Post on 19-Oct-2021
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA UNAN - LEÓN
PROGRAMA DE CIENCIAS ECÓNOMICAS Y EMPRESARIALES.
TEMA MONOGRÁFICO
SISTEMAS DE CONTABILIDAD POR FONDOS INTEGRADOS,
SOBRE LA BASE DE EFECTIVO Y DEVENGADO, EN LA ASOCIACIÓN PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO
LOCAL (ASODEL), CHINANDEGA, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DE ENERO A DICIEMBRE 2005.
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN DE METODOLOGÍA PRESENTADO COMO REQUERIMIENTO PARA OPTAR AL
TÍTULO DE LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS.
AUTORAS:
Br. Anielka Francisca Arróliga Briones. Br. Guissel Patricia Cortez Salazar.
Tutor: Lic. Manlio Benito Reyes Díaz. Asesor: Lic. Fulbert Munguía Altamirano. Fecha: León, Mayo del 2006.
“A LA LIBERTAD POR LA UNIVERSIDAD”
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
ÍNDICE
RESUMEN 1
INTRODUCCIÓN 2-3
ANTECEDENTES 4
JUSTIFICACIÓN 5
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 6
OBJETIVOS 7
MARCO TEÓRICO
CAPÍTULO I: Generalidades 8-10
CAPÍTULO II: Contabilidad sobre la Base de Efectivo 10-11
CAPÍTULO III: Contabilidad sobre la Base de Devengado 11-13
DISEÑO METODOLÓGICO 14-15
ANÁLISIS DE RESULTADOS 16-21
CONCLUSIONES 22
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
RECOMENDACIONES 23
BIBLIOGRAFÍA 24
ANEXOS 25-50
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
AGRADECIMIENTO
Queremos expresar nuestra profunda gratitud, a Dios por brindarnos la fuerza espiritual
para llevar a feliz término nuestro trabajo de Investigación.
También a nuestro Tutor, Licenciado Manlio Reyes, por darnos la asesoría oportuna
para realizar con éxito cada una de las etapas de nuestro Trabajo Monográfico.
A nuestro Asesor, Licenciado Fulbert Munguía, por orientarnos y apoyarnos en la
selección de una entidad adecuada para la realización de nuestra Monografía.
Y de manera muy especial al Licenciado Pablo Medina (Director Ejecutivo de
ASODEL), y a la Licenciada Juana Hernández (Contadora General de ASODEL), por
brindarnos la ayuda oportuna en la realización de nuestro trabajo.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
DEDICATORIA
Con amor y orgullo a nuestros padres y familiares: quienes hicieron posible nuestra
formación, ofreciéndonos incondicionalmente su apoyo moral y económico, sin el cual
no hubiese sido posible la culminación de nuestros estudios.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
1
RESUMEN Los Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, sobre la Base de Efectivo y
Devengado, son instrumentos que permiten a una Organización como es el caso de
ASODEL, medios para obtener una información financiera de manera oportuna, no tan
solo al finalizar el período contable sino en cualquier momento que la necesiten para la
toma de decisiones, además de ser veraz, objetiva, verificable, comparable y resumida
en los Estados Financieros.
Se partió del conglomerado de todos los proyectos, así como de un modelo de cada
uno de los sistemas para obtener una adecuada información de los diferentes Sistemas
de Contabilidad utilizados por ASODEL.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
2
INTRODUCCIÓN
Por evolución de conceptos y de principios comúnmente aceptados, existen diversas
definiciones de Contabilidad, especificaciones que con el transcurrir del tiempo la
describen como un arte, observada como una ciencia o bien como una disciplina. Una
de las definiciones más conocidas de contabilidad refiere que: “La Contabilidad es el
arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos
monetarios, transacciones que son, en parte, al menos de carácter financiero, con
la finalidad de interpretar los resultados obtenidos en determinado período de tiempo”. Se trata entonces de procesar la información de las transacciones que
generan las operaciones de carácter monetarios, con el propósito de clasificarlas,
resumirlas e interpretar los cambios que estas generan.
En el Sistema de Contabilidad con base a Efectivo, las operaciones realizadas por la
empresa son contabilizadas hasta el momento en que se realizan y materializan
mediante una entrada o salida de efectivo con sus correspondientes registros de cargo
o abono a las cuentas de efectivo en caja o bancos tomando en consideración sus
respectivas contrapartidas. Este Sistema se utiliza generalmente para Entidades sin
fines de lucro que trabajan Proyectos financiados por Organismos Donantes. La
Información que genera este tipo de sistema es indispensable porque así se conoce la
liquidez con que cuenta la entidad.
En el Sistema de Contabilidad con Base a Devengado, las operaciones son
contabilizadas en el momento en que se realizan, independientemente de que hayan
culminado o no en una entrada o salida de efectivo.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
3
Este Sistema es de vital importancia porque por medio de este conocemos las
utilidades o pérfidas obtenidas en un período, tomando en cuenta partidas que no
incluyen entradas o salidas de efectivo, como los son las depreciaciones y las
amortizaciones.
La unidad objeto de nuestra investigación: ASOCIACIÓN PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO LOCAL (ASODEL), es una organización civil sin fines de lucro,
constituida legalmente el 1 de Junio de 1995, con personería jurídica otorgada por la
Asamblea Nacional de la República de Nicaragua, mediante decreto legislativo del 21
de Mayo de 1996, publicado en el Diario Oficial La Gaceta, número 75 del 24 de Abril
de 1996.
