Dip. Carlos Fernando Angulo Parra

México, D.F. Octubre de 2013

Régimen Fiscal de la Industria Maquiladora de Exportación

¿Qué es una Maquiladora?:

Es un régimen especial que permite la importación temporal de maquinaria y equipo e insumos, para realizar procesos industriales o de servicios para exportación.

Esquema de Negocios A:

Maquiladora

Matriz

M y E, Materias Primas en ComodatoProductosMéxico

Extranjero

Ventas

Esquema de Negocios B:

Maquiladora 1

Matriz

ProductosMéxico

Extranjero

Ventas

Maq 3

IndustriaAutomotriz

Ventas

VentasEntregas

Maq 2

M y E, Materias Primas en Comodato

Matriz 1

México

Extranjero

Ventas

Maq 3

IndustriaAutomotriz

Ventas

VentasEntregas

Matriz 2Matriz 2

OEM

Entregas

Ventas

Esquema de Negocios C:

Maq 1

Maq 2

Matriz 3

Ventas Ventas

Entregas

[EstablecimientoPermanente o “EP”]

Maquiladora

Matriz

ProductosMéxico

Extranjero

Ventas

Esquema de Negocios EP:

M y E, Materias Primas en Comodato

Formas de Evitar el EP

Realizar operaciones de Maquila. Siguiendo Precios deTransferencia

Con formulas autorizadas

Formulas autorizadas

Puerto Seguro (“Safe Harbor”):

Lo mayor de:

6.5% de Costos y Gastos, o

6.9% de Activos Dedicados.

Formulas autorizadas

Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.

OCDE + Retorno de Activos. OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.

Reforma Fiscal ISR

Únicamente deja dos Formulas:Puerto Seguro (“Safe Harbor”):

Lo mayor de:

6.5% de Costos y Gastos, o

6.9% de Activos Dedicados, y Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.

Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.

OCDE + Retorno de Activos. OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.

Reforma Fiscal ISR

Al eliminar las formulas de la OCDE: Sube exponencialmente la base gravable (aunado a los no-deducibles).

Expone a las partes relacionadas a un EP.

Expone a las partes relacionadas a doble tributación.

Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.

OCDE + Retorno de Activos. OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.

Reforma Fiscal ISR

Aunado a lo anterior: Suben las tasas del:

del 17.5% al 30%, más: el 10% de dividendos, más: de 1 a 3 puntos porcentuales, derivados de las no-deducibilidades

Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.

OCDE + Retorno de Activos. OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.

Consecuencias:

El Impuesto sobre la renta a pagar sube exponencialmente, de:

100% a 850%.

¡Saca a las Maquiladoras de Competitividad!

Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.

OCDE + Retorno de Activos. OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.

Tratamiento Fiscal de Shelters :

¿Qué son los Planes de Albergue?:

Son maquiladoras que contratan compañías en el extranjero, para proporcionarles:

1. Edificio.

2. Personal.

3. Administración.

Tratamiento fiscal de Shelters:

¿Qué son los Planes de Albergue?: Las compañías del extranjero proporcionan a la maquiladora:

1. Maquinaria y Equipo.

2. Insumos.

3. Supervisión de producción.

4. Manejo de materiales.

Tratamiento fiscal de Shelters :

El esquema de Shelter, puede constituir establecimiento permanente de las compañías en el extranjero que lo contratan.

Cada año se ha venido garantizando la exención del EP a los Shelters, en la Ley de Ingresos de la Federación.

Reforma Fiscal ISR Shelters :

La Minuta de la Cámara de Diputados, ahora les da 4 años de exensión, sin prórroga.

Después, las compañías en el extranjero tienen que constituír una subsidiaria que se someta al régimen fiscal de maquiladoras.

Reforma Fiscal ISR Shelters :

Consecuencia:

Por lo antes visto, las shelters, perderían a sus clientes a los cuatro años, puesto que se:

¡Perdería la Competitividad!

IVA en Maquiladoras

Actualmente están exentas: Todas las importaciones temporales. Todas las compraventas en el extranjero, con entregas en México (entre maquiladoras).

Todas las compraventas de un residente en el extranjero con entrega en México a maquiladoras.

Reforma de IVA en Maquiladoras

Todas las importaciones temporales se gravan, a menos que las maquiladoras se certifiquen (entra en vigor 12 meses después de las reglas).

Después, se les da crédito fiscal, y se tienen que certificar cada año.

Si no se certifican, tienen que pagar el IVA o afianzarse para garantía.

Reforma de IVA en Maquiladoras

Es decir: Hay un adeudo fiscal para todas las importaciones temporales, que se paga con la certificación.

Consecuencia:

¡Falta de Certeza!

Reforma de IVA en Maquiladoras Se gravan con IVA las compraventas de un residente en el extranjero, con entrega en México a una maquiladora.

Consecuencia:

Se afectan las cadenas productivas.

Reservas Propuestas ISR:

1. Art. 28, para eliminar las no-deducibilidades.

2. Art. 181, para darle el tratamiento especial de maquiladoras a las que fueron PITEX.

Reservas Propuestas IRS:

3. Art. 182, para re-establecer las fórmulas de cálculo de la base.

4. Art. 183, para evitar permanentemente el EP en las Shelters, haciendo que tributen las maquiladoras por sus clientes.

Reservas Propuestas IVA:

Art. 9, Fracc. IX. Para exentar las compraventas de residentes en el extranjero a maquiladoras, con entrega en México.

Art. 28 A.Para evitar la renovación anual de las certificaciones para evitar el IVA en Importaciones temporales

Reservas Propuestas IVA:

Artículo Segundo Transitorio. Para que las certificaciones entren en vigor, a partir del 2016.

Título de la escala de tiempo