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Agenda & Análisis Tributario86

2. Información Exógena

Opinión

2.1 La información exógena insumo básico para los programas de Ascalización y el régimen sancionatorioAndrés Hernández JiménezConsultor y Asesor Jurídico TributarioExperto en Información Exógena

Para el año gravable 2012, con la expedición de las Resoluciones 000111 a la 000119 de 31 de octubre de 2012 y con la consolidación del Modelo MUISCA la información exógena tributaria, ha tomado una gran importancia para el componente de Fiscalización y Liquidación de la DIAN, porque los millones de datos de terceros que recibe la Entidad por esta obligación de suministrar información por en forma virtual vía

el Registro Único Tributario –RUT-, lo que le permi-te hacer los cruces de información con registros de informados consistentes y así obtener los programas de fiscalización: Omisos declarantes, también a partir de la declaración sombra se podrán obtener Inexactos declarantes.

Para que la DIAN pueda utilizar la información exó-gena, para hacer control y fiscalización, debe estar facultada legalmente para ello, para lo cual en este escrito se incluye la normatividad vigente que se ha venido incorporando a través del tiempo con diferentes reformas tributarias y que fortalece la obligación de suministrar información por parte de muchos obliga-dos a informar:

Con la última reforma tributaria contenida en Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012, se modificaron el primer inciso y el parágrafo 3° del artículo 631 del Estatuto Tributario:

“ Artículo 139. Modifíquese el primer inciso y el pa-rágrafo 3° del artículo 631 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

Artículo 631. Para estudios y cruces de información y el cumplimiento de otras funciones. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 684 y demás normas que regulan las facultades de la Administración de Impuestos, el Director de Impuestos Nacionales podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes infor-maciones, con el fin de efectuar los estudios y cruces de información necesarios para el debido control de

los tributos, así como de cumplir con otras funciones de su competencia, incluidas las relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones y compromisos consagrados en las convenciones y tratados tributarios suscritos por Colombia:

Parágrafo 3°. La información a que se refiere el pre-sente artículo, así como la establecida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del Estatuto Tributario, deberá presentarse en medios magnéticos o cualquier otro medio electrónico para la transmisión de datos, cuyo contenido y características técnicas serán definidas por la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos meses de anterioridad al últi-mo día del año gravable anterior al cual se solicita la información.”

Lo anterior significa, que hasta antes de la vigencia de la Ley 1607 de 2012, el título del artículo 631 del Estatuto Tributario, facultaba a la DIAN, al utilizar la información exógena recibida de terceros para “HACER ESTUDIOS Y CRUCES DE INFORMACIÓN” para hacer control de los tributos, ahora estará facultada también, PARA ESTUDIOS Y CRUCES DE INFORMACIÓN Y EL CUMPLIMIENTO DE OTRAS FUNCIONES, tales como las relacionadas con el cumplimiento de las obligacio-nes y compromisos consagrados en las convenciones y tratados tributarios suscritos por Colombia, donde entra a jugar un papel muy importante la Subdirección de Fiscalización Internacional, para controlar y fiscali-zar las transacciones económicas hechos por sujetos pasivos de los tributos en Colombia con terceros del exterior.

Con el artículo 140 de la Ley 1607 de 2012, se modificó el artículo 631-1 del Estatuto Tributario:

“ Artículo 140. Modifíquese el artículo 631-1 del Esta-tuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 631-1. Obligación de informar los estados Anancieros consolidados por parte de los grupos empresariales. A más tardar el treinta (30) de junio de cada año, los grupos económicos y/o empresariales, registrados en el Registro Mercantil de las Cámaras de Comercio, deberán remitir en medios magnéticos, a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sus estados financieros consolidados, junto con sus respectivos anexos, en la forma prevista en los artí-culos 26 a 44 de la Ley 222 de 1995, y demás normas pertinentes.

El incumplimiento de la obligación prevista en el pre-sente artículo dará lugar a la aplicación de las sancio-nes previstas en el artículo 651 de este Estatuto.”

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La modificación del citado artículo del Estatuto, con-sistió en quitarle PARA EFECTO DE CONTROL TRIBU-TARIO, que venía desde cuando se creó esta obligación de suministrar información por parte de los grupos empresariales, con el artículo 95 de la Ley 488 de 1998, lo que le permite a la DIAN, utilizar esta informa-ción para control de transacciones entre controlantes y subordinadas, que legalmente están prohibidas por las normas tributarias, sobre todo en el manejo de costos y deducciones.

i. Valores de operaciones objeto de información

ARTÍCULO 631-2 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO:

Artículo adicionado por el artículo 23 de la Ley 863 de 2003. Los valores y datos, de que tratan los artículos 623, 623-2(sic), 628, 629, 629-1 y 631 del Estatuto Tributario, así como los plazos y los obligados a sumi-nistrar la información allí contemplada, serán deter-minados mediante resolución expedida por el Director General de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en forma indivi-dual o acumulada respecto de las operaciones objeto de información.

