1 Equidad Fiscal en Centroamérica, Panamá y República Dominicana AECID – BID – EUROSOCIAL...

1

Equidad Fiscal en Centroamérica, Panamá y República Dominicana

AECID – BID – EUROSOCIALAntigua, Guatemala, Julio 2008

Estimación de la Progresividad e Incidencia Redistributiva de los Impuestos

Jerónimo Roca

Alberto Barreix

Martín Bès

2

Política Fiscal y Equidad en Centroamérica, Panamá y República Dominicana

• TC financiada por Eurosocial Fiscal con la dirección técnica del BID

• Resumen de las conclusiones de seis estudios: o Costa Rica (Juan Diego Trejos Solórzano) - 2007o Guatemala (Maynor Cabrera y Eduardo Weymann) - 2007o Honduras (Marcelo Garriga) - 2006o Nicaragua (Jeronimo Roca y Humberto Petrei) - 2007o Panamá (Nicolás Rodríguez Arosemena) - 2007o República Dominicana (Magín J. Díaz) - 2008

Todos los cuadros fueron elaborados en base a estos estudios

• Evaluación del impacto conjunto del sistema tributario y el GPS en la distribución del ingreso

• Trabajo más descriptivo que propositivo o Fotografía sobre el papel que está jugando hoy la política fiscal (impuestos

+ GPS) en la distribución del ingreso o Marco de simulaciones

3

Reformas del Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana

Lineamientos de las reformas de los sistemas tributarios de la decada del 90

– Neutralidad

– Racionalización

– Equidad (horizontal)

– Suficiencia

Aranceles Promedio – en %

1989 2007

Costa Rica 16.4 6.3

El Salvador 16.0 6.2

Guatemala 16.0 5.9

Honduras 41.9 6.1

Nicaragua 21.0 (*) 6.0

Panamá 8.5

Rep. Dominicana 88.0 8.7

(*) 1987 ; Fuentes: Lederman et al (2002) y BID

4

LA DISTRIBUCION DEL INGRESO ANTES DE LA POLITICA FISCAL

Participación en el ingreso del 10%+ y del 40%-

05

101520

2530354045

10+ 40- 10+ / 40-

5

Composición de los Ingresos Tributarios del Gobierno Central - en %

Impuestos IVA Selectivos Comercio Resto Total

Directos al Consumo Internacional Indirectos

Costa Rica 28.6 37.6 25.7 7.9 0.2 100.0

El Salvador 30.4 52.9 3.9 9.6 3.1 100.0

Guatemala 27.6 45.6 11.7 13.4 1.6 100.0

Honduras 25.2 36.2 28.8 9.8 - 100.0

Nicaragua 24.8 41.8 26.2 7.1 0.1 100.0

Panamá 49.5 14.8 13.5 18.8 3.5 100.0

Rep. Dominicana 25.7 26.2 22.0 25.3 0.9 100.0

Nota: Datos corresponden al promedio 2001-2005 y excluyen seguridad social

Fuente: cálculos propios en base a CEPAL


6

Evolución de los Ingresos Tributarios del Gobierno Central

como porcentaje del PBI

Promedios del Período Incremento Incremento

1990/1994

1995/1999

2000/2005

95/99 vs 90/94

00/05 vs 90/94

Costa Rica 11.3% 11.9% 12.8% 0.7% 1.5%

El Salvador 9.2% 11.3% 11.3% 2.1% 2.2%

Guatemala 8.6% 9.8% 11.3% 1.2% 2.7%

Honduras 15.2% 15.7% 16.5% 0.5% 1.3%

Nicaragua 10.9% 13.6% 14.8% 2.7% 3.9%

Panamá 10.6% 10.6% 9.0% 0.0% -1.6%

Rep. Dominicana 10.0% 11.4% 13.2% 1.4% 3.2%

Nota: Excluye seguridad Social

Fuente: Cálculos propios en base a CEPAL


7


Costa Rica 17.9 3.9 6.0 8.0El Salvador 14.5 2.4 1.6 10.5Guatemala 12.7 1.4 0.3 11.0Honduras 16.1 0.8 0.8 14.5Nicaragua 22.7 1.8 3.8 17.1Panamá 21.8 4.2 4.4 13.2Rep. Dominicana 18.6 3.3 0.4 14.9