ASODEL utiliza en sus procesos de información financiera los dos sistemas de
contabilidad que hemos relacionado anteriormente, y sobre los cuales no existe ley
alguna que prohíba la utilización de ambos métodos, oportunidad empresarial sobre la
que fundamentamos nuestro estudio y trabajo monográfico.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
4
ANTECEDENTES
Desde la creación e instalación oficial de ASODEL en 1995, no se han realizado
estudios monográficos de contabilidad, solamente se han realizado Auditorias aplicadas
sobre la base de diversas disciplinas, lo mismo que Asesorías en todas las direcciones
posibles que como toda empresa deben hacerse para el buen funcionamiento, logro de
sus metas y alcanzar los objetivos propuestos en cada acción emprendida. Las autoras
de éste estudio constituimos el primer grupo en asumir el reto de formular una
monografía para el desarrollo de esta área en dicha empresa.
Esta organización desde el inicio de sus operaciones, sólo utilizaba el sistema de
contabilidad sobre la base de efectivo, con el transcurso del tiempo las condiciones
fueron cambiando, surgieron nuevos proyectos que demandaron operar los procesos de
información con dos sistemas de contabilidad, sobre la base de efectivo y de
devengado, oportunidad que nos ha resultado significativa y que se constituyó en
objeto estudio de nuestra parte.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
5
JUSTIFICACIÓN
La Contabilidad es una herramienta necesaria para el buen funcionamiento de las
operaciones de una empresa y para la toma de sus decisiones. Es por ello que nos
motivamos a investigar la diferencia que podría resultar de la aplicación de los dos
sistemas de Contabilidad, tanto sobre la base de efectivo, como sobre la base de
devengado.
Este tema objeto de estudio nos servirá para conocer como aplica ASODEL
armónicamente ambos sistemas; por otra parte, desde el punto de vista ético y
profesional nos insta a conocer con plena conciencia los beneficios que se obtienen en
una determinada empresa con la utilización de ambos métodos, cuya finalidad
específica es aplicarlos en nuestra práctica cotidiana.
De igual manera servirá como aporte para futuros estudios realizados por las siguientes
generaciones de estudiantes de la Escuela de Ciencias Económicas y Empresariales de
la UNAN-León, e interesados en la continuidad del estudio de nuestro tema.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
6
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
¿Cuáles son las diferencias o beneficios que se pueden obtener con el hecho de utilizar
simultáneamente dos sistemas de contabilidad, uno sobre la base de efectivo y otro
sobre la base de devengado en la ASOCIACIÓN PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL
DESARROLLO LOCAL (ASODEL)?
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
7
OBJETIVO GENERAL:
• Analizar las diferencias o beneficios entre dos
sistemas de contabilidad aplicados uniforme y
consistentemente, sobre la base de efectivo y sobre la
base de devengado, en la ASOCIACIÓN PARA LA
SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO LOCAL
(ASODEL), en el periodo comprendido de Enero a
Diciembre del 2005.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
• Conocer y explicar la necesidad e importancia de la
contabilidad sobre la base de efectivo y sobre la base
de devengado.
• Comparar las diferentes situaciones que existen en el
sistema de contabilidad por fondos integrados, sobre
la base de efectivo en cuanto a la liquidez, y sobre la
base de devengado en cuanto a la contabilización de
los gastos e ingresos en el momento que estos se
generan.
• Identificar los beneficios del sistema de contabilidad
sobre la base de efectivo y sobre la base de
devengado.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
8
MARCO TEÓRICO
Capítulo I: Generalidades
La contabilidad debe ser considerada tanto una actividad de servicio como un sistema
de información y una disciplina descriptiva y analítica. Cualquiera de las acepciones o
descripciones que se adopte de la contabilidad debe contener las cuatro bases que la
definen: 1) la naturaleza económica de la información, 2) medida y comunicada
referente, 3) entidades económicas de cualquier nivel organizativo, 4) personas
interesadas en formular juicios basados en la información y tomar decisiones
sirviéndose de dicha información.
De acuerdo a los destinatarios, habitualmente la contabilidad se divide en contabilidad
financiera y contabilidad administrativa o gerencial. 1
La primera, es definida como la rama de la contabilidad centrada en la preparación y
presentación de un juego de estados contables, con el propósito de suministrar
información que es útil en la toma de decisiones de naturaleza económica, por parte de
la mayoría de los usuarios, especialmente los externos (propietarios, proveedores,
instituciones financieras, inversionistas, gobierno y entidades gubernamentales,
trabajadores y público en general)
La segunda, se refiere de manera más directa a una información preparada y
presentada para ser utilizada por las personas que internamente en la entidad, día a
día, deben tomar decisiones respecto a la administración de ésta (directores, gerentes,
administradores, funcionarios, etc.)
Uno de los principales intereses de La Contabilidad Financiera y de la información que
de ella emana, es mostrar a los usuarios los resultados de las
1 http://www.monografias.com/trabajos10/prico.shtmldefi
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
9
operaciones (Estado de Resultados), la situación financiera (Balance General), los
cambios en la situación financiera (Estado de cambio en la Situación Financiera), los
movimientos experimentados en las cuentas de capital contable (Estado de
modificaciones en las cuentas de capital contable), después de haber realizado sus
operaciones primarias o normales, así mismo teniendo en consideración los eventos
económicos externos a la entidad que le afectaron durante el período contable, con la
finalidad de tomar decisiones fundamentales y acertadas para la consecución de los
objetivos fijados por la dirección de la empresa.
De igual manera lo establece la Norma Internacional de Contabilidad NIC 1, en la
finalidad de los estados financieros que el objetivo de estos es “suministrar información
acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo
de la entidad que sea útil a una amplia variedad de usuarios para la toma de
decisiones”.
