Post on 23-Feb-2016
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UNIDAD IICICLO CONTABLE, REGISTRO DE OPERACIONES
“La cuenta contable”
M.I.E.F. Lucía Irma Montiel Espinosa
LA CUENTA CONTABLE
Concepto.- Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones efectuadas ocurren en un elemento financiero
LA CUENTA REGISTRA
Aumentos de elementos financieros
Disminuciones de elementos financiero
• Balance general• Estado de resultados• Estado de variaciones de capital• Estado de flujo de efectivo
El conjunto de cuentas integra
El mayor general
1. HSBC 0216578462. Bancomer cuenta
0421458712 Bancos
1. Luz2. Teléfono3. Material de
limpieza
Gastos de administración
ESQUEMA “T”
DEBE
CARGOS
MOVIMIENTO DEUDOR
HABER
ABONOS
MOVIMIENTO ACREEDOR
NOMBRE DE LA CUENTA
SALDOS DEUDOR SALDO ACREDOR
CUENTAS DE RESULTADOS(LAS QUE FORMAN PARTE DEL ESTADO DE RESULTADOS)
Siguen la regla del capital contable Se abonan mediante aumentos a la utilidad del ejercicio Se cargan por medio de las disminuciones a la utilidad
Por lo general las cuentas de egreso solo tienen cargos y las cuentas de ingreso solo tienen abonos.
+ INGRESOS Aumentan la utilidad
- EGRESOS Disminuyen la utilidad
Normalmente se abonan
Su saldo es generalmente acreedor
Normalmente se cargan
Su saldo es generalmente deudor
NATURALEZA DE LOS SALDOS
Cuentas de saldo deudor:
Activo
Egresos
Cuentas de saldo acreedor
Pasivo
Ingresos
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
CARGOS:
Aumento de activo Disminucion de pasivo Disminucion de capital contable Egresos
ABONOS:
Disminucion de activo Aumento de pasivo Aumento de capital contable Ingresos
LAS CUENTAS DE RESULTADOS SON:
EGRESOS:
Costo de ventas Gastos de venta Gastos de administración Gastos financieros Otros gastos Impuesto sobre la renta P.T.U.
INGRESOS:
Ventas Productos financieros Otros productos
CATALOGO DE CUENTAS
Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. Deben crearse de acuerdo a la estructura de los estados financieros
.Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta ٭ Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas utilizando los números ٭
dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente.
Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta.
Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales ٭de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta .
.Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores ٭
CUENTAS DE ACTIVO
1. Se empiezan cargando2. Aumentan cargando3. Disminuyen abonando4. Tienen saldo deudor
Las cuentas de pasivo1. Empiezan abonando2. Aumentan abonando3. Disminuyen cargando4. Tienen saldo acreedor
Las cuentas de capital contable1. Empiezan abonando2. Aumentan abonando3. Disminuyen cargando4. Tienen saldo acreedor
CIA X, S.A. DE C.V.
CATALOGO DE CUENTAS
Nº NombreResultado/Balance
Tipo mov.
1100-000 ACTIVO CIRCULANTE Balance Total
1100-100 FONDOS FIJOS Balance Total
1120-000 BANCOS Balance Total
1130-000 INVERSIONES Y VALORES Balance Total
1140-000 CLIENTES Balance Total
1150-000 INVENTARIOS Balance Total
1160-000 DEUDORES DIVERSOS Balance Total
1170-000 ANTICIPO DE IMPUESTOS Balance Total
1180-000 IVA POR ACREDITAR Balance Total
1190-000 INTERCOMPAÑIAS POR COBRAR Balance Total
1191-000 INTERESES POR PAGAR Balance Total
1195-000 DOCUMENTOS POR COBRAR Balance Total
1200-000 ACTIVO FIJO Balance Total
1200-001 TERRENOS Balance Total
1220-000 MAQUINARIA Y EQPO Balance Total
1230-000 EQPO DE TRANSPORTE Balance Total
CUENTAS DE MAYOR
1240-000 MOBILIARIO Y EQPO DE OFICINA Balance Total
1250-000 EQPO DE COMPUTO Balance Total
1300-000 ACTIVO DIFERIDO Balance Total
2000-000 PASIVO Balance Total
2100-000 PROVEEDORES Balance Total
2100-100 NACIONALES Balance Total
2100-200 EXTRANJEROS Balance Total
2110-000 ACREEDORES DIVERSOS Balance Total
2120-000 INTERCOMPAÑIAS Balance Total
2130-000 IMPUESTOS POR PAGAR Balance Total
2130-100 IVA POR PAGAR Balance Total
2130-200 ISR RETENIDO Balance Total
2130-300 IVA RETENIDO Balance Total
2140-000 DOCUMENTOS POR PAGAR Balance Total
2141-000 CRED.BANCARIOS A CORTO PLAZO Balance Total
2150-000 INTERESES POR PAGAR Balance Total
2200-000 PASIVO LARGO PLAZO Balance Total
2200-200 INTERESES POR PAGAR Balance Total
3000-000 CAPITAL Balance Total
4100-000 VENTAS Resultados Total
5100-000 COSTO DE VENTAS Resultados Total
5200-000 MANO DE OBRA DIRECTA Resultados Total
6200-000 GASTOS INDIRECTOS Resultados Total
6300-000 GASTOS DE ADMINISTRACION Resultados Total
6400-000 GASTOS DE VENTAS Resultados Total
7100-000 GASTOS FINANCIEROS Resultados Total
7200-000 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS Resultados Total
8000-000 DIFERENCIA CAMBIARIA Resultados Total
Ejemplo de dos cuentas en el Manual Contable o Guía de Contabilización.
1100 FONDO FIJO.
Saldo: Deudor, representa el importe del fondo en efectivo, en comprobantes o la suma de ambos a una fecha dada, en poder de algún empleado funcionario de la entidad.
Guía de Contabilización.
Operación (1): Constitución del fondo fijo de caja. Asiento contable:
Cargo: Fondo fijo de caja Abono: Caja y bancos
Operación (2): Reembolso de fondo fijo de caja. Asiento contable:
Cargo: Diversas cuentas de gastos Abono: Caja y bancos
Operación (3) Incremento del fondo fijo.
Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigne la aprobación para que se incremente el fondo fijo de Caja.
Asiento contable: Cargo: Fondo fijo de caja Abono: Caja y bancos
Operación (4) Disminución del fono fijo de caja.
Documento fuente: Documento interno que consigne la conveniencia de disminuir el monto del fondo fijo de caja.
Asiento contable: Cargo: Caja y bancos Abono: Fondo fijo de caja
Operación (5): Cancelación del fondo fijo.
Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigna la instrucción de cancelar un fondo fijo de caja.
Asiento contable: Cargo: Caja y bancos (Remanente) Abono: Fondo fijo de caja.
1120 BANCOSSaldo: Deudor, representa la existencia de efectivo en instituciones de crédito, propiedad o a favor de la entidad, a una fecha determinada.
Guía de contabilización.Operación (1): Ingresos a bancos
Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de ingresos, documento base para la contabilización de los ingresos.
Asiento contable: Cargo: Bancos Abono: En función de la naturaleza del ingreso
Operación (2): Egresos de bancos.
Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de egresos, documento base para la contabilización del egreso.
Asiento contable: Cargo: En función de la naturaleza del egreso Abono: Bancos
BIBLIOGRAFÍA
Guajardo, Gerardo (2008) Contabilidad Financiera. México: Mc Graw-Hill.Romero, Javier (2006) Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill.
GRACIAS POR SU PARTICIPACION