UNIVERSIDAD AUTÓNOMA CHAPINGO

DIVISIÓN DE CIENCIAS FORESTALESINGENIERÍA FORESTAL INDUSTRIAL

CONTABILIDAD

PRESENTA: MORALEZ HERNÁNDEZ JOSÉ MANUEL

Texcoco, México A 19 noviembre de 2012

MODELO O RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

INTRODUCCIÓN

El modelo costo-volumen utilidad es un apoyo fundamental en la actividad de planeación. En el proceso de planeación operativa se tiene tres elementos para encauzar el futuro de una empresa: costos, volúmenes y precios.Siempre tendiendo a la mejora continua y contando con el factor que determina el éxito o fracaso de una empresa: recurso humano.

PUNTO DE EQUILIBRIO

Punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos En este punto no hay utilidad ni perdida. Se considera un limite que influye para diseñar actividades que conduzcan a estar siempre arriba de el, lo mas alejado posible.Es necesario tener bien identificados el comportamientos los costos.

FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

ALGEBRAICA

GRÁFICA

FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

IT= CTP(X)= CV(X) + CFP(X)-CV (X)=CF

X(P-CV)=CFX=CF/P-CV

DondeP= precio por unidadX= numero de unidades vendidas.CV: costos variables por unidad.CF: Costos fijo total en un tramo definido

ALGEBRAICA

PUNTO DE EQUILIBRIO (ALGEBRAICO) • El punto de equilibrio se determina dividendo los

costos fijo totales entre el margen de contribución (es el exceso de ingresos con respecto a los costos variable, es la parte que contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad)

X=CF/P-CV

Margen de contribución

ALGEBRAICO (EJEMPLO) Una empresa vende sus artículos a $20 por unidad, y su costo variable es de $10; tiene costos fijos de $50,000.

Margen de contribución por unidad= $20 - $10= $10Punto de equilibrio =CF/P-CV = $50,000/ ($20 - $10)= 5000

Punto de equilibrio =CF/P-CV = $50,000/ ($20 - $10)= 5000

$10/ $20= 50%Punto de equilibrio =$50,000/50% = $100,000

FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO GRÁFICA Permite evaluar la repercusión que sobre las utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costo, volumen de ventas y precios

GRAFICO (EJEMPLO)

A la diferencia entre el punto de equilibrio de una empresa y sus ventas planeadas o actuales se le conoce con el nombre de margen de seguridad (M de S). M de S= 6000 unidades – 5 000 unidades = 1000 unidades

3000 4000 5000 6000 7000

ventas $60000 $80000 $100000 $120000 $140000

costos variables $30000 $40000 $50000 $60000 $70000margen de contribucion 30000 40000 50000 60000 70000

costos fijos 50000 50000 50000 50000 50000

utilidad o perdida -20000 -10000 0 10000 20000

SUPUESTOS DEL MODELO 1.- Tanto la función de ingresos como la de costos tienen un comportamiento lineal.2.- Existe sincronización perfecta entre el volumen de ventas y el de producción.3.- existe la posibilidad de un perfecta diferenciación de los costos en fijo y variables. 4.- el cambio de una variable no tiene efecto sobre las demás, que suponen constantes. 5.- durante la busque da del punto de equilibrio no se produce modificación alguna de la eficiencia y la eficacia de los insumos que intervienen en la organización. 6.- el modelo se basa en una sola línea en la empresa: el denominador del modelo es el margen de contribución por línea y no de un conjunto de líneas.

DISCREPANCIAS DE SUPUESTOS• El comportamiento de costo por unidad, los

contadores lo suponen lineal. Suponen que la función de costos variables es lineal.

• Los contadores suponen que entre la variable precio y la variable demanda existe una función lineal.

LA PLANEACIÓN DE UTILIDADES Y LA RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

• Este modelo ayuda a la administracion a determinar que acciones se debe tomar para cumplir cierto objetivo. De acuerdo con el objetivo de cada empresa, se puede calcular cuanto hay que vender, a que costos y que precios para lograr determinadas utilidades.

• Unidades por vender= costos fijos+ utilidad deseada/margen unitario

COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD (ejemplo)

• Los accionistas de una empresa que tiene un inversión en activos de $100,000 desean 30% de rendimiento sin considerar los impuestos. Tiene costos variables de $20 por unidad; el precio de venta es $50 por unidad, con costos fijos de $20,000. Cuanto tiene que pagar la empresa para dar a los accionistas la utilidad que desean ?

• Rendimiento deseado=30% de $10,000= $30,000• Unidades por vender =$20,000 +

$30,000/$30=1667 unid. • 1667 unidades *$ 30=$50,000

CONTINUANDO CON EL EJEMPLO

Haciendo mas real el ejemplo se tiene:Unidades por vender: costos fijos+ ((utilidad deseada después de los impuestos / (1-t))/ margen de contribución .

