Costos

Predeterminados

Costos Predeterminados

Estimados

Estándar (Standard)

Son una técnica que se basa en la

experiencia. El costo estimado indica

lo que puede costar el producto o el

servicio, motivo por el cual al final del

periodo se ajusta a los costos reales.

Trabaja por diferencia de inventario.

Método científico que representa el

costo planeado de un producto. Se

establecen mucho antes de que se

inicie la producción, proporcionando

así una meta que debe alcanzarse o

superarse. Es lo que debe costar el

producto o el servicio

Clasificación de los

Sistemas de Contabilidad de Costos

ESTIMADOS ESTÁNDAR

Estimados se ajustan a los históricos. Históricos se ajustan a los estándares.

Las variaciones modifican el costo

estimado mediante una rectificación a

las cuentas afectadas según el estadio

de la producción (PP – PT – CMV)

Las desviaciones no modifican al costo

estándar. Deben analizarse para

determinar sus causas.

El estimado se basa en experiencias

adquiridas y un conocimiento de la

empresa.

Estudios profundos científicos para fijar

sus valores (cantidad y precio).

Es más barata su implantación y más

caro su sostenimiento aunque

razonable.

Es más cara su implantación y más

barato su sostenimiento. Es más caro

en general.

Lo que “puede” costar un producto. Lo que “debe” costar un producto.

Es una técnica elemental de valuación. Es una técnica elaborada de valuación.

Para su implantación, NO es

indispensable un control interno muy

complejo.

Para su implantación, es indispensable

un extraordinario control interno.

Costos Estimados

OBJETIVOS

• Información amplia y oportuna

• Control de operaciones y de gastos

• Determinación confiable del costo unitario:

1. Fijar el precio de venta.

2. Valuación de la producción terminada, en proceso, averiada,

defectuosa, perdida normal de producción y del costo de producción de

lo vendido.

• Sirve de soporte para las Políticas (explotación, producción, cambio, etc.

Costos Estimados

VENTAJAS:

• Ayuda del Control Interno

• Es una medida de comparación: variaciones = llamadas de atención

• Escalón previo para estándar

• Es relativamente económica su implantación, en relación con el costo

estándar, pero más caro administrativamente

• Determinar anticipadamente las posibles resultados

• En general, es muy útil para la toma de decisiones, fijación de precio,

elaboración de cotizaciones, etc.

Cuenta única

Por elemento del Costo

Por cada departamento productivo o por cada actividad

Por cada elemento del Costo y por cada departamento

productivo o por cada actividad

Modo de llevar la cuenta Productos en Proceso

Registrar costos (MPD+MOD+CIF) #R# contra Ptos. Proc.

Registrar la Prod. Terminada #E# ► Ptos Proceso #R#E#

Registrar las Ventas #R#

Procedimiento de Costos Estimados

Determinar Valor Libros y Tomar un Inventario Equiv. a #E#

Ajustar los libros de acuerdo al Inventario Equiv. a #E#

Ajustar la diferencia contra el estadio de la Producción

LA EMPRESA QUE NOS CONTRATA CUENTA CON LOS SIGUIENTES DATOS:

