Seminario de

actualización fiscal 2015

para asociaciones(20 y 21 de febrero de 2015, Madrid)

Organiza: Colaboran:

Seminario de actualización fiscal 2015 para asociaciones

Agenda

18:00 - 18:10 Presentación.

18:15 - 18:45 Novedades fiscales.

18:45 - 19:30 Ruegos y preguntas. Cierre de la jornada.

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Novedades fiscales 2015:

• Ley de Subvenciones.

• Ley de transparencia.

• Anteproyecto Ley del Tercer Sector y Ley del voluntariado.

• Ley de Mecenazgo.

• Ley del Impuesto sobre sociedades.

• Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF

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Ley 38/2003, General de Subvenciones:

NOVEDADES

• El pago de la subvención se realizará previa justificación, por el

beneficiario, de la realización del proyecto.

• La realización de pagos a cuenta deberá preverse expresamente en

la normativa reguladora de la subvención.

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Ley 38/2003, General de Subvenciones:

EJEMPLO 1

• Resolución de 9 de febrero de 2015:

“La subvención concedida se hará efectiva mediante pago anticipado,

una vez dictada la disposición de concesión de la misma…”

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Ley 19/2013, de transparencia:

OBLIGADOS A SUMINISTRAR INFORMACION

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Cuantía > 100.000 €

Al menos el 40% de los ingresos , mínimo 5.000 €

Subvenciones o

ayudas públicas

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Ley 19/2013, de transparencia:

EJEMPLO 2

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Ingresos Importe %

Subvención pública 10.000 € 62,50%

Donativos 3.000 € 18,75%

Cuotas de socios 3.000 € 18,75%

TOTAL 16.000 € 100%

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Ley 19/2013, de transparencia:

EJEMPLO 3

Organiza: Colaboran:

Ingresos Importe %

Subvención pública 4.500 € 45%

Donativos 2.500 € 25%

Cuotas de socios 3.000 € 30%

TOTAL 10.000 € 100%

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Ley 19/2013, de transparencia:

PUBLICIDAD ACTIVA

• Difundir información institucional, organizativa y de planificación,

de relevancia jurídica y de naturaleza económica, presupuestaria y

estadística.

• Información solicitada con mayor frecuencia.

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Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de

Acción Social:

OBJETO

• Regular las entidades del Tercer Sector de Acción Social.

• Reforzar la capacidad del Tercer Sector como interlocutor ante las

AA.PP. respecto de las políticas públicas sociales.

• Definir las medidas de fomento que los poderes públicos podrán

adoptar en su beneficio.

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Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de

Acción Social:

CONTENIDO

• Adecuar los sistemas de financiación pública en el marco de la

legislación de estabilidad presupuestaria.

• Fomentar la diversificación de las fuentes de financiación.

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Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de

Acción Social:

CONTENIDO

• Garantiza la participación del Tercer Sector de Acción Social en las

políticas sociales.

• Reconocer a las entidades del Tercer Sector de Acción Social el

estatuto de entidades colaboradoras de las AA.PP.

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Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de Acción

Social:

CONTENIDO

• Promocionar la formación y readaptación profesional en su

ámbito.

• Incluir en los planes de estudios de las diferentes etapas

educativas contenidos y referencias al Tercer Sector de Acción

Social.

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Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de

Acción Social:

CONTENIDO

• Promover el Tercer Sector de Acción Social como instrumento para

canalizar el ejercicio efectivo de los derechos a la participación

social de los ciudadanos.

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Anteproyecto de la Ley del Tercer Sector de

Acción Social:

CONTENIDO

• Creación de un inventario público y accesible de entidades del

Tercer Sector de Acción Social por el Ministerio de Sanidad.

• Facilitar información estadística sobre las entidades del Tercer

Sector de Acción Social.

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Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:

NOVEDADES: PERFIL DE VOLUNTARIOS

• Clarifica el concepto de voluntariado y lo define como aquella

actividad de interés general, realizada de forma solidaria, libre y

sin contraprestación económica a través de entidades de

voluntariado.

• El voluntariado se diferencia de otras actividades como becas y

prácticas en empresas.

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Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:

NOVEDADES: PRINCIPIOS Y VALORES

Libertad, participación, solidaridad, corresponsabilidad,

complementariedad, gratuidad, igualdad de trato, accesibilidad y no

discriminación.

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Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:

NOVEDADES: AMBITO DE ACTUACION

Además del social se considera el voluntariado internacional,

ambiental, cultural, deportivo, educativo, socio-sanitario, de ocio y

tiempo libre.

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Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:

NOVEDADES: VOLUNTARIOS

• Promueve el voluntariado de los menores con consentimiento

paterno.

• Promueve el voluntariado de personas mayores, con discapacidad y

dependencia.

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Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:

NOVEDADES: VOLUNTARIOS

No podrán ser voluntarios en actividades con menores, jóvenes o

familias, los condenados por delitos de violencia de género, contra la

libertad sexual, trata y explotación.