Derivado de la toma de decisiones, es necesario conocer los flujos de efectivo
generados y empleados en las operaciones. “Para una empresa que este escasa de
efectivo, es más importante mantener la liquidez para reducir el riesgo de quiebra, que
aumentar las utilidades”.1
Como observamos, las empresas necesitan conocer información sobre los flujos de
efectivo, así como de sus ingresos y sus costos, tanto como las utilidades o pérdidas
obtenidas en un periodo contable, lo que hace indispensable dar paso al sistema de
contabilidad sobre la base de devengado o acumulación. Uno de los supuestos
contables fundamentales, señalado en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC
1): “c) Acumulación. Se acumulan los ingresos y los costos, es decir, se les da
reconocimiento a medida que se devengan o se incurren (y no cuando se recibe o paga
1 Contabilidad Intermedia, Javier Romero López, Pág.669
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
10
el efectivo) y se registran en los Estados Financieros de los periodos a los cuales se
relacionan”.1
Javier Romero López, en su Libro de Contabilidad Intermedia, señala la importancia del
Sistema de Contabilidad sobre la Base de Devengado y la importancia del Estado de
Flujo de Efectivo, debido a que este es el único estado de la Contabilidad en
Devengado que se aplica con base a efectivo, hacemos tal aclaración, debido a que
para las empresas el Estado de Flujo de Efectivo juega un papel muy importante debido
a que este presenta en forma comprensible la información necesaria sobre el manejo
del efectivo, y además, se obtiene información sobre la capacidad que tiene la empresa
para pagar dividendos y cumplir con sus obligaciones, así como de distinguir las
actividades de financiamiento e inversión sobre la posición financiera. Pero, la
Contabilidad con Base a Efectivo, es una Contabilidad simple, no trabaja por medio de
Estado de Flujo de Efectivo, sino por medio de Informes de Rendición de Cuentas de
Ingresos y Egresos.
Capítulo II: CONTABILIDAD SOBRE LA BASE DE EFECTIVO
Para comprender el objetivo de esta obra, es necesario tener conciencia de la
necesidad e importancia que para los administradores de empresas, dueños,
accionistas, acreedores y usuarios en general, tienen los informes contable-financieros
generados por el sistema de contabilidad, tanto sobre la base de efectivo como sobre la
base de devengado.
El sistema de contabilidad sobre la base de efectivo es de vital importancia por que por
medio de este conocemos las entradas y salidas de efectivo, generados por la
organización y los cuales brindan información pertinente y real en cuanto a la liquidez,
para garantizar las decisiones más confiables.
1 Contabilidad Intermedia, Javier Romero López, Pág.663
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
11
Este sistema registra las operaciones hasta el momento en que se opera una entrada o
salida de efectivo. “La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque
suministra a los usuarios de los Estados Financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así
como las necesidades de liquidez que ésta tiene” 1.
La Contabilidad sobre la Base de Efectivo es una Contabilidad simple, comúnmente es
trabajada por Asociaciones o entidades que trabajan por medio de donaciones y deben
de rendir informes a sus donantes. Se lleva por medio de Presupuestos, clasificando
estos por medio de los objetivos de cada proyecto.
Capítulo III: CONTABILIDAD SOBRE LA BASE DE DEVENGADO
Como ha quedado establecido, las empresas necesitan saber de las entradas y salidas
de efectivo, y acerca de sus ingresos y de sus costos, así como de las utilidades o
pérdidas importantes en un periodo, esto ha hecho indispensable dar paso al sistema de contabilidad sobre la base de devengado o acumulación.
Es importante reiterar los conceptos que fundamentan esta forma de registro. Tenemos
la definición de acumulación, señalada por la NIC 1, según la cual los “ingresos y los
costos se acumulan; es decir, se les da reconocimiento a medida que se devengan o se
incurren (y no cuando se recibe o para el efectivo) y se registran en los estados
financieros de los periodos a los cuales se relacionan”.2
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMPC), en el principio de periodo
contable establece: “La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación
financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en
periodos convencionales. Las operaciones y eventos así
1 http//www.monografia.com/trabajos5/estafin/estanfin.shtml
2 Contabilidad Intermedia Javier Romero López, p.670
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
12
como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el
periodo contable en el que ocurren; por tanto, cualquier información contable debe
indicar claramente el periodo a que se refiere”.1
Como se aprecia, este nuevo modelo de contabilidad, hace necesario el registro de
todas las transacciones realizadas, independientemente de que hayan culminado o no
en una entrada o salida de efectivo.
Para obtener los datos necesarios para la elaboración de los Estados Financieros sobre
ésta base, las operaciones realizadas por la entidad y los eventos económicos serán
registrados de conformidad al sistema de acumulación establecida como supuesto
contable a nivel internacional, o sea, las transacciones realizadas seguirán
registrándose como actualmente lo hacemos, es decir, se registran los ingresos y se
identifican los costos y gastos en el momento en que se realicen, devenguen o
acumulen, independientemente de la fecha en que se paguen, haya culminado o no
entradas o salidas de efectivo.
Figura 1: Supuesto operativo fundamental de la contabilidad financiera sobre la base de
devengado. 2
1 Contabilidad Intermedia Javier Romero López, p.663
2 Contabilidad Intermedia Javier Romero López, p.671
Ingresos Identificación
Enfrentamiento Costo
Ingreso Neto
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
13
El resultado lógico y consecuente es a obtención de estados financieros sobre la base de devengado:
Estado de Resultados Estado de situación financiera o Balance General. Estado de modificaciones a la cuenta del capital
contable. Estado de Flujo de efectivo. Notas a los estados financieros.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
14
DISEÑO METODOLOGICO
Para realizar nuestro trabajo investigativo seguimos los siguientes parámetros:
Tipo de estudio: Se realizó un estudio descriptivo de corte transversal documental, en
la Asociación para la Sobrevivencia y el Desarrollo Local (ASODEL) Chinandega, en el
período comprendido de Enero a Diciembre del 2005.
Población o Universo: Está constituido por seis proyectos que ASODEL contabiliza.
Muestra: La muestra fue seleccionada a través de muestreo no probabilístico de orden
cualitativo, ya que se tomó una muestra de cada uno de los dos sistemas de
contabilidad que ASODEL utiliza. Este tipo de muestreo no probabilístico se aplicó por
decisiones debidamente tomadas por conveniencia.