COSTOS ESTIMADOS

M.P.D. 40 $

M.O.D. 50 $

C.I.F. 60 $

TOTAL 150

PRECIO DE VENTA: 300 $

INVENT. INICIAL DE M.P.D. 42.500 $

COMPRAS DEL PERIODO 127.000 $

INVENT. FINAL DE M.P.D. 32.500 $

M.O.D. del período 165.000 $

C.I.F. DEL PERIODO 191.000 $

P.TERM. 2.500

P.PROC. 1.000

VENDIDAS 1.000

AVANCE M.P.D. 90,00%

M.O.D. 80,00%

C.I.F. 70,00%

Caso Práctico

1

M.P.D. 127.000 REAL

a CAJA 127.000

2

PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL

a M.P.D. 137.000

Caso Práctico

INVENT. INICIAL DE M.P.D. 42.500 $

COMPRAS DEL PERIODO 127.000 $

INVENT. FINAL DE M.P.D. 32.500 $

Caso Práctico

1

M.P.D. 127.000 REAL

a CAJA 127.000

2

PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL

a M.P.D. 137.000

3

PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL

a M.O. 165.000

4

PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL

a C.I.F. 191.000

M.O.D. del período 165.000 $

C.I.F. DEL PERIODO 191.000 $

Caso Práctico

1

M.P.D. 127.000 REAL

a CAJA 127.000

2

PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL

a M.P.D. 137.000

3

PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL

a M.O. 165.000

4

PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL

a C.I.F. 191.000

5

PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM.

a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000

a PROD. EN PROC. M.O. 125.000

a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000

6

P.TERM. 2.500

P.PROC. 1.000

VENDIDAS 1.000

COSTOS ESTIMADOS

M.P.D. 40 $

M.O.D. 50 $

C.I.F. 60 $

TOTAL 150 $

x

Caso Práctico

1

M.P.D. 127.000 REAL

a CAJA 127.000

2

PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL

a M.P.D. 137.000

3

PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL

a M.O. 165.000

4

PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL

a C.I.F. 191.000

5

PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM.

a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000

a PROD. EN PROC. M.O. 125.000

a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000

6

C.M.V. 150.000 ESTIM.

a PROD. TERMINADOS 150.000

P.TERM. 2.500

P.PROC. 1.000

VENDIDAS 1.000

Caso Práctico

1

M.P.D. 127.000 REAL

a CAJA 127.000

2

PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL

a M.P.D. 137.000

3

PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL

a M.O. 165.000

4

PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL

a C.I.F. 191.000

5

PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM.

a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000

a PROD. EN PROC. M.O. 125.000

a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000

6

C.M.V. 150.000 ESTIM.

a PROD. TERMINADOS 150.000

7

DEUDORES POR VENTAS 300.000 REAL

a VENTAS 300.000

Caso Práctico

1

M.P.D. 127.000 REAL

a CAJA 127.000

2

PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL

a M.P.D. 137.000

3

PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL

a M.O. 165.000

4

PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL

a C.I.F. 191.000

5

PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM.

a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000

a PROD. EN PROC. M.O. 125.000

a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000

6

C.M.V. 150.000 ESTIM.

a PROD. TERMINADOS 150.000

7

DEUDORES POR VENTAS 300.000 REAL

a VENTAS 300.000

PROD. EN PROC. M.P.D.

2) 137.000 5) 100.000

37.000 SD

PROD. EN PROC. M.O.

3) 165.000 5) 125.000

40.000 SD

PROD. EN PROC. C.I.F.

4) 191.000 5) 150.000

41.000 SD

Caso Práctico

1

M.P.D. 127.000 REAL

a CAJA 127.000

2

PROD. EN PROC. M.P.D. 137.000 REAL

a M.P.D. 137.000

3

PROD. EN PROC. M.O. 165.000 REAL

a M.O. 165.000

4

PROD. EN PROC. C.I.F. 191.000 REAL

a C.I.F. 191.000

5

PROD. TERMINADOS 375.000 ESTIM.

a PROD. EN PROC. M.P.D. 100.000

a PROD. EN PROC. M.O. 125.000

a PROD. EN PROC. C.I.F. 150.000

6

C.M.V. 150.000 ESTIM.

a PROD. TERMINADOS 150.000

7

DEUDORES POR VENTAS 300.000 REAL

a VENTAS 300.000

PROD. EN PROC. M.P.D.

2) 137.000 5) 100.000

37.000 SD

PROD. EN PROC. M.O.

3) 165.000 5) 125.000

40.000 SD

PROD. EN PROC. C.I.F.

4) 191.000 5) 150.000

41.000 SD

PROD. TERMINADOS

5) 375.000 6) 150.000

225.000 SD

C.M.V.

6) 150.000

150.000 SD

Caso Práctico

INVENTARIO INVENTARIO

COMPUT. ACTUAL SEGUN VARIACIÓN

S/ CS ESTIM. LIBROS (Libros-Invent.)

