3 Relacion Costo Volumen Utilidad

8/17/2019 3 Relacion Costo Volumen Utilidad

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ANALISIS COSTO-VOLUMEN-

UTILIDAD

APUNTES Econ. Marco Antonio

Cáceres Calderón


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ANALISIS COSTO-VOLUMEN-

UTILIDADEl análisis Costo-Volumen-Utilidad, presenta lainterrelación de los cambios en costos, olumen

! utilidades. Constitu!e un instrumento anal"tico#til para la planeación, control ! toma dedecisiones debido a $ue permite ealuar ele%ecto producido en las utilidades por di%erentescombinaciones de costo ! precio.


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SUPUESTOS

&. 'a %unción de costos e in(resos tienen uncomportamiento lineal.

*. 'os precios de enta, de los productos noar"an en los distintos nieles de ACT+V+A.

. 'os Precios de materiales ! mano de obrapermanecen constantes.

. E/ciencia ! productiidad permanecen

inariables. c


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PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de e$uilibrio es a$uel niel de actiidaden el cual los in(resos totales son i(uales a los

Costos Totales. Es a$uel niel de actiidaddonde no 0a! ni utilidad ni p1rdida para laempresa. Es el olumen m"nimo a partir delcual se lo(ran utilidades.


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El cálculo del punto de e$uilibrio se obtiene de lasi(uiente ecuación2

Utilidades 3 +n(reso 4 5Costos 6i7os 8 CostosVariables9


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FORMULAS PARA CALCULODEL DEPARTAMENTO DE

EQUILIBRIO P.E. 3 C.6.

En :u; %"sica p..u. 4 c..u.

P.E. 3 C.6.

En :u; monetaria & 4 Costos Variables Totales Ventas Totales


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CONCEPTOS RELACIONADOSCON EL PUNTO DE

EQUILIBRIO

1. Margen de Contri!"i#n Unitario oMargina$% Es el aporte de cada unidadendida a los Costos 6i7os ! a las Utilidades<es decir, es el e=ceso del precio de entasobre el costo ariable, $ue sire para cubrirlos Costos 6i7os ! las utilidades deseadas deuna empresa.


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&. Margen de Contri!"i#n Tota$% Es el

e=ceso de las entas totales sobre losCostos Variables totales, $ue $uedandisponibles para cubrir los Costos 6i7os ! lasutilidades deseadas de una Empresa.


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'. Margen de Contri!"i#n Por"ent!a$ o

Ra(#n de Contri!"i#n Margina$)indi"a% 'o $ue de7o un nueo sol de enta,deducido los Costos Variable para cubrir losCostos 6i7os ! las utilidades deseadas.


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*. Margen de Seg!ridad% Es el porcenta7e

má=imo en $ue las entas esperadas puedendisminuir ! a#n (enerar utilidades.

M.S. 3 Ventas Esperadas 4 Ventas PuntoE$uilibrio

Ventas Esperadas


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CONSIDERACIONES+ENERALES DE LA RELACI,NCOSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

&. Planeación de Utilidades

*. Análisis de cambios en las ariables de la relaciónCosto-Volumen-Utilidad

– costos ariables

– precio

– costos /7os

– olumen de entas

– composición en las entas

Unidades por Vender 3 Costos 6i7os 8 Utilidaddeseada

Mar(en de Contr. Unit.


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'. An$ii de$ A/a$an"a0iento

O/eratio) Finan"iero 2 Tota$

• Leerage o/era"iona$% Es elporcenta7e de cambio en las utilidades

operacionales, producto de un cambioporcentual en las entas.

'.>. 3 Mar(en de contribución

Util. antes de +ntereses e+mptos.


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• Leerage Finan"iero% Es el porcenta7e de cambio

en las utilidades disponibles para los accionistascomunes asociado a un cambio porcentual en lasutilidades antes de intereses e impuestos.

'.6. 3 U.A. +nt. e +mptos.

Util. despu1s de int. ! antes de+mptos.


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• Leerage Tota$% Es el porcenta7ede cambio en las utilidades

disponibles para los accionistascomunes asociado a un cambioporcentual en las entas.