Sub-región 17.8 2.5 2.5 12.7

Chile 22.9 1.1 6.7 15.1México 23.4 3.1 3.6 16.7

Centroamérica 16.8 2.0 2.5 12.2MERCOSUR 29.8 3.9 6.7 17.0

Comunidad Andina 23.6 3.2 3.4 17.0

OCDE 1/ 41.5 1.3 7.0 33.3

Fuente: Cepal, Base de Datos Fiscal; OECD Statistics y cálculos propios.

Ingreso Fiscal Disponible (2006)

1/ No incluye a Noruega

Regiones y PaísesTotal

Ingresos Intereses

Deuda Gasto en Seg. Social

Ingreso Fiscal

8


Desigualdad y Gasto en LAC 6 y Euro 15

LAC 6 Euro 15

Gini – Ingreso Mercado 0.52 0.46

Gini – Ingreso Disponible 0.50 0.31

Diferencia -0.02 -0.15

Seguro Social - % PBI 6.3 14.7

Asistencia Social - % PBI 1.0 1.6

Total - % PBI 7.3 16.3

Fuente: Goñi et al (2008)

9


Costo directo (subisidio) de eliminación de la Indigencia y la Pobreza

Línea de Población PBI Costo de eliminar la Costo de eliminar la

Indigencia

Pobreza Indigente Pobre Total Millones de Indigencia Pobreza Indigencia Pobreza

en US$ en US$ % % miles US$ millones de US$% del PBI

% delPBI

Costa Rica 39.51 76.56 7% 19% 4,322 19,973.05 73.77 377.20 0.4% 1.9%

El Salvador 29.18 60.49 19% 48% 6,874 16,974.00 228.66 1,184.97 1.3% 7.0%

Guatemala 36.61 69.78 31% 60% 12,700 31,716.79 862.00 3,200.91 2.7% 10.1%

Honduras 36.65 71.52 49% 72% 6,893 8,290.95 747.23 2,114.97 9.0% 25.5%

Nicaragua 23.66 45.37 42% 69% 5,457 4,911.05 328.41 1,029.39 6.7% 21.0%

Panamá 35.69 68.45 15% 31% 3,228 15,483.30 105.09 408.34 0.7% 2.6%

República Dominicana 48.63 92.88 22% 45% 9,465 29,100.83 607.63 2,347.25 2.1% 8.1%

Nota: Estimaciones propias en base a datos de CEPAL

10


Incidencia de la eliminación de indigencia

sobre la recaudación total costo directo

Costa Rica 2.9%

El Salvador 11.9%

Guatemala 24.1%

Honduras 54.6%

Nicaragua 45.2%

Panamá 7.5%

República Dominicana 15.8%

Cálculos propios

11

IVA en Centroamérica, Panamá y República DominicanaIVA Deciles según Consumo de los individuos1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Consumo (en %)1ero - 3.1 2.3 4.3 4.0 1.9 0.62do - 3.6 2.6 4.6 2.3 0.8

2do + 5.1 3.0 6.2 4.1 1.31ero + 5.6 3.0 6.8 8.8 4.6 1.7

Gini Gasto antes del IVA 0.4831 0.4085 0.4633 0.4590 0.4990 0.4831 Cuasi - Gini del IVA 0.5408 0.4462 0.5370 0.5610 0.6086 0.6045 Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) 0.0577 0.0377 0.0737 0.1020 0.1096 0.1214

2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Gasto después del IVA 0.4801 0.4073 0.4587 0.4510 0.4946 0.4814Reynolds-Smolensky 0.0030 0.0012 0.0046 0.0080 0.0044 0.0016Perdedores 8 al 10 8 al 10 9 y 10 Quintil 5 9 y 10 8 al 10