PROD. EN PROC. M.P.D. 37.000

1.000 40 0,90 36.000 -1.000

PROD. EN PROC. M.O. 40.000

1.000 50 0,80 40.000 0

PROD. EN PROC. C.I.F. 41.000

1.000 60 0,70 42.000 1.000

UNID. U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales

MP 900 1.500 1.000 3.400

MO 800 1.500 1.000 3.300

CIF 700 1.500 1.000 3.200

Ajuste de la Diferencia:

• Distribuida sobre el costo de la

producción efectiva del período, valuada a

costos estimados.

• Distribuida según el número de unidades

(equivalentes).

• Traspasar a una cuenta de ajuste y, a su

vez, se puede refundir en el cuadro de

resultados (método menos indicado).

AVANCE M.P.D. 90,00%

M.O.D. 80,00%

C.I.F. 70,00%P.PROC. 1.000 Cs Estim

M.P.D. 40 $

M.O.D. 50 $

C.I.F. 60 $

% U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales

MP 26,47% 44,12% 29,41% 100,00%

MO 24,24% 45,45% 30,30% 100,00%

CIF 21,88% 46,88% 31,24% 100,00%

Caso Práctico

8

CUENTA DE AJUSTE M.P. 1.000

a PROD. EN PROC. - MP 1.000

9

PROD. EN PROC. – CIF 1.000

a CUENTA DE AJUSTE C.I.F. 1.000

10

PROD. EN PROC. – MP 26,47% 264,70

PROD. TERMINADOS 44,12% 441,20

C.M.V. 29,41% 294,10

a CUENTA DE AJUSTE M.P. 1.000

11

CUENTA DE AJUSTE C.I.F. 1.000

a PROD. EN PROC. - CIF 21,88% 218,80

a PROD. TERMINADOS 46,88% 468,80

a C.M.V. 31,25% 312,40

UNID. U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales

MP 900 1.500 1.000 3.400

MO 800 1.500 1.000 3.300

CIF 700 1.500 1.000 3.200

% U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales

MP 26,47% 44,12% 29,41% 100,00%

MO 24,24% 45,45% 30,30% 100,00%

CIF 21,88% 46,88% 31,24% 100,00%

Costos Estándar

Antecedentes

• Origen a principios del siglo XX

• 1903, F.W. Taylor, realizó las primeras investigaciones para lograr mejor

control de la elaboración y la productividad que inspiraron al Ing.

Harrington Emerson (1908) para profundizar sobre el tema y aplicarlo en

USA en 1912.

• Emerson inspiró a su vez al Contador Chester G. Harrinson para que en

1921 surgiera la Técnica de Valuación de Costos Estándar.

• La técnica de costos estándar es la más avanzada de las existentes ya

que sirve de instrumento de medición de la eficiencia, porque su

determinación está basada precisamente en la eficiencia del trabajo en la

entidad económica.

Costos Estándar

OBJETIVOS

• Información amplia y oportuna

• Control de operaciones y de gastos

• Determinación confiable del costo unitario:

1. Fijar el precio de venta.

2. Valuación de la producción terminada, en proceso, averiada,

defectuosa, perdida normal de producción y del costo de producción de

lo vendido.

• Sirve de soporte para las Políticas (explotación, producción, cambio, etc.

• Unificación o estandarización: producción, procedimientos y métodos

• Análisis de las desviaciones, en atención a su causa

Costos Estándar

VENTAJAS:

• Medir y controlar la eficiencia en las operaciones de la empresa

• permite fijar responsabilidades

• Conocer la capacidad no utilizada en la producción

• Conocer el costo y el valor del artículo

• Contribuyendo a la reducción de costos (eficientes).