'.T. 3 Mar(en decontribución

Util. despu1s de +nt. ! antes

de +mptos.


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P!nto de E3!i$irio 4nan"iero

El punto de e$uilibrio contable se basa en el criteriocontable de lo deen(ado ! no en lo realmentedesembolsado, $ue es lo $ue /nancieramente nos importa.

Tene0o 3!e ada/tar% 5 P ? @ - C6 - C ? @ 9 ? 5 & 4 t9

Si "onidera0o $a de/re"ia"i#n 53!e no edee0o$a6 5 P ? @ - C6 - C ? @ 9 ? 5 & 4 t9 8 ep

Si "onidera0o e$ /ago de !n /rin"i/a$ 5$o 3!ei0/$i"a dee0o$o6

5 P ? @ - C6 - C ? @ 9 ? 5 & 4 t9 8 ep - Prin Ade0) "onidere0o !n nie$ de "a7a 08ni0o)

e9/reado en /or"enta7e de$ ingreo de enta 5 P ? @ - C6 - C ? @ 9 ? 5 & 4 t9 8 ep - Prim - ?5P?@9


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P!nto de E3!i$irio 4nan"iero

'a %órmula $uedar"a de la si(uiente %orma2

@ 3 5Prin - ep 8 C6 ? 5&-t99 B 55P?5&-t9 4

C?5&-t9 - P9


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E7er"i"io1

• 'a Empresa DAiraD produce un solo bien. Usted0a recibido un in%orme $ue posee el si(uienteEstado de Fesultados, dentro del ran(o releante2


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E7ercicios

Se /ide%• A6 Calcule el punto de E$uilibrio en Unidades !

Ventas

• B6 Si se desea una Utilidad Antes de +mpuestos de G

*H.HHH endiendo &.*HH unidades, ICuál deber"a ser elprecio a cobrarJ

• C6 Si e=iste un impuesto del &K sobre las utilidadesICuál ser"a la cantidad a producir ! ender $ue de7e

una Utilidad de G *H.HHH despu1s de +mpuestosJ• D6 ICuál es el m"nimo de unidades $ue debe enderpara lo(rar in(resos de ca7a su/cientes para cubrir suse(resos e%ectiosJ


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E0/rea So!ernir - &

• Lino administra Misouenir.pe, un portalde entas online de souernirstecnoló(icos $ue los o%erta a SB. KH.HHcada uno. El manu%acturar, promocionar,%acturar 5"a electrónica9 ! eniar porcourier a los clientes estos souenirscuesta por unidad unos SB. K.HH !

durante el mes tiene costos /7os totalespor 5lu, +nternet, a(ua, al$uileres, sueldosde administratios9 (asta SB,KHH. El mespasado endió &,HHH souenirs con

amplias e=pectatias de crecimiento.

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L$eg# $a "o0/eten"ia

• Como el ne(ocio es tan bueno, la competencia no tardó en lle(aral se(mento donde operaba tran$uilamente Lino. Al messi(uiente apareció Ture(alitotecnolo(ico.pe, con una campaOamu! a(resia ! con un costo promedio de souenirs de SB.H másel costo de en"o ! otras promociones. El impacto se sintióinmediatamente ! las entas de Lino con Misouenir.pe ba7aron a

KH unidades, es decir *K menos ! más de un cliente le adirtióinclusie $ue los diseOos de la competencia eran másinnoadores.

• Lino inmediatamente 0io cuentas ! determinó $ue sus in(resosen el mes se redu7eron de SB.KH,HHH a SB.,KHH ! si bien a#noperaba por encima del punto de e$uilibrio ! obten"a utilidades5SB.,KH9, estas se 0ab"an reducido en KH 5desde SB.,KHH9.I@u1 deb"a 0acerJ

• Lo /ri0ero 3!e /en# +ino e e3!i/arar ! /re"io "on $ode $a "o0/eten"ia) red!"ir$o de S:.;< a S:.*< 2 "on e$$o

e/erar re"!/erar a ! "$iente$a /=rdida) e de"ir $ograrn!ea0ente 1)


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>Q!= ?a"er@

• A nuestro ami(o le $uedan entonces dos caminosinmediatos para no se(uir perdiendo más entas.