Variable: La variable la constituyen los Estados Financieros para cada uno de los
métodos que se estudiaron.
Tipo de variable: El tipo de variable que procesamos fue cualitativa por lo que solo se
observaron y analizaron los documentos brindados.
Técnicas de recopilación de la información: Los tipos de fuentes que obtuvimos
para fundamentar nuestro trabajo fue a través de fuentes directas por medio de
estados financieros seleccionados, y entrevista a la persona encargada de manejar
éstos; y fuentes indirectas a través de libros, documentos e investigaciones en Internet,
que nos sirvieron para documentarnos, a fin de recolectar la información necesaria
para cumplir con los objetivos planteados.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
15
Técnicas de análisis de la información: Se analizaron los Estados Financieros
seleccionados, y se recopiló información por medio de la entrevista y documentos de
información.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
16
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS.
A continuación se presenta los elementos que conforman el sistema de
contabilidad en la Asociación para la Sobrevivencia y el Desarrollo Local
(ASODEL), según las investigaciones previas que se realizaron.
Perfil de ASODEL:
Desde su fundación, ASODEL, ha venido impulsando proyectos de naturaleza
productiva y social en ocho municipios del departamento de Chinandega, con el fin
fortalecer la capacidad productiva de las familias rurales pobres, hasta alcanzar su
seguridad alimentaria y posibilitar su desarrollo sostenible. Trabajan con los
productores/as cabezas de familia en un proceso de identificación de sus
necesidades y potencialidades, para elaborar conjuntamente una estrategia que
contribuya al mejoramiento económico y social de estas familias. Este proceso
implica organización comunitaria, capacitación, apoyo financiero, asistencia
técnica, mejoría de sus condiciones para producir y vender, mejorar sus
condiciones de vivienda, salud, educación y su relación con el medio ambiente.
ASODEL obtiene su financiamiento de cuatro fuentes básicas y las políticas para
cada una son:
1. Los asociados: Sus aportes se destinan exclusivamente para el gasto
operativo básico de ASODEL.
2. Las contrapartes beneficiarias: Deben aportar en cada proyecto hasta un
30% del costo total del proyecto, dicho aporte puede ser en efectivo o en
especie.
3. Las agencias de cooperación pública y privada: Tienen sus propias políticas
de financiamiento, procuran que financien hasta un 70% del monto de los
proyectos.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
17
4. Los grupos voluntarios en el exterior: No son agencias sino grupos de
ciudadanos que conocen los objetivos y metodologías de ASODEL y
aportan exclusivamente para pequeños proyectos.
En ASODEL utilizan los dos Sistemas de Contabilidad, tanto sobre la Base de
Efectivo como la Base de Devengado, debido a que manejan seis proyectos, tres
de ellos rinden cuenta al Ministerio de Gobernación directamente utilizando la
base devengada, y los otros tres rinden cuenta a las Centrales en Managua,
encargándose éstas de rendirle informes al Ministerio de Gobernación, éstos
proyectos utilizando la Base de Efectivo. Estos son:
Contabilidad a Base de Devengado
Objetivo Donado por
Fondo Ganadero
(FONDO GAN)
Dar financiamiento ganadero Japón
ASODEL OPERATIVO Operatividad de ASODEL Varios proyectos
Manos Unidas Dar financiamiento ganadero España
Contabilidad a Base de Efectivo
Objetivo Donado por
Reducción de la vulnerabilidad
ante desastres naturales
(Villanueva)
Concientizar a la ciudadanía ante
cualquier imprevisto natural que se
presente.
JICA, Japón
Fortalecimiento de la sociedad
civil para incidir en políticas
públicas a nivel departamental
y nacional
Concientizar a la ciudadanía para ejercer
su derecho de opinar e incidir en políticas
públicas.
IBIS, Dinamarca
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
18
Atención a niños y
adolescentes en situación de
explotación sexual o de alto
riesgo en los municipios de
Corinto, Chinandega y
Somotillo.
Ayudar a niños y adolescentes víctimas
de maltrato y abuso sexual
XOCHIQUETZAL
Grupos voluntarios
de Italia
ASODEL por ser una Asociación civil sin fines de lucros está exenta de Impuesto
sobre la Renta amparada en la Ley Nº 453 “ Ley de Equidad Fiscal” articulo 10,
inciso 5, reglamento Nº 11; normada bajo el Marco Jurídico, Ley Nº 147 “Ley
General Sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro”. Con respecto a los otros
impuesto está asociación actúa en calidad de retenedor de impuesto en cuanto a
impuesto por servicios profesionales, por servicios no profesionales, retención por
compra de productos, rindiendo cuenta ante la DGI, e Impuesto de Bienes
Inmuebles rindiendo cuenta de estos a la alcaldía municipal de Chinandega.
CONTABILIDAD CON BASE A EFECTIVO
Los proyectos mencionados anteriormente contabilizados sobre la base de
efectivo se trabajan por medio de presupuesto. La aplicación de este tipo de
sistema es debido a que la cantidad de dinero que los donantes brindan, deben
ser debidamente argumentadas al momento de rendir cuentas sobre ese dinero,
como es le caso de IBIS, modelo que tomamos como referencia para este tipo de
sistema.
A los grupos donantes y a diferencia del sistema de contabilidad con base
devengado, no les interesa partidas que no tenga relación con las entradas y
salidas de efectivo como lo son las depreciaciones y amortizaciones; es por ello
que para ASODEL resulta beneficioso la utilización de este tipo de contabilidad
aplicada a proyectos que lo ameritan y que se logran por medios de donaciones.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
19
En este tipo de sistema contable, ASODEL se encarga de presentar para cada
uno de los proyectos, las rendiciones de cuentas de Balance General y Estado de
Ingresos y Egresos, ante la central de ellos en Managua, encargándose está de
presentarla ante el Ministerio de Gobernación, estipulado esto en el convenio de
cada uno de los proyectos.
