L6Y-NII,16012&2111 "POR LA CUAL SEEXPIDENNORMAS ENMATERIA TRIBUTARIA Y SE DICTANOTRAS DISPOSICIONES" El CONGRESO DECOLOMBIA DECRETA: CAPTULO I PERSONASNATURALES ARTCULO1, Modifquese elartculo 6delEstatuto Tributario,elcualquedar as: ARTCULO6. Declaracin VoluntariadelImpuesto sobrelaRenta.Elimpuestosobrelarenta y complementarios,a cargodeloscontribuyentesnoobligadosa declarar,eselqueresultede sumarlasretencionesenlafuenteportodoconceptoquedebanaplicarsea lospagoso abonos encuenta,segnelcaso,realizadosalcontribuyenteduranteelrespectivoaooperodo gravable. Pargrafo.Laspersonasnaturalesresidentesenelpasaquienesleshayanpracticado retencionesenlafuentey quedeacuerdoconlasdisposiCionesdeesteEstatutonoestn obligadasapresentardeclaracindelimpuestosobrelarentaycomplementarios,podrn presentarla.Dichadeclaracinproduce efectoslegales y seregirpor lodispuesto enelLibroI de esteEstatuto. ARTCULO2,Modifquese elartculo10delEstatuto Tributario,elcualquedar as: ARTfcULO10.Residencia para efectos tributarios. Se consideranresidentesenColombiapara efectostributarioslaspersonasnaturalesquecumplanconcualquieradelassiguientes condiciones: 1.Permanecercontinuao discontinuamenteenelpaspormsdecientoochentay tres(183) das calendarioincluyendo das de entrada y salida delpas,durante unperiodo cualquierade trescientossesentay cinco(365)diascalendarioconsecutivos,enelentendidoque,cuando lapermanenciacontinuao discontinuaenelpasrecaigasobremsdeunaoo periodo gravable,seconsiderarquelapersonaesresidentea partirdelsegundoaoo periodo gravable; 2.Encontrarse,porsurelacinconelservicioexteriordelEstadocolombianoo conpersonas queseencuentranenelservicioexteriordelEstadocolombiano,yenvirtuddelas convencionesdeVienasobrerelacionesdiplomticasy consulares,exentosdetributacinen elpasenelqueseencuentranenmisinrespectodetoda o partedesusrentasy ganancias ocasionales durante elrespectivoao o periodo gravable; 3.Ser nacionales y que durante elrespectivoao o periodo gravable: a.sucnyugeo compaeropermane'ltenoseparadolegalmenteo loshijosdependientes menores de edad,tengan fiscalenelpas; o, b.elcincuentapor ciento (50%)o ms de susingresos sean de fuentenacional; o, c.elcincuenta por ciento(50%) o msde sus bienesseanadministrados enelpas;o, d.elcincuenta por ciento (50%)o msde susactivos se entiendanpose:dosenelpas;o. 1 e.habiendosidorequeridosporlaAdministracinTributariaparaello,noacreditensu condicinderesidentes enelexterior para efectos tributarios;o, f.tenganresidenciafiscalenunajurisdiccincalificadaporelGobiernoNacionalcomo paraso fiscal. Pargrafo.laspersonasnaturalesnacionalesque,deacuerdoconlasdisposicionesdeeste artculoacreditensucondicinderesidentesenelexteriorparaefectostributarios,debern hacerloantelaDireccindeImpuestosy AduanasNacionalesmediantecertificadoderesidencia fiscalo documentoquehagasusveces,expedidoporelpaso jurisdiccindelcualsehayan convertidoenresidentes. ARTCULO3,Modifquese elartculo126-1delEstatuto Tributario,elcual quedaras: ARTCULO126-1.Deduccindecontribucionesafondosdepensionesdejubilacine invalidezy fondosdecesantas.Paraefectosdelmpuestosobrelarentay complementarios, sondeducibles lascontribuciones que efectenlas entidadespatrocinadoras o empleadoras,a los fondosdepensiones de jubilacine invalidez y decesantas.los aportes delempleador a dichos fondosserndeducibles lamismavigenciafiscalenqueserealicen.losaportesdel empleadora lossegurosprivadosdepensionesy a losfondosdepensionesvoluntarias,sern deducibles hasta por tresmilochocientas(3.800)UVT por empleado. Elmontoobligatoriodelosaportesquehagaeltrabajador,elempleadoroelpartcipe independiente,alfondodepensionesdejubilacino invalidez,noharpartedelabasepara