• a7ar costos sin sacri/car calidad

• i%erenciar totalmente su producto de la competencia para

mantener el precio de SB.KH ! eitar $ue las entas por lomenos no cai(an más.

• Como se trata de souenirs para re(alo, la calidad delproducto ! el tiempo de en"o no pueden sacri/carse. Siapuesta a una pol"tica de reducción de costos, debeapuntar a lo más duro de reducir, los costos /7os. Qaciendouna rápida reisión de su Ru7o de ca7a ! el detalle de sus%acturas de sericios, e con muc0o es%uero puede reducirsus costos /7os en &K, es decir de SB.,KHH a SB.,K.Veamos como cambian sus utilidades para entaspro!ectadas de &,HHH unidades, a un precio de enta de

SB.H ! el nueo punto de e$uilibrio. Ia cuanto deber"a de

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La o$!"i#n 4na$

• Pero, a estas alturas Lino 0a notado $ue puede reducir suscostos /7os en &K ! $ue di%"cilmente puede ender porencima del precio $ue o%rece la competencia.

• Por ello, reisa nueamente su estructura de costos ! losprocesos ! diseOos $ue 0a enido lanando al mercado.

'ue(o de arios d"as ! sus noc0es de cálculos ! sesionescreatias, encontró $ue diseOar una nuea colección5totalmente di%erenciada de lo $ue ende la competencia9con materiales reciclados, podr"a reducir sus costosariables unitarios de SB.K a SB.H. Veamos como cambian

sus cuentas.

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E7er"i"io '

Se presentan casos prácticos para aplicar los costos /7os,costos ariables, costo totales e in(resos.

'ue(o del cual se obtiene el punto de e$uilibrio en los doscasos monetarios ! en cantidades productos, de unaempresa de con%ecciones de casacas.

• Se trata de una empresa $ue con%eccionan casacas.

• Esta empresa tiene un pedido de *H docenas decasacas 5*H unidades9 para la ciudad de Quanca!o

• Se solicita calcular los costos totales, as" como loscostos unitarios

Pao a eg!ir%&. Elaborar lista de re$uerimientos

*. Clasi/car los re$uerimientos

. Cálculo de los costos ariables

. Cálculo de los costos /7os

K. Cálculo del costo total ! unitario


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Dato

• El costo por unidad de la elaboración de cada casaca es de

&K um.• Se conoce $ue la moilidad para la elaboración es de HH

um, ! el Rete de enió es de *HH um.

• El sueldo del administrador es de &,KHH ! del contador de&,HH por mes.

• Para la %abricación de las casacas se asume los (astosmensuales de un mes< el al$uiler es de &,HHH, el costos deener("a el1ctrica es de KHH, el de a(ua es de &HH ! losarbitrios son de &K mensuales.

• Se tiene un pr1stamo de corto plao por H d"as con una

TEA del *H .• Se presentan los si(uientes cuadros para el calculo de los

costos.


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Solución


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C!adro &Clasi/cación de los materiales ! sericios de acuerdo

a la estructura de costos

Elementos del costos Materiales ! sericiosClases de costos

Variable 6i7o

Materia Prima !Materiales

Tela =Elástico =ordado =6orro =Cierres =Qilo =

Mano de >bra !personal

administratio

>perarios =Qonorario del Administrador =

Qonorario el Contador =

Lastos Lenerales

epre de ma$ ! e$uiposMa$uina recta 59 =Femallaedora 5&9 =Cortadora 5&9 =

Ti7eras 5*9 =Fe(la de metal 5*9 =

6letes =Electricidad =Al$uiler de local =Moilidad =A(ua =Arbitrios Municiapales =+ntereses de prestamo por Ma$ =

Amortiación +ntan(ible =


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Cuadro 3 Calculo del costo variable