• Reducen el trabajo de la administración

• Facilitar la elaboración de los presupuestos

• Sirve de apoyo al control interno

• Favorece la toma de decisiones

• Instrumento importante para la evaluación de la gestión de la empresa

• análisis de las variaciones = atención áreas que están fuera de control

Costos Estándar

DESVENTAJAS:

• Grado de rigidez condiciones de fabricación cambiantes

• Normas se revisan frecuentemente efectividad se debilita

• Revisar cuando hay cambios de fabricación importantes

• Aislar los elementos controlables y los no controlables de las

variaciones es una tarea difícil

• En la práctica es muy difícil adaptarse a una estructura conceptual

específica

• Resistencia

Ideal

Normal

Real, actual, corriente, previsto o esperado

Tipos de Estándar

Ideal

Tipos de Estándar

• Plantea la mejor combinación posible de factores

(máxima producción CON EL COSTO MÁS EFICIENTE -al mínimo costo).

• Una vez fijados es muy difícil cambiarlos, salvo un cambio en los productos o

en el proceso de producción.

• Está relacionado con el nivel máximo de la capacidad de planta.

Normal

Tipos de Estándar

• Se basan en condiciones normales de operación de la empresa durante un

ciclo completo de negocios, o sea, a corto plazo.

• Son más fáciles de alcanzar, pero más difícil de calcular (por los posibles

errores al estimar el alcance y la duración de los efectos cíclicos).

Real, actual, corriente, previsto o esperado

Tipos de Estándar

• Se basan en las condiciones actuales de los negocios y representan el

nivel de logros que estima la dirección para el siguiente período contable.

• Esto significa, en la mayoría de los casos, desaprovechar parte de la

capacidad máxima de la empresa y soportar un costo ocioso.

• Son también a corto plazo.

El método de la ingeniería

El método de la experiencia histórica

El método de la presupuestación o completo

Fuentes de Predeterminación

Basado en el análisis de especificaciones y características técnicas del

producto.

Más económico y es preferido cuando es determinado por primera vez.

Técnicamente es menos confiable.

Los estándares se obtienen e través del análisis de la relación existente

entre los departamentos que componen la organización formal.

Capacidad y Nivel de Actividad

El método de las 7 variaciones de Backer

El método de las 9 variaciones de Neuner

Determinación de las Variaciones

Materia Prima: Cantidad (Q), Precio (P) y Mezcla

Mano de Obra: Cantidad (Q = horas// Tiempo; Eficiencia de la MOD o Cantidad),

Precio (P = jornal / precio o tarifa) y Mezcla

Costos Indirectos de Fabricación: Presupuesto, Capacidad (o Volumen) y Eficiencia.

Materia Prima: Cantidad (Q) y Precio (P)

Mano de Obra: Cantidad (Q = horas// Tiempo; Eficiencia de la MOD o Cantidad) y

Precio (P = jornal / precio o tarifa)

Costos Indirectos de Fabricación: Presupuesto, Capacidad (o Volumen) y Eficiencia.

PR

PS

QS QR

PR

PS

QS QR

Caso Práctico

PRESUPUESTO

(ESTÁNDAR)REAL

CS. MO - JORNAL 11 10,5 $/U

CS. MP 9,5 10 $/U

Q DE MP POR U DE PT 21,00 20,50 KG/U

Q DE MO POR U DE PT 7,00 Hs/U

Q HORAS DE MO 13.000 Hs

CIF. VARIABLES 13.200 14.000 $

CIF. FIJOS 30.800 31.000 $

PROD. PROCESADA 2.000 U

STD. FÍSICO 0,50 Hs Máq/U

CAPACIDAD = Hs MAQ. 1.100 900 Hs. Máq

NIVEL DE ACTIVIDAD = P.PROC x STD FIS.