PARÁGRAFO. El Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales presentará anual-mente un informe al Congreso de la República, dando cuenta de los resultados de gestión obtenidos por la entidad con la información reportada por los obligados.

ii. Información para efectos de control tributario

ARTÍCULO 631-3 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO:

Artículo adicionado por el artículo 17 de la Ley 1430 de 2010. El Director General de la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, señalará las especi-ficaciones de la información con relevancia tributaria que deben suministrar los contribuyentes y no contri-buyentes.

iii. Deber de conservar informaciones y pruebas

ARTICULO 632 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO:

Para efectos del control de los impuestos administra-dos por la Dirección General de Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contri-buyentes de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1° de enero del año siguiente al de su elaboración, ex-pedición o recibo, los siguientes documentos, informa-ciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos cuando ésta así lo requiera:

1. Cuando se trate de personas o entidades a llevar contabilidad, los libros de contabilidad junto con

los comprobantes de orden interno y externo que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar la exactitud de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones, rentas exentas, descuentos, impuestos, y retencio-nes consignados en ellos. Cuando la contabilidad se lleve en computador adicionalmente, se deben conservar los medios magnéticos que contengan la información, así como los programas respectivos.

2. Las informaciones y pruebas específicas contem-pladas en las normas vigentes que dan derecho o permiten acreditar los ingresos, costos, deduccio-nes, descuentos, exenciones y demás beneficios tributarios, créditos activos y pasivos, retenciones y demás factores necesarios para establecer el patrimonio líquido y la renta líquida de los contri-buyentes, y en general, para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos corres-pondientes.

3. La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad de agente retenedor.

4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, así como de los recibos de pago correspondientes.

Es importante, tener en cuenta que este artículo del Estatuto fue modificado por la Ley 962 de 2005 “Ley antitrámites” que en su artículo 46 dice: Racionaliza-ción de la conservación de documentos soporte. “El periodo de conservación de informaciones y pruebas a que se refiere el artículo 632 del Estatuto Tributario, será por el plazo que trascurra hasta que quede en firme la declaración de renta que se soporta en los documentos allí enunciados. La conservación de infor-maciones y pruebas deberá efectuarse en el domicilio principal del contribuyente”.

iv. Facultades de Ascalización e investigación

ARTÍCULO 684 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO:

La Administración Tributaria tiene amplias facultades de fiscalización e investigación para asegurar el efecti-vo cumplimiento de las normas sustanciales.

Para tal efecto podrá:

a) Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario.

b) Adelantar las investigaciones que estime conve-nientes para establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no decla-rados.

c) Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios.


d) Exigir del contribuyente o de terceros la presenta-ción de documentos que registren sus operaciones cuando unos u otros estén obligados a llevar libros registrados.

e) Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del contribu-yente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad.

f) En general, efectuar todas las diligencias nece-sarias para la correcta y oportuna determinación de los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de toda duda u omisión que conduzca a una correcta determinación.

v. Deber de atender requerimientos

ARTÍCULO 686 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO:

Sin perjuicios de las demás obligaciones tributarias, los contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, así como los no contribuyentes de los mismos, deberán atender los requerimientos de informaciones y prue-bas relacionadas con investigaciones que realice la Administración de Impuestos, cuando a juicio de ésta, sean necesarios para verificar la situación impositiva de unos y otros, o de terceros relacionados con ellos.

Por existir actualmente un gran número de obligados a presentar información exógena tributaria en forma virtual a la DIAN, por el año gravable 2012, por los to-pes de ingresos brutos tan bajos (Personas Naturales ingresos brutos año gravable 2011 superiores a $500 millones y Personas Jurídicas ingresos brutos supe-riores a $100 millones) y por diferentes actividades y negocios a que se dediquen, como ser agente retene-dor, ser mandatario, ser fiduciaria, ser poseedor de un título minero, ser operador en contratos de asociación de hidrocarburos, gases y minerales, ser Consorcio o Unión Temporal, ser persona natural y recibir ingresos para terceros, es importante recordarles a los sujetos pasivos, el régimen sancionatoria vigente, que puede ser hasta de 15.000 UVT, es decir, ($390.735.000),

SUMINISTRAN INFORMACIÓN o que lo hacen en forma extemporánea o que la suministran con errores o no corresponde a lo solicitado:

vi. Régimen sancionatorio

“ARTIULO 651 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO:

Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaría así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o

cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirá en la siguiente sanción:

a) Una multa hasta de cincuenta millones pesos ($50´000.000)1 la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:

no se suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en forma extemporánea.

- Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía, hasta

del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última decla-ración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos des-contables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conser-varse y mantenerse a disposición de la Administra-ción de Impuestos.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.

La sanción a que se refiere el presente artículo, se -

nada según lo previsto en el literal a), si la omisión es subsanada antes que se notifique la imposición de la

la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que

1 -

-

-

gravable 2012 es hasta $390.735.000.


trata el literal b). Una vez notificada la liquidación sólo serán aceptados los factores citados en el literal b), que sean probados plenamente.

Parágrafo. No se aplicará la sanción prevista en este artículo, cuando la información presente errores que sean corregidos voluntariamente por el contribuyente antes de que se le notifique pliego de cargos. (Parágra-fo adicionado con la Ley 223 de 1995, artículo132). “

El Parágrafo del artículo 651 fue derogado expre-samente por el artículo 69 de la Ley 863 del 29 de diciembre de 2003.

El artículo 651 del Estatuto Tributario, se reglamentó con la Resolución 2004 del 31 de Octubre de 1.997, y allí se graduaron las sanciones a imponer en los casos en que existan errores de tipo técnico en los registros informados.

La Resolución 2004 del 31 de octubre de 1997 estuvo vigente hasta la expedición de la RESOLUCIÓN 11774 del 7 de diciembre de 2005 que la derogó.

A continuación se incluye el texto completo de la cita-da Resolución, única reglamentaria vigente del artículo 651 del Estatuto Tributario:

vii. Resolución 11774 de 7 de diciembre de 2005

Por medio de la cual se regula la aplicación de la sanción establecida en el artículo 651 del Estatuto Tributario

EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINIS-TRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

En uso de sus facultades legales consagradas en el literal b) del artículo 19 del Decreto 1071 de 1999 y en el artículo 651 del Estatuto Tributario, y

CONSIDERANDO:

establece en general la imposición de una multa hasta

obligadas a suministrar información tributaria así como a aquéllas a quienes se les haya solicitado informa-ciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado.

conducta en la cual incurra la persona o entidad obli-gada a informar en medios magnéticos o en cualquier otro medio electrónico y/o por requerimiento ordinario.

RESUELVE

ARTICULO 1. Graduación de la sanción cuando existe base para imponerla. .La sanción de que trata el inciso segundo del literal a) del artículo 651 del Estatuto

Tributario se aplicará en forma gradual de acuerdo con la conducta en la cual incurrió el contribuyente o el obligado, según el caso, teniendo en cuenta el tope máximo establecido en el citado literal y los criterios que a continuación se enuncian:

a) Cuando se trate de la información exigida y no su-

total de la sumatoria de la información no suminis-trada.

b) Cuando se trate de la información suministrada en forma extemporánea, se aplicará el cinco por ciento

suministrada en forma extemporánea.

c) Cuando se trate de la información suministrada por la persona o entidad obligada, pero sin el cumpli-miento de las características técnicas exigidas en las resoluciones que para tal efecto emite la DIAN,

total suministrado en forma errónea.

d) Cuando se trate de la información reportada por las personas o entidades obligadas a suministrarla, pero presente errores de contenido se aplicará una

los registros errados.

ARTICULO 2. Graduación de la sanción cuando no sea posible establecer la base para imponerla o la información no tuviere cuantía. La sanción de que trata el inciso segundo del literal a) del artículo 651 del Es-tatuto Tributario, se aplicará en forma general sobre el valor de los ingresos netos del período por el cual se solicita la información, si no existieren ingresos sobre el patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o al que figure en la última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio, teniendo en cuenta los siguientes criterios:

a) Si la información suministrada en forma extempo-

ingresos netos o del patrimonio bruto.

b) Si la información exigida es suministrada por la persona o entidad obligada, pero no cumple con las especificaciones técnicas establecidas, la sanción


c) Si la información reportada por la persona o entidad obligada presenta errores de contenido, la san-


ARTICULO 3. Procedimiento sancionatorio. Cuando la sanción por no informar se imponga mediante reso-


lución independiente, la administración deberá enviar previamente, a la persona o entidad sancionada el correspondiente pliego de cargos, indicándole los mo-tivos para aplicar la sanción, otorgándole el término de (1) mes para responder.

La sanción a que se refiere el literal a) del artículo 651 del Estatuto Tributario, se reducirá al diez por

subsanada antes de que se notifique la imposición de

la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la resolución que impone la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está co-nociendo de la investigación, un memorial de acepta-ción de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada así como el pago o acuerdo de pago de la misma.