aplicarlaretencinenlafuentepor salarios y serconsideradocomounarentaexentaenelao de supercepcin. losaportesvoluntariosquehagaeltrabajador,elempleador,olosaportesdelpartcipe independientea lossegurosprivadosdepensiones,a losfondosdepensionesvoluntariasy obligatorias,administradosporlasentidadesvigiladasporlaSuperintendenciaFinancierade Colombia,noharnpartedelabaseparaaplicarlaretencinenlafuentey sernconsiderados comounarentaexenta,hastaunasumaqueadicionadaalvalordelosaportesa lascuentasde ahorroparaelfomentodelaconstruccin"AFC"dequetrataelartculo126-4deesteEstatutoy alvalordelosaportesobligatoriosdeltrabajador,dequetrataelincisoanterior,noexcedadel treintapor ciento(30%)delingresolaboralo ingresotributariodelao,segnelcaso,y hastaun monto mximo de tresmil(3.800)UVT por ao. los retirosdeaportesvoluntarios,provenientes deingresosqueseexcluyeronderetencinenla fuente,queseefectenalSistemaGeneraldePensiones, a lossegurosprivados depensionesy alosfondosdepensionesvoluntarias,administradosporlasentidadesvigiladasporla SuperintendenciaFinancieradeColombia,o elpagoderendimientoso pensionesconcargoa talesfondos,implica que eltrabajador pierda elbeneficioy que se efectupor parte delrespectivo fondoo seguro,laretencininicialmentenorealizadaenelaodepercepcindelingresoy realizacindelaportesegnlasnormasvigentesendichomomento,sielretirodelaporteo rendimiento,oelpagodelapensin,seproducesinelcurnplimientodelassiguientes condiciones: Quelosaportes,rendimientosopensiones,seanpagadosconcargoaaportesquehayan permanecidoporunperodomnimodediez(10)aos,enlossegurosprivadosdepensionesy losfondosdepensionesvoluntarias,administradosporlasentidadesvigiladasporla SuperintendenciaFinancieradeColombia,salvoenelcasodelcumplimientodelosrequisitos paraaccedera lapensindevejezo jubilaciny enelcasodemuerteo incapacidadqued derechoa pensin,debidamentecertificadadeacuerdoconelrgimenlegaldelaseguridad social. Tampocoestarnsometidosa imposicin,losretirosdeaportesvoluntariosquesedestinena la adquisicindeviviendaseao nofinanciadapor entidades sujetas a lainspecciny vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia,a travs de crditoshipotecarios o leasinghabitacional. Eneleventoenquelaadquisicindeviviendaserealicesinfinanciacin,previamentealretiro, deberacreditarseantelaentidadfinanciera,concopiadelaescritura 'decompraventa,quelos recursosse destinarona dichaadquisicin. Secausaretencinenlafuentesobrelosrendimientosquegenerenlosahorrosenlosfondoso segurosdequetrataesteartculo,deacuerdoconlasnormas generales deretencinenlafuente sobrerendimientosfinancieros,eneleventodequestosseanretiradossinelcumplimientode 2 lascondicionesantessealadas.losaportesa ttulodecesanta,realizadosporlospartcipes independientes,serndeduciblesdelarentahasta la sumadedosmilquinientas(2.500)UVT,sin que excedande undoceavndelingreso gravable del respectivo ao. Pargrafo10 .las pensiones que sepaguenhabiendo cumplidoconlascondicionessealadasen elpresenteartculoy losretiros,parcialeso totales,deaportesy rendimientos,quecumplan dichascondiciones,continansingravamenynointegranlabasegravablealternativadel Impuesto Mnimo AlternativoNacionallMAN. Pargrafo2.Constituyerentalquidaparaelempleador,larecuperacindelascantidades concedidasenunoo variosaoso perodosgravables,comodeduccindelarentabrutapor aportesvoluntariosdestea losfondoso segurosdeque trataelpresenteartculo,ascomolos rendimientosquesehayanobtenido,cuandonohayalugaralpagodepensionesa cargode dichos fondosy serestituyanlosrecursos alempleador. Pargrafo3.losaportesvoluntariosquea31dediciembrede2012hayaefectuadoel trabajador,elempleador,o losaportesdelpartcipeindependientea