NIVEL DE ACTIVIDAD = 2000 0,50

NIVEL DE ACTIVIDAD = 1.000 Hs. Máq

TASA CIF V = CIF V 13200 = 12,00

NIV.ACT. 1100

40,00 = TASA DE CIF TOTAL

TASA CIF F = CIF F 30800 = 28,00

NIV.ACT. 1100

Caso Práctico

VARIACIONES SEGÚN BACKER

VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA

VQMP = ( QR - QS ) x PS

VQMP = 2.000 20,5 -2.000 21 9,5

VQMP = 41.000 -42.000 9,5

VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA

VPMP = ( PR - PS ) x QR

VPMP = 10 -9,5 41.000

VPMP = 0,5 41.000

VPMP = 20.500 => RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA

VQMP VPMP VTMP

-9.500 20.500 11.000

Variaciones de Materia Prima

Caso Práctico

VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA

VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA

VQMP = QR - QS ) x PS

VQMP = 2.000 20,5 -2.000 21 9,5

VQMP = 41.000 -42.000 9,5

VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA

VPMP = ( PR - PS ) x QS

VPMP = 10 -9,5 42.000

VPMP = 0,5 42.000

VPMP = 21.000 => RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD)

VMMP = ( QR - QS ) x ( PR - PS )

VMMP = 41.000 -42.000 10 -9,5

VMMP = -1.000 0,5

VMMP = -500 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA

VQMP VPMP VMMP VTMP

-9.500 21.000 -500 11.000

Variaciones de Materia Prima

Caso Práctico

VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA

VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA

VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA

VPMP = 21.000 => RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD)

VMMP = -500 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA

VQMP VPMP VMMP VTMP

-9.500 21.000 -500 11.000

VARIACIONES SEGÚN BACKER

VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA

VQMP = -9.500 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA

VPMP = 20.500 => RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA

VQMP VPMP VTMP

-9.500 20.500 11.000

Variaciones de Materia Prima

Caso Práctico

VARIACIONES SEGÚN BACKER

VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA

VEMO = ( HR - HS ) x JS

VEMO = 13.000 -7 2.000 11

VEMO = 13.000 -14.000 11

VEMO = -1.000 11

VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA

VJMO = ( JR - JS ) x HR

VJMO = 10,5 -11 13.000

VJMO = -0,5 13.000

VJMO = -6.500 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA

VQMO VPMO VTMO

-11.000 -6.500 -17.500

Variaciones de Mano de Obra

Caso Práctico

VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA

VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA

VEMO = ( HR - HS ) x JS

VEMO = 13.000 -7 2.000 11

VEMO = 13.000 -14.000 11

VEMO = -1.000 11

VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA

VJMO = ( JR - JS ) x HS

VJMO = 10,5 -11 14.000

VJMO = -0,5 14.000

VJMO = -7.000 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD)

VMMO = ( HR - HS ) x ( JR - JS )

VMMO = 13.000 -14.000 10,5 -11

VMMO = -1.000 -0,5

VMMO = 500 => RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA

VQMO VPMO VMMO VTMO

-11.000 -7.000 500 -17.500

Variaciones de Mano de Obra

Caso Práctico

VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA

VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA

VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA

VJMO = -7.000 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD)

VMMO = 500 => RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA

VQMO VPMO VMMO VTMO

-11.000 -7.000 500 -17.500

VARIACIONES SEGÚN BACKER

VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA

VEMO = -11.000 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA

VJMO = -6.500 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA

VQMO VPMO VTMO

-11.000 -6.500 -17.500

Variaciones de Mano de Obra

Caso Práctico

Variaciones de CIF por Fórmulas

VARIACIÓN PRESUPUESTO

VPPTO = CIF TOTAL R - [ CIF F S + ( T CIF V * NIV. ACTIV R )]

VPPTO = 45.000,00 - [ 30.800,00 + ( 12,00 x 900,00 )]

VPPTO = 45.000,00 - [ 30.800,00 + ( 10.800,00 )]

VPPTO = 45.000,00 - 41.600,00

VPPTO = 3.400,00 => RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN CAPACIDAD

VCAP = CIF F S - ( T CIF F x NIV. ACTIV R )]

VCAP = 30.800,00 - ( 28,00 x 900,00 )

VCAP = 30.800,00 - 25.200,00

VCAP = 5.600,00 => RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN EFICIENCIA

VEFIC = ( NIV.ACT. R - NIV.ACT.P.PROC. ) x T CIF TOTAL

VEFIC = ( 900,00 - 1.000,00 ) x 40,00

VEFIC = - 100,00 x 40,00

VEFIC = - 4.000,00 => RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN TOTAL O NETA

VP VC VE = VN/VT

3400 5600 -4000 = 5000

Caso Práctico

Variaciones de CIF por Cuadro

Concepto Presupu.