Memo: Recaudación IVA (como % del PBI) 4.9 3.9 4.8 6.2 6.4 1.6(*) Quintiles

12

IVA en Centroamérica, Panamá y República Dominicana

IVADeciles según Ingreso de los individuos1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %)1ero - 5.4 8.8 20.2 10.2 8.6 4.42do - 4.2 5.5 9.1 5.1 1.7

2do + 3.5 3.0 5.4 3.4 1.21ero + 3.0 2.0 4.9 5.0 3.4 1.4

Gini Ingreso antes del IVA 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini del IVA 0.4920 0.3258 0.4601 0.4800 0.5028 0.5472Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) -0.0850 -0.1847 -0.1356 -0.0897 -0.0935 -0.0892

2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Ingreso después del IVA 0.5801 0.5156 0.6034 0.5747 0.5998 0.6375Reynolds - Smolensky -0.0031 -0.0050 -0.0077 -0.005 -0.0035 -0.0011Perdedores 1 al 9 1 al 9 1 al 8 Quintiles 1 a 4 1 al 9 1 al 5 y 10


13

IVA en Centroamérica, Panamá y República Dominicana

IVADeciles según Ingreso de los individuos1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %)1ero - 5.4 8.8 20.2 10.2 8.6 4.42do - 4.2 5.5 9.1 5.1 1.7

2do + 3.5 3.0 5.4 3.4 1.21ero + 3.0 2.0 4.9 5.0 3.4 1.4

Gini Ingreso antes del IVA 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini del IVA 0.4920 0.3258 0.4601 0.4800 0.5028 0.5472Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) -0.0850 -0.1847 -0.1356 -0.0897 -0.0935 -0.0892

2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Ingreso después del IVA 0.5801 0.5156 0.6034 0.5747 0.5998 0.6375Reynolds - Smolensky -0.0031 -0.0050 -0.0077 -0.005 -0.0035 -0.0011Perdedores 1 al 9 1 al 9 1 al 8 Quintiles 1 a 4 1 al 9 1 al 5 y 10


14

Impuestos Selectivos sobre Combustibles en Centroamérica, Panamá y República Dominicana

Impuestos Selectivos sobre CombustiblesDeciles según Ingreso de los individuos1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %)1ero - 4.6 2.35 1.92 4.10 1.20 0.792do - 2.7 1.49 0.97 0.65 0.92

2do + 2.8 0.69 0.71 0.46 1.001ero + 2.8 0.48 0.90 3.30 0.48 0.83

Gini Ingreso antes del Impuesto 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini Combustibles 0.5582 0.3021 0.5811 0.5910 0.5677 0.5782Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) -0.0188 -0.2085 -0.0146 0.0213 -0.0286 -0.0583

2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Ingreso después del Impuesto 0.5777 0.5120 0.5958 0.5687 0.5964 0.6369Reynolds - Smolensky -0.0007 -0.0014 -0.0001 0.001 -0.0001 -0.0005Perdedores 1,2,9 y 10 1 a 8 1, 2 y 10 Quintiles 1 y 5 1 al 5 2,3,7 y 9

3. Quién paga el impuesto Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua Panamá40% - 10% 21% 10% 9% 11% 8%20% + 62% 45% 68% 65% 63% 64%20% + / 40% - 6.3 2.2 6.8 7.1 5.6 8.0Memo: Recaudación como % del PBI 2.3 3.1 0.4(*) Quintiles.

Quién paga el impuestoDirecto Indirecto Directo Indirecto Directo Indirecto Directo Indirecto Directo Indirecto

40% - 5.8 13.9 27.5 0.8 17.3 3.9 18.4 2.7 19.520% + 68.7 57.6 31.2 88.2 50.2 77.6 44.0 86.2 39.820% + / 40% - 11.8 4.1 1.1 110.3 2.9 19.9 2.4 31.9 2.0

Guatemala Honduras NicaraguaCosta Rica Dominicana

Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Roca; y Rodríguez

15

Impuestos Selectivos sobre Tabaco y derivados en Centroamérica, Panamá y República Dominicana