Los presupuestos que se realizan, se hacen tomando en cuenta las actividades
programadas para cada proyecto por trimestre, los costos por objetivo y el
personal a cargo de hacer funcionar estos, luego al final de cada trimestre se
emite un informe con los ingresos y gastos reales.
BENEFICIOS DEL SISTEMADE CONTABILIDAD CON BASE A EFECTIVO
Proporciona información útil para conocer la cantidad de dinero con que
cuenta cada proyecto y que estos mantenga la liquidez tomando en cuenta
los presupuestos.
Brinda la información necesaria en el momento oportuno para la toma de
decisiones.
Permite conocer los flujos de efectivo de cada proyecto para ver como ha
sido administrado.
CONTABILIDAD CON BASE A DEVENGADO.
Los Estados Financieros que presenta ASODEL en este sistema solamente son;
Balance General y Estado de Resultados, sobre los cuales rinden cuenta ante el
Ministerio de Gobernación. Estos Estados Financieros son ejecutados bajo los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
20
ASODEL aplica este sistema de contabilidad en tres de sus proyectos de los
cuales generan un excedente por su característica de fondos revolventes, aplicada
para Asistencia Técnica por lo que este no es distribuido como dividendo entre
los accionistas.
FONDOGAN, por ejemplo creado para la producción ganadera y lechera de los
pequeños productores de Chinandega, y con su característica de fondo
revolvente, es decir se le presta determinada cantidad de dinero a los pequeños
productores, y éstos pagan intereses mínimos en la cantidad de tiempo
establecido y dependiendo de la cantidad de dinero que se preste. Estos intereses
son los que se utilizan para mantenimiento técnico de la organización.
En este modelo si se aplican partidas que no necesariamente tienen que ver con
entradas y salidas de efectivo, como la son las depreciaciones y amortizaciones,
su importancia radica en que las empresas necesitan conocer acerca de sus
ingresos y sus costos así como de las utilidades o pérdidas resultantes en un
período.
BENEFICIOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD EN BASE DEVENGADO
Permite una mejor determinación de los resultados del período.
Las operaciones se contabilizan en el momento en que son realizadas,
independientemente de que hayan culminado o no en una entrada o
salida de efectivo.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
21
DIFERENCIAS ENTRE AMBOS SISTEMA DE CONTABILIDAD.
Contabilidad sobre la Base de Efectivo.
Contabilidad sobre la Base de Devengado.
• Es una contabilidad simple.
• Los movimientos son contabilizados hasta el momento en que hay una entrada o salida de efectivo.
• Soportado por informe de
rendición de cuentas de ingresos y egresos, Balance General y Estado de Flujo de Caja.
• Trabajan por medio de
presupuestos. • Rinde cuentas antes sus
donantes, y al Ministerio de Gobernación.
• Es una contabilidad compleja. • Los movimientos son
contabilizados en el momento que incurren, independientemente que hay una entrada o salida de efectivo.
• Soportados por Balance
General y Estado de Resultados.
• Trabajan conforme se dan los movimientos.
• Rinden cuenta ante el
Ministerio de Gobernación
.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
22
CONCLUSIONES.
1. ASODEL en el funcionamiento de sus operaciones hace una adecuada
separación de los sistemas de contabilidad, de acuerdo a los objetivos de
cada proyecto.
2. En el caso del Sistema de Contabilidad con Base a Devengado, solamente
utilizan los Estados Financieros básicos como lo son; Balance General y
Estados de Resultados, obviando los demás Estados Financieros básicos
que pueden contribuir a obtener una idea más amplia del funcionamiento de
sus operaciones.
3. En el caso del Sistema de Contabilidad con Base Efectivo, los donantes
proporcionan los formatos de trabajos y los cuales están debidamente
autorizados por el Ministerio de Gobernación.
4. Trabajan por Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
23
RECOMENDACIONES
• Utilizar en el Sistema de Contabilidad con Base a Devengado, no
solamente el Balance General y El Estado de Resultados como Estados
Financieros, sino, ampliar a los Estados conocidos como Estado de Flujo de
Efectivo y Estado de Excedentes para que ayuden a una información
financiera eficiente.
• Mantenerse actualizados en cuanto a Normas o decretos dictados por los
organismos rectores de la contabilidad en Nicaragua, en este caso
implementar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
en sustitución de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PGCA)
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
24
BIBLIOGRAFÍA
• Biblioteca de Consulta Microsoft® Encarta® 2005. © 1993-2004 Microsoft
Corporation.
• Contabilidad Intermedia, Romero López Javier. OFGLOMA S.A. de C.V.
México 2001.
• Contabilidad Superior, Romero López Javier.
• Diccionario de Contabilidad y Finanzas, Cultural S.A. Imprime Brosmac,
Madrid, España. Edición 2002.
• Diccionario de Contabilidad, Cholvis Francisco, ediciones LECONEX, Buenos
Aires, 1977
• Manual de Contabilidad Agropecuaria, Lic. Delgado Rodolfo.
• Principios de Contabilidad, Prieto Alejandro, Editorial Banca y Comercio S.A.
Impreso en México, 1981.
• http://www.bcn.com.ni
• http://www.metabase.net
• http://www.monografias.com/trabajos10/prico.shtmldefi
• http://www.monografias.com/trabajo5/estafinan/estafinan.shtml
• http://www.monografias.com/trabajos11/empre.shtml
• http://www.monografias.com/administracion-y-finanzas/index.shtml
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
25
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
26
X. ANEXOS
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA
UNAN-LEÓN
ESCUELA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
ENTREVISTA A LA CONTADORA GENERAL
1. ¿En qué año fue constituida legalmente ASODEL?
