuestarias.
La información relativa al ejercicio 2009 y anteriores, es la que
se obtiene directamente de
consolidar la información disponible en los expedientes presentados
de las entidades locales con sus
organismos autónomos aunque no con sus sociedades públicas.
Como ya se ha comentado, la implantación del sistema de remisión de
los expedientes en
soporte telemático mediante el modelo Idecal y las gestiones que se
realizan desde el Departamento,
suponen una entrada continua de expedientes de ejercicios
anteriores que son utilizados para la
realización de este informe.
Con esta situación, para disponer de información homogénea referida
a los expedientes de
ejercicios anteriores, que permita un análisis de la evolución de
los datos más real, se realizan las
siguientes operaciones:
- En el caso de los municipios , se dispone para todos los
ejercicios de un volumen de
información de ayuntamientos que representa prácticamente el 100
por cien de la población, por lo que
se toma directamente la información disponible en los expedientes
presentados de todos los ejercicios
sin necesidad de relativizarlos.
- En el caso de los concejos para disponer de información
homogénea, que permita un análisis
de la evolución de los datos más real, se relativiza la información
disponible de los ejercicios anteriores,
al mismo porcentaje de población de la que se dispone expedientes
en el año 2009 aplicándose el
siguiente factor.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 12
Factor de conversión de la información de años anteriores de los
concejos:
Porcentaje población de concejos con expediente 2009 respecto a
población total concejos 2009 /
Porcentaje población de concejos con expediente 200x respecto a
población total concejos 200x
- Por último en el caso de mancomunidades y agrupaciones no puede
establecerse una
relación significativa entre la variable población y los gastos e
ingresos, puesto que cada mancomunidad
tiene competencias muy diversas y por tanto un nivel de gasto muy
distinto, independientemente de la
población de los municipios mancomunados. Por consiguiente se
eliminan de los datos de los años
anteriores las mancomunidades de las que no se dispone información
en 2009, refiriéndose la
información del 2008 y anteriores a las mismas mancomunidades que
el año 2009.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 13
1.2. Situación financiera del sector público local de Navarra en
2009
En este apartado se analiza la información disponible de todo el
sector público local de Navarra,
lo que incluye municipios, concejos, organismos autónomos,
mancomunidades y agrupaciones
tradicionales.
Teniendo en cuenta las limitaciones de la información analizada, de
acuerdo al apartado anterior,
se realizan los análisis siguientes:
1.2.1. Análisis de los ingresos. Ejecución del pres upuesto de
ingresos
Las previsiones definitivas de ingresos del sector público local de
Navarra en 2009, que incluyen
las correspondientes modificaciones presupuestarias y constituyen
una estimación de los derechos que
se preveían obtener por el conjunto de las entidades locales en ese
año, ascienden a 1.472.930.216,06
euros. Del importe previsto se ha ejecutado durante el ejercicio un
74,6%.
Analizando los derechos reconocidos netos, que muestran la cifra
más relevante de la ejecución
de los ingresos, en el año 2009 ascienden a 1.099.496.712,52 euros
lo que supone un ingreso por
habitante de 1.750 euros.
Capítulo Previsiones
Ingresos corrientes 677.112.863,37 98,7% 668.111.374,50 60,8%
609.545.615,81 91,2%
6. Enajenación inversión real 83.481.846,48 81,0% 67.613.968,45
6,1% 43.615.400,20 64,5% 7. Transferencias de capital
411.139.584,92 65,6% 269.589.307,02 24,5% 181.506.453,38 67,3% 8.
