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I .-TÉCNICAS YPROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA GUBERNAMECPCC. JUAN OSWALDO PISCONTE MUÑANTE.
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
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I.2) Servicios de Control Posterior
• Son aquellos que se realizan con el objeto de efectua
evaluación de los actos y resultados ejecutados porentidades en la gestión de los bienes, recursos y operacioinstitucionales.
SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR:
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I.3) Tipos de Servicios de Control Posterior
Servicios de Control Posterior
Normas Generales de Control Gubernamental
Art. 22 inciso i) Ley N° 27785
AuditoríaFinanciera Auditoría deDesempeño Auditoría Cumplimie
Auditoría de GestiónAmbiental
Auditoría sobre los Bienesdel Patrimonio Cultural
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I.4) ¿ Cómo se realiza un Examen Especial?
Se inicia conla
programaciónde la entidad
a serexaminada
Se origina por
Planeamiento general los órganos conformandel Sistema Nacional d
Control.
Pedido efectuado por poderes del Estado
Solicitud del titular de la
entidad gubernamenta
Denuncia deterceros
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I.5) Planeamiento del Examen Especial
Planeamiento del Examen Especial
Compresióndel área o
Actividad aser examinada
ExamenPreliminar
Elaboración dememorándum
deprogramación
Identificaciónde criterios de
Auditoría
Elaboración delPlan Y Programa
de Auditoría
Origen del exam
Antecedentes de la entidasuntos que serán exa
Objetivos y alcance de
Criterios de auditoría
Programa de procedimienen el examen
Recursos de personal y espcaso necesario
Información Adminis
Presupuesto del tiempo
Informes a emitir y fecha de entrega
Plazo del trabajo y tiempo estimado
Formato tentativo del Informe
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I.6) Procedimientos de Auditoría
Examen Especial
• Operaciones específicas que se aplican en el desarrollouna auditoría, los cuales incluyen técnicas y práct
consideradas necesarias.• Consiste en la aplicación de una o varias técnicas
auditoría para obtener evidencia.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
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I.7) Evidencia de Auditoría
EVIDENCIA DEAUDITORÍA
Es la información que obtiene el auditor para extraer
conclusiones con las cuales sustente sus opiniones,conclusiones o apreciaciones respecto al objetivo deauditoría
Características
Clasificación
suficiente
apropiada
Física
Analítica
é í
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I.8) Técnicas y Procedimientos de Auditoría
Técnicas y Procedimientos de Auditoría Gubernamental
CONCEPTO
CLASIFICACIÓN
• Métodos prácticos de investigación,
verificación y prueba que utiliza elauditor para obtener evidencia quefundamente su opinión, conclusión ocomentarios, en el Informe de Auditoría.
• Técnicas de verificación ocular.• Técnicas de verificación oral o verbal.• Técnicas de verificación escritas.• Técnicas de verificación documental.• Técnicas de verificación física.
Té i P di i t d A dit í G b t l
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I.9) Técnicas de Auditoría
TÉCNICASDE
AUDITORÍA
VERIFI
CACI
ÓN
Ocular
Oral
Escrita
Documental
Física
ComparaciónObservación
IndagaciónEntrevistaEncuesta
Análisis
ConfirmaciónTabulaciónConciliaciónComprobaciónComputaciónRastreoRev. Selectiva
Inspección
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I.10) Técnicas de Verificación Ocular
Técnicas de Verificación Ocular
COMPARACIÓN OBSERVACIÓN
Acto de observar la similitud o
diferencia entre dos o máselementos.
Comparar resultados contra criteriosaceptables.
Facilita la evaluación del auditor yayuda a crearse un criterio sobre losaspectos evaluados.
Como están controles internos
Cerciorarse la efectúan las ope
Técnica de ma
todo el proceso d
Facilita la evalu
ayuda a crearseaspectos evalua
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I.13) Técnicas de Verificación Documental
Técnicas deVerificación
Documental
COMPROBACIÓN COMPUTACIÓN RASTREO
Técnica que se aplica en
el curso de un examencon el objeto de verificarla existencia, legalidad,autenticidad ylegitimidad de lasoperaciones efectuadaspor la entidad, mediantela verificación de losdocumentos que las justifican.
Se utiliza para verificarla exactitud y
corrección aritméticade una operación oresultado. Prueba solola exactitud de uncálculo, por lo tanto, serequiere de otraspruebas adicionalespara establecer lavalidez de las cifrasincluidas en una
operación.
Se utiliza para hacerseguimiento y controlaruna operación demanera progresiva, esdecir, del inicio hasta eltérmino. Para probar loscontroles internos sehace seguimiento delcircuito completo dedeterminadasoperaciones.
C
oppch
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I.14) Técnicas de Verificación Física
Técnicas deVerificación Física
INSPECCIÓN
Es el examen físico y ocular deactivos, obras, documentos yvalores, con el objeto deestablecer su existencia yautenticidad.
Esta técnica es útil en laconstatación de efectivo,valores, activo fijo, y otrosequivalentes.
Esta técnica se forma combinada dque, para su aplicutiliza la indaobservación, comprastreo, tabulaccomparación.
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I.16) Diferencia entre técnica y Procedimient
DIFERENCIA ENTRE TÉCNICA YPROCEDIMIENTO
TÉCNICA PROCEDIMIENTO
Métodos utilizados porcostumbre en la
profesión para obtenerevidencia de auditoría.
Operaciones específicasa aplicar en una auditoríadeterminada, aplicantécnicas y otras prácticasconsideradas necesariasen las circunstancias.
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I.17) Objetivo Específico
• Aplicar diversos procedimientos de auditoría como un factorque contribuya al logro de los objetivos previstos dentro de un
contexto de calidad y valor agregado coadyuvando con susresultados a la mejora de la gestión pública.
OBJETIVO ESPECÍFICO :
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I.18) CASO 1: Identifique las Técnicas a utilizar
El auditorrequiere
determinar siexiste
maquinaria
pesadaadquirida por laEntidad.
VerificaciónOcular
Verificación Oral
VerificaciónEscrita
VerificaciónDocumental
Verificación Física
ComparaciónObservación
IndagaciónEntrevistaEncuesta
AnalizarConfirmación
TabulaciónConciliación
ComprobaciónComputaciónRastreoRev. Selectiva
Inspección
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y
I.21) CASO 4: Aplique el procedimiento.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Nombre de la entidad : Proyecto Especial Los Andes.Periodo : 1 de enero de 2012 al 21 de diciembre de 2013
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA H/H HECHOPOR
FECHA REF P/T
(…)
OBJETIVO ESPECIFICO 1.
Determinar si las adquisiciones y contrataciones programadasy ejecutadas por la administración, se efectuaron cumpliendocon los principios que rigen las adquisiciones y contratacionesdel Estado y con los términos de referencia establecidos yhan servido para atender las necesidades de la entidad.
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS(…)11. Compruebe si el Comité Especial o los responsables de laconducción delos procesos de selección fueron designadospor escrito por el Titular o la máxima autoridad administrativade la entidad y en forma oportuna. Asimismo, que sucomposición esté acorde a la norma y que las calificaciones
profesionales revelen su conocimiento sobre el objeto de laconvocatoria.
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