losfondosdepensionesde jubilacine invalidez,a losfondosdepensionesdequetrataelDecreto2513de1987,a los segurosprivadosdepensionesy a losfondosprivadosdepensionesengeneral,noharnparte delabaseparaaplicarlaretencinenlafuentey sernconsideradoscomouningresono constitutivo derentaniganancia ocasional,hasta unasuma queadicionadaalvalor delosaportes a lascuentasdeahorrop2"Jelfomento dela construccin"AFC"de que trataelartculo126-4 de esteEstatutoy alvalordelosaportesobligatoriosdeltrabajador,dequetrataelincisosegundo delpresenteartculo,no exceda deltreintapor ciento(30%)delingresolaboral o ingreso tributario delao,segnelcaso.Elretirodelosaportesdequetrataestepargrafo,antesdelperodo mnimodecinco(5)aosdepermanencia,contadosa partir desufechadeconsignacinenlos fondos o seguros enumeradosenestepargrafo,implica que eltrabajador pierda elbeneficioy se efectepor partedelrespectivo fondo o segurolaretencininicialmentenorealizada enelaoen quesepercibi elingresoy serealizelaporte,salvoenelcasodemuerte o incapacidadque d derechoa pensin,debidamentecertificadadeacuerdoconelrgimenlegaldelaseguridad social;osalvocuandodichosrecursossedestinenalaadquisicindeviviendaseaono financiadapor entidadessujetasa lainspecciny vigilanciadelaSuperintendenciaFinancierade Colombia,atravsdecrditoshipotecariosoleasinghabtacional.Eneleventoenquela adquisicindeviviendaserealicesinfinanciacin,previamentealretiro,deberacreditarseante laentidadfinanciera,concopiadelaescrituradecompraventa,quelosrecursossedestinarona dicha adquisicin. los retirosy pensionesquecumplanconelperiododepermanenciamnimoexigidoo lasotras condicionessealadasen lincisoanterior,mantienenlacondicindenogravadosy nointegran la base gravable alternativa delImpuesto Mnimo AlternativoNacionallMAN. Secausaretencinenlafuentesobrelosrendimientosquegenerenlosahorrosenlosfondoso segurosdequetrataestepargrafo,deacuerdoconlasnormasgeneralesderetencinenla fuentesobrerendimientosfinancieros,eneleventodequestosseanretiradossinel cumplimientodelosrequisitossealados enelpresentepargrafo. ARTCULO 4,Modifquese elartculo126-4 delEstatuto Tributario, el cual quedaras : ARTCULO126-4.Incentivo alahorro delargo plazo para elfomento de la construccin.las sumasqueloscontribuyentespersonasnaturalesdepositenenlascuentasdeahorro denominadas"ahorropara elfomentoa la construccin,AFC"a partir del01de enero de2013,no formarnpartede la basederetencinenlafuentedelcontribuyentepersonanatural,y tendrnel carcterderentasexentasdelimpuestosobrelarentay complementarios,hastaunvalorque, adicionadoalvalordelosaportesobligatoriosy voluntariosdeltrabajad,ordequetrataelartculo 126-1deesteEstatuto,noexcedadeltreintaporciento(30%)delingresolaboralo delingreso tributariodelao,segnc:, -responda,y hastaunmontomximodetresmilochocientas(3.800) UVT por ao. las cuentasdeahorro"AFC"debernoperar enlasentidadesbancariasquerealicenprstamos hipotecarios.Solosepodrnrealizar retirosdelos recursos de las cuentas deahorros "AFC"para la adquisicin de vivienda deltrabajador,seao no financiadapor entidadessujetasa lainspeccin y vigilanciadelaSuperintendenciaFinancieradeColombia,a travsdecrditoshipotecarioso leasinghabitacional.Eneleventoenquelaadquisicindeviviendaserealicesinfinanciacin, 3 previamentealretiro,deberacreditarseantelaentidadfinanciera,concopiadelaescriturade compraventa,quelosrecursossedestinarona dichaadquisicin.Elretirodelosrecursospara cualquier otropropsito,antesdeunperodomnimo depermanenciadediez(10)aoscontados a partirdelafechadesuconsignacin,implicaqueeltrabajadorpierdaelbeneficioy quese efecten,porpartedelarespectivaentidadfinanciera,lasretencionesinicialmentenorealizadas. enelaoenqueseper,;:bielingresoy