Parágrafo 1. Cuando la información presentada cumpla las características técnicas, pero en la verifi-cación posterior se detecten errores de contenido tales como NIT errados, valores que no correspondan a su realidad económica, registros duplicados, cuando no informe un tercero estando obligado, cuando informe terceros con los cuales no realizó ninguna transac-ción, entre otros, independientemente que la persona o entidad informante presente corrección, se deberá proferir el respectivo pliego de cargos por errores de contenido en la información y la sanción se graduara conforme con el literal d) del artículo 1º de la presente resolución.

Parágrafo 2. La información que no cumpla con las características técnicas establecidas en la respectiva Resolución que reglamenta la información a reportar, generará rechazo caso en el cual se deberá proferir el respectivo pliego de cargos.

Parágrafo 3. Cuando se profiera un pliego de cargos por no enviar información y como respuesta al mismo se presente la información con errores, este hecho constituirá una infracción diferente a la inicialmente sancionada, debiendo proferirse un nuevo pliego de cargos por parte de la Administración, sin que ello conlleve al rechazo de la reducción de la sanción inicialmente impuesta.

ARTICULO 4. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación y deroga la Resolución No. 2004 de 1997.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

Dada en Bogotá D.C. a los siete días del mes de diciem-bre de 2005.

OSCAR FRANCO CHARRY

Director General

La honorable Corte Constitucional declaró exequible, el texto del artículo 651 del Estatuto Tributario con la sentencia C-160 de 29 de abril de 1998, pero en forma condicionada y por ser esta jurisprudencia constitucio-nal la más importante en este tema sancionatorio, se hace algunas referencias en este documento a dicho sentencia:

viii. SENTENCIA C-160 de 29 de abril de 1998

“ INFRACCIÓN TRIBUTARIA- Alcance

El término "infracción tributaria" encierra tanto el des-conocimiento de normas que regulan el deber de tribu-tar (obligaciones tributarias sustanciales), como el de todas aquellas que si bien no desarrollan directamente este deber, sí señalan cargas que facilitan la función fiscal de la administración (obligaciones tributarias for-males). Son obligaciones accesorias o secundarias a la de carácter sustancial, y pueden consistir en obligacio-nes de dar, hacer o no hacer.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ACCESORIA

Una obligación accesoria, es la que contempla la norma parcialmente acusada, en relación con las informaciones y pruebas que deben presentar determi-nadas personas, contribuyentes o no, y que le permiten a la administración el cruce y confrontación de los datos suministrados por ellos u otros contribuyen-tes, a efectos de consolidar la información tributaria, necesaria para el adecuado cumplimiento de su labor recaudadora, y que, a su vez, le permite detectar las irregularidades en que pueden estar incurriendo los diferentes contribuyentes.

PODER SANCIONADOR TRIBUTARIO- Alcance/IN-FRACCIÓN TRIBUTARIA- Aplicación restrictiva de los principios que rigen el derecho penal

El ejercicio de la potestad sancionadora de la admi-nistración, se encuentra limitado por el respeto a los principios y garantías que rigen el debido proceso. Los principios y garantías propios del derecho penal, con ciertos matices, pueden ser aplicados en el campo de las sanciones administrativas, y, concretamente, a las infracciones tributarias. Aplicación que debe hacerse en forma restrictiva, a efectos de garantizar el inte-rés general implícito en ellas, y sin desnaturalizar las características de cada una de las áreas en las que el Estado ejerce su facultad sancionadora. En conclusión, los principios que inspiran el debido proceso, tienen aplicación en el campo de las infracciones adminis-trativas, incluidas las tributarias, aplicación que debe conciliar los intereses generales del Estado y los individuales del administrado.


DEBER DE SUMINISTRAR INFORMACION TRIBUTARIA

La información que puede solicitar la administración corresponde a datos objetivos, de los que tiene ple-no conocimiento la persona o entidad a quien se le solicita, y que se generan como consecuencia del giro normal de sus actividades, lo que les facilita sumi-nistrar lo requerido, en el tiempo y en la forma que señale la administración. Por tanto, no puede consi-derarse que sea ésta una carga desproporcionada o injustificada, impuesta al administrado. Por esta razón, de la manera como se cumpla este deber de informar, depende, en gran medida, que el Estado pueda detec-tar una de las conductas que más afecta sus finanzas y, por ende, el cumplimiento efectivo de sus funciones: la evasión.

DERECHO A LA INTIMIDAD ECONÓMICA

En aras de proteger el derecho a la intimidad (artículo 15 de la Constitución), la administración de impuestos no puede solicitar información alguna que desconozca este derecho…..”

El objetivo específico de este recuento sobre la infor-mación exógena como insumo principal en programas de fiscalización y el régimen sancionatorio, es que siempre se informe si se tiene la obligación según las resoluciones reglamentarias vigentes, que se informe al tercero que es, y por el valor que es, y se cumpla con los formatos y especificaciones técnicas exigidas por la DIAN, y evitar sanciones