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BOLETIN 03-2012. AGOSTO 2012
Ley 52 del 28 de agosto El 28 de agosto de 2012 fue promulgada la Ley 52 del 2012, mediante Gaceta Oficial No. 27,108, que contiene veintiún (21) artículos que reforma el Código Fiscal y dicta otras disposiciones fiscales.
Entre los cambios realizados se encuentran los siguientes:
ELIMINACION DEL AMIR
L a s disposiciones contenidas en el parágrafo 6 que adicionó la ley 8 de 2010, modificado por la Ley 31 del 2011, así como el parágrafo transitorio, señala que serán aplicables a las personas jurídicas hasta el 31 de julio de 2012 (AMIR) y en consecuencia el sistema de pago del impuesto sobre la renta estimado a las personas jurídicas.
SE RESTABLECE ELMPUESTOESTIMADO DE ISR Y SE CREA UN
TRATAMIENTO ESPECIAL PARA EL AMIR PAGADO HASTA JULIO
Durante el año fiscal 2012 la obligación de la primera y segunda partida debe-rá ser efectuada conjuntamente a más tardar el 30 de septiembre y la última y subsiguiente partida serán pagadas conforme lo establece el artículo 727 de este Código.
Los adelantos mensuales (AMIR) de enero a julio 2012 serán aplicados como crédito al impuesto sobre la renta estimado.
Los contribuyentes con período especial pagarán el impuesto estimado conforme a lo establecido en el artículo 730 del Código Fiscal
REDUCCIÓN DEL PERIODO DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE RENTAS
Los plazos para la presentación anual d e l a s declaraciones de renta son:
15 de marzo– Naturales
31 de marzo-Jurídicos
Se redujo de 2 meses a 1 mes el período de prorroga tal como lo señala el pará-grafo 5. Las nuevas fechas para presentar declaraciones juradas de rentas con prórroga quedará así:
15 de abril– Naturales
30 de abril—Jurídicas
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"La falta de presentación del informe de precios de transferencias tendrán una sanción con multa del 1% del monto total de operaciones con partes relacionadas “
Los contribuyentes deben presentar anualmente un informe d e las operaciones realizadas con parte relaciona-
das dentro de los 6 meses siguientes de la fecha de cierre del período fiscal correspondientes.
INFRACCIÓN Y SANCIÓN
La falta de presentación del informe tendrá una sanción con multa equivalente al 1% del monto total de las operacio-
nes con partes relacionadas . Se computará el monto bruto de las operaciones independientemente de que estas
sean r e p r e s en t a t i v a s d e ingresos, costos o deducciones.
Se concede un período moratorio hasta el 30 de septiembre 2012 para la presentación de este informe.
Las entidades deben contar y están obligadas a presentar un informe de estudio de precios de transferencias. Este
informe debe contener información y análisis que permita valorar y documentar sus operaciones con las partes rela-
cionadas . Sólo deberá aportar este estudio a requerimiento de la Dirección General de Ingresos dentro de un plazo de
45 días contado a partir de la notificación del informe requerido.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
S e considera a personas naturales o jurídicas domiciliadas en el extranjero realizan operaciones en la República de
Panamá por medio de un establecimiento permanente cuando directamente o por medio de un Apoderado empleado,
o representante posean en el territorio panameño cualquier local o lugar fijo de negocios o cualquier centro de activi-
dad en donde desarrolle, total o parcialmente su actividad.
También son considerados las que tengan una sede, sucursal, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, almacenes,
tiendas u otros establecimientos.
Cuando se ejecuten obras de construcción , instalación o montaje así como actividades de inspección, supervisión
siempre que su duración sea superior a 183 días dentro de un periodo de doce meses.
Cuando se presten cualquier tipo de servicios incluidos los servicios de consultores Directamente por intermedio de
sus empleados o de otro personal contratado al efecto, pero sólo en caso de que el prestador de los servicios, sus em-
pleados o su personal permanezcan en el territorio nacional para la ejecución del mismo proyecto u otro proyecto
conexo durante un periodo o periodos que en total excedan 183 días dentro de un periodo cualquiera de doce meses.
El uso de estructura, instalaciones, plataformas de perforación, barcos, equipos sustanciales de exploración y explota-
ción e recursos naturales, actividades de minería, hidrocarburos, explotaciones agrarias, agrícolas, forestales, activida-
des profesionales, artísticas, que no exceden 183 días y que se lleve a cabo por medio de apoderados, empleados,
apoderados o personal contratado para este fin.
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
INFORME DE PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
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Se establece el régimen de precios de transferencias que se realizan entre partes relacionadas de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se realizan entre las partes independientes.
Alcanza a cualquier operación que un contribuyente realice con partes relacionadas que sean residentes fiscales de otras jurisdicciones siempre que dichas operaciones tengan efectos como ingresos, costos deducciones en determinación de la base imponible para determinar el impuesto sobre la renta del periodo fiscal declarado.
Serán aplicables como referencia técnica las guías para las empresas multinacionales y Administraciones Fiscales aprobadas con el Consejo de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico o aque-llas que las sustituyan
Ley 52 reformas al
código fiscal
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
INFORME DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIAS
SANCIONES
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE
RESIDENCIA FISCAL
_ O _
VIGENCIA DE TASA ÚNICA PARA
FUNDACIONES DE INTERÉS
PRIVADO
_ O _
ACCIONES PREFERIDAS
_ O _
TOPE PARA SECTOR
AGROPECUARIO
_ O _
EXENCIONES PARA SECTOR
AGROINDUSTRIAL CON INGRESOS
HASTA LOS B/.300,000.00
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS RESIDENCIA FISCAL
Se consideran residencia fiscales de la República de Panamá las personas naturales que permanezcan en el territorio nacional por más de 183 días corridos o alternos en un año
fiscal o en el año inmediatamente anterior
Igualmente se considerarán residentes fiscales de la República de Panamá aquellas personas naturales que hayan establecido su vivienda en Panamá. También se
consideran residentes fiscales las personas jurídicas constituidas conforme a las leyes de
la República de Panamá, y que tengan medios materiales de dirección y administración dentro del territorio panameño.
