Post on 11-Jun-2020
Impuestos a los combustibles
CANACEM
Septiembre de 2013
Agenda
I. Quiénes Somos
II. Propuesta del Ejecutivo sobre impuestos a los combustibles
III. Panorama de los impuestos a los combustibles en el mundo
IV. Efectos generales de la propuesta
V. Efectos para el sector cementero
VI. Conclusiones y Recomendaciones
Quiénes Somos
Fundación: año 1948 con 14 socios en el país.
Misión: Representar y velar por los intereses de
la Industria del Cemento establecida en México.
Funge como órgano de consulta por el Estado y
Sociedad, en lo relacionado con las actividades
del sector.
Actualmente agrupa a 7 grupos cementeros
Se produce cemento en México
desde antes del año 1900.
Existen 34 plantas en el
país.
Actualmente la capacidad instalada de
la industria es de aproximadamente 57
millones de t/año.
Más de 30 mil puntos de venta de
cemento en todo el territorio nacional. 22 mil empleos directos y
más de 120 mil indirectos,
aproximadamente.
Aportación de la industria del
Cemento al PIB: cercano al 1% La Industria del cemento en México es
una industria de vanguardia y satisface
plenamente las necesidades de producto
del país.
El sector cemento mexicano es reconocido a nivel
internacional como altamente eficiente, competitivo y
socialmente responsable (IEA)
Propuesta del
Ejecutivo
Iniciativa de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación
http://www.diputados.gob.mx/PEF2014/ingresos/03_liva.pdf
IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES FÓSILES.
• Se propone un impuesto a la enajenación e importación de combustibles fósiles de
acuerdo con su contenido de carbono.
• Para calcular el precio del carbono, el Centro Mario Molina creó un índice basado en
varios mercados europeos, de Nueva Zelanda y de California. No detalla si se calculará
periódicamente, ni establece una metodología.
• Con datos de Oct’2012 a Jun’2013, obtuvo un precio de US$5.70/tonelada de carbono
(MXN$70.68/tonelada de carbono).
• Utiliza los factores de emisión publicados por el Panel Intergubernamental de Cambio
Climático (IPCC) de la Organización de las Naciones Unidas, en sus directrices de 1996.
• Se incluyó el cobro de IEPS a los combustibles fósiles. Estos
impuestos se han denominado y justificado como “verdes”.
• En la exposición de motivos se argumenta que su finalidad es
desincentivar el consumo de estos combustibles.
En la Reforma Fiscal, el Ejecutivo incluyó el cobro de un
impuesto a los combustibles fósiles
Combustible fósil Cuota Unidad de Medida
Gas Natural 11.94 centavos Millar de m3
Propano 10.50 centavos Litro
Butano 12.86 centavos Litro
Gasolinas y Gasavión 16.21 centavos Litro
Turbosina y otros kerosenos 18.71 centavos Litro
Diesel 19.17 centavos Litro
Combustóleo 20.74 centavos Litro
Coqué de petróleo 189.85 pesos Tonelada
Coqué de carbón 192.96 pesos Tonelada
Carbón mineral 178.33 pesos Tonelada
Otros combustibles fósiles 70.68 pesos Tonelada de carbono que
contenga el combustible
El Ejecutivo ha fundamentado su decisión indicando que este beneficio es excesivo ya que el activo
estaría siendo parcialmente financiado por el Gobierno. No obstante, en la Ley de Cambio Climático se
establece como compromiso de México, para el 2020, haber constituido un sistema de incentivos que
promuevan y permitan hacer más rentable la generación de electricidad a través de energías renovables.
Además, la LISR, eliminó la deducibilidad de equipo y maquinaria
para generar electricidad con energías renovables
A nivel mundial nos encontramos aún retrasados en la generación de electricidad de fuentes renovables (18%) frente
a países competidores como Brasil (84%) o Colombia (72%). México se comprometió a alcanzar un 35% de este
indicador para el 2024.
Fuente: World Energy Balances 2012, Extended Energy Balances, IEA, 2012
Panorama de los impuestos a
los combustibles en el Mundo
Contexto Global
Países no obligados a reducir emisiones (No anexo I)
Países obligados a reducir emisiones y que deben suministrar ayuda a los países anexo I
(Estados Unidos no ha ratificado la Convención)
Países obligados a reducir emisiones (anexo I )
Países observadores, no parte del la Convención
Países Miembros de la Convención de Naciones Unidas para el Cambio Climático
• Protocolo de Kioto:
países obligados (anexo 1)
y no obligados (no anexo 1)
a reducir emisiones
• Países con intensivo
desarrollo industrial Vs los
que están por desarrollarlo
• Es inequitativo tratar por
igual en términos
ambientales a los países
• Principio de
responsabilidad compartida
y diferenciada
• Es por ello que los países
anexo 1 tienen impuestos a
los combustibles
Los países están gravando en mayor medida los combustibles
para el transporte
País Impuesto Incentivos Protocolo de Kioto
Transporte Industria Anexo 1 No
Anexo 1
Finlandia 1 0.109 Reducción del ISR y CSS, con el objetivo de reducir el desempleo.
