UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREALFACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

TEMA: EL FACTORINGMG. CPC. José Henry Alzamora Carrión

Asistente de cátedra: Mercedes Reyes

2013

EL FACTORING

OBJETIVOSTomar conocimientos de las características de laoperación de Factoring.

Conocer el tratamiento contable.

EL FACTORINGDEFINICIÓN: Es una operación que consiste en lacesión en firma ( Antes de su vencimiento ) de uncrédito comercial a corto plazo de su titular a unafirma especializada.

PARTICIPANTES DEL FACTORING

CEDENTE

(FACTORADO)

• Es la empresavendedora deproductos oservicios quecede al factor loscréditoscomerciales .

FACTOR

• Es quien adquierelos créditoscomercialesgenerados de lasventas delcedente.

DEUDORES

• Son quienescompran losproductos oservicios delcedente. Estánobligados el pagode los créditoscomerciales.

COMISIÓN

• Suele ser un porcentaje del importe total de los documentos decrédito cedidos, aunque cuando el numero de documentos es muyelevado puede añadirse una tarifa de manipulación que se fija enun determinado importe por documento.

COSTO DEL FACTORING

INTERESES

• Se paga solo en los casos en que el cliente solicite que se le realiceanticipadamente el pago parcial de los documentos de créditocedidos y es solo en base a los importes y al tiempo anticipado.

COSTO DEL FACTORING

• Este caso el Factorasume el riesgo en casode impago por eldeudor, a menos que sehaya producido porcausas de incidenciascomerciales como porejemplo algún productoen mal estado.

Sin recurso

TIPOS DE FACTORING

• Si bien existe la cesión decrédito a favor del factor,esta cesión estácondicionada al buen fin delcobro de dicho crédito. Enotras palabras, el cedentees el responsable de lasolvencia del deudor. “Elcedente Asume elriesgo”

Con recurso

TIPOS DE FACTORING

OBLIGACIONES DEL FACTOR

Gestión integral del sistema de cobrosde los créditos cedidos, respetandolos medios de cobro que el cedentehaya acordado con los clientes.

Administración de las cuentas por cobrarcorrespondientes a las cuentas que elcliente le haya cedido, llevando uncompleto control por deudor, einformando a aquel de las incidencias delcobro de cada documento.

Estudio del grado de solvencia de los deudores, asignándoles una línea de riesgo a cada uno.

Pago parcial de los créditoscedidos en caso el cedentequiera disponer anticipadamentede esos importes de los créditoscedidos.

Cobertura al cien por cientodel riesgo de insolvencia delos deudores.

OBLIGACIONES DE LA EMPRESA ( CLIENTE O FACTORADO)

Ceder todos los créditos que origen sus ventas ( Principio de

globalidad)

Notificar a su clientela la firma del contrato con la sociedad factor.

Facilitar a la sociedad factorinformes sobre ventas, situaciónfinanciera y contabilidad.

Retribuir a la sociedad factorpor los servicios prestados.

No intervenir en la gestión decobro salvo que la sociedadfactor lo solicite.

Responder del incumplimientode las obligaciones contraídascon sus clientes.

Provee de más capital detrabajo para producir más yhacer más negocios

Mejora los índices financieros

Permite el saneamiento de la cartera de clientes

Permite la máxima movilizaciónde la cartera de deudores ygarantiza el cobro de todos ellos

Simplifica la contabilidad, pues con el contrato de factoring la empresa pasa a tener un solo cliente que paga al contado

Otorga liquidez para conseguir mejores precios con los

proveedores

VENTAJAS DEL FACTORING

Reduce los costos de recaudación y cobranzas

La caja esta disponible cuando se la necesita

Es simple, directo y rápido de obtener

Es mas flexible que cualquier otra fuente de

financiamiento.

CASO 1• ENUNCIADO:

Entrega de los documentos que amparan elcontrato, se recibe el 70 % anticipadamente y el restoal vencimiento del contrato.

Facturas de clientes 200 Interés o descuento 45% Comisiones 2.00

Fecha de inicio del contrato 16 de febrero hasta el 01 de abril (44 días)

TRATAMIENTO CONTABLE

ASIENTOS:

•El Factorado (cliente):

10

16

12

104

168

121

_____________________ 01 ________________________

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

Otras cuentas por Cobrar Diversas

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

16/02 Por el recibo del anticipo por el Factoring efectuado.

DEBE HABER

S/.

140.00

60.00

S/.

200.00

•El Factorado (cliente):

10

67

16

104

679

168

_____________________ 02 ________________________

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

GASTOS FINANCIEROS

Otros gastos financieros

Intereses: 7.70 Comisiones: 2.00

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

Otras cuentas por cobrar diversas

01/04 Por el cobro definitivo de los Documentos, descontando la comisión y los intereses.

Intereses: (140.00*45%/360 días)*44 días=7.70

DEBE HABER

S/.

50.30

9.70

S/.

60.00

•El Factor:

16

10

46

168

104

469

_____________________ 03 ________________________

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

Otras cuentas por Cobrar Diversas

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Otras cuentas por pagar diversas

16/02 Por el pago del anticipo del factoring

DEBE HABER

S/.

200.00

S/.

140.00

60.00

•El Factor:

46

10

16

77

10

469

104

168

779

104

_____________________ 04 ________________________

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Otras cuentas por pagar diversas

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

Otras cuentas por cobrar diversas

INGRESOS FINANCIEROS

Otros ingresos financieros

Intereses: 7.70 Comisiones : 2.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

01/04 Por el Cobro del Factoring y la liquidación delas comisiones y Intereses: (140.00*45%/360días)*44 días=7.70

DEBE HABER

S/.

60.00

200.00

S/.

200.00

9.70

50.30

FACTOREmpresa que Ofrece

el Factoring

FACTORADOEmpresa que contrata

el Factoring

CEDIDAEmpresa deudora de

los créditos

3 5

1

Transferencia sus instrumentos de

créditos

Realiza labor de cobranza

Envía orden de compra

2

Despacha la mercadería y entrega la factura

DIAGRAMA DEL FACTORING

46

Paga instrumentos

de crédito

Anticipa a fondos y

proporciona servicios

administrativos

ACTIVIDADES :

Investigue y comente las operaciones del factoring

Explique en una presentación el diagrama

del factoring

Elabore los asientos contables dela empresa Factor

• http://sheilaadmonfinanciera5la12.blogspot.com/2011/01/factoraje.html

• http://www.aempresarial.com/web/revitem/2_9690_27182.pdf

• http://www.elblogsalmon.com/conceptos-de-economia/que-es-el-factoring

• http://ww2.viabcp.com/zona_publica/03_empresa/interna.asp?SEC=3&JER=741

• http://www.slideshare.net/acesora/ejemplo-de-factoraje

• http://www.crecemype.pe/portal/factoring/

• http://www.youtube.com/watch?v=5AUkOm4dO_8

WEBGRAFÍA

Muchas Gracias

Fin de la Sesión