Personas jurídicas constituidas en el extranjero que tengan medios materiales de
dirección y administración dentro del territorio panameño y que se encuentren
debidamente inscritos en el Registro Público.
RESIDENCIA FISCAL
Se consideran residencia fiscales
de la República de Panamá las
personas naturales que permanez-
can en el territorio nacional por
más de 183 días corridos o alter-
nos en un año fiscal o en el año
inmediatamente anterior
Igualmente se considerarán resi-
dentes fiscales de la República de
Panamá aquellas personas natu-
rales que hayan establecido su
vivienda en Panamá. También se
consideran residentes fiscales las
personas jurídicas constituidas
conforme a las leyes de la Repúbli-
ca de Panamá, y que tengan me-
dios materiales de dirección y
administración dentro del territo-
rio panameño.
Personas jurídicas constituidas en
el extranjero que tengan medios
materiales de dirección y ad-
ministración dentro del territorio
panameño y que se encuentren
debidamente inscritos en el Regis-
tro Público.
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Ley 52 reformas al
código fiscal
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
INFORME DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIAS
SANCIONES
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE
RESIDENCIA FISCAL
_ O _
VIGENCIA DE TASA ÚNICA
PARA FUNDACIONES DE
INTERÉS PRIVADO
_ O _
ACCIONES PREFERIDAS
_ O _
TOPE PARA SECTOR
AGROPECUARIO
_ O _
EXENCIONES PARA SECTOR
AGROINDUSTRIAL CON
INGRESOS HASTA LOS
B/.300,000.00
VIGENCIA DE TASA ÚNICA-FUNDACIONES DE INTERES PRIVADO
Se excluyen del pago de impuesto sobre la renta los dividendos o cuotas de participación
que se distribuyen y correspondan a acciones preferidas nominales vas siempre que cumplan con las siguientes condiciones:
La Ley 52 adiciona un Parágrafo
transitorio al articulo 318-A del
Código Fiscal que consiste en que
conforme a la entrada en vigencia
de las nuevas tasas únicas
modificada por la Ley 28 de 2012,
correspondiente a las renovacio-
nes anuales de las fundaciones de
interés privado se entenderá que
estas rigen a partir del 1 de enero
del 2013. Es decir, que conforme
a la ley en mención, sólo las
fundaciones de interés privado
pagaran el incremento a
B/.400.00, a partir de enero de
2013.
ACCIONES PREFERIDAS
• Vencimiento que no sea
mayor a 5 años
• Que no formen parte del
capital de conformidad a
las Normas Internacional
de Información Financiera
• Que pertenezcan a
propietarios de acciones
comunes de la sociedad emisora
• No devenguen un rendimiento
mayor al 6%
• Que no sean transferibles
• Que la emisión de dichas acciones
preferidas no excedan el 40% del
patrimonio
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El artículo 708 del Código Fiscal quedó modificado por el articulo 4 de la Ley 52 de 2008 en los
siguientes términos: Las rentas de personas naturales o jurídicas dedicadas a las actividades agropecuarias o agroindustrial que tengan ingresos brutos anuales menores a B/.300,000.00 no
causaran impuesto sobre la renta y por lo tanto no estarán obligados a presentar formulario de
declaración jurada de renta. Con esta disposición se aumenta el rango de B/.250,000.00 a B/.300,000.00. Este articulo prohíbe el fraccionamiento de ingresos cuando se trate de persona
jurídica para los efectos del beneficio de la exención que establece la presente modificación. Y
para ello la ley 54 establece algunos supuestos a estudiar.
El artículo 2 de la Ley 52 de 2008, modifico el Parágrafo transitorio del artículo 699 del Código
Fiscal , el cual quedó de la siguiente manera: Las actividades agropecuarias o agroindustriales
pagarán en concepto de impuesto sobre la renta la suma que resulte mayor de :A. La renta neta
gravable calculada por el método establecido normal o Tradicional , y la B. La renta neta gravable que resulte de aplicar al total de ingresos gravables la siguiente tarifa progresiva anual:
2010. : 2%
2011: 3%
2012 en adelante 3.25%
El artículo 710, reformado por la ley 52,
establece la posibilidad de considerar el crédito de ITBMS en actividades agrope-
cuarias o farmacéutico-medicinales para
descuento (dólar a dólar) de la estimada de ISR. Esto elimina la necesidad del viejo
CPC expedito y del CPC especial y del
CPC.
Como requisitos del uso del crédito la
norma establece:
1. Ingresos totales mayores a US$
300,000.00
2. El crédito debe venir del año anterior.
3. El último párrafo parece extender este
beneficio a los
exportadores y re exportadores.
4. La modificación al parágrafo 8 del 1057-
V parece eliminar el CPC
a quienes facturen menos de US$
300,000.00
SE INCREMENTA EL TOPE DE INGRESOS BRUTOS ANUA-LES PARA EL SECTOR AGROPECUARIO Y AGROINDUSTRIAL PARA EXENCION DEL ISR
SE MODIFICA EL ARTICULO 1057V CÓDIGO FISCAL
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