Ppto. Aj. a

N. Act.

Real

Absorción Absorción

Reales

Variación

(Real) (Std.P.Proc.)

Nivel Act.(H Maq) 1.100 900

CIF V 13.200 14.000

CIF F 30.800 31.000

CIF TOTAL 44.000 45.000

DATOS

Caso Práctico

Variaciones de CIF por Cuadro

Concepto Presupu.

Ppto. Aj. a

N. Act.

Real

Absorción Absorción

Reales

Variación

(Real) (Std.P.Proc.)

Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900

CIF V 12 13.200 10.800 14.000

CIF F 28 30.800 25.200 31.000

CIF TOTAL 44.000 36.000 45.000

Caso Práctico

Variaciones de CIF por Cuadro

Concepto Presupu.

Ppto. Aj. a

N. Act.

Real

Absorción Absorción

Reales

Variación

(Real) (Std.P.Proc.)

Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900

CIF V 12 13.200 10.800 10.800 14.000

CIF F 28 30.800 30.800 25.200 31.000

CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 45.000

Caso Práctico

Variaciones de CIF por Cuadro

Concepto Presupu.

Ppto. Aj. a

N. Act.

Real

Absorción Absorción

Reales

Variación

(Real) (Std.P.Proc.)

Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 1.000 900

CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000

CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000

CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000

NIVEL DE ACTIVIDAD = P.PROC x STD FIS.

NIVEL DE ACTIVIDAD = 2000 0,50

NIVEL DE ACTIVIDAD = 1.000 Hs. Máq

Caso Práctico

Variaciones de CIF por Cuadro

Concepto Presupu.

Ppto. Aj. a

N. Act.

Real

Absorción Absorción

Reales

Variación

(Real) (Std.P.Proc.)

Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900

CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000

CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000

CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000

Variación Presupuesto - 3.400

Caso Práctico

Variaciones de CIF por Cuadro

Concepto Presupu.

Ppto. Aj. a

N. Act.

Real

Absorción Absorción

Reales

Variación

(Real) (Std.P.Proc.)

Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900

CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000

CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000

CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000

Variación Presupuesto - 3.400

Variación Capacidad - 5.600

Caso Práctico

Variaciones de CIF por Cuadro

Concepto Presupu.

Ppto. Aj. a

N. Act.

Real

Absorción Absorción

Reales

Variación

(Real) (Std.P.Proc.)

Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900

CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000

CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000

CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000

Variación Presupuesto - 3.400

Variación Capacidad - 5.600

Variación Eficiencia + 4.000

Caso Práctico

Variaciones de CIF por Cuadro

Concepto Presupu.

Ppto. Aj. a

N. Act.

Real

Absorción Absorción

Reales

Variación

(Real) (Std.P.Proc.)

Nivel Act.(H Maq) 1.100 900 900 1.000 900

CIF V 12 13.200 10.800 10.800 12.000 14.000

CIF F 28 30.800 30.800 25.200 28.000 31.000

CIF TOTAL 44.000 41.600 36.000 40.000 45.000

Variación Presupuesto - 3.400

Variación Capacidad - 5.600

Variación Eficiencia + 4.000

Variación Total o Neta - 5.000

Variaciones de CIF

Nivel de

Actividad

$

0

Variación Presupuesto

NAR

900

Cs. Reales

Cs. Estándar

41.600

45.000

-3.400

Variaciones de CIF

Nivel de

Actividad

$

0

Variación Capacidad

NAR

900

Cs. Presup.