2. ¿Cuántos proyectos contabilizan actualmente y cuáles son?
3. ¿Cuáles de estos proyectos se contabilizan sobre Contabilidad Base de
Efectivo y cuáles sobre Contabilidad Base de Devengado?
4. ¿Cuántos donantes poseen?
5. ¿Cómo opera el Sistema de Contabilidad sobre la Base de Efectivo?
6. ¿Cómo opera el Sistema de Contabilidad sobre la Base Devengado?
7. ¿Cuál es el compromiso que ASODEL tiene con el Estado?
8. ¿Bajo que Principios o Normas se regula ASODEL?
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
27
RESPUESTAS A ENTREVISTA REALIZADA A LA CONTADORA.
1. La ASOCIACIÓN PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO
LOCAL (ASODEL), es una organización civil sin fines de lucro, constituida
legalmente el 1 de Junio de 1995, con personería jurídica otorgada por la
Asamblea Nacional de la República de Nicaragua, mediante decreto
legislativo del 21 de Mayo de 1996, publicado en el Diario Oficial La Gaceta
número 75 del 24 de Abril de 1996.
2. En ASODEL actualmente Contabilizan seis proyectos los cuales son:
1.Fondo Ganadero (FONDOGAN), 2. Asodel operativo, 3. Manos Unidas,
4.Reducción de la Vulnerabilidad ante desastres naturales, en el Municipio
de Villanueva, 5.Fortalecimiento de la Sociedad Civil para incidir en políticas
públicas a nivel departamental y nacional, y 6. Atención a niños y
adolescentes en situación de explotación sexual o de alto riesgo en los
municipios de Corinto, Chinandega y Somotillo.
3. Se contabilizan sobre la Base de Efectivo: 1.Reducción de la
Vulnerabilidad ante desastres naturales, en el Municipio de Villanueva, 2.
Fortalecimiento de la Sociedad Civil para incidir en políticas públicas a nivel
departamental y nacional, y 3. Atención a niños y adolescentes en
situación de explotación sexual o de alto riesgo en los municipios de
Corinto, Chinandega y Somotillo..
Y sobre la Base de Devengado: 1.Fondo Ganadero (FONDOGAN),
2. Asodel operativo, 3. Manos Unidas
4. ASODEL posee donantes de Japón, Dinamarca, España, y Grupos
voluntarios de Italia.
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
28
5. El Sistema de Contabilidad con Base a Efectivo, ASODEL lo trabaja por
medio de presupuestos, luego realiza un informe de los gastos reales
realizados para rendir cuenta de estos ante los donantes que poseen.
Elaborando en este sistema el Balance General, Estado de Resultados y
Estado de Flujo de Caja.
6. El Sistema de Contabilidad con Base a Devengado, lo trabaja por medio de
una Contabilidad Compleja, es decir incluye partidas que no
necesariamente tienen que ver con entradas o salidas de efectivo, y éstos
proyectos generan un excedente al cual se le considera como Asistencia
Técnica, debido a que esta ganancia no es considerada como tal, ya que no
se distribuye entre los Asociados, sino, que se utiliza para el mantenimiento
mismo de la Organización. En este sistema se elaboran el Balance General
y Estado de Resultados como Estados Financieros.
7. ASODEL anualmente rinde cuenta de sus Estados Financieros ante el
Ministerio de Gobernación, debido a que por se una Asociación civil sin
fines de lucro, es este el ente que los regula.
8. ASODEL esta regulada bajo los principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA).
29
MODELO DE FLUJO DE CAJA RED TERRITORIALDE LA COORDINADORA CIVIL EN CHINANDEGA
ASODEL / IBIS Gr Sc 1507 UNIENDO VIGORES DISPERSOS. ESTADO DE FLUJO DE CAJA
1er TRIMESTRE 01 DE ENERO 200X 31 DE MARZO 200X CIFRAS EXPRESADAS EN DÓLARES
Fondos no gastados al inicio de trimestre
(+) La transferencia recibida durante el trimestre
Corriente (intereses)
Total de fondos disponibles
(-) Los gastos reales de los primeros dos meses
del trimestre corriente
(-) Gastos proyectados del tercer mes del
trimestre corriente
Total de fondos no gastados proyectados
al final del trimestre corriente
Elaborado por________________________ Autorizado por _______________________
30
MODELO DE ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS CON BASE EFECTIVO
RED TERRITORIAL DE LA COORDINADORA CIVIL EN CHINANDEGA
“UNIENDO VIGORES DISERSOS” 1507 ASODEL/IBIS ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS
Al 31 de Marzo del 200X (Cifras expresadas en dólares)
Periodo Corriente Acumulado al 15/03/0X
1/01/0X al 30/03/0X 15/01/0X al 30/12/0X Ejecuted Budget
INCOME Balance Inicial
Transferencias recibidas de IBIS/DANIDAS
Intereses por pagar IBIS
TOTAL DE INGRESOS
31
GASTOS COSTOS DE CAPITAL Vehículos
Equipos
Otras inversiones
TOTAL DE COSTOS DE CAPITAL COSTOS OPERACIONALES Costos operacionales de costos de capital
Personal Local
Oficina del Proyecto
Capacitación
Publicaciones
Viajes y transportes
Apoyo Institucional
Gastos Bancarios
TOTAL DE COSTOS OPERACIONALES Transferencias no asignadas
Elaborado por: _______________________ Autorizado por: ________________________
32
MODELO DE BALANCE GENERAL
CONTABILIDAD A BASE DE EFECTIVO
RED TERRITORIAL DE LA COORDINACION CIVIL EN CHINANDEGA “UNIENDO VIGORES DISPERSOS”
ASODEL/ IBIS Gr Sc 1507 BALANCE GENERAL
Al 31 de Marzo del 200X. (Cifras expresadas en dólares)
ACTIVO. Equipo.