Variación activos financieros 88.375.593,71 19,3% 17.060.511,31
1,6% 16.097.597,38 94,4% 9. Variación pasivos financieros
212.820.327,58 36,2% 77.121.551,24 7,0% 72.672.551,24 94,2%
Ingresos de capital 795.817.352,69 54,2% 431.385.338,02 39,2%
313.892.002,20 72,8%
Total Ingresos 1.472.930.216,06 74,6% 1.099.496.712,52 100,0%
923.437.618,01 84,0%
Los ingresos corrientes se ejecutan en un 98,7%. Los impuestos
directos y las tasas tienen un
nivel de ejecución superior a las previsiones definitivas. A su
vez, la ejecución de los ingresos en el
capítulo 4 también se acerca a las previsiones definitivas, lo que
es síntoma, en este caso, de una
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 14
correcta presupuestación de ingresos pareja a la realidad y a su
vez de una correcta gestión. Sin
embargo vemos que en el caso de los impuestos indirectos (Impuesto
sobre Construcciones,
Instalaciones y Obras) su ejecución se sitúa en el 90%, dato
superior al alcanzado en el ejercicio
precedente pero lejos de ejercicios anteriores donde superaba el
100%. Este hecho es un reflejo de
cómo afecta a las arcas municipales la crisis económica cuyos
primeros síntomas ya se empezaron a
notar en el ejercicio 2008.
Las ejecuciones en ingresos de capital y financieros son bajas, con
un nivel global del 54,2%.
Estos ingresos van unidos a la ejecución de inversiones, al ser su
fuente de financiación, y se ven
directamente influidos por el nivel de ejecución del gasto, que
como veremos más adelante este año no
ha sido muy elevado. Dentro de los capítulos de ingresos de capital
hay que destacar las transferencias
de capital con un 65,6% y la enajenación de inversiones con un 81%,
mientras que el resto de capítulos
de capital, 8 y 9 mantienen un nivel de ejecución bajo. Respecto a
la baja ejecución del capítulo 8 de
ingresos, esta se produce debido a las modificaciones
presupuestarias financiadas con Remanente de
Tesorería que posteriormente no tienen ejecución en ingresos, y que
en este ejercicio alcanzan la cifra
de 72.116.570,35 euros, lo que influye en el nivel global de
ejecución de ingresos. Descontando este
efecto, la ejecución de los ingresos de capital alcanza el 59,6%,
el nivel global de ejecución del total de
ingresos el 78,5%, y el capítulo 8 se ejecuta por encima del
100%.
Analizando la estructura de los derechos reconocidos netos de
acuerdo con la clasificación
económica, se aprecia que los ingresos por operaciones corrientes,
capítulos del 1 al 5, suponen el
60,8% del total de los ingresos. Dentro de las operaciones
corrientes, los ingresos tributarios, capítulos 1
a 3, suponen el 30,5% de los ingresos totales, las transferencias
corrientes recibidas, alcanzan el 26,4%
y los ingresos patrimoniales un 3,9%. Los ingresos de operaciones
de capital, capítulos 6 y 7,
representan un 30,6% destacando los ingresos por transferencias de
capital. Remarcar que la
dependencia de transferencias, expresada como el peso de la suma de
las corrientes y de capital sobre
el total de ingresos, se sitúa en el 50,9% de los ingresos totales.
Por último los ingresos de operaciones
financieras, venta de activos financieros y el incremento del
endeudamiento, tienen un peso del 8,6%,
debido fundamentalmente al incremento del endeudamiento.
Por otro lado, se ha cobrado el 84% de los derechos liquidados pero
con unos valores dispares
por capítulo económico. Las transferencias de capital junto a las
enajenaciones de inversiones son las
que tienen el porcentaje de cobros más bajo, con el 67,3% y el
64,5% respectivamente, le sigue con un
80,8% la recaudación de los impuestos indirectos (Impuesto de
construcciones, instalaciones y obras). El
porcentaje más elevado se da en los activos financieros con una
recaudación del 94,4% de lo liquidado.