serealizelaporte,sinqueseincrementelabase gravable alternativa delImpuesto Mnimo AlternativoNacionallMAN. Secausaretencinenlafuentesobrelosrendimientosquegenerenlascuentasdeahorro "AFC", eneleventodequestosseanretiradossinelcumplimientodelrequisitodepermanenciaantes sealado,deacuerdoconlasnormasgeneralesderetencinenlafuentesobrerendimientos financieros. Losretiros,parcialeso totales,deaportesy rendirnientos,quehayancumplidolosrequisitosde permanenciaestablecidosenelsegundoincisoo quesedestinenparalosfinesprevistosenel presenteartculo,continansingravameny nontegranlabasegravabledelImpuestoMnimo AlternativoNacionallMAN. Losrecursoscaptadosatravsdelascuentasdeahorro"AFC",nicamentepodrnser destinadosa financiarcrditoshipotecarioso a lainversinentitularizacindecarteraoriginada enadquisicindevivienda. Pargrafo.Losrecursosdeloscontribuyentespersonasnaturalesdepositadosencuentasde ahorro denominadas "ahorropara elfomentodela construccin, AFC" hasta el31de diciembre de 2012,noharnpartedela .baseparaaplicar laretencinenlafuentey sernconsideradascomo uningresonoconstitutivoderentanigananciaocasionalhastaunvalorque,adicionadoalvalor delosaportesobligatoriosy voluntariosdeltrabajadordequetrataelartculo126-1deeste Estatuto,no exceda deltreinta por ciento (30%)delingresolaboralo delingresotributariodelao, segncorresponda. Elretirodeestosrecursosantesdequetranscurrancinco(5)aoscontadosa partir desufecha deconsignacin,implicaqueeltrabajadorpierdaelbeneficioy queseefecten,porpartedela respectivaentidadfinanciera,lasretencionesinicialmentenorealizadasenelaoenquese percibielingresoy serealizelaporte,sinqueseincrementelabasegravablealternativadel ImpuestoMnimoAlternativoNacionalIMAN,salvoquedichosrecursossedestinenala adquisicindevivienda,seao nofinanciadapor entidadessujetasa lasinspecciny vigilanciade laSuperintendenciaFinancieradeColombia,oatravsdecrditoshipotecariosoleasing habitacional.Eneleventoenquelaadquisicinserealicesinfinanciacin,previamentealretiro, deber acreditarse ante la entidadfinanciera copia delaescritura decompraventa. Secausaretencinenlafuentesobrelosrendimientosquegenerenlascuentasdeahorro"AFC" deacuerdo conlasnormas generalesderetencinenlafuentesobrerendimientosfinancieros,en eleventodequestossen retiradossinelcumplimientodepermanenciamnimadecinco(5) aos. Losretiros,parcialesototales,deaportesyrendimientos,quecumplanconelperiodode permanenciamnimoexigidooquesedestinenparalosfinesautorizadosenelpresente pargrafo,mantienenlacondicindenogravadosy nointegranlabasegravablealternativadel Impuesto Mnimo AlternativoNacionallMAN.. ARTCULO5.ModifqueseelPargrafo1odelartculo135delaLey100de1993,elcual quedar as: Pargrafo10 Losaportesobligatoriosyvoluntariosqueseefectenalsistemageneralde pensionesnoharnpartedelabaseparaaplicarlaretencinenlafuenteporsalariosy sern consideradoscomounarentaexenta.Losaportesa cargodelempleador serndeduciblesdesu renta, ARTCULO6. Modifqueseelnumeral10 delartculo206delEstatutoTributario,elcualquedar as: 10. Elveinticincopor cienlv' (25%)delvalor totaldelospagoslaborales,limitada mensualmente a doscientascuarenta(240)UVT.Elclculodeestarentaexentaseefectuarunavezse detraigadelvalortotaldelospagoslaboralesrecibidosporeltrabajador,losingresosno 4 constitutivosderenta,lasdeduccionesy lasdemsrentas exentasdiferentesa la establecida enelpresentenumerll:' ARTCULO 7.Adicinese elartculo206-1alEstatuto Tributario: ARTCULO206-1.Determinacindelarentaparaservidorespblicosdiplomticos, consularesyadministrativosdelMinisteriodeRelacionesExteriores.Paraefectosdela determinacindelimpuestosobrelarentaycomplementariosdelosservidorespblicos