CONCEPTO IMPORTE

Movilidad 30.00Fletes 20.00TOTAL 50.00

MOVILIDAD Y FLETES

DETALLEVALOR

TOTAL S/

Materias primas y materiales 2,234.80

Pago al destajo de mano de

obra 288.00

Otros gastos variables 0.00

TOTAL COSTO VARIABLE 2,572.80

VARIABLE


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Cuadro 4

CALCULO DE LOS COSTOS FIJOS

DESCRIPCION DEL GASTO IMPORTE

!l"#iler $00.00

%l&'tri'idad 20.00

!g#a $.00

!rbitrios 4.00TOTAL MENSUAL S/. 139.00

GASTOS GENERALES

CARGOS PERIODO VALOR UNITA TOTAL

(onorarios !dministrador $ mes 480.00 480.00(onorarios )ontador $mes $00.00 $00.00

TOTAL SUELDOS 580.00

SUELDOS DEL PERSONAL ADMINISTRATIVO


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DETALLE DE LOS BIENES VALOR

A OS DE

VIDA UTIL

DEPREC

ANUAL

DEPREC

MENSUALMa"#ina re'ta $,00.00 $0 $0.00 $2.0

Ma"#ina re'ta $00.00 $0 $0.00 $2.0

Ma"#ina re'ta 2000.00 $0 200.00 $*.*+

emalladora 2,00.00 $0 20.00 20.83

)ortadora 3,000.00 $0 300.00 2.00

Mesa de trabajo $0.00 4 3+.0 3.$3-ijera $.00 2 +.0 0.*3

-ijera $.00 2 +.4 0.*3

egla de metal 8.00 2 4.00 0.33

egla de metal 8.00 2 4.00 0.33

TOTAL 10,!9!.00 1110.5" 92.55

DESCRIPCIONVALOR AOS

AMORTI#ANUAL

AMORTI#MENSUAL

i'en'ia 200.00 2 $00 8.33

AMORTI#ACION$

DEPRECIACION Y AMORTI#ACION

DEPRECIACION$


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Cuadro 5

RESUMEN DE LOS COSTOS FI%O

DETALLE IMPORTE

/#eldo del !dministrador y )ontador 80.00 !l"#iler, ele'tri'idad, ag#a y arbitrios $3.00

1epre'ia'in mens#al 2.

!mortia'in mens#al l i'en'ia 8.33

ntereses pr&stamo 3

C&'(& )*+& -' 85".88


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Cuadro

C&'(& (&( U*-'

4&/5*' C&'(&

3,"27.!8 2"0 1".28

COSTO UNITARIO

DESCRIPCIONCOSTO

VARIABLE S/

COSTO FI%O

S/

COSTO

TOTAL

(onorarios del administrador y 'ontador 80.00 80.00 !l"#ileres , ele'tri'idad, ag#a y arbitrios $3.00 $3.001epre'ia'in ma"#inaria y e"#ipo 2. 2. !mortia'ipon li'en'ia 8.33 8.33nteres prestamo 3.00 3.00

T&( &'(& )*+& 85".88 85".88

Materia prima e ins#mo 2,234.80 2,234.80Pago al destajo de mano de obra 288.00 288.00Otros 'ostos variables 0.00 0.00

T&( &'(& 64*- 2,572.80 2,572.80

C&'(& (&( 3,"27.!8


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Cuadro !DETE"#I$ACIO$ DEL %U$TO DE E&UILI'"IO

CF 84.88 5 84.8 5 2 6nids.P : CV 20 7 $0.+2 .28

PE 2 6nids.

/. 4,800

)antidad prod#'idas y vendidas 240 )asa'as

)osto 9ariable -otal /. 2,+2.80

)soto Fijo -otal /. 84.88

)osto -otal /. 3,42+.*8

9entas : 240 )asa'as al pre'io de /. 20.0

D(&' 4 ;44 - (& - -


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(ra)ico del %unto de E*uilibrio

en Unidades F+sicas

V-('

4800

4000

CT3"27.!