Concesiones en innovación verde. X
Holanda 1 0.054
Deducciones de 41.5% en los costos de inversión para equipo de
eficiencia de energía y energía renovable que representa c.a. de un
10% de beneficio neto sobre la inversión total.
X
Dinamarca 1 0.157
ISR y CSS . Los ingresos que generan los impuestos sobre las
emisiones los destina al sector industrial. En algunos casos, ha
remplazado los impuestos con acuerdos voluntarios.
X
Noruega 1 0.197 Reducción del ISR X
Suecia 1 0.112 Reducción general de los ISR X
Irlanda 1 0.473 X
Reino Unido 1 0.081
Industrias como la del acero, químicos, cemento y agricultura,
pueden recibir hasta un 90% de descuento en el impuesto con la
reducción de sus emisiones de carbono.
Subsidio del 100% en el primer año en compra de maquinaria y
plantas de ahorro de energía.
X
Canadá 1 0.126 X
Japón 1 0.016 Créditos para el desarrollo e investigación de tecnología verde. X
Suiza 1 0.078
•Industrias de uso intensivo de energía (acero, cemento papel,
químicas) , pueden ser exentas del impuesto al CO2 si se
comprometen a reducir sus niveles de CO2.
X
Australia 1 0.139 •Concesiones, préstamos e inversiones directas, sobre todo en
energía renovable (granjas productoras de energía eólica y solar). X
•Los datos de la OCDE demuestran que prácticamente todos los ingresos (el
90%) provenientes de impuestos ambientales, en sus países miembros, se
derivan de gravámenes a las gasolinas, al diesel y a la compra de automóviles,
es decir, al transporte.
Los países están gravando en mayor medida los combustibles
para el transporte
Fuente: OECD (2013), Taxing Energy Use: A Graphical Analysis, OECD Publishing.
Israel UK Suiza Suecia Holanda Finlandia Irlanda Dinamarca Japón Australia Chile Canada EEUU
Impuesto a la Energía derivada de Productos del Petróleo
Transporte
Industria
Electricidad
Los países están gravando en mayor medida los combustibles
para el transporte
País Impuesto Incentivos Protocolo de Kioto
Transporte Industria Anexo 1 No
Anexo 1
Estados
Unidos 1 0
•Deducciones en la instalación de equipos reductores
de energía.
•Créditos para la producción y uso de energía
renovable, así como deducciones a los impuestos.
X
Brasil 0 0 Incentivos para las empresas que inviertan en
energías renovables X
Chile 1 0 X
China 0 0
•Deducción del 10% sobre la inversión total en equipo
de reducción de energía. Reducción de impuestos.
•Subsidios de 39 USD por tonelada de carbono
reducido.
X
Sudáfrica 0 0
•Propone una deducción del impuesto basada en la
cantidad de energía ahorrada por año fiscal. (USD
0.05 per kilowatt hour).
X
Protocolo de Kioto:
Países Anexo 1, países industrializados que están obligados a reducir sus emisiones.
Países No Anexo 1, países en desarrollo que no están obligados a reducir sus emisiones, entre ellos México. Fuente: OECD (2013), Taxing Energy Use: A Graphical Analysis, OECD Publishing.
KPMG Green Tax Index 2013.
En los países donde se establece un impuesto a los combustibles para el transporte no
solamente se logran reducir las emisiones de CO2; sino también otras serie de
externalidades como contaminación por ruido, accidentes, tránsito, etc.
• El artículo transitorio segundo de la Ley de Cambio Climático establece que el país asume el OBJETIVO
INDICATIVO O META ASPIRACIONAL de reducir al año 2020 un 30% de emisiones y al 2050 un 50% en
relación a las emitidas en el año 2000. Además indica que las metas podrán alcanzarse “si se establece un
régimen internacional que disponga de mecanismos de apoyo financiero y tecnológico por parte de países
desarrollados hacia países en desarrollo, entre los que se incluye a México”.