A continuación se presentan dos gráficos en los que se detalla el
peso de cada capítulo
económico separando los ingresos corrientes de los ingresos de
capital. Se observa con claridad como
las transferencias tanto corrientes como de capital son las que más
importancia tienen.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 15
3 TASAS, PRECIOS PÚBLICOS Y OTROS
INGRESOS 21%
APROVECHAM IENTOS COM UNALES
16%
INGRESOS DE CAPITAL 62%
8 ACTIVOS FINANCIEROS 4%
9 PASIVOS FINANCIEROS 18%
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 16
Continuando con el análisis del ingreso por capítulos económicos y
agrupando la totalidad de
entidades locales de la Comunidad Foral de Navarra en tres grandes
bloques: concejos, municipios
(municipios simples, municipios compuestos, organismos autónomos
dependientes de municipios) y
mancomunidades (mancomunidades, agrupaciones de municipios,
agrupaciones de carácter tradicional
y organismos autónomos dependientes de mancomunidades) se obtiene
el siguiente gráfico.
INGRESOS POR CAPITULOS AÑO 2009
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
6 ENAJENACIÓN DE INVERSIONES REALES
5 INGRESOS PATRIMONIALES Y APROVECHAMIENTOS COMUNALES
4 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
2 IMPUESTOS INDIRECTOS
1 IMPUESTOS DIRECTOS
Observando el gráfico anterior podemos afirmar que los impuestos
directos e indirectos son una
parte importante de financiación de los ayuntamientos con un
porcentaje del 20,4% sobre el total de sus
ingresos, no así para mancomunidades y concejos dada la
imposibilidad legal de exacción de impuestos
por parte de estas entidades locales.
En cuanto a las tasas, es la mayor fuente de financiación de las
mancomunidades con un 32,2%
de sus ingresos, porcentaje que se reduce y se sitúa en torno al
10% para municipios y concejos. Por su
parte, si analizamos las transferencias corrientes, vemos como para
los concejos suponen un 25% de
sus ingresos, si bien la mayor parte de ellas son debidas a las
aportaciones de sus ayuntamientos por
los impuestos directos e indirectos recaudados. Las mancomunidades
obtienen a través de esta fuente
de financiación el 30% de sus ingresos, que en su práctica
totalidad vienen de las aportaciones de los
municipios que las integran. En cuanto a los municipios, las
transferencias corrientes suponen su mayor
fuente de ingresos con un porcentaje del 25,9 % del total, ingresos
que en su mayor parte provienen del
Fondo de Haciendas Locales.
Si observamos el capítulo 5 de ingresos, es decir ingresos
patrimoniales y aprovechamientos
comunales, podemos afirmar que aunque el importe monetario es
pequeño en relación al total de
ingresos de todos los entes locales, para los concejos es un
capítulo que le reporta un 21% de sus
ingresos, lo que denota la escasa capacidad de financiación de los
mismos.
Analizando el capítulo de enajenación de inversiones reales, para
los concejos supone un 10%
de sus ingresos frente al 6% en los ayuntamientos.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 17
Los ingresos por transferencias de capital alcanzan el mayor
porcentaje de financiación de los
concejos, siendo también un capítulo muy importante tanto para
ayuntamientos como para
mancomunidades. Dato a destacar es el porcentaje que ha supuesto
este año las transferencias de
capital para los ayuntamientos que ha alcanzado un 25%, debido en
parte al Fondo Estatal de
Inversiones Locales (Plan E) llevado a cabo en 2009.
Por último la financiación obtenida a través del endeudamiento
ronda el 7% tanto para
municipios como para concejos. El peso de la financiación por
endeudamiento en las mancomunidades
durante este periodo es mínimo, no alcanzando el 1%
1.2.2. Análisis de los gastos. Ejecución del Presup uesto de
gastos
Los créditos definitivos en 2009, que incluyen las modificaciones
presupuestarias y determinan la
cantidad máxima de gasto que puede disponer el sector público local
de Navarra, se elevan a
1.424.339.363,97 euros, cifra inferior a las previsiones
definitivas de ingresos.