3200

CVT2572

2400

18"0

$*00

CF85".88

800

40 80 $20 $*0 200 24092

C

o

s

t

o

s

I

n

,

r

es

o

s

Ventas (en unidades físicas)

9%;-5


42/56

(ra)ico del %unto de E*uilibrio en

Unidades #onetarios

C

o

s

t

o

s

I

n

,

r

es

o

s

Ventas (en miles de soles)

4800 V-('

3*00

3428 CT

2800

2+3 CV

2400

$842

$*00

8 CF

800

00 $800 2+00 3*00 400


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Cuadro -ESTADO DE (A$A$CIAS . %E"DIDAS

#etodo de Absorción

9entas 4800.00

)osto de 9entas 2+2.80

6tilidad ?r#ta 222+.20

+$.00

$00.883.00

6tilidad ;eta antes del mp#esto $3+2.32

1epre'ia'in y !mortia'in@astos Finan'ieros

G0'(&' O3-40(*6&'

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

=M>(&2& 2- A7'&45*?. @

@astos @enerales


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7 %; %/-% )!/O /% )O;F%))O;!! -!;-O )!/!)!/ )OMO POO/7 1% O/ 30 1!/ 1% M%/ /% 6-A!!;

= $2 dBas para 'asa'as

= $8 dBas para polos

$. PO!-%O 1% O/ )O/-O/ FCO

2. )!)6! O/ )O/-O/ 9!!?%/ 7 )!/!)!/

3. )!)6! O/ )O/-O/ 9!!?%/ 7 POO/4. )!)6! )O/-O -O-! D 6;-!O

. )!)6! % P6;-O 1% %E6?O

PRORRATEO DE COSTOS Y PUNTO DE EUILIBRIO

PASOS A SEGUIR

7 ! /-! 1% %E6%M%;-O/ D )!/F)!)O; 1% %/-O/

/%! ! M/M! 1% )!/O !;-%O


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CUAD"O /

%"O""ATEO DE COSTOS FIJO

COSTOS FIJO

PRORRATEO DE LOS COSTOS FIJOS

VALOR

80.00

$3.00

2.

8.333.00

85".88

REUERIMIENTOS

(O;O!O/ 1% !1M. D )O;-!1O

@!/-O/ @%;%!%/

7 !l"#ileres %le'tr. !g#a y !rbitrios

7 1epre'ia'in mens#al ma"#inarias

7 !mortia'in mens#al de li'en'ia7 ntereses pr&stamo

COSTO FI%O MENSUAL S/.

)!/!)!/ 84.88 30 $2 34$.POO/ 84.88 30 $8 $2.3

85".88

TOTALPRODUCTO

COSTOS

FI%OS

DIAS DEL

MES

DIAS POR

PRODUCIR


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CUAD"O 0

CALCULO DE COSTOS 1A"IA'LES CASACAS

ate!ia "!ima e insumos

ano de o#!a

-%! Metros $34.4 4.00 3+.*0

FOO Metros $34.4 $.0 20$.*0

%!/-)O Metros * 0.2* 24.*

)%%/ 6nidad * 0.+0 *+.20

?O1!1O/ 6nidad * 0.0 48.00(O/ )ono 4.$* 3.0 $4.*

83.2

PRECIOUNITARIO

TOTAL S/.

-O-! 1% )O/-O/ 1% M!-%! PM! % ;/6MO

MATERIAPRIMA

UNIDAD DEMEDIDA

CANTIDAD

$$.20

COSTO

TOTALCANTIDAD COSTO POR UNIDAD

* $.20


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o$ilidad % flete

Costo $a!ia#le

Calculo del costo $a!ia#le unita!io

MOVILIDAD

FLETE 8.00

12.00

20.00

VALOR S/. UNITARIO S/.

Materia prima e ins#mos 83.2 .3$Pago al destajo de mano de obra $$.20 $.20Otros 'ostos variables 20.00 0.2$

-O-! )O/-O 9!!?% $02.$2 $0.+2

REUERIMIENTO

* $0.+2

)osto 9ariable6nitario$02.$2

6nids. )asa'as-otal del )osto 9ariable

CUAD"O 3


48/56

CUAD"O 3

CALCULO DE COSTOS 1A"IA'LES %OLOS

ate!ia "!ima e insumos

ano de o#!a

-%! 1% !@ Metros 300 2.$ *4.00(O )ono $2. 3.0 43.+-!!/ M! Metros 300 0.$ 4.00

+33.+

MATERIA

PRIMA

UNIDAD DE

MEDIDACANTIDAD

PRECIO

UNITARIOTOTAL S/.