Impuestos Selectivos sobre Tabaco y Derivados del TabacoDeciles según Ingreso de los hogares1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %)1ero - 0.53 0.77 0.364 1.13 0.41 0.422do - 0.23 0.45 0.124 0.49 0.15

2do + 0.09 0.11 0.121 0.09 0.041ero + 0.04 0.04 0.108 0.13 0.07 0.02

Gini Ingreso antes del Impuesto 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini Derivados del Tabaco 0.1824 0.0832 0.4846 0.1980 0.3207 0.3060Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) -0.3946 -0.4274 -0.111 -0.3717 -0.276 -0.3304

2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Ingreso después del Impuesto 0.5774 0.5111 0.5959 0.5707 0.5966 0.6366Reynolds - Smolensky -0.0004 -0.0005 -0.0002 -0.001 -0.0003 -0.0001Perdedores 1 al 7 1 a 8 1, 3, 4, 6 y 7 Quintiles 1 a 4 1 al 6 y 8 1 a 8

3. Quién paga el impuesto Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua Panamá40% - 25% 31% 20% 25% 23% 21%20% + 29% 28% 48% 29% 43% 36%20% + / 40% - 1.1 0.9 2.4 1.2 1.9 1.7(*) Quintiles.


16

Impuestos Selectivos sobre bebidas alcohólicas en Centroamérica, Panamá y República Dominicana


Bebidas AlcohólicasDeciles según Ingreso de los hogares1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %)1ero - 0.14 1.30 0.29 0.10 0.16 1.302do - 0.13 0.60 0.13 0.07 0.33

2do + 0.12 0.40 0.07 0.06 0.081ero + 0.13 0.20 0.07 0.02 0.06 0.05

Gini Ingreso antes del Impuesto 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini Bebidas Alcohólicas 0.5419 0.3043 0.4568 0.2850 0.6053 0.2730Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) -0.0351 -0.2063 -0.1389 -0.2847 0.0090 -0.3634

2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Ingreso después del Impuesto 0.5771 0.5113 0.5958 0.5697 0.5963 0.6368Reynolds Smolensky -0.0001 -0.0007 -0.0001 0.0000 0.0000 -0.0003Perdedores 1,7 y 8 1 a 9 1 al 8 Quintiles 1 a 4 1,2,4,6,9 y 10 1 a 8

3. Quién paga el impuesto Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua Panamá40% - 9% 18% 20% 18% 10% 23%20% + 54% 42% 48% 31% 70% 36%20% + / 40% - 6.2 2.4 2.4 1.7 6.7 1.5(*) Quintiles.

17

Impuesto a la renta personal en Centroamérica, Panamá y República Dominicana


Impuesto a la Renta Personal Deciles según Ingreso de los individuos1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %) rev rev rev rev rev rev1ero - 0.0 0.0 0.1 0.0 0.0 10.72do - 0.0 0.0 0.1 0.0 0.5

2do + 1.1 0.6 0.1 0.5 1.31ero + 3.6 2.6 0.5 2.2 2.6 4.0

Gini Ingreso antes del Impuesto 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini Impuesto a la Renta Personal 0.9098 0.9057 0.9115 0.9000 0.9441 0.8803Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) 0.3328 0.3951 0.3158 0.3303 0.3478 0.2439

2. Quién paga el impuesto Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua Panamá40% - 0% 0% 2% 0% 0% 2%20% + 96% 97% 93% 95% 94% 96%20% + / 40% - 874.6 -- 48.8 -- -- 54.0

% del Ingreso de 20+ (*) 62.2 57.3 64.0 60.9 63.5 66.3

(*) Quintil 5

18

Impuesto a la renta personal en Centroamérica, Panamá y República Dominicana


Impuesto a la Renta Personal Deciles según Ingreso de los individuos

Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáGini ingreso antes del impuesto 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Gini ingreso después del impuesto 0.5692 0.4759 0.5946 0.5647 0.5905 0.6312Reynolds - Smolensky 0.0078 0.0347 0.0011 0.0050 0.0058 0.0052

