1 Tema 2.2(a) Pruebas y Debates Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos Fundación IFRS-Banco...

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Tema 2.2(a)

Pruebas y Debates

Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos

Fundación IFRS-Banco Mundial Las NIIF para las PYMES

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Esta presentación de Power Point fue preparada por el Departamento de Educación de la Fundación IFRS como un documento práctico para otros. No ha sido aprobada por el IASB. La Fundación IFRS permite a individuos y organizaciones usar esta presentación para llevar a cabo capacitación sobre las NIIF para PYMES. Sin embargo, si hacen alguna modificación a la presentación, los cambios deben ser claramente identificables como cambios no integrantes de la presentación

preparada por el Departamento de Educación de la Fundación IFRS y los derechos de autor deben ser quitados de cada página modificada. Esta presentación puede ser modificada periódicamente por la Fundación IFRS. La última versión se puede descargar de: http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm.

Los requisitos de contabilidad para las pequeñas y medianas entidades (PYMES) se encuentran en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para las PYMES, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) en julio del 2009.

La Fundación IFRS, los autores, los presentadores y los editores no aceptan responsabilidad alguna por pérdidas incurridas por cualquier persona que actúe o se abstenga de actuar basándose en el material incluido en esta presentación de PowerPoint, ya sea porque la pérdida haya sido causada por negligencia o por otra razón.

3Sección 11 – CasoA continuación se presentan las partidas del balance de comprobación de una entidad. •¿Qué partidas están dentro del enfoque de la Sección 11?•Para aquellos que lo están, ¿cómo medirlos después del reconocimiento inicial? ¿VRMGP*? ¿Costo amortizado? ¿Costo menos deterioro?

¿Medición subsecuente?

Cuenta ¿En Sec 11?

VRMGP Costo Amorti-zado

Costo menos deterioro

IniciarGanancias Acumuladas

No (véase 11.7(b))

El patrimonio propio de la entidad lo cubre la Sección 22

Continúa...

4Sección 11 – Caso¿Medición subsecuente?

Cuenta ¿En Sec 11?



Capital social No (véase 11.7(b))

El patrimonio propio de la entidad lo cubre la Sección 22

PPyE No No es un activo financiero

Activos intangibles No No es un activo financiero

Inversión en Asociada

No (véase 11.7(a))

Asociadas las cubre la Sección 14

Activo por impuesto diferido

No No es un activo financiero-estatutario, ni contractual


Cuenta ¿En Sec 11?



Inventario No No es un activo financiero

Cuentas por cobrar

Sí (véase párraf. 11.14(a))

Medición del efectivo no descontado a recibir (es decir, el neto del deterioro) excepto que constituya una transacción de financiación

6Sección 11 – Caso


Cuenta ¿En Sec 11?



Efectivo Sí Medición de efectivo equivalente a la moneda funcional

Inversión en acciones comunes sin opción de venta que se cotizan en la bolsa

Sí (11.14(c)(i))

Precio de mercado cotizado



Cuenta ¿En Sec 11?



Inversión en acciones preferentes sin opción de ventano redimibles no se cotizan en la bolsa

Sí (11.14(c)(ii))

Si el VR es fiable-mente medible

Si el VR no es fiable-mente calculable



Cuenta ¿En Sec 11?



Inversión en bonos de interés fijo con vencimiento fijo

Sí(excepto que viole el 11.9(b)-(d))

Sí

Inversión en fondos mutuos (acumula deuda y patrimonio)

No. No en la 11.8.

Será en el VRMGP bajo la Sec 12 porque el VR es fiablemente calculable.


Cuenta ¿En Sec 11?



Depósito bancario (vencimiento a plazo fijo e interés fijo)

Sí (excepto que viole el 11.9(b)-(d))

Sí

Préstamo por cobrar de empleado (venc. e interés fijo)


Sí



Cuenta ¿En Sec 11?

VR AGP

Costo Amortizado


Préstamo por cobrar de una asociada, sin interés, reembolsable a pedido


Sí (descontado desde la fecha en que se espera recibir)



Cuenta ¿En Sec 11?

VRMGP

Costo Amorti-zado


Préstamo bancario por pagar (venc. e interés fijo)


Sí

Obligación por prestaciones a los empleados a largo plazo

No (véase 11.7(d))

Beneficios a los empleados lo cubre la Sección 28


Cuenta ¿En Sec 11?

VRMGP

Costo Amortizado


Obligaciones bajo arrendamientos financieros

No (véase 11.7(c))

Arrendamientos los cubre la Sección 20

Cuentas comerciales por pagar

Sí (véase párrafo 11.14(a))

Medición del efectivo no descontado a ser pago excepto que constituya una transacción de financiación


Cuenta ¿En Sec 11?