diplomticos,consularesyadministrativosdelMinisteriodeRelacionesExteriores,laprima especialy laprimadecostodevidadequetrataelDecreto3357de2009,estarnexentasdel impuesto sobre la renta. Pargrafo.los servidorespblicosdequetrataesteartculodeterminarnsuimpuestosobrela renta deacuerdoconelsistema ordinariocontemplado enelTtuloI delLibroI de esteEstatuto,y enningncasoaplicarn elImpuesto Mnimo AlternativoNacional"IMAN". ARTCULO8.Modifqueseelincisoprimerodelartculo241delEstatutoTributario,elcual quedar as: ARTCULO241.Tarifaparalaspersonasnaturalesresidentesy asignacionesy donaciones modales.Elimpuestos o ~ r elarentadelaspersonasnaturalesresidentesenelpas,delas sucesionesde causantesresidentesenelpas,y delosbienesdestinadosa finesespeciales,en virtuddedonacionesoasignacionesmodales,sedeterminardeacuerdoconlatablaque contiene elpresente artculo: ARTCULO 9.Modifquese elartculo 247 delEstatuto Tributario, elcualquedar as: ARTIcULO247.Tarifadelimpuestoderentaparapersonasnaturalessinresidencia.Sin perjuiciodelodispuestoenelartculo 245deesteEstatuto,latarifanicasobrelarentagravable defuentenacional,delaspersonasnaturalessinresidenciaenelpas,esdeltreintay trespor ciento(33%). la misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantessinresidencia enelpas. Pargrafo.Enelcasodeprofesoresextranjerossinresidenciaenelpas,contratadospor perodosnosuperioresa cuatro(4)mesespor instituciones deeducacinsuperior,aprobadaspor eIICFES,nicamente se causar impuesto sobrelarentaa la tarifa delsietepor ciento(7%).Este impuesto serretenidoenlafuente enelmomento delpagoo abono encuenta. ARTCULO10. Adicines(; -JITtuloVdelLibroI delEstatuto Tributario conelsiguiente Captulo: CAPTULO I Empleados ARTCULO329.Clasificacindelaspersonasnaturales.Para "efectosdeloprevistoenlos CaptulosI y "deesteTtulo,laspersonasnaturalesseclasificanenlassiguientescategoras tributarias: a)Empleado; b)Trabajador por cuenta.propia. Seentiendeporempleado,todapersonanaturalresidenteenelpascuyosingresosprovengan, enunaproporcinigualo superior a unochentapor ciento(80%),de laprestacinde servicios de manerapersonalodelarealizacindeunaactividadeconmicaporcuentayriesgodel empleador o contratante,rn!3dianteunavinculacinlaboralo legaly reglamentariao decualquier otra naturaleza,independietemente de sudenominacin. los trabajadoresqueprestenserviciospersonalesmediante elejercicio deprofesionesliberales o queprestenserviciostcnicosquenorequieranlautilizacindematerialesoinsumas especializados o de maquinaria o equipo especializado,sern considerados dentro dela categora deempleados,siempreque susingresos correspondanenunporcentajeigualo superior a (80%) alejercicio de dichas actividades. Seentiendecomotrabajadorporcuentapropia,todapersonanaturalresidenteenelpascuyos ingresosprovenganenunaproporcinigualosuperioraunochentaporciento(80%)dela 5 realizacindeunadelasactividades econmicassealadas enelCaptulo" delTtuloVdelLibro I delEstatuto Tributario. Losingresosporpensionesdejubilacin,invalidez,vejez,desobrevivientesysobreriesgos laboralesnoserigenporI ~ .previstoenlosCaptulosI y IIdeesteTtulo,sinopor loprevisto enel numeral5delartculo 206de esteEstatuto. Pargrafo.Laspersonasnaturalesresidentesquenoseencuentrenclasificadas dentro dealguna delascategorasdelasquetrataelpresenteartculo;lasreguladasenelDecreto960de1970; lasqueseclasifiquencomocuentapropiaperocuyaactividadnocorrespondaa ningunadelas mencionadasenelartculo340deesteEstatuto;y lasqueseclasifiquencomocuentapropiay percibaningresossuperioresa veintisietemil(27.000)UVTseguirnsujetasalrgimenordinario delimpuestosobrelarentay complementarioscontenidoenelTtuloI delLibroI deesteEstatuto