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PROGRAMA DE ACTUALIZACIÓN PROGRAMA DE ACTUALIZACIÓN PARA PERSONAS ENCARGADAS DEL PARA PERSONAS ENCARGADAS DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

FISCALES A NOMBRE DE TERCEROS FISCALES A NOMBRE DE TERCEROS

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MÓDULO IIMÓDULO II

Principales modificaciones:Principales modificaciones: ISR, IVA y CFF ISR, IVA y CFF

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Ley del Impuesto Ley del Impuesto

sobre la Rentasobre la Renta

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Se elimina la referencia de identidad y domicilio que

deben contener los comprobantes, para efectuar la

deducción correspondiente

Lo anterior debido a que estos conceptos se contemplan

en el artículo 29-A del CFF, mismo que contiene los

requisitos de los comprobantes fiscales

Arts. 31 III y 172

LISR

DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL

Requisitos de las deducciones

• AMPARADAS CON DOCUMENTACIÓN (CONGRUENTE CON CFF)

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Se eliminan los requisitos adicionales para la deducción

de la gasolina, consistentes básicamente en que se

tendría que efectuar su pago con cheque o a través de

medios electrónicos, por lo que se restablecen las

disposiciones anteriores a la reforma de 2004

• DEDUCCIÓN DE COMBUSTIBLES

Art 31 III LISR

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• FACULTAD PARA DETERMINAR DISCREPANCIA DE INGRESOS, AÚN

NO ESTANDO INSCRITOS EN EL RFC

• SE CONSIDERAN EROGACIONES LOS DEPÓSITOS EN LAS CUENTAS BANCARIAS (GASTOS SUPERIORES A INGRESOS)

Se amplía la facultad de la autoridad fiscal para proceder cuando en

un año las erogaciones (gastos y adquisiciones ) sean superiores a

los ingresos, aún para las personas que no estén inscritas en el

RFC. Así mismo, también se considera como erogación (para

determinar discrepancias de ingresos), a los depósitos en las

cuentas bancarias

Aplicable a partir del 1 de octubre de 2006

Art.107 LISR

TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FÍSICAS

DISPOSICIONES GENERALES

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En todos los casos, los contribuyentes que obtengan

ingresos por arrendamiento, efectuarán pagos

provisionales mensualmente, a más tardar el día 17 del

mes inmediato posterior al que corresponda el pago,

independientemente del tipo de inmueble (casa

habitación o local comercial)

Art. 143 LISR

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

• PAGOS MENSUALES

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Ley del Impuesto

al Valor Agregado

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Se establece como obligación para los contribuyentes, el

proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través

de los medios y formatos electrónicos, información sobre las

retenciones de IVA que efectúen

Art. 32 V LIVA

DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

• DECLARACIÓN MENSUAL ELECTRÓNICA DE RETENCIONES DE IVA

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Se establece como obligación para los contribuyentes, el

proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a

través de los medios y formatos electrónicos que señale el

SAT, la declaración informativa correspondiente sobre:

a) Pago

b) Retenciones

c) Acreditamiento y

d) Traslado Art 32 VIII LIVA

DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

• DECLARACIÓN MENSUAL ELECTRÓNICA DE PROVEEDORES

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Código Fiscal

de la

Federación

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OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD Y EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES

Quienes deben llevar contabilidad

Contabilidad general

Contabilidad simplificada

Sistemas y Registros Contables

Registro manual

Registro mecanizado

Registro electrónico

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OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

Quienes deben llevar contabilidad:

Las personas físicas deberán llevar contabilidad de conformidad con el CFF y su Reglamento cuando perciban los siguientes ingresos:

•Actividad empresarial y profesional

•Actividad empresarial régimen intermedio

•Arrendamiento de inmuebles

Arts. 133 II, 134 I y 145 II LISR

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OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

Quienes deben llevar contabilidad:

Actividad empresarial y profesional.- Llevarán la contabilidad general, utilizando el libro diario y mayor

Las personas físicas que únicamente presten servicios profesionales, llevarán contabilidad simplificada, en un sólo libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, relacionando en los registros dichas operaciones con la documentación comprobatoria de tal forma que puedan identificarse con las distintas contribuciones y tasas