VRMGP Costo Amortizado


Obligación por garantía

No No es un pasivo financiero – no dará lugar a pago en efectivo o activos financieros

Alquiler por pagar

Sí Medición del efectivo no descontado a ser pago excepto que constituya una transacción de financiación



Cuenta ¿En Sec

11? VR MGP

Costo Amorti-zado


Interés por pagar Sí Sí

Pasivo fiscal corriente

No No es un pasivo financiero– estatutario, ni contractual

Sobregiro bancario (pagadero a la vista, tasa de interés del mercado)

Sí. No descontado (pagadero a la vista)

15Sección 11 – Pruebas y debatePregunta 1: Conforme a las NIIF para las PYMES una

entidad puede escoger, en vez de las Secciones 11 y 12:

a. NIIF totales para adap.fin.: (IAS 32, IAS 39, NIIF 7)b. ¿Reconocimiento y medición de provisiones de las

Secciones 11 y 12 y provisiones de revelación de la NIIF 7?

c. ¿Reconocimiento y medición de las provisiones IAS 39 y provisiones de revelación de las Secciones 11 y 12?

d. ¿Reconocimiento y medición de las provisiones de la NIIF 9 ó IAS 39 y provisiones de revelación de las Secciones 11 y 12?

16Sección 11 – Pruebas y debatePregunta 1: Conforme a las NIIF para las PYMES, una

entidad puede escoger, en vez de las Secciones 11 y 12:

a. NIIF totales para adap. fin.: (IAS 32, IAS 39, NIIF 7)b. ¿Reconocimiento y medición de provisiones de las

Secciones 11 y 12 y provisiones de revelación de la NIIF 7?

c. ¿Reconocimiento y medición de las provisiones de IAS 39 y provisiones de revelación de las Secciones 11 y 12?

d. ¿Reconocimiento y medición de las provisiones de la NIIF 9 ó IAS 39 y provisiones de revelación de las Secciones 11 y 12?

17Sección 11 – Pruebas y debatePregunta 2: ¿Cuál de los siguientes es un activo

financiero fuera del alcance de ambas secciones 11 y 12?

a. Cuentas por cobrarb. 5% de posesión en acciones comunes sin opción

de venta de otra entidadc. 5% de posesión en acciones comunes con opción

de venta de otra entidad d. 30% de posesión en acciones comunes de otra

entidad que nos da una ‘influencia significativa’ sobre la otra entidad

e. Efectivo

18Sección 11 – Pruebas y debate

Pregunta 2: ¿Cuál de los siguientes es un activo financiero fuera del alcance de ambas secciones 11 y 12?a.Cuentas por cobrarb.5% de posesión en acciones comunes sin opción de venta de otra entidad c.5% de posesión en acciones comunes con opción de venta de otra entidadd.30% de posesión en acciones comunes de otra entidad que nos da una ‘influencia signiticativa’ sobre la otra entidad. Asociada–véase la Sección14.e.Efectivo

19Sección 11 – Pruebas y debate Pregunta 3: ¿Cuál de los siguientes no es un

instrumento financiero básico (es decir, fuera del enfoque de la Sección 11?

a. Inversión en acciones preferentes, no redimibles, sin opción de venta

b. Instrumento de patrimonio propio de la entidadc. Préstamo pagadero a un banco a plazo fijo e

interés fijod. Préstamo pagadero a un banco a plazo fijo e

interés variablee. Préstamo de una empresa matriz sin interés

20Sección 11 – Pruebas y debatePregunta 3: ¿Cuál de los siguientes no es un

instrumento financiero básico (es decir, fuera del ámbito de la Sección 11?

a. Inversión en acciones preferentes, no redimibles, sin opción de venta

b. Instrumento de patrimonio propio de la entidad

c. Un interés fijo, préstamo a plazo fijo pagadero a un banco

d. Un préstamo pagadero a un banco a plazo fijo e interés variable

e. Un préstamo de una empresa matriz sin interés


Pregunta 4: Una entidad compra 100 acciones comunes en la Co X en la Bolsa de Valores de Londres a 20 la acción, más comisión de corretaje de 100. La entidad inicialmente debe reconocer la inversión a:

a. 1,900b. 2,000c. 2,100


Pregunta 4: Una entidad compra 100 acciones comunes en la Co X en la Bolsa de Valores de Londres a 20 la acción, más comisión de corretaje de 100. La entidad inicialmente debe reconocer la inversión a:

a. 1,900

b. 2,000. Instrumento de patrimonio cotizado, es el VRMGP, por lo tanto 100 es un gasto de comisión

c. 2,100

23Sección 11 – Pruebas y debatePregunta 5: Una entidad pide prestado a un banco 10,000 en 5 años, a interés fijo de 6% anual pagadero al vencimiento. (Esta es la tasa del mercado.) El banco le carga a la entidad 50 de comisión por solicitud de préstamo. La entidad debe medir el préstamo sobre el reconocimiento inicial a ...