nicamente. ARTIcULO330.Sistemasdedeterminacindelimpuestosobrelarentay complementarios parapersonasnaturalesempleados.Elimpuestosobrelarentaycomplementariosdelas personasnaturalesresidentesenelpas,clasificadasenlacategoradeempleadosde conformidadconelartculo329deesteEstatuto,sereldeterminadoporelsistemaordinario contempladoenelTtuloI delLibroI deesteEstatuto,y enningncasopodrserinferior alque resultedeaplicar elImpuestoMnimoAlternativoNacional -IMAN- a que serefiereesteCaptulo. Elclculodelimpuestosobrelarentaporelsistemaordinariodeliquidacin,noincluirlos ingresospor concepto de ganancias ocasionalesparalos efectos descritos eneste Captulo. Losempleadoscuyosingresosbrutosenelrespectivoaogravableseaninferioresa cuatromil setecientas(4.700)UVT,podrndeterminarelimpuestoporelsstemadelImpuestoMnimo AlternativoSimple-IMAS- y esecasonoestarnobligadosa determinarelimpuestosobrela rentay complementariospor elsistema ordinarionipor elImpuesto Mnimo AlternativoNacionalIMAN-. Pargrafo10 Losfactoresdedeterminacindelimpuestosobrelarentapor elsistemaordinario nosonaplicablesenladeterminacindelImpuestoMnimoAlternativoNacional-IMAN- nienel ImpuestoMnimoAlternativoSimple-IMAS- salvoqueestnexpresamenteautorizadosenlos CaptulosI y " deeste Ttulo. Pargrafo20 Elimpuesto sobrelarentadelassucesiones decausantesresidentesenelpasen elmomento desumuerte, y de losbienes destinados a finesespeciales envirtudde donaciones o asignacionesmodales,deberdeterminarse por elsistemaordinario o por elderentapresuntiva a que serefieren,respectivamente,losartculos 26y 188 de esteEstatuto. SeccinPrimera ImpuestoMnimo AlternativoNacional -IMAN- para empleados ARTIcULO331.Impuestomnimoalternativonacional-IMAN- parapersonasnaturales empleados.ElImpuestoMnimoAlternativoNacional-IMAN- paralaspersonasnaturales clasificadasenlacategoradeempleados,esunsistemapresuntivoyobligatoriode determinacindelabasegravabley alcuotadelimpuestosobrelarentay complementarios,el cualnoadmiteparasuclculodepuraciones,deduccionesniaminoracionesestructurales,salvo lasprevistasenelartculo332deesteEstatuto.Estesistemagravalarentaqueresultede disminuir,delatotalidaddelosingresosbrutosdecualquierorigenobtenidosenelrespectivo periodogravable, losconceptosautorizadosenelartculo332deesteEstatuto.Lasganancias ocasionalescontenidasenelTtuloIIIdelLibroI deesteEstatuto,nohacenpartedelabase gravable delImpuestoMr,i" lo AlternativoNacional-IMAN-. Dentrodelosingresosbrutosdequetrataesteartculo,seentiendenincluidoslosingresos obtenidosporelempleadoporlarealizacindeactividadeseconmicasylaprestacinde serviciospersonalesporsupropiacuentay riesgo,siemprequesecumplaconelporcentaje sealado enelartculo 329 de esteEstatuto. 6 ARTCULO332.Determinacindelarentagravablealternativa.Delasumatotaldelos ingresosobtenidosenelrespectivoperiodogravablesepodrnrestarnicamentelosconceptos relacionadosa continuacin,y elresultado queseobtenga constituye larentagravable alternativa: a.losdividendosyparticipacionesnogravadosencabezadelsociooaccionistade conformidadconlo previsto enlos artculos 48 y 49 de esteEstatuto. b.Elvalor delasindemnizacionesendineroo enespeciequeserecibanenvirtuddeseguros de dao enlaparte correspondientealdao emergente,deconformidadconelartculo 45 de esteEstatuto. c.los aportes obligatorios alsistema general de seguridadsocialacargo delempleado. d.losgastosderepresentacinconsideradoscomoexentosdeImpuestosobrelaRenta, segnlosrequisitosy lmites establecidos enelnumeral 7 del artculo 206deeste Estatuto. e.lospagoscatastrficosensaludefectivamentecertificados,nocubiertosporelplan obligatoriodesaludPOS,decualquierrgimen, o porlosplanescomplementariosy de