Se ha ejecutado el 76% del límite de gastos, y dentro de este nivel
de ejecución global se
producen diferencias según el capítulo de gasto, resultando unas
obligaciones reconocidas, que
muestran el gasto final realmente realizado, por importe de
1.082.614.503,46 euros con un gasto por
habitante de 1.723 euros.
Capítulo Créditos
2. Compra bienes corrtes. y serv. 278.873.843,73 92,4%
257.760.778,43 23,8% 220.732.389,09 85,6%
3. Intereses 17.237.628,94 67,7% 11.661.879,47 1,1% 11.514.767,86
98,7%
4. Transferencias corrientes 78.661.556,74 90,7% 71.324.457,70 6,6%
57.710.040,04 80,9%
Gastos corrientes 646.459.802,71 92,9% 600.692.774,31 55,5%
545.769.380,39 90,9%
6. Inversiones reales 710.191.271,59 60,3% 428.296.394,70 39,6%
320.728.594,96 74,9%
7. Transferencias de capital 26.731.952,41 57,3% 15.319.351,26 1,4%
12.845.461,02 83,9%
8. Variación activos financieros 15.320.395,87 88,4% 13.548.311,50
1,3% 13.540.311,50 99,9%
9. Variación pasivos financieros 25.635.941,39 96,6% 24.757.671,69
2,3% 24.303.658,13 98,2%
Gastos de capital 777.879.561,26 62,0% 481.921.729,15 44,5%
371.418.025,61 77,1%
Total Gastos 1.424.339.363,97 76,0% 1.082.614.503,46 100,0%
917.187.406,00 84,7%
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 18
Al igual que en el ejercicio 2008, se aprecia una baja ejecución de
las inversiones y de las
transferencias de capital, con un 60% y 57% del límite de gasto
respectivamente, lo que motiva a su vez
la baja ejecución, anteriormente comentada, en los capítulos 7, 8 y
9 de ingresos. En cuanto a la
ejecución del capítulo 8, se ha contabilizado un déficit por
remanente negativo de 2.814.461,43 euros
(cinco veces más que el año anterior) , lo que supone un superávit
virtual por este importe.
Los gastos corrientes centralizan el 55,5% del gasto total. Dentro
de éstos, la mayor parte se
destina a personal y a gastos corrientes en bienes y servicios,
destacando que el peso del gasto
destinado al pago de intereses solo alcanza el 1,1%. Las
operaciones de capital, es decir el gasto en
inversión y transferencias de esta naturaleza, representan el 41%
localizándose mayoritariamente en
inversiones de las propias entidades locales. El gasto en
operaciones financieras supone el 3,6% y de
éste un 2,3% corresponde a amortización de deuda y un 1,3% a compra
de activos financieros. Si
analizamos por separado los gastos corrientes de los gastos de
capital y los componentes de cada uno a
nivel de capítulo económico se observa en los gráficos que se
presentan a continuación como en el caso
de los gastos corrientes el 86% se destina a gastos de personal y a
gastos en bienes corrientes y
servicios. En cuanto a los de capital el 89% de este gasto se
destina al capítulo 6, inversiones reales.
DISTRIBUCION GASTOS CORRIENTES
2 GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y
SERVICIOS 43%
12%
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 19
8 ACTIVOS FINANCIEROS 3%
9 PASIVOS FINANCIEROS 5%
Al igual que lo realizado con los ingresos si continuamos con el
análisis del gasto por capítulos
económicos y agrupando la totalidad de entidades locales de la
Comunidad Foral de Navarra en tres
grandes bloques: concejos, municipios (municipios simples,
municipios compuestos, organismos
autónomos dependientes de municipios) y mancomunidades
(mancomunidades, agrupaciones de
municipios, agrupaciones de carácter tradicional y organismos
autónomos dependientes de
mancomunidades) se obtiene el siguiente gráfico.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 20
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
1 GASTOS DE PERSONAL
Observando el gráfico destacamos el capítulo de gastos de personal
que para ayuntamientos y
mancomunidades alcanza el 25% y el 20% respectivamente del total de
sus gastos. Para los concejos,
sin embargo, sólo supone el 4% del total de sus gastos.