Vehículos.
Otras Inversiones.
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
CIRCULANTE Cuentas por cobrar.
Deudores varios.
Caja y Bancos.
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE
TOTAL DEL ACTIVO
33
FONDOS Y PASIVOS EXCEDENTES DE INGRESOS SOBRE EGRESOS Saldo al inicio del periodo
Transferencias recibidas IBIS/DANIDA
Total de gastos
TOTAL DE EXCEDENTE DE INGRESO SOBRE EGRESO
PASIVO A CORTO PLAZO Cuentas por pagar
Intereses por pagar a IBIS
TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO
PATRIMONIO Capitalización de activo
TOTAL DE PATRIMONIO
TOTAL DE FONDOS Y PASIVOS
Elaborado por ___________________ Autorizado por ___________________
34
RED TERRITORIAL DE LA COORDINADORA CIVIL EN CHINANDEGA REPORTE DE GASTOS TRIMESTRALES al 01 de Marzo 200X TÍTULO DEL PROYECTO: Red Territorial de la Coordinadora Civil en Chinandega "Uniendo Vigores Dispersos" ASODEL/IBIS No. Del Proyecto: Gr Sc 1507 Organización Contraparte: ASODEL País: Nicaragua Periodo del Proyecto: 200x-200x Cantidades en US $ Presupuesto Total de Gastos Presupuesto Total Acumulados 1er 2do 3er 4to 200x-200x al 15/03/200x Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Costos de Capital 1. Vehículos 2. Equipos 3.Otras Inversiones Total de Costos de Capital Costos Operacionales 1. Costos operacionales de Costo de Capital. 2. Personal Local 3. Oficina del Proyecto 4. Capacitación 5. Viajes y Transportes
35
6. Apoyo Institucional 5. Publicaciones 6. Auditorías de Campo 7. Gastos Bancarios Total de Costos Operacionales Asistencia Técnica 1. Asesores 2. Consultores a. Internacional b. Local/Regional 3. Revisión y Monitoreo 4. Asistencia de la Oficina Nacional Subtotal de Asistencia Técnica Total de Asistencia Técnica Gastos Imprevistos 10% Total de Costos del Proyecto SUMA TOTAL Elaborado por: Autorizado por:
36
ASODEL ESTADO DE RESULTADO AL 30 DE NOVIEMBRE DE 200X
FONDOGAN. TC OFICIAL C$ XX.XX
NOVIEMBRE XX OCTUBRE XX VARIACION XX VALOR % VALOR % MENSUAL % INGRESO INGRESOS POR TRANSFERENCIA. INGRESOS POR FONDOS REVOLVENTES. INGRESOS POR SERVICIOS. INGRESOS FINANCIEROS OTROS INGRESOS. TOTAL INGRESOS GASTOS OPERACIONALES SERVICIOS PERSONALES. SERVICIOS BASICOS MATERIALES Y SUMINISTRO TRANSFERENCIA TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD O PÉRDIDA OPERATIVA.
37
NOVIEMBRE XX OCTUBRE XX VARIACION XX GASTOS FINANCIEROS VALOR % VALOR % MENSUAL % INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS. MANTENIMIENTO DE VALOR. COMISIONES BANCARIAS. PERDIDA CAMBIARIA. OTROS NO PREVISTOS OTROS EGRESOS TOTAL DE GASTOS FINANCIEROS. UTILIDAD O PÉRDIDA NETA DEL PERIODO. Elaborado por: Autorizado por:
38
ASODEL ESTADO DE RESULTADO ACUMULADO AL 30 DE NOVIEMBRE DE 200X
FONDOGAN.
TC OFICIAL C$ XX.XX NOVIEMBRE XX OCTUBRE XX VARIACION XX VALOR % VALOR % MENSUAL % INGRESO INGRESOS POR TRANSFERENCIA. INGRESOS POR FONDOS REVOLVENTE. INGRESOS POR SERVICIOS. INGRESOS FINANCIEROS OTROS INGRESOS. TOTAL INGRESOS GASTOS OPERACIONALES SERVICIOS PERSONALES. SERVICIOS BASICOS MATERIALES Y SUMINISTRO TRANSFERENCIA TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD O PÉRDIDA OPERATIVA.
39
NOVIEMBRE XX OCTUBRE XX VARIACION GASTOS FINANCIEROS VALOR % VALOR % MENSUAL % INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS. MANTENIMIENTO DE VALOR. COMISIONES BANCARIAS. PERDIDA CAMBIARIA. OTROS NO PREVISTOS OTROS EGRESOS TOTAL DE GASTOS FINANCIEROS. UTILIDAD O PÉRDIDA NETA DEL PERIODO. Elaborado por: Autorizado por:
40
ASOCIACIÓN PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO LOCAL. Balance General al 30 de Noviembre del 200X.