El objetivo del impuesto es reducir las emisiones de CO2 a la
atmósfera, sin embargo los compromisos del país son voluntarios.
% E
mis
ione
s C
O2
Fuente: US Energy Information Administration ,2012
El incremento en la concentración
de los GEI es un fenómeno global
y por lo tanto el costo de las
acciones de mitigación y
adaptación que la comunidad
internacional deba asumir deberá
ser distribuido entre los países
con base en los principios de
sustentabilidad y responsabilidad
compartida y diferenciada. A
nivel mundial, el país solo es
responsable del 1.4% de las
emisiones mundiales de CO2.
El sector transporte emite la mayor parte de CO2 del país
Fuente: INEGEI, INECC
La iniciativa no grava equitativamente las
emisiones de CO2 en México. El impacto del
impuesto en los combustibles es menor para el
transporte, a pesar de que emite TRES
VECES MÁS QUE EL SECTOR INDUSTRIAL.
Es necesario que las acciones de eficiencia
energética se enfoquen con mayor impacto en
el sector Transporte (Transporte sustentable,
renovación de flota, programas de
chatarrización, control de vehículos importados
antiguos, etc.)
Fuente: (Gráfico) U.S. Department of Energy, 2012
Emisiones de CO2 per cápita por consumo de energía
Promedio Mundial: 4.7
México está por debajo del promedio del consumo de energía per capita
Los impuestos ambientales se aplican en su mayoría al transporte
• El combustible mayormente tasado en el mundo, es el que se usa en el transporte,
específicamente la gasolina y el diesel (siendo menor el impuesto al diesel, a pesar de que
está asociado con mayores emisiones contaminantes debido a un tema de competitividad
industrial).
• En los países desarrollados, los impuestos a los combustibles aplicados a las industrias
son bajos, fundamentalmente por 2 hechos: evitar pérdida de competitividad en el sector
industrial e impactos negativos en los hogares de bajos recursos.
• En la mayoría de los casos, los impuestos a los combustibles persiguen un doble objetivo,
mejorar la situación ambiental por un lado y, por el otro, utilizar los fondos recaudados para
reducir las distorsiones creadas por otros impuestos, prácticamente los que afectan
negativamente al empleo.
• Los impuestos ambientales, deben combinarse con medidas compensatorias que
promuevan la competitividad internacional. Este razonamiento ha hecho que incluso
algunos de los países más avanzados en la materia, hayan concedido exenciones tributarias a
empresas que emiten un gran volumen de gases de efecto invernadero.
• El imponer un impuesto a los combustibles fósiles, no ayudará a limpiar
el aire de nuestras ciudades (NO ES UN CONTAMINANTE CRITERIO),
se necesita de un plan de reducción de emisiones, que incluya
campañas de información y difusión a nivel nacional, para crear una
cultura orientada a un mejor desempeño ambiental.
• Para la reducción de emisiones se requiere de alternativas e
incentivos, que fomenten una producción más limpia y faciliten el
acceso del sector industrial a las fuentes de financiamiento para el
tránsito a una gestión ambiental eficiente
• Asimismo se requiere de un compromiso internacional en el que los
países que poseen tecnología para el control ambiental, la faciliten al
resto del mundo para lograr un mayor acceso al uso de energías
alternativas, como por ejemplo la solar, eólica mareal, hidráulica y
bioquímica.
El control de CO2 es un problema global
Efectos Generales de la Propuesta
Un impuesto al carbono produce efectos en el empleo, la inversión y
la inflación
Impuesto al CO2 y a los combustibles fósiles
Incremento en el costo de
producción de Bienes y Servicios
Incremento en el costo de
producción de capital físico
Incremento de Precios en Bienes
y Servicios, disminuyendo los
salarios reales
Reducción de Ganancias sobre
la inversión
Reducción de la inversión
Reducción de la oferta de
empleo
Menor Ingreso
Menor empleo
Menor Inversión
Incremento de los precios de los combustibles fósiles
Fuente: United States Congressional Budget Office, Effects of a carbon tax on the economy and the environment. Mayo, 2013. Disponible en línea:
http://democrats.energycommerce.house.gov/sites/default/files/documents/Report-CBO-Carbon-Tax-Effects-on-Economy-and-Environment-2013-5.pdf
Menor
Competitividad
Incluso, la Cámara de Diputados ha dejado de manifiesto el impacto de los
impuestos a los combustibles y las medidas para compensar los efectos
• El Centro de Estudios de las Finanzas Públicas
(CEPF) de la Cámara de Diputados ha criticado los
impuestos verdes por las siguientes razones:
• Suelen ser regresivos
• Pueden tener efectos negativos directos en la
competitividad del país.