Cs. Estándar

41.600

36.000

Cs. Var =-5.600

-5.600

Variaciones de CIF

Nivel de

Actividad

$

0

Variación Eficiencia

NAR

900

Cs. Estándar

40.000

45.000

NAR

1000

Tasas =

Niveles ≠

4.000

Variaciones de CIF

Nivel de

Actividad

$

0

Variación Neta o Total

NAR

900

Cs. Reales

Cs. Estándar

40.000

45.000

-5.000

NAR

1000

Ejemplos

Caso Práctico 2

PRESUPUESTO

(ESTÁNDAR)REAL

CS. MO - JORNAL 2 3 $/U

CS. MP 4 6 $/U

Q DE MP POR U DE PT 15,00 16,00 KG/U

Q DE MO POR U DE PT 5,00 Hs/U

Q HORAS DE MO 9000 Hs

CIF. VARIABLES 14000 16000 $

CIF. FIJOS 40000 44000 $

PROD. PROCESADA 2000 U

STD. FÍSICO 1,10 Hs Máq/U

CAPACIDAD = Hs MAQ. 2000 2100 Hs. Máq

Caso Práctico 2

VARIACIÓNES SEGÚN BACKER

VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA

VQMP = ( QR - QS ) x PS

VQMP = 2000 16 -2000 15 4

VQMP = 32000 -30000 4

VQMP = 8000=> RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA

VPMP = ( PR - PS ) x QR

VPMP = 6 -4 32000

VPMP = 2 32000

VPMP = 64000=> RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA

VQMP VPMP VTMP

8000 64000 72000

Caso Práctico 2

VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA

VEMO = ( HR - HS ) x JS

VEMO = 9000 -5 2000 2

VEMO = 9000 -10000 2

VEMO = -1000 2

VEMO = -2000=> RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA

VJMO = ( JR - JS ) x HR

VJMO = 3 -2 9000

VJMO = 1 9000

VJMO = 9000=> RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA

VQMO VPMO VTMP

-2000 9000 7000

Caso Práctico 2

VARIACIÓNES CONSIDERANDO MEZCLA

VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA

VQMP = ( QR - QS ) x PS

VQMP = 2000 16 -2000 15 4

VQMP = 32000 -30000 4

VQMP = 8000=> RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA

VPMP = ( PR - PS ) x QS

VPMP = 6 -4 30000

VPMP = 2 30000

VPMP = 60000=> RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD)

VMMP = ( QR - QS ) x ( PR - PS )

VMMP = 32000 -30000 6 -4

VMMP = 2000 2

VMMP = 4000=> RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA

VQMP VPMP VMMP VTMP

8000 60000 4000 72000

Caso Práctico 2

VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA

VEMO = ( HR - HS ) x JS

VEMO = 9000 -5 2000 2

VEMO = 9000 -10000 2

VEMO = -1000 2

VEMO = -2000=> RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA

VJMO = ( JR - JS ) x HS

VJMO = 3 -2 10000

VJMO = 1 10000

VJMO = 10000=> RESULTADO NEGATIVO

VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD)

VMMO = ( HR - HS ) x ( JR - JS )

VMMO = 9000 -10000 3 -2

VMMO = -1000 1

VMMO = -1000=> RESULTADO POSITIVO

VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA

VQMO VPMO VMMO VTMO

-2000 10000 -1000 7000

Caso Práctico 2

VARIACIÓNES DE CIF POR CUADRO

CONCEPTO PPTO.Ppto.Aj. a

N.Act.Real

ABSORCIÓN

Real Variación

(REAL) (STD.P.PROC.)

NIVEL DE ACT.(H Maq) 2.000 2.100 2.100 2.200 2.100

CIF V 14.000,00 14.700,00 14.700,00 15.400,00 16.000,00

CIF F 40.000,00 40.000,00 42.000,00 44.000,00 44.000,00

CIF TOTAL 54.000,00 54.700,00 56.700,00 59.400,00 60.000,00

VARIACIÓN PRESUPUESTO - 5.300,00

VARIACIÓN CAPACIDAD 2.000,00

VARIACIÓN EFICIENCIA 2.700,00

VARIACIÓN TOTAL O NETA - 600,00

Consultas a: marcelo.artana@gmail.com