FONDOGAN. ACTIVO PASIVO Activo Circulante Pasivo Circulante Caja y Banco Cuentas y documentos por pagar Cuentas y documentos por cobrar Otras cuentas por pagar Estimación para cuentas de cobro dudoso Retenciones por pagar Inventario Prestaciones sociales por pagar Estimación por obsolencia de inventario. TOTAL PASIVO Activo Fijo Mobiliario y equipo de oficina CAPITAL Equipo de comunicación Patrimonio Aportaciones Asociados Equipo de transporte Transferencia y Donaciones Equipo de computación SUPERAVIT Equipo varios Déficit excedente acumulado Depreciación Déficit excedente del ejercicio. Depósito en garantía Activo Diferido Inventario de papelería Seguro pagado por adelantado TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL _____________________________ _____________________________
Elaborado por: Autorizado por:
41
ASOCIACION PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO LOCAL (ASODEL) Noviembre/200X (FONFOGAN)
ANEXOS AL BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL 1. ACTIVOS 1.1 CAJA Y BANCOS
100 Caja general
200 Caja chica
300 Banco de América Central
Cta. 005101391
500 Banco de América Central
Cta. 005101393
600 Banco de América Central
Cta. 005101395
SUBTOTAL CAJA Y BANCOS 1.2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
42
NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL
100 Financiamiento para
créditos revolventes
200 Adelantos por justificar
300 Otras Cuentas por cobrar
SUBTOTAL CUENTAS Y DCTOS. POR COBRAR 1.3 INVENTARIOS 100 Productos Veterinarios
300 Material Didáctico
400 Repuestos y accesorios
en general
600 Semilla para pasto
700 Aceite para vehículos SUBTOTAL DE INVENTARIOS 1.4 EDIFICIOS E INSTALACIONES 100 Edificios e instalaciones
43
NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL SUBTOTAL DE EDIFICIOS E INSTALACIONES 1.5 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 100 Mobiliario y equipo
de oficina
SUBTOTAL DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 1.6 EQUIPO DE COMUNICACIÓN 100 Equipo de comunicación
SUBTOTAL EQUIPO DE COMUNICACIÓN 1.7 EQUIPO DE TRANSPORTE
44
NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL
100 Equipo de transporte
SUBTOTAL EQUIPO DE TRANSPORTE 1.8 EQUIPO DE COMPUTACION 100 Equipo de computación
SUBTOTAL EQUIPO DE COMPUTACION 1.9 EQUIPOS VARIOS 100 Equipos varios
SUBTOTAL EQUIPOS VARIOS 1.10 DEPRECIACIÓN 100 Depreciación de Activo Fijo
45
NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL SUBTOTAL DE DEPRECIACIÓN 1.11 DEPOSITOS EN GARANTIA 100 Depósitos en garantía
SUBTOTAL DEPOSITOS EN GARANTIA 1.12 INVENTARIO DE PAPELERIA 100 Inventario de papelería
SUBTOTAL DEPOSITOS DE INVENTARIO DE PAPELERÍA 1.13 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
46
NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL
100 Seguros pagados adelantado
SUBTOTAL SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO SUBTOTAL ACTIVOS
2 PASIVOS 2.1 CUENTAS Y DOC POR PAGAR 200 Proveedores
SUBTOTAL CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2.2 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 100 Otras cuentas por pagar
200 Proyectos
47
NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL
300 Otros
SUBTOTAL OTRAS CTAS POR PAGAR
2.3 RETENCIONES POR PAGAR 300 Retenciones de I/R
400 Honorarios profesionales
600 Asistencia técnica
SUBTOTAL DE RETENCIONES POR PAGAR SUBTOTAL PASIVOS 3 PATRIMONIO 3.1 TRANSFERENCIAS DONACIONES 100 Transferencias y donaciones
SUBTOTAL DE TRANSFERENCIAS 3.2 DEFICIT O EXCEDENTE ACUMULADO
48
NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL
100 Déficit o excedente acumulado
200 Reevaluación o corrección de activos
SUBTOTAL DEFICIT O EXCEDENTE ACUMULADO 3.3 DEFICIT O EXCEDENTE DEL EJERCICIO 100 Déficit o excedente acumulado
SUBTOTAL DE DEFICIT O EXCEDENTE DEL EJERCICIO SUBTOTAL PATRIMONIO
Elaborado por: Autorizado por:
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
49
GLOSARIO
Activo: Cont. Parte del balance que recoge los bienes y derechos propiedad de la
sociedad, y que son susceptibles de valoración monetaria. Contraparte del pasivo en el
balance.
Balance General: Cont. Confrontación del activo y el pasivo para averiguar el estado
de los negocios.
Capital: Cont. Tiene varios significados, se dice que el capital es el dinero de que
dispone una persona, o bien, es el conjunto de bienes que posee una persona,
expresado su valor en dinero.
Existen diferentes tipos de capitales.
a) Capital económico: Es uno de los factores de producción y está representado por el
conjunto de bienes que sirve para producir riquezas.
b) Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un
interés.
c) Capital Contable o líquido: Representa la diferencia entre el total de activo y el total
de pasivo.
Contabilidad: Cont. Es la ciencia que enseña las Normas y Procedimientos, para
ordenar, clasificar, analizar y registrar las operaciones financieras efectuadas por
unidades económicas individuales o constituidas bajo las formas de Sociedades Civiles
o Mercantiles (banca, industria, comercio, instituciones de beneficencia, cooperativas,
etc.)
Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.
Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.
50
Devengo: Cont. Principio contable consistente en recoger en contabilidad los gastos o
ingresos en el momento en que se produce su flujo de efectivo con independencia del
momento en que se realice su pago o cobro monetario.
Donación: Der. Transmisión voluntaria de la propiedad de un bien o conjunto de ellos
que realiza una persona, denominada donante, a favor de otra, denominada donatario,
sin recibir nada como contraprestación.
Estado de cambios en la situación financiera: Este estado revela la información
acerca de la forma en que las actividades son financiadas, la forma en que los recursos
financieros se usan o acumulan durante el periodo, y acerca de la forma en que la
posición de liquidez de la empresa se ve afectada. El adecuado abastecimiento de
efectivo o de recursos circulantes es esencial para garantizar un funcionamiento
conveniente del negocio y para mantener su solidez financiera.
Estado de resultados: Explica si la empresa obtuvo algún tipo de beneficio o fracaso
durante un período determinado.
Estados financieros: Suministran información acerca de la situación financiera de una
entidad económica a una fecha determinada y los resultados de sus operaciones y los
movimientos de su efectivo por los períodos en esa fecha entonces terminados.
Sistemas de Contabilidad:
Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las
informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de
recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le
permitirán a la misma tomar decisiones financieras.