Los contribuyentes que realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras, silvícola o de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, y sus ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de 10 millones de pesos, podrán llevar la contabilidad simplificada

Arts. 133 II, 134 I LISR

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OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

Quienes deben llevar contabilidad

Actividad empresarial régimen intermedio

Las personas físicas que realicen exclusivamente actividades empresariales y sus ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de 4 millones de pesos podrán llevar su contabilidad simplificada

Arrendamiento de inmuebles

Los contribuyentes que perciban ingresos por arrendamiento de inmuebles, cuando obtengan ingresos superiores a $1,500.00 deberán llevar contabilidad simplificada

No estarán obligados a llevar contabilidad simplificada los contribuyentes que opten por la deducción del 35% para efectos de determinar sus deducciones autorizadas

Arts. 134, 145 II LISR

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OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

Las personas que de conformidad con el disposiciones fiscales están obligadas a llevar contabilidad, deben observar las siguientes reglas:

• Llevar los sistemas y registros contables que señale el RCFF cumpliendo los requisitos

• Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán, efectuarse dentro de los 2 meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas

• Llevarán la contabilidad en su domicilio

• Llevarán control de inventarios

Art. 28 CFF

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OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

• Contabilidad general

Los libros diario y mayor deben cumplir entre otros, con los siguientes requisitos:

• Identificar cada operación, acto o actividad, relacionándolas con la documentación comprobatoria

• Identificar las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria

• Formular estados financieros

• Asegurar el registro total de las operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten correctamente

Arts. 28 CFF y 26 I RCFF

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OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

• Contabilidad simplificada

El libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, debe cumplir como mínimo con los siguientes requisitos:

• Identificar cada operación, acto o actividad, relacionándolas con la documentación comprobatoria

• Identificar las inversiones realizadas relacionándolas con ladocumentación comprobatoria

Art. 32 y 26 I y II RCFFF

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OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

Los contribuyentes podrán llevar su contabilidad usando indistintamente los siguientes sistemas:

•Registro Manual o

•Registro mecanizado

•Registro Electrónico

Art 27 RCFF

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OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

Sistema de Registro Manual

Cuando los contribuyentes utilicen el registro manual deberán llevar sus libros diario, mayor y los que estén obligados a llevar por otras disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados

Sistema de Registro mecanizado o electrónico

Cuando los contribuyentes utilicen el registro mecánico o electrónico, las fojas que se destinen a formar los libros diario y/ o mayor, podrán encuadernarse, empastarse y foliarse consecutivamente. La encuadernación podrá hacerse dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio

Los contribuyentes podrán optar por grabar la información en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice la SHCP mediante reglas de carácter general

Art 27, 28 RCFF

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Se permite a los contribuyentes procesar a través de medios

electrónicos, datos e información de su contabilidad en lugar

distinto al domicilio fiscal, sin que por ello se considere que la

lleva fuera del domicilio mencionado

Art. 28 III CFF

REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD

• DOMICILIO PARA PROCESAR EN MEDIOS ELECTRÓNICOS LA CONTABILIDAD

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REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD

• INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD (NO REFORMA)

La contabilidad se integra por:

Sistemas y registros contables

Papeles de trabajo

Registros

Cuentas especiales

Libros y registros sociales

Equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal

Máquinas registradoras de comprobación fiscal cuando se esté obligado a llevar dichas máquinas

Documentación comprobatoria de los asientos respectivos y

Los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales

Toda la documentación relativa al diseño del sistema y los diagramas del mismo (cuando se lleve el sistema de registro electrónico)

Art. 28 CFF y 31 RCFF

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En el artículo 83 del CFF, se establecen las infracciones

relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre

que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de

comprobación

El artículo 84 del CFF establece las multas relacionadas

con la obligación de llevar la contabilidad

Art. 83 y 84 CFF

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

• INFRACCIONES Y MULTAS

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• NO ES OBLIGATORIO EXHIBIR LA CÉDULA DE IDENTIFICACIÓN FISCAL PARA LA OBTENCIÓN DE COMPROBANTES

Se elimina el requisito de exhibir la CIF para solicitar comprobante con requisitos fiscales

Art 29 CFF

COMPROBANTES FISCALES

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• PAGO DE COMPROBANTES: EN UNA SOLA EXHIBICIÓN

O

EN PARCIALIDADES

Se incluye que el monto de los impuestos que se trasladen, estén:

DESGLOSADOS POR TASA DE IMPUESTO

Art. 29 y 29-A CFF

COMPROBANTES FISCALES

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• TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES

COMPROBANTES FISCALES

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• REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES, Requisitos de las facturas:

1. Impresos con nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave de RFC de quien los expida. Si se tiene más de un local o establecimiento, señalar domicilio del local o establecimiento en el que se expidan

2. Número de folio impreso 3. Lugar y fecha de expedición 4. Clave del RFC de la persona a quien se le expidan

5. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen

COMPROBANTES FISCALES

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6. Valor unitario en número e importe total en número o en letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso

7. Número y fecha del documento aduanero, y nombre de la

aduana por la cual se importó la mercancía, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación

8. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor

autorizado.

COMPROBANTES FISCALES

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Plazo para su utilización Los comprobantes que expidan las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, excepto las que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas y silvícola, deberán ser utilizados por los contribuyentes en un plazo máximo de 2 años,

Prórroga

El plazo de 2 años podrá prorrogarse cuando se cumplan los requisitos que se señalen mediante reglas de carácter general

Transcurrido dicho plazo, se considerará que el comprobante quedará sin efectos para las deducciones o acreditamientos correspondientes

La vigencia deberá señalarse expresamente en los comprobantes

Art. 29-A CFF y regla 2.4.19 RMF

COMPROBANTES FISCALES

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Sin excepción los comprobantes fiscales deberán contener todos los requisitos fiscales, incluyendo :

Los impuestos trasladados en forma expresa y por separado

Arts. 29 y 29-A CFF

COMPROBANTES FISCALES

• YA NO SE PERMITE LA EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES SIN TODOS LOS REQUISITOS FISCALES A CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN TODOS SUS INGRESOS MEDIANTE TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA DE FONDOS O MEDIANTE CHEQUES NOMINATIVOS PARA ABONO EN CUENTA

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• ORIGINAL DEL ESTADO DE CUENTA BANCARIO COMO MEDIO DE COMPROBACIÓN PARA DEDUCCIONES O ACREDITAMIENTOS

Como facilidad de comprobación, se permite que sea a través

del estado de cuenta cuando se paguen con:

Cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario

Traspasos de cuenta en instituciones de crédito o casas de

bolsa

Tarjeta de crédito, débito o monedero electrónico

COMPROBANTES FISCALES

Art. 29-C. CFF

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• REQUISITOS DE LOS ESTADOS DE CUENTA

RFC del enajenante, prestador de servicio u otorgante del

uso o goce temporal de los bienes

Bien o servicio de que se trate

Fecha de emisión

En forma expresa y por separado los impuestos

trasladados desglosados por tasa aplicable

COMPROBANTES FISCALES

Art. 29-C. CFF

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• ESTADOS DE CUENTA DE MONEDEROS ELECTRÓNICOS

Los contribuyentes que opten por considerar como

comprobante fiscal el estado de cuenta, deberán cumplir

con los requisitos que en materia de monederos

electrónicos establezca el SAT mediante reglas de

carácter general

COMPROBANTES FISCALES

Art. 29-C. CFF

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• COMPROBANTES SIMPLIFICADOS

I.- Los contribuyentes que realicen operaciones con público en general y siempre que en los comprobantes no se desglose el IVA, podrán expedir comprobantes simplificados cumpliendo lo siguiente:

Expedir comprobantes cuyo único contenido sea:

a) Impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del RFC de quien los expida. Cuando tengan más de un local o establecimiento, deberán señalar en el domicilio del local o establecimiento

b) Impreso el número de folio

c) Lugar y fecha de expedición

d) Importe total de la operación consignado en número y letra

29-A CFF y37 RCFF

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• COMPROBANTES SIMPLIFICADOS

II.- Expedir comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras (Tickets), con el importe de la operación y siempre que se cumpla con lo siguiente:

a).- Los registros de auditoría de las máquinas registradoras deberán contener el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

b). Se deberán formular facturas globales diarias con base en los resúmenes de los registros de auditoría, separando el monto del IVA a cargo del contribuyente; dichas facturas también deberán ser firmadas por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

Art. 37 RCFF