medicinaprepagada,siemprequesuperenel30%delingresobrutodelcontribuyenteenel respectivoaoo perodogravable.la deduccinanualdelospagosestlimitadaalmenor valorentreel60%deiingresobrutodelcontribuyenteenelrespectivoperodoo dosmil trescientas(2.300)UVT. Paraqueprocedaestadeduccin,elcontribuyentedebercontarconlossoportes documentalesidneosdondeconstelanaturalezadelospagosporesteconcepto,su cuanta,yelhechodequestoshansidorealizadosaunaentidaddelsectorsalud efectivamente autorizaday vigiladapor laSuperintendenciaNacional de Salud. Elmismotratamientoaplicarparapagoscatastrficosensaludenelexterior,realizadosa unaentidadreconocidadelsectorsalud,debidamentecomprobados.ElGobiernoNacional reglamentarlamateria. f.Elmonto delasprdidassufridasenelaooriginadas endesastreso calamidadespblicas, declaradasyenlostrminosestablecidospor elGobiernoNacional. g.losaportesobligatoriosalsistemadeseguridadsocialcanceladosduranteelrespectivo periodo gravable, sobre elsalario pagadoa unempleado o empleada delservicio domstico. los trabajadoresdelserviciodomsticoqueelcontribuyentecontratea travsdeempresas deserviciostemporales,nodarnderechoalbeneficiotributarioaqueserefiereeste artculo.. h.Elcostofiscal,determinado deacuerdo conlasnormas contenidasenelCaptulo11 delTtulo I delLibroI deesteEstatuto,delosbienesenajenados,siemprey cuandonoformenparte del giro ordinario delosnegocios. i.Indemnizacinpor seguros devida,elexceso del salariobsico delos oficiales y suboficiales delasfuerzasmilitaresy lapolicanacional,elseguropormuertey lacompensacinpor muerte de las fuerzasmilitares y lapolica nacional,indemnizacinpor accidente detrabajo o enfermedad,licencia dematernidady gastos funerarios. j.losretirosdelosfondosdecesantasqueefectenlosbeneficiarioso partcipessobrelos aportesefectuadospor losempleadoresa ttulodecesantadeconformidadconlodispuesto enelartculo56- 2 delEstatutoTributario.Estosretirosnopodrnsersujetosderetencin enlafuentebajoningnconceptodelimpuestosobrelarentaparalosbeneficiarioso partcipes. ARTCULO333.ImpuestoMnimoAlternativoNacional-IMAN',ElImpuestoMnimo AlternativoNacional-IMAN- correspondientealarentagravablealternativa(RGA)delas personasnaturalesresidwtesenelpasclasificadasenlascategorasdeempleados, esel determinadoenlatablaquecontieneelpresenteartculo. Sobrelarentagravablealternativa determinada deacuerdo conlo establecido,eneste captulo,seaplicarlasiguiente tabla: 7 RentaGravable IMANJ Alternativa Totalanual(enUVT) Renta Gravable Alternativa TotalIMAN anualdesde (en(enUVT) Renta Gravable AlternativaIMAN Totalanual(enUVT) desde (enUVT) UVT) desde(enUVT) menos de1,5480,003.33995,518 ,145792,22 1,5481,053.421101,988,349833,12 1,5881,083.502108,648.552874,79 1. 6291,113.584115,498.756917,21 1.6701,143,665122,548,959960,34 1.7101,163.747129,769.163 .1.004,16 1.7512,383.828137,189.3671.048,64 -1.7922,43 i 3.910144,789.5701.093,75 1,8332,493.991152,589.7741.139,48 1.8734,764.072168.719.9781.185,78 1.9144,864,276189,9210.1811.232,62 1,9554,964.480212,2710.3851,279,99 1.9968,434.683235,7510.5881.327,85 '2,0368,714.887260,3410,7921.376,16 -----2,11813,745,091286,0310.9961.424,90 2.19914,265.294312,8111.1991.474,04 2.28119,815.498 340,66-11.4031.523,54 2,36225,705.701369,5711.6071,573,37 2.44326,575.905399,5211 .8101.623,49 2,52535,566.109430,4912.0141.673,89 2.60645,05 2.68846,43 6.312

