Universidad Fermín ToroVice-rectorado Académico

Facultad de Ciencias Políticas y JurídicasEscuela de Derecho.

*Estudiante: Luis Medina. C.I.:19.886.290*Profesora: Emily Ramírez *Materia: Derecho Tributario *SAIA “G”.

Barquisimeto, Diciembre de 2015.

TEMAS 2 Y 3

DERECHO FINANCIERO y

DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO FINANCIERO

Rama del Derecho Público interno que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda Publica del Estado y de las restantes Entidades Públicas (territoriales e institucionales) y regula los procedimientos de percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos y pagos que los mencionados sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.

Definición.

* Regula la constitución y gestión de la Hacienda Pública, esto es de la actividad financiera.* Analiza la actividad financiera de una determinada entidad pública habrá que prestar atención tanto a lo que es la Hacienda Pública, como a los procedimientos a través de los cuales se desarrolla.

objeto

CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

Es el conjunto de normas jurídicas que sistematizan los ingresos y los gastos públicos normalmente previstos en el Presupuesto y que tiene por objeto regular las funciones financieras del Estado.

Fuentes del Derecho Financiero

CONSTITUCIÓN: Establece las garantías y obligaciones primordiales que rigen la vida de los ciudadanos de un Estado así como la de las instituciones que velan por el bienestar de estos.

LEY: Es un criterio aplicable a todo el ordenamiento jurídico y en consecuencia también se encuentra su aplicación en el derecho financiero. En este sentido tanto los tributos como el gasto público han de establecerse o probarse mediante la ley de ingresos y gastos públicos. Se aprueba por la ley de presupuestos generales del estado

DECRETOS LEY: El principio de separación de poderes se rompe en algunos casos permitiendo que el ejecutivo invada el campo propio del poder legislativo para dictar disposiciones con fuerza de ley

TRATADOS INTERNACIONALES: Se consideran como fuente mediata o indirecta del derecho financiero, argumentando que son fuente mediata por su validez depende necesariamente de una ley nacional ratificatoria.

DECRETOS LEY: El principio de separación de poderes se rompe en algunos casos permitiendo que el ejecutivo invada el campo propio del poder legislativo para dictar disposiciones con fuerza de ley

RELACIÓN DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO:

a) Derecho Constitucional: El Derecho Financiero tiene vinculación, primero con el derecho constitucional antes que con otras ramas, ya que ella define, cuáles son los lineamientos o principios generales que desarrollan las leyes de carácter financiero.

b) Derecho Administrativo: Por identidad del sujeto de ambas disciplinas, la administración pública y la comunidad de algunos conceptos.

c) Derecho Procesal: En lo que se refiere a los recursos que interponen los contribuyentes inconformes los cuales deben regirse por procedimientos fiscales.

d) Derecho Penal: También el Derecho Penal se vincula con la actividad financiera, especialmente en lo que respecta a la violación de las leyes tributarias y de las normas sobre el control estatal de la actividad privada, no habiendo cesado las polémicas acerca de la aplicabilidad de las normas penales ordinarias o de la existencia de un derecho penal fiscal o de un Derecho Penal Administrativo con independencia conceptual. La percepción de los impuestos y otros gravámenes da lugar a una actividad en estrecha concomitancia con el Derecho Procesal. e) Derecho Tributario: Tiene por finalidad el estudio de las normas legales, reglas y principios que regulan las imposiciones tributarias.

El derecho financiero no tiene autonomía, como lo tiene el derecho tributario y otras disciplinas jurídicas. El derecho financiero es parte del derecho público con cierta autónoma didáctica al derecho financiero, y da origen a corrientes doctrinales

Corriente administrativa Corriente autonomista Corriente intermedia

AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO TRIBUTARIO

Puede definirse como aquella rama del Derecho Público que establece normas jurídicas a través de las cuales, el Estado ejerce su poder tributario, con el propósito de obtener, de los particulares, ingresos que sirvan para sufragar el gasto público, en aras de la consecución del bien común. El Derecho Tributario también abarca aquellas Instituciones que regulan la recaudación, es decir, cómo operan, y si lo hacen en armonía con las garantías del individuo.

La autonomía del Derecho Tributario, así como la de un sector jurídico puede significar total libertad para regularse íntegramente por sí solo. Es por ello, que la autonomía no puede concebirse de manera absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es porción solidaria.

Autonomía del derecho tributario

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

a) Legalidad: Este principio se propone como método de discriminación a priori de actos incorrectos de creación de tributos. Es un acto previo. Es un conveniente sistema y mecanismo de protección contra el poder tributario del Estado. Es un acto que convierte los hechos en objetos de derecho.

b) Generalidad: El Principio de la Generalidad impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país, excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones.

c) Igualdad: No quiere decir igualdad ante la ley. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual, que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se de un tratamiento igualitario a los contribuyentes, no es que los, jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja

d) Progresividad: Conocido igualmente como el de la proporcionalidad, que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país, sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. A mayor ingreso mayor impuesto

e) No Confiscatoriedad: Un tributo es confiscatorio cuando absorben una parte sustancial de la propiedad o de la renta.

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

f) No Retroactividad: Ninguna norma en materia tributaria tendrá efectos retroactivo, excepto cuando suprima o establezca sanciones privativas de libertad que favorezcan al infractor.

g) Justicia Tributaria: El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente pero respetando el principio de la progresividad.

h) Prohibición de impuesto pagadero en servicio personal: Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación.

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO FORMAL: Estudia todo lo concerniente a la aplicación de la norma material al caso concreto en sus diferentes aspectos administrativos

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL: Contiene las normas sustanciales relativas en general a la obligación tributaria.

DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL: Contiene las normas que regulan las controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos, ya sea en relación a la existencia misma de la obligación tributaria.

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO PENAL: Regula jurídicamente lo concerniente a las infracciones fiscales y sus sanciones.

DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL: Estudia las normas que corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanías entran en contacto, para evitar problemas de doble imposición y coordinar métodos que eviten la evasión internacional. DERECHO TRIBUTARIO

CONSTITUCIONAL : Estudia las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario. Y se ocupa de la delimitación y coordinación de poderes tributarios entre las distintas esferas estatales en los países con régimen federal de gobierno.