Donde (1-t) seria el complemento de la tasa fiscal. Se podría pensar en 35% como tasa de impuesto sobre la renta y 10% de reparto de utilidades. Si en el ejemplo anterior los accionistas pidieran 20% rendimiento despues de considerar los impuestos, se tiene:Unidades por vender: $20,000+ (($20,000/ (1-0.45))/ $30=1879 unidades

GRÁFICA VOLUMEN-UTILIDAD

Es otra manera de representar el punto de equilibrio, desde el punto de vista de la presentación visual, la grafica volumen-utilidad facilita el análisis . Por ejemplo: una compañía tiene la siguiente estructura de costos: costos fijos $100,000; costo variable por unidad $5; precio de venta $15. unidades 6000 10000 14000 20000

ventas 90000 150000 210000 300000

costo variable 30000 50000 70000 100000margen de contribucion 60000 100000 140000 200000

costos fijos 100000 100000 100000 100000

utilidad o perdida -40000 0 40000 100000

GRÁFICA VOLUMEN-UTILIDAD

EFECTO DE LA APERTURA EN EL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Una empresa debe ser concebida como la célula básica de la economía de un país.

Es recomendable implementar estrategias como: reconversión de las instalaciones de las empresas, internalización de la cultura de calidad, tecnología de punta etc… todos esto puntos deben ser analizados.

Por ello es útil el modelo costo-volumen-utilidad

ANÁLISIS DE CAMBIOS EN LAS VARIABLES DEL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Este modelo es similar a la herramienta conocida como análisis de sensibilidad o simulación, que permite conocer los resultados de las diferentes acciones antes realizadas.

Permite analizar los efectos de los cambios en los costos, precios y volúmenes, así como en la utilidad de la empresa.

CAMBIOS EN LA VARIABLE DE LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS

• Una estrategia para incrementar utilidades es tratar de reducir los costos variables

• < costo variable → > margen de contribución • > costo variable → < margen de contribución

CAMBIOS EN LA VARIABLE DE LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS (EJEMPLO)

Una empresa tiene costos variables unitarios de $1.50, $1 de variables de producción y $0,50 de variables de venta. Sus costos fijos son $50,000 y su precio de venta es de $2.00. actualmente logra su punto de equilibrio cuando vende 100000 unidades. Planea vender 120000 unidades ? Que pasaria con sus utilidades y el punto de equilibrio si introdujera un sustituto de cierta materia prima que reduce $0,30 sus costos variables de producción ?

CAMBIOS EN LA VARIABLE DE LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS (EJEMPLO)

situacion actual propuesta

ventas netas (120000a $2) 240000 240000

costos variables (120000 a $1,50 y 120000 a $1.20) 180000 144000

margen de contribucion 60000 96000

costo fijo 50000 50000

utilidad neta 10000 46000

% de utilidad neta/ventas netas 4% 19%

punto de equilibrio en unidades 100000 62000

punto de equilibrio en pesos 200000 125000

CAMBIOS EN LA VARIABLE DE LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS (EJEMPLO)

situacion actual propuesta

ventas netas (120000a $2) 240000 240000

costos variables (120000 a $1,50 y 120000 a $1.60) 180000 192000

margen de contribucion 60000 48000

costo fijo 50000 50000

utilidad neta 10000 -2000

% de utilidad neta/ventas netas 4% -1%

punto de equilibrio en unidades 100000 125000

punto de equilibrio en pesos 200000 250000

CAMBIOS EN LA VARIABLE DE PRECIOS

• Hay excepciones del precio que pueden aprovecharse a través de las condiciones de ventas (descuentos, rebajas y bonificaciones) .

• Supóngase el mismo ejemplo, para incrementar la demanda es necesario vender a $1.70 el producto en vez de hacerlo a $2. en lugar de 120000 unidades, las ventas deberán ser ahora de 140000 unidades. Que pasara con el punto de equilibrio y con las utilidades?

situacion actual propuesta

ventas netas (120000 a $2, 140000 a 1,70) 240000 238000

costos variables (120000 a $1,50 y 140000a $1.50) 180000 210000

margen de contribucion 60000 28000

costo fijo 50000 50000

utilidad neta 10000 -22000

% de utilidad neta/ventas netas 4% -9%

punto de equilibrio en unidades 100000 250000

punto de equilibrio en pesos 200000 425000

CAMBIOS EN LA VARIABLE DE PRECIOS

situacion actual propuesta

ventas netas (120000 a $2 y 120000 a $2.30) 240000 276000

costos variables (120000 a $1.50) 180000 180000

margen de contribucion 60000 96000

costo fijo 50000 50000

utilidad neta 10000 46000

% de utilidad neta/ventas netas 4% 17%

punto de equilibrio en unidades 100000 62500

punto de equilibrio en pesos 200000 143000

CAMBIOS EN LA VARIABLE DE PRECIOS

CAMBIOS EN LA VARIABLE DE COSTO FIJOS Con los datos de ejemplo anterior, suponiendo que los costos fijos se incrementan en $10,000 por la depreciación de un maquina, que se comprara para suplir otra obsoleta. Que pasar con el punto de equilibrio ? Cuales serán las utilidades ?situacion

actualpropuesta

ventas netas (120000 a $2) 240000 240000

costos variables (120000 a $1.50) 180000 180000

margen de contribucion 60000 60000

costo fijo 50000 60000

utilidad neta 10000 0

% de utilidad neta/ventas netas 4% 0%

punto de equilibrio en unidades 100000 120000

punto de equilibrio en pesos 200000 240000