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Escuela De DerechoEscuela De Derecho

Derecho TributarioDerecho Tributario

Fuentes del derecho

tributario.Tributo

Realizado por:

Luis Peña Alvarado

C.I.V 20.009.414

Prof. Dra Emily Ramirez

Son todas aquellas Disposiciones Generales, tratados, acuerdos, decretos con fuerza y demás normas jurídicas que establezca la Ley

para el cumplimiento de las normas establecidas en el Código Orgánico Tributario.

Fuentes Del Derecho Tributario

Fuentes de investigaciónFuentes de investigación

Jurisprudencial: tribunal supremo de justicia y tribunales superiores tributarios.

Doctrina administrativa, consultas, etc.Resoluciones y acuerdos internacionales.

Resoluciones y acuerdos nacionales.Textos y trabajos varios sobre la materia.

Constituyen fuentes del derecho tributario:Constituyen fuentes del derecho tributario:

• Las disposiciones constitucionales.• Los tratados, convenios o acuerdos internacionales

celebrados por la República. •Las leyes y los actos con fuerza de ley.

•Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estadales y municipales.

                   •Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter

general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

Las disposiciones constitucionales.Las disposiciones constitucionales.Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el

pago de impuestos, tasas y contribuciones queestablezca la ley.

La ley proveerá lo conducente para imponer el cumplimiento de estas obligaciones en los casos en que fuere necesario.

Artículo 316 CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAEl sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD y de No CONFISCATORIEDAD TRIBUTARIA

Artículo 317 CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELANo podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales.

Según la forma que se establece el monto del impuesto con relación al monto imponible son:

Fijos: Son los que se establecen en un suma invariable cualquiera sea el monto de la riqueza involucrada en este. Por ejemplo: impuesto por capitación, o una

patente fija por el ejercicio de determinado comercio.

Graduales: Los impuestos varían en relación con la graduación de la base imponible y por cada categoría el impuesto es fijo.

Proporcionales: se establece el monto del impuesto como alícuota constante de la base imponible.

Regresivos: Aquellos cuya alícuota es decreciente a medida que crece el monto imponible.

Progresivos: a los impuestos establecidos con una alícuota creciente del monto imponible, para ello se utilizan distintas técnicas:

Progresión por categorías o clases: se agrupan los contribuyentes en clases conforme el monto total de la riqueza que representa la base imponible, en orden

creciente y aplicar sobre cada categoría o clase una alícuota del monto total. Beneficio: todo el monto imponible que representa una misma categoría y supone una misma capacidad contributiva se somete a la misma alícuota.

Dificultad: en los límites de cada categoría se producen inequidades.

Progresión por grados o escalones: Se divide el monto imponible en escalones y sobre cada uno se aplica una alícuota en forma creciente, de este

modo se evitan los saltos de las alícuotas, permite al estado diseñar el esquema fijando los escalones y las alícuotas del modo que considere conveniente porque

no deben respetar ninguna igualdad.

Progresión por deducción en la base: Este método consiste en deducir una suma fija del monto imponible y en la aplicación de una alícuota constante sobre

el remanente.

Los efectos económicos de los impuestosLos efectos económicos de los impuestos

Percusión:Percusión:

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes, contribuyente de jure.

Este hecho además de su significado jurídico, implica que el contribuyente tiene la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para el pago. A veces,

puede involucrar acudir al crédito, o al consumo de su patrimonio o ahorros, todo trae como consecuencia las alteraciones en el mercado.

Contribuyente:Contribuyente:De jureDe facto

Transferencia o traslaciónEl contribuyente de derecho tratará de transferir la carga del impuesto por vía de los precios en el.

CaracteristicasCaracteristicasCompetencia perfecta o imperfecta con un grupo numeroso de

empresas: el precio es el resultado de la oferta global y la demanda global de productos determinados y de los factores de producción, por cuanto el productor individual no puede hacer variar el precio, por su sola decisión,

tampoco puede por restricción de la demanda de los factores de producción hacer disminuir el precio de éstos para transferir a otros la carga del impuesto,

como consecuencia del incremento de los costos no resulta rentable la permanencia en el mercado de los productos marginales.

Régimen monopólico o de competencia monopólico o de competencia imperfecta:

el contribuyente de derecho puede, dentro de ciertos límites, restringir su oferta de productos o su demanda de factores aumentando en consecuencia el precio de los productos o disminuyendo el precio de los factores y compensando de este modo todo el impuesto o parte del mismo.

Pro Traslación: o traslación hacia adelante, es el caso en el cual el comerciante transfiere la carga impositiva al consumidor mediante el aumento

de los precios.

Retro Traslación: o traslación hacia atrás, es el caso cuando un comerciante compra una mercancía al mayorista y logra que este le haga una

reducción del precio en compensación con el impuesto.

Oblicua o Lateral: cuando el contribuyente de derecho transfiere la carga impositiva a sus compradores o proveedores de bienes diferentes a aquellos

que fueron gravados con el impuesto.

Remoción del impuestoRemoción del impuestoLa remoción del impuesto es un efecto alternativo con la traslación (existe uno u otro) y supone la incidencia. Por ejemplo, un asalariado incrementa su oferta

para con mayor sacrificio para restituir su renta total a las condiciones preexistentes al impuesto.

IncidenciaIncidenciaSe denomina así al fenómeno por el cual ciertos sujetos, que han sufrido la traslación del impuesto y que no pueden –a su vez- tasladarlo a otros, razón

por la cual soportan la carga del mismo o sea que desembolsan la suma correspondiente conjuntamente con el precio de las mercaderías y los servicios que adquieren o ven disminuido el precio que han de recibir por sus ventas de

los factores o bienes intermedios.

Tributo Tributo Todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada

pero originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y soberania".

Obligación pecuniaria, que deben cumplir los contribuyentes sujetos a una disposición legal, por un hecho económico realizado sin que medie una

contraprestación reciproca por parte del estado perfectamente identificado con la partida tributaria obligada".

(impuesto sobre la renta, sucesiones y donaciones, impuesto al valor agregado, entre otros.

Tipos de Impuestos:Tipos de Impuestos:

-Impuesto sobre la renta, activos empresariales-Impuesto al valor agregado (iva) – timbre fiscal-Sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.-De aduanas, de exportación.-De cigarrilos y manufacturas de tabaco.-Alcohol y especies alcohólicas – fósforos – salinas.-Aprovechamiento y explotación de productos forestales.-Usuarios de servicios turísticos.-Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta y otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.

ImpuestosImpuestos son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o

económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta. 

Impuestos Directos:Impuestos Directos:

Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y

Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto.

Impuestos Indirectos:Impuestos Indirectos:

Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo.

Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto

del impuesto (lo hace el comprador).

Tasas:Tasas: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización

privativa o aprovechamiento especial del dominio público, en la prestación de servicios o en la realización de actividades en régimen de Derecho Público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular

al sujeto pasivo.