Perdedores 10 10 10 Quintil 5 10 10Trf de 10+ en % del ingreso total (*) 0.79% 0.59% 0.10% 0.48% 0.76% 0.85%Trf de 10+ en % del ingreso propio (*) 1.7% 1.4% 0.2% 0.8% 1.6% 1.7%

Memo: Recaudación en % del PIB 1.1 1.2 0.5 1.2 1.0 0.2

(*) Quintil 5

19

Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana

Principales Conclusiones en el plano de la equidad • IVA – Consumo

– Progresivo => el impuesto está bien diseñado (las exoneraciones, consideradas globalmente, son las correctas)

– El efecto redistributivo es positivo, pero muy pequeño

• Iva – Ingreso– Como es de esperar, medido por el ingreso de los contribuyentes, el

impuesto es regresivo

• Selectivo s/ Combustibles– Efecto Directo (gasolina). Pagos concentrados en decil superior– Efecto Indirecto (gas-oil). Menos concentrados en decil superior

• Selectivos al Tabaco y derivados– Regresivo (mayor participacion en canasta sectores de menores

ingresos– Muy poco impacto redistributivo

• Selectivos Bebidas– Similar a Tabaco– Nicaragua es distinta respecto a regresividad pero similar en cuanto a

distribucion

20

Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana

Principales Conclusiones en el plano de la equidad • Impuesto a la Renta

– Progresivo

– El impuesto está pagado por el 20% mas rico de la poblacion

– El impacto redistributivo es muy bajo debido a que la recaudacion de este impuesto es muy baja

21

Cuadro 21

Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Petrei; y Rodríguez

22

Comentarios a Salud y Educación• Recordar: A. No se considera la Calidad;

B. tampoco desvíos y extenalidades positivas, ni

C. Costos de Administración• SALUD: 1. Muy progresivo;

2. Pro-pobre excepto en GU y PN pero 3. Relativamente poco progresivo por bajo nivel de Gasto (cuando tiene grandes posibilidades);

• EDUCACION: A. Selección Natural (círculo vicioso de la pobreza?) y B. Calidad de nuevo.

23

Comentarios a Salud y Educación (2)• EDUCACION (cont.):

3. Enseñanza Básica progresiva y distributiva; 4. 40%- recibe 5 veces más que su ingreso prefiscal, en todos los países revibe más del 40% del GPS en educación básica5. Universitaria. Progresivo pero pro rico, excepto en HO donde es regresivo.6. GU y HO el 20%+ recibe entre el 80 y 70% del beneficio (GU 10%+ recibe 61%). En RD 20%+ recibe 3 veces más GPS que el 40%-

7. a) Calidad de Educ. Básica y b) Matrícula diferida?

24Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Petrei; y Rodríguez

Cuadro 22

25

Cuadro 23

Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Petrei; y Rodríguez

26Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Petrei; y Rodríguez

Cuadro 24

27

I. Dispersión en: Tipo e Importe (0.1 y .2% en GU y NI a 1.7% en CR

II. Son Pro-pobre, excepto en NI, pero hay fugas, en NI el 20+ y el 40- reciben lo mismo, en tanto en RD el 20+ recibe 26% y el 40- solo 33%. CR y PN más experiencia en GPS.

III. Gasto Focalizado el más progresivo pero escaso.IV. Subsidios a la energía. En RD son 2.3% del PIB

(30% del GPS), el “generalizado” (1.4% del PIB) el 10+ recibe 45% aunque progresivo. En el PRA (apagones), los deciles clase se media llevan el 45%

V. HO subsidia consumo menor a 300kwh por mes pero es tan solo 0.11% del PIB, en tanto, el subsidio al transporte urbano es 0.07% y el 40+ recibe el 70% y el 20- solo 3% este subsidio.

Comentarios a GPS Focalizado

1 Equidad Fiscal en Centroamérica, Panamá y República Dominicana AECID – BID – EUROSOCIAL...

Documents

Transcript of 1 Equidad Fiscal en Centroamérica, Panamá y República Dominicana AECID – BID – EUROSOCIAL...