a. 7,473 (= VA 10,000 al 6% en 5 años)b. 7,423 c. 9,950d. 10,000e. 10,050

24Sección 11 – Pruebas y debatePregunta 5: La entidad debe medir el préstamo sobre el

reconocimiento inicial a ...

a. 7,473 (= VA 10,000 al 6% en 5 años)

b. 7,423

c. 9,950. El préstamo será contabilizado a costo amortizado. La comisión se deduce del préstamo. Afecta el interés efectivo. Véase la siguiente diapositiva ...

d. 10,000

e. 10,050

25Section 11 – Quiz and discussionExcel Columna A1 99502 -6003 -6004 -6005 -6006 -106007 0.6 [“Adivina” la TIR*, puede

omitirse]8 6.11908% [=TIR (A1:A6,A7)]

Utilizando Excel para calcular la tasa interna de rendimiento* (*TIR) en la Pregunta 5


Año

Obligación inicial del préstamo

Gasto por intereses al

6.11908%Efectivo pagado

Obligación final

del préstamo

1 9,950 609 600 9,9592 9,959 609 600 9,9683 9,968 610 600 9,9784 9,978 611 600 9,9895 9,989 611 600 10,000

Gasto por intereses reconocidos en la Pregunta 5:

27Sección 11 – Pruebas y debatePregunta 6: El 1/1/X1 una entidad le otorga un préstamo a un empleado para un auto por 10,000 sin intereses en 4 años. El banco habría cargado el 8%. ¿Préstamo por cobrar al 1/1/X1 =? ¿Y los ingresos por intereses para el año X1 =?

Opciones Inicial por cobrar

Ingresos por intereses para X1

a 7,350 0

b 7,350 800

c 7,350 588

d 10,000 0

e 10,000 800

28Sección 11 – Pruebas y debatePregunta 6: El 1/1/X1 una entidad le otorga a un empleado un préstamo para un auto por 10,000 sin intereses en 4 años. El banco habría cargado el 8%. ¿Préstamo por cobrar al 1/1/X1 =? ¿Y los ingresos por intereses para el año X1 =?

(c) Préstamo por cobrar 1/1/X1= 7,350*

Ingreso por interés en X1 = 8% x 7,350 = 588

*Valor actual de 10,000 a recibir en 4 años al 8%. En una celda de hoja de cálculo de Excel ingrese: =(10000)/1.08^4

29Sección 11 – Pruebas y debatePregunta 7: Al evaluar el deterioro de activos

financieros medidos al costo o costo amortizado, ¿cuáles deben ser evaluados individualmente?

a. Todos los activos financieros que son individualmente significativos

b. Todos los instrumentos de patrimonio que son individualmente significativos

c. Todos los instrumentos de patrimonio

d. Todos los activos financieros excepto instrumentos de patrimonio

e. Todos los instrumentos de patrimonio y otros activos financieros que son individualmente significativos

30Sección 11 – Pruebas y debatePregunta 7: ¿Cuál debe ser valorado individualmente?

a. Todos los activos financieros que son individualmente significativos

b. Todos los instrumentos de patrimonio que son individualmente significativos

c. Todos los instrumentos de patrimonio

d. Todos los activos financieros excepto instrumentos de patrimonio

e. Todos los instrumentos de patrimonio y otros activos financieros que son individualmente significativos


Pregunta 8: Una PYMES vende 100 de cuentas por cobrar al banco por 85. La PYMES continúa recaudando y remitiendo los importes percibidos al banco, por el cual el banco paga una comisión a la PYMES. La PYMES no tiene obligación sobre las pérdidas de crédito o pagos atrasados de los deudores. ¿Cómo se calcula esta operación?

Véase las opciones en la próxima diapositiva


Pregunta 8: Opciones de respuestas:

a. PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y no muestra ninguna obligación por la recaudación de los 85

b. PYMES mantiene 100 de las cuentas por cobrar en su balance general y muestra una obligación por los 85

c. PYMES mantiene 100 de las cuentas por cobrar en su balance general y no muestra ninguna obligación por los 85

d. PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y muestra una obligación por los 85


Pregunta 8: Opciones de respuestas:

a. PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y no muestra ninguna obligación por la recaudación de los 85

b. PYMES mantiene 100 de las cuentas por cobrar en su balance general y muestra obligación por los 85

c. PYMES mantiene 100 de las cuentas por cobrar en su balance general y no muestra obligación por los 85

d. PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y muestra obligación por los 85

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