FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Dr. Carlos Grover Huerta Alcantara Docente de Derecho Tributario I Facultad de Derecho UCV - USP UNT- 2014

UNIVERSIDAD CESAR VALLEJOFUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIOMedios generadores de las normas tributarias(Giulianni Founrouge)

Procedimientos mediante los cuales se produce vlidamente las normas tributarias.

La Norma III del T.P. del C.T. establece las fuentes del Derecho Tributario.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO NORMA IIILas disposiciones constitucionales.Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales.Los decretos supremos y las normas reglamentarias.La jurisprudencia.Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y la doctrina jurdica.Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica.Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.La ConstitucinNorma jurdica de mayor jerarqua en el ordenamiento jurdico de una nacin.

Contiene los principios bsicos reguladores del Derecho Tributario como los principios tributarios, prescripciones sobre el ejercicio de la potestad tributaria, el trato diferenciado a la educacin, etc.

Dentro de la Constitucin encontramos:Fuentes constitucionales directas: propias del D positivo, en esencia son normas jurdicas.

Fuentes constitucionales indirectas: no son normas jurdicas pero permiten interpretar y aclarar el D vigente.

La ConstitucinArtculo 51. La Constitucin prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarqua, y as sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado. Tratados InternacionalesAcuerdos celebrados entre dos o ms Estados u Organismos Internacionales referidos a materia tributaria.

Segn el art. 55 de la Constitucin establece que los Tratados forman parte del Derecho Nacional, una vez que han sido aprobados y ratificados.

21/08/20157TRATADOS INTERNACIONALESEl Art. 56 establece que los Tratados que crean, modifican o suprimen tributos, deben ser:Aprobados por el Poder Legislativo yRatificados por el Presidente de la Repblica21/08/20158TRATADOS INTERNACIONALES (2)Ley igual rango que Tratado?

Art. 200, Inc. 4 de la Constitucin: accin de incostitucionalidad conta normas de rango de Ley entre ellas los Tratados.

21/08/20159PRIMACA DE LOS TRATADOS Y LA JERARQUA DE LEYESLa RTF N 03041-A-2004 del 14 de mayo de 2004 -que constituye precedente de observancia obligatoria- establece la primaca de los tratados sobre las leyes, entre otros, en virtud a la Convencin de Viena de 1969 sobre Derecho de los Tratados ratificada por el Per mediante Decreto Supremo N 0209-2000-RE publicado el 21 de setiembre de 2000. 21/08/201510LOS TRATADOS Y LA JERARQUA DE LEYESLos Tratados con habilitacin legislativa se aprueban por Resolucin Legislativa.Los Tratados ejecutivos tienen jerarqua de decreto supremo.Los Tratados tienen jerarqua superior a las leyes.En caso de conflicto entre el Tratado y la Constitucin prima esta ltima.- Mecanismos para evitar la doble y mltiple imposicin.La doble o mltiple tributacin se presenta cuando dos o ms pases consideran que les pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una misma ganancia puede resultar gravada por ms de un Estado.

Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposicin internacional celebran acuerdos o convenios para regular esta situacin ( Reglas y Mecanismos de colaboracin entre las A.T- Evasin)

Actualmente tenemos los siguientes convenios vigentes: Convenio con Chile, Canad, Comunidad Andina, BrasilCOMUNIDAD ANDINA DE NACIONES Bolivia, Colombia, Ecuador, Per y Venezuela.Dicta normas Supranacionales. Decisiones: normas cumplimiento obligatorio, dadas por la Comisin de la CAN.DECISION 578: Convenio para evitar la doble tributacin - Renta (Lima 04/05/2004): Criterio de la Fuente productora.TRATADO creacin del Tribunal de Justicia (10/03/1996)Debe ser aprobado por el congreso?

Leyes tributarias y normas de rango equivalenteNorma o precepto jurdico emanado del Poder Legislativo que de manera formal y con carcter general, regula el comportamiento jurdico-social del Estado y los individuos que habitan en l.

Otras normas de rango equivalente: * Decretos Legislativos (dictadas por el Poder Ejecutivo segn ley autoritativa)Leyes Orgnicas Tributarias Regionales y Municipales.Decretos de urgencia.Reglamentos del CongresoNormas regionales de carcter general Ordenanzas municipales(inc. 4 art. 200 Constitucin)

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO -Decretos Supremos y reglamentosPrecepto que dicta el Poder Ejecutivo para facilitar la ejecucin de una ley y su aplicacin prctica.

(Art. 118 num. 8 de la Constitucin)

15RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIADIRECTIVASObligaciones a deudores, regulan aspectos Administrativos Relacionados con la gestinInstitucional.Establecen instruccionesy procedimientos tributarios, Interpretan de manera gralsentido y alcance de normas trib.RESOLUCIONES DE CARCTER GENERAL EMITIDA POR LA SUNATResoluciones de carcter general emitidas por la Administracin TributariaNormas complementarias que dicta la Administracin Tributaria en ejercicio de sus funciones, estableciendo criterios generales para la administracin de los tributos.

Normas que permiten aplicar de mejor manera lo establecido por los reglamentos, previa norma que autorice a la Administracin para emitir este tipo de resoluciones. Ejemplos: Resoluciones de Superintendencia y Directivas.FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO -JurisprudenciaNo es la simple aplicacin de la norma, implica una actividad creadora, cuando llenan las lagunas del derecho.

Sentido general: conjunto de pronunciamientos dictados por el mximo rgano jurisdiccional.Fallos de especie ? vs. fallos de principio ?

En materia tributaria: resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal:De caso concreto (fuente referencial o ilustrativa) De observancia obligatoria (jurisprudencia vinculante)RTF 11701-3-2011: Responsables solidariosRTF 019718-10-2011: Motivacin

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO -DoctrinaConjunto de escritos, aportes y teoras realizadas por estudiosos del Derecho en materia tributaria, que en determinados casos pueden llenar vacos o silencios de la ley.RTF N 682-3-96 (29/03/96)El TF afirma que las infracciones del art. 178 del CT tienen la naturaleza jurdica de infracciones substanciales, es decir referidas al pago del tributo. Esta interpretacin es coincidente con la opinin del Dr. Hctor Villegas quien en su obra Los agentes de retencin y percepcin del Derecho Tributario seala que el trmino ingresar debe entenderse como depositar el importe retenido a la orden del fisco, es decir, entregarle la suma tributaria detrada al contribuyente. Reglamento de Organizacin y Funciones DS 115-2002-PCM.

PIRAMIDE DE KELSENCONFLICTO DE NORMASNormas de igual jerarqua: Prima la norma posterior.Normas especial prima sobre norma general.Normas de diferente jerarqua: Prima norma superior.

CONTROL DE LECTURAS: EL CONTROL DIFUSOMUCHAS GRACIASUNIVERSIDAD CESAR VALLEJOFacultad de DerechoDERECHO TRIBUTARIO I

Docente: Carlos Grover Huerta Alcantara

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