6,516495,43 12.2171.724,51 12.4211.775,33 2.76955,58 ._. ._ _.. 6.720529,36 f-12.6251.826,31 2,85160,706.923564,2312.8281.877,42 2.93266,027. 127600,0413,0321.928,63I 3,01471,54 7.330-,--_.636,7513.2361.979,89 -3.09577,247.534674,3513.4392.031 ,18 -3,17783,147.738I712,80ms de13.64327%*RGA -1 .622 3.25889,23 8 Pargrafo.Cuandolarentagravablealternativaanualdeterminadasegnlodispuestoenel CaptuloI delTtuloV delLibroI deesteEstatutoseainferiora milquinientoscuarentay ocho (1.548)UVT,latarifa dellMAN sercero.. Seccinsegunda Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS ARTCULO334.ImpuestoMnimoAlternativoSimple-IMASdeempleados.ElImpuesto MnimoAlternativoSimplr;-IMAS- esunsistemadedeterminacinsimplificadodelimpuesto sobrelarentay complementarios,aplicablenicamentea personasnaturalesresidentesenel pas,clasificadasenlacategoradeempleado,cuyaRentaGravableAlternativaenelrespectivo aogravableseaninferior a cuatromilsetecientas(4.700)UVT,y que escalculadosobre larenta gravablealternativadeterminadadeconformidadconelsistemadelImpuestoMnimoAlternativo Nacional-IMAN-,a laRentaGravableAlternativaseleaplicalatarifaquecorrespondaenla siguientetabla: Renta gravable alternativa anual desde (enUVT) IMAS (en UVT) 1.5481,08 1.5881,10 .1.6291,1.; 1.6701,16 1.7101,19 1.7512,43 1.7922,48 1.8332,54 1.8734,85 1.9144,96 1.9555,06 . ~ 1.9968,60 2.0368,89 2.11814,02 Renta gravable alternativaIMAS (en anual desdeUVT) (enUVT) 2.19920,92 2.28129,98 2.36239,03 2.44348,08 2.52557,14 2.60666,19 2.68875,24 2.76984,30 2.85193,35 2.932102,40 3.014111,46 3.095122,79 3.177136,13 3.258149,47 Renta gravable alternativa anual desde (enUVT) IMAS (en UVT) 3.339162,82 3.421176,16 3.502189,50 3.584202,84 3.665216,18 3.747229,52 3.828242,86 3.910256,21 3.991269,55 4.072282,89 4.276316,24 4.480349,60 4.683382,95 ARTCULO335.Firmezadelaliquidacinprivada.la liquidacinprivadadelos contribuyentes delimpuestosobrelarentaycomplementariosqueapliquenvoluntariamenteelSistemade Impuesto Mnimo AlternativoSimple -IMAS-,quedar enfirme despus deseismeses contadosa partirdelmomentodelapresentacin,siemprequeseadebidamentepresentadaenforma 9 oportuna, elpagosereal :, ;oJenlosplazosqueparatalefectofijeelGobiernoNacionaly quela AdministracinnotengaprUebasumariasobrelaocurrenciadefraudemediantelautilizacinde documentosoinformacinfalsaenlosconceptosdeingresos,aportesa laseguridadsocial, pagos catastrficosy prdidaspor calamidades,u otros. los contribuyentes queoptenpor aplicar voluntariamenteelIMAS,noestarnobligadosa presentarladeclaracindelImpuestosobrela Rentaestablecida enelrgimenordinario. ARTCULO11. AdicinesealEstatuto Tributario elCapituloIIenelTtuloV delLibro1: CAPTULO11 Trabajadorespor Cuenta Propia ARTCULO336.Sistemasdedeterminacindelimpuesto sobrelarentay complementarios parapersonasnaturales' trabajadoresporcuentapropia.Elimpuestosobrelarentay complementariosdelaspersonasnaturalesresidentesenelpasqueseantrabajadorespor cuentapropiaydesarrollenlasactividadeseconmicassealadasenesteCaptulo,serel determinadoporelsistemaordinariocontempladoenelTtuloI delLibroI deesteEstatuto.los trabajadoresporcuentapropaquedesarrollenlasactividadeseconmicassealadaseneste CaptulopodrnoptarporliquidarsuImpuestosobrelaRentamedianteelimpuestomnimo Simplificado"IMAS"a que serefiere esteCaptulo,siempre que suRentaGravable Alternativa del aoo perodogravableseencuentredentrodelosrangosautorizadosparaste.Elclculodel ImpuestosobrelaRentaporelsistemaordinariodeliquidacin,noincluirlosingresospor concepto de ganancias ocasionales paralosefectos descritos enesteCaptulo. Pargrafo10 los factoresdedeterminacin delimpuesto sobrelarentay complementariospor el sistema ordinarionosonaplicablesenla determinacindelImpuestoMnimo AlternativoNacional "IMAS",salvoque estnexpresamente autorizados eneste captulo. Pargrafo20 Elimpuesto sobrelarentadelassucesionesdecausantesresidentesenelpasen el 'momentodesumuerte y delosbienesdestinadosa finesespecialesenvirtuddedonaciones o asignacionesmodales,deb