• Generan cargas fiscales nuevas.
• Podría resultar complicado fijar el nivel adecuado
del impuesto.
Fuente:Centro de Estudios de las Finanzas Públicas, Impuestos Ambientales. LXI Legislatura, Cámara de Diputados. Disponible en línea:
http://archivos.diputados.gob.mx/comisionesLXI/medioambiente/.../02.pdf
Efectos para la Industria del
Cemento
La industria cementera mexicana ha venido reduciendo sus emisiones de
CO2 desde hace varios años, incluso por debajo del promedio mundial
Kg
CO
2 / T
on
. C
em
en
to
Estrategias a favor del medio
ambiente de la industria:
• Único sector industrial
certificado en la totalidad de
sus plantas como industria
limpia.
•Sustitución gradual de
combustibles fósiles
• Rehabilitación de canteras
• Actividades de
conservación (cubierta
vegetal)
• Única industria en México
en proceso de incorporarnos
a la iniciativa ambiental
NAMA (reducción voluntaria
de emisiones)
Tipo de combustible
Consumo total Sector
Industrial
(toneladas)
Consumo total
Sector Industrial
(litros)
Impuesto
(pesos)
Recursos obtenidos
(pesos)
Gas natural o seco
(m3)
104,675,324.68 - 0.1194
12,498,234
Coque de petroleo
2,894,156.56 - 189.85
549,455,623
Carbón
171,600 - 178.33
30,601,428
Diesel
41,287
6,563,771 0.1917
1,258,275
Combustóleo
251,631
40,004,287 0.2
8,000,857
Total
601,814,416.98
Costo de la aplicación del IEPS a combustibles fósiles para la industria del
Cemento
La industria cementera pagaría impuestos a los combustibles por $602 millones
de pesos + efecto adicional al costo de la electricidad de aproximadamente 275
millones de pesos = 777 millones de pesos anuales
Fuente: Estrategia Nacional de Energía 2011,.
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
• La reducción de emisiones de CO2 es un tema global.
• El impuesto a los combustibles se aplica principalmente en los
países Anexo 1 del Protocolo de Kioto, que son economías
desarrolladas que están obligadas a reducir sus emisiones.
• Estados Unidos, nuestro principal socio comercial, no ha ratificado
el Protocolo de Kioto a pesar de que emite el 19% de los GEI
mundiales a la atmosfera. Además, se encuentra valorando aún
imponer impuestos federales al CO2 por los efectos sobre el
empleo, la inflación y la inversión, de acuerdo a un estudio del
Congreso de ese país.
•Los principales países competidores de México no cobran impuesto
al coque
• En estos países, el enfoque está en gravar los combustibles que
utiliza el transporte (gasolina y diesel).
Conclusiones
• México es un país que emite poco y que su principal área de
oportunidad está en el transporte.
•Mientras no exista adecuada disponibilidad de gas, deberíamos
posponer la entrada del impuesto.
•El sector industrial contribuye en menor medida a las emisiones de
CO2 y ha venido realizando acciones y esfuerzos voluntarios para
reducir sus emisiones.
Conclusiones
• En particular, el sector cementero además de una serie de
acciones que ha realizado desde hace muchos años para reducir
sus emisiones, ha firmado un compromiso voluntario para
desarrollar una NAMA que permita reducir aún más nuestras
emisiones de CO2
• Este impuesto afectará la productividad y la competitividad de
nuestro país, y por lo tanto, la generación de inversiones, empleo y
desarrollo.
• Estamos a favor de la reducción de emisiones de CO2, sin
embargo consideramos que no es el momento idóneo para aplicar
este impuesto hasta en tanto se llegue a una negociación
internacional que implemente un mecanismo de financiamiento y
apoyo a los países en desarrollo.
Recomendaciones
• Consideramos que no se debe aplicar en este momento impuesto
alguno a los combustibles en virtud de que pondría en una posición
de desventaja a México frente a sus competidores internacionales.
• Así mismo, la aplicación de este impuesto nos pondría en una
posición de desventaja en las negociaciones que se están llevando
a cabo a nivel internacional para atacar este problema de manera
global.
• Es necesario crear los incentivos suficientes para que las
empresas formen parte de los programas de regulación voluntaria e
implementen procesos de producción más limpia, incluyendo a las
energías renovables y energías alternas, y por lo tanto, no debe
eliminarse la deducción inmediata del artículo 34, inciso I, de la
LISR para la generación de energías renovables y alternas.