-O-! 1% )O/-O/ 1% M!-%! PM! % ;/6MO

300.00

CANTIDAD COSTO POR UNIDAD

COSTO

TOTAL

300.00 $.00


49/56

o$ilidad % flete

Costo $a!ia#le

Calculo del costo $a!ia#le unita!io

MOVILIDAD 25.00

FLETE 20.00

4.00

VALOR S/. UNITARIO S/.

Materia prima e ins#mos +33.+ 2.4Pago al destajo de mano de 300.00 $.00Otros 'ostos variables 4.00 0.$

-O-! )O/-O 9!!?% $0+8.+ 3.*0

REUERIMIENTO

300 3.*0$0+8.+

-otal del )osto 9ariable 6nids.)asa'as

)osto9ariable

CUAD"O 4


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CUAD"O 4

CALCULO DEL COSTO TOTAL U$ITA"IO

Calculo del costo total

Calculo del costo unita!io

FCO 34$. $2.3 84.889!!?% $,02.$2 $,0+8.+ 2,$0+.8+

TOTAL 1,371.07 1,591.!8 2,9!2.75

COSTO CASACAS POLOSCOSTO

TOTAL

)!/!)!/ $,3+$.0+ * $4.28POO/ $,$.*8 300 .3$

2,9!2.75 39! 19.59

PRODUCTOCOSTO

TOTAL

CANTIDADPRECIO

UNITARIO


51/56

CUAD"O 5

CALCULO DEL %U$TO DE E&UILI'"IO E$ U$IDADES

P&'TO DE E&ILIRIO

)!/!)!/ 34$. 20 $0.+2 3+.00

POO/ $2.3 + 3.*0 $$.00

84.88 2+ $4.32 $88.00

PRODUCTO COSTO FI%O

PRECIO DE

VENTA

COSTO

VARIABLE

PUNTO DE

EUILIBRIO


52/56

CUAD"O

Datos %ara Elaborar Estados De (anancias . %erdidas

1. V-('

7 )asa'as * 6nids = /. 20.00 5 /. $,20.00

7 Polos 300 6nids = /. +.00 5 /. 2,$00.00

2.T&( - G'(& V4*-

7 )asa'as /. $,02.$2 )osto 6nitario /. $0.+2

7 Polos /. $,0+8.+ )osto 6nitario /. 3.*0

3. C&'(&' F*+&'

7 )asa'as /. 34$.

7 Polos /. $2.3-otal )ostos Fijos /. 84.88

". C&'(& T&(

C. V4*- C. F*+&7 )asa'as $02.$2 34$.

7 Polos $0+8.+ $2.3

2$0+.8+ 84.88

-O-! 1% 9%;-!/ /. 4,020.00

$3+$.0+

$$.*8

2*2.+

-otal )ostos

9ariables/. 2,$0+.8+

C&'(& T&(


53/56

CUAD"O !

ESTADO DE (A$A$CIAS . %E"DIDAS

C'' P&&' T&(VENTAS =9! '/.20.00@ $,20.00 2,$00.00 4,020.00

C&'(& - V-('$=9! S/.10.72@

7$,02.$2 7$,0+8.+ 72,$0+.8+

U(** B4( 80.88 $02$.2 $$2.$3

G'(&' O-4(*6&'734$. 7$2.3 784.88

/. 48.3 /. 08.32 /. $,0+.2U(** N-( (-' -I-'(&


54/56

Punto de E*uili#!io en &nidades Físicas + Casacas

C

o

s

t

o

s

I

n

,

r

es

o

s


$20 V-('

$*80

$440$3+$ CT

$200

$02 CV*0

737

+20

480

342 CF240

$2 24 3* 48 *0 +2 84 *37


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Punto de E*uili#!io en &nidades Físicas + Polos

C

o

s

t

o

s

I

n

,

r

es

o

s


2$00 V-('

$800

CT$2

$00

$200

$0+

1055 CV00

+3+

*00

$3 CF

300

240

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