Porcentajes similares, en torno al 24%, obtienen los gastos en
bienes y servicios corrientes para
municipios y mancomunidades, porcentaje que se eleva hasta el 32%
para concejos. En los concejos la
mayor parte de este gasto lo forma el alumbrado público y las
fiestas, sin embargo en los ayuntamientos
hay una mayor variedad. En las mancomunidades destaca por el
importe que engloba dentro de este
capítulo el gasto externalizado, es decir, el trabajo realizado por
empresas externas.
Escasa incidencia tienen los gastos financieros para los tres tipos
de entidades locales, así como
el capítulo de transferencias corrientes, a excepción de las
mancomunidades donde estos últimos
suponen un 22% del gasto total. Esta excepción tiene su porqué en
las transferencias que realizan
algunas mancomunidades a aquellas empresas que realizan la gestión
del servicio y que en algunos
casos son de elevado importe.
Las inversiones reales son para todas las entidades locales el
gasto por excelencia; por algo las
entidades locales son las entidades públicas que mayor volumen de
gasto en inversiones realizan en
Navarra1. Sin embargo los porcentajes difieren según el tipo de
entidad local. Mientras que los concejos
consumen el 47% de sus recursos en inversiones y los ayuntamientos
lo hacen en un 41,7%, el
porcentaje alcanzado por las mancomunidades no supera el 20%.
El resto de capítulos económicos de gastos, es decir transferencias
de capital, activos
financieros y pasivos financieros, tienen escasa importancia tanto
para ayuntamientos, concejos o
mancomunidades.
1 Datos comparados con la Cuenta General 2009. Departamento de
Economía y Hacienda
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 21
A continuación en el cuadro siguiente se presenta la información
del gasto reconocido en 2009
por el sector público local de Navarra, en este caso se clasifica
de acuerdo al destino del mismo,
utilizando para ello la clasificación funcional, ordenándolos de
mayor a menor importe.
Ejecución funcional
430 Administración General 0,50% 5.457.246,98 431 Vivienda 2,63%
28.419.662,2 432 Urbanismo y arquitectura 23,56% 255.053.488 433
Alumbrado público 1,93% 20.877.938,1 45 Cultura y Deporte 14,80%
160.252.803,09
450 Administración General 0,25% 2.702.420,84 451 Promoción y
difusión de la cultura 4,81% 52.023.441,55 452 Promoción y difusión
deportiva 6,87% 74.345.833,7 453 Otras actividades de esparcimiento
y tiempo libre 2,88% 31.181.107,00 44 Bienestar comunitario 11,05%
119.597.737,01
440 Administración General 0,12% 1.328.173,28 441 Saneamiento,
abastecimiento y distribución de aguas 3,69% 39.995.052,14 442
Recogida, tratamiento y eliminación de basuras 3,49% 37.747.271,14
443 Cementerios y servicios funerarios 0,38% 4.089.388,88 444
Limpieza viaria 1,22% 13.233.687,99 445 Oficina municipal de
información al consumidor 0,02% 240.648,12 446 Transporte público
1,70% 18.384.489,78 447 Protección y mejora del medio ambiente, y
de ríos 0,42% 4.579.025,68 31 Seguridad y protección social 10,60%
114.778.155,72
310 Administración General 0,16% 1.697.563,35 311 Servicio Social
de Base 2,24% 24.197.319,20 312 Residencia de Ancianos,
apartamentos tutelados y asimilados 1,07% 11.597.939,70 313 Acción
social 1,47% 15.875.621,25 314 Pensiones y otras prestaciones
económicas similares 5,67% 61.409.712,22 12 Administración General
de la entidad 8,48% 91.760.719,94 42 Educación 8,18%
88.545.120,30
420 Administración General 0,05% 567.119,62 421 Guarderías o
Escuelas Infantiles 3,31% 35.814.125,51 422 Colegios o Centros de
Enseñanza 3,35% 36.315.322,00 423 Escuelas de Música,
Conservatorios 1,29% 13.953.147,64 424 Otros Centros de Enseñanzas
0,04% 457.422,04 425 Otros gastos de educación 0,13%
1.437.983,49
22 Seguridad y protección civil 4,15% 44.893.819,11
01 Carga y administración financiera 3,33% 36.053.337,12
32 Promoción social 1,41% 15.238.938,28
61 Regulación económica 1,36% 14.672.927,85
53 Infraestructura básica agropecuaria 1,17% 12.673.176,07
11 Órganos de gobierno 1,00% 10.873.967,83
95 Otros 5,86% 63.465.465,45 Total general 1.082.614.503,46
Analizando los destinos del gasto, un 28,6% del gasto del sector
público local se destina a
vivienda y urbanismo, donde destaca como componente más
significativo la subfunción gastos de
urbanismo y arquitectura que absorbe el 23,56% del gasto total del
sector.