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Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:

NOVEDADES: VOLUNTARIOS

• Regula las relaciones entre los voluntarios y la entidad.

• Establece derechos y deberes de voluntarios y entidades.

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Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:

NOVEDADES: DESTINATARIOS

• Personas físicas, grupos y comunidades, en el ámbito nacional o

internacional.

• Se regula su derecho a ser atendidas sin discriminación por ninguna

circunstancia personal o social y sin injerencia en su libertad

ideológica, política o religiosa.

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Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:

NOVEDADES: NUEVOS ACTORES

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Empresas

* Participación libre y voluntaria de los trabajadores.

* Promoción y participación en programas de voluntariado

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Anteproyecto de la Ley de Voluntariado:

NOVEDADES: NUEVOS ACTORES

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Universidades

* Formación, investigación y sensibilización.

* Fomento de la docencia e investigación.

* Promoción de colaboración con AA.PP.

* Reconocimiento académico de acciones de voluntariado.

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Ley 49/2002, de Mecenazgo:

CONCEPTO

Son entidades sin fines lucrativos a efectos de esta ley las

asociaciones declaradas de utilidad pública.

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Ley 49/2002, de Mecenazgo:

REQUISITOS PARA APLICAR EL REGIMEN

1. Fines de interés general.

2. Destino de las rentas a fines de interés general.

3. Actividades de la entidad.

4. Destinatarios de las actividades.

5. Retribuciones de los cargos.

6. Destino del patrimonio en caso de disolución.

7. Requisitos formales

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Ley 49/2002, de Mecenazgo:

VENTAJAS FISCALES: DONACIONES

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Deducciones 2014 2015

Personas físicas 25,00% 27,50%

Persona física (hasta 150€)Fidelización

25,00% 50,00%

Persona física (a partir 150€) 25,00% 32,50%

Personas jurídicas 35,00% 35,00%

Personas jurídicas Fidelización 35,00% 37,50%

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Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:

REGIMEN ESPECIAL DE LAS ENTIDADES PARCIALMENTE

EXENTAS

En particular, entre las entidades a las que es de aplicación este

régimen especial están las asociaciones que no reúnen los requisitos

para disfrutar del régimen fiscal del IS establecido en la Ley 49/2002.

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Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:

CONTRIBUYENTES

Hasta el 31/12/2014 las asociaciones no tenían la obligación de

presentar declaración del IS cuando cumplía los siguientes requisitos:

• Ingresos totales no superan 100.000 euros anuales.

• Ingresos procedentes de rentas no exentas sometidas a retención

no superan 2.000 euros anuales.

• Todas la rentas no exentas están sometidas a retención.

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Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:

CONTRIBUYENTES

A partir del 1/01/2015 las asociaciones no tenían la obligación de

presentar declaración del IS cuando cumplía los siguientes requisitos:

• Ingresos totales no superen 50.000 euros anuales.

• Ingresos procedentes de rentas no exentas sometidas a retención

no superen 2.000 euros anuales.

• Todas la rentas no exentas están sometidas a retención.

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Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:

EJEMPLO 4

Organiza: Colaboran:

Ingreso Tipo de renta Importe

Subvención Exenta 500,00 €

Cuotas de socios Exenta 1.000,00 €

Donativos Exenta 300,00 €

TOTAL 1.800,00 €

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Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:

EJEMPLO 5

Organiza: Colaboran:

Ingreso Tipo de renta Importe

Subvención Exenta 500,00 €

Cuotas de socios Exenta 1.000,00 €

Intereses cuenta bancaria No exenta 50,00 €

Donativos Exenta 250,00 €

TOTAL 1.800,00 €

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Ley 27/2014, del Impuesto sobre sociedades:

EJEMPLO 6

Organiza: Colaboran:

Ingreso Tipo de renta Importe

Subvención Exenta 500,00 €

Cuotas de socios Exenta 1.000,00 €

Actividad económica No exenta 1.500,00 €

Donativos Exenta 500,00 €

TOTAL 3.500,00 €

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Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF:

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Clase de

renta

Procedencia 2014 2015 2016

Trabajo Relaciones laborales Según procedimiento

Cursos, conferencias,

seminarios,… (art.80.1.4 RIRPF y

101.3 LIRPF)

21% 19% 18%

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Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF:

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Clase de renta Procedencia 2014 2015 2016

Act.profesionales Carácter general 21% 19% 18%

Nuevo inicio 9% 9% 9%

Rdtos integros

profesionales ejercicio

anterior< 15.000

€(art.101.5 LIRPF)

15% 15% 15%

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Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF:

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Clase de renta Procedencia 2014 2015 2016

Ganancias

patrimoniales

Premios de juegos, concursos,

rifas,…

21% 20% 19%

Capital mobiliario Cuentas corriente, depósitos

financieros,…

21% 20% 19%

Capital

inmobiliario

Arrendamiento o

subarrendamiento de bienes

inmuebles

21% 20% 19%

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