A cultura, deporte y otras actividades de esparcimiento se destina
el 14,8% del gasto reconocido
por el sector.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 22
El 11% de los gastos se dedican a la función de bienestar
comunitario que comprenden los
gastos relativos a actuaciones y servicios, cuya finalidad es la
mejora de la calidad de vida en general.
Dentro de esta función destaca el gasto en saneamiento,
abastecimiento y distribución de aguas; el de
recogida, tratamiento y eliminación de basuras y el de transporte
público.
Las actividades de seguridad y protección social absorben el 10,6%
del gasto total. A gasto en
educación se destina el 8,1% del gasto total.
1.2.3. Análisis conjunto de ingresos y gastos
1.2.3.1. Resultado presupuestario
Considerando conjuntamente la ejecución de ingresos y gastos se
obtiene el resultado
presupuestario, el cual pone de manifiesto en qué medida los
recursos presupuestarios del año han sido
suficientes para financiar los gastos presupuestarios del
ejercicio. El ejercicio 2009 se ha cerrado con
superávit ya que los ingresos presupuestarios han superado a los
gastos presupuestarios en
16.882.209,06 euros.
Total
(+) Derechos reconocidos netos 1 a 7 1.005.314.649,97 (-)
Obligaciones reconocidas netas 1 a7 1.044.308.520,27 (1) Resultado
Presupuestario No Financiero -38.993.870,30 (+) Derechos
reconocidos netos 8 y 9 94.182.062,55 (-) Obligaciones reconocidas
netas 8 y 9 38.305.983,19 (2) Resultado Presupuestario Financiero
55.876.079,36 (1+2) RESULTADO PRESUPUESTARIO 16.882.209,06
(-) Desviación financiación positiva 48.072.795,74
(+) Desviación financiación negativa 47.558.076,05
(3) AJUSTES 54.501.443,21 (1+2+3) RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO
71.383.652,27
El resultado presupuestario se obtiene de agregar el resultado no
financiero, obtenido de la
comparación entre los ingresos y gastos reconocidos de los
capítulos 1 a 7, y el resultado financiero
resultante de comparar los ingresos y gastos de activos y pasivos
financieros. En el ejercicio 2009 se ha
obtenido un déficit presupuestario no financiero de –38.993.870,30
euros mientras que el resultado
financiero ha sido positivo por 55.876.079,36 euros, habiéndose
ingresado más por nuevas deudas y
venta de activos financieros que los recursos invertidos en
amortización de deudas y compra de activos.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 23
Para obtener el resultado presupuestario ajustado, hay que:
eliminar el importe de las obligaciones que se han financiado con
remanente de tesorería, ya
que suponen el consumo de recursos generados por el sector local en
ejercicios anteriores.
ajustar las desviaciones de financiación del año derivadas de
gastos con financiación
afectada. Restando los ingresos reconocidos en este ejercicio cuyo
gasto afecto no se ha
materializado en el ejercicio o sumando los ingresos pendientes de
reconocer o que ya se
reconocieron en ejercicios anteriores que financian gastos
realizados en este ejercicio.
Así en el ejercicio 2009 se produjo un superávit presupuestario
ajustado de 71.383.652,27
euros.
1.2.3.2. Ahorro bruto y Ahorro neto
Tomando los derechos reconocidos netos corrientes de los capítulos
de ingresos 1 a 5 y las
obligaciones reconocidas netas de los capítulos de gasto 1, 2 y 4,
su diferencia, ahorro bruto, permite
mostrar la capacidad del sector público local en el ejercicio para
cubrir sus gastos de funcionamiento con
sus ingresos corrientes, y con el sobrante hacer frente a la carga
financiera derivada de su
endeudamiento y afrontar nuevas inversiones.
En el ejercicio 2009 el sector público local de Navarra obtiene un
ahorro bruto de 79.080.479,66
euros y un ahorro neto, descontando la carga financiera por
intereses y amortización de su deuda, de
42.660.928,50 euros. Este importe mide la capacidad generada en el
ejercicio para hacer frente a la
financiación de nuevas inversiones con sus ingresos
corrientes.
2009
+ Ingresos Corrientes (1 a 5) 668.111.374,50 - Gastos
Funcionamiento (1+2+4) 589.030.894,84 Ahorro Bruto 79.080.479,66 -
Carga Financiera (3+9) 36.419.551,16 Ahorro Neto 42.660.928,50
Nivel endeudamiento 5,45% Límite de endeudamiento 11,84% Capacidad
de endeudamiento 6,39%
El sector mantiene un nivel de endeudamiento del 5,45% de sus
ingresos corrientes, mientras
que su límite de endeudamiento se sitúa en el 11,84% y, en
consecuencia, la capacidad de
endeudamiento se sitúa en el 6,39% de sus ingresos corrientes, es
decir, el sector público local genera
un ahorro neto suficiente para afrontar carga financiera nueva
igual al 6,39% de sus ingresos corrientes,
mientras que el endeudamiento actual supone una carga financiera
del 5,45% de los mismos.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 24
1.2.3.3. Remanente de Tesorería
El remanente de tesorería representa la situación de financiación
acumulada a 31 de diciembre
de 2009. En la tabla siguiente se detallan los componentes que
integran el remanente de tesorería total
del sector público local, que se obtiene de la suma de los derechos
pendientes de cobro del ejercicio
2009 y anteriores, más los fondos líquidos de tesorería, más las
desviaciones de financiación
acumuladas negativas, menos las obligaciones reconocidas netas y
pendientes de pago del ejercicio
2009 y anteriores. Los derechos y obligaciones antes indicados
podrán tener su origen tanto en
operaciones presupuestarias como en operaciones
extrapresupuestarias.
Remanente de Tesorería
(+) Ingresos Extrapresupuestarios 37.091.814,55
(-) Derechos Difícil Recaudación 52.930.056,83
(+) Presupuesto Gastos Ejercicio Corriente 167.738.742,66
(+) Presupuesto Gastos Ejercicios Cerrados 28.215.171,66
(+) Gastos Extrapresupuestarios 64.579.710,04
(-) Pagos Pendientes Aplicación (C. general) 136.937,98
(2) OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO 261.294.200,01
(3) FONDOS LÍQUIDOS TESORERÍA 229.723.555,60
(4) DESVIACIONES FINANCIACIÓN ACUMULADAS NEGATIVAS
38.266.796,71
(1-2+3+4) REMANENTE TESORERÍA TOTAL 245.706.445,92
(+) RT Gastos Financiación Afectada 56.037.609,36
(+) RT Recursos Afectados 89.000.968,17
(+) RT Gastos Generales 100.667.868,39
A finales del ejercicio 2009 las entidades locales de Navarra
presentan unos derechos
pendientes de cobro de 239.010.293,62 euros, al haber descontado
52.930.056,83 euros, aplicando el
principio de prudencia, por considerarlos de difícil recaudación.
Las obligaciones pendientes de pago son
superiores con un importe de 261.294.200,01 euros.
En fondos líquidos de tesorería se recogen los saldos disponibles
en cajas de efectivo y cuentas
bancarias de las entidades locales que a 31 de diciembre de 2009
ascienden 229.723.555,60 euros.
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
_ _ 25
Las desviaciones de financiación acumuladas negativas, que
corresponden a ingresos ciertos
pendientes de reconocer del conjunto de ejercicios sobre gastos ya
realizados, ascienden a 31 de
diciembre de 2009 a 38.266.796,71 euros.
Como resultado de las cifras anteriores, el remanente de tesorería
total del ejercicio 2009 se
eleva a 245.706.445,92 euros, el cual se desglosa a su vez en
tres:
- Remanente de tesorería por la existencia de gastos con
financiación afectada por importe de
56.037.609,36 euros. Proviene de ingresos reconocidos acumulados
reservados para financiar gastos ya
determinados pendientes de realizar (desviaciones de financiación
acumuladas positivas).
- Remanente de tesorería por la existencia de recursos afectados
por importe de
89.000.968,17euros. Proviene de ingresos reconocidos acumulados
reservados para financiar gastos
pendientes de determinar.
- Remanente de tesorería para gastos generales por importe de
100.667.868,39 euros.
Constituye un recurso de libre disposición para financiar cualquier
tipo de gasto.
1.2.4. Análisis de la deuda viva 31 de diciembre de 2009
La deuda viva a 31 de diciembre de 2009 de las entidades locales de
Navarra asciende a
380.476.204,65 euros, con un importe de 617 euros por
habitante.
El tipo medio de interés se sitúa en el 2,94% y los préstamos vivos
se concertaron a un plazo
medio de 18,55 años y tienen un plazo de vencimiento medio
pendiente de 15,77 años.
Deuda viva 31-12-2009
OOAA
Plazo Amortización Concertado Medio 18,55 18,86 12,99 16,11 Plazo
Vencimiento Pendiente Medio 15,77 16,24 7,1 14,13 Población de
referencia * 616.335 31.979
* Entidades con expedientes de Cuentas y Deuda viva.
Si estudiamos la tipología de la entidad prestataria observamos
cómo el mayor importe de deuda
viva, un 89%, se concentra en los municipios con un volumen de
339.583.058,19 euros. En cuanto al tipo
SITUACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LOCAL DE NA VARRA. Año
2009.
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de interés medio, las mancomunidades tienen el dato más elevado con
un 3,09%. Con un tipo de interés
medio inferior al anterior cuentan los concejos con un 2,98% y
municipios con un 2,93%. También, cabe
destacar que los concejos poseen el dato inferior en cuanto al
plazo de amortización concertado medio y
el plazo vencimiento pendiente medio.
Como se ha comentado en el apartado 2.3.2. esta deuda supone una
carga financiera, suma de
intereses más amortizaciones, del 5,45% de los ingresos corrientes,
mientras que la capacidad financiera
se sitúa en el 6,39%.
1.2.5. Conclusiones. Situación financiera sector pú blico local
2009
Una vez analizados los datos del ejercicio 2009 en los que se ha
consolidado a los organismos
autónomos con la entidad local de la que dependen y teniendo en
cuenta para el cálculo de la deuda a
las sociedades públicas cuyo capital es 100% de la entidad local,
podemos sacar las siguientes
conclusiones:
- La situación financiera del sector público local de Navarra
muestra una liquidación positiva en
2009 con un superávit presupuestario ajustado de 71.383.652,27
euros. No obstante el resultado
presupuestario no financiero presenta un déficit de -38.993.870,30
euros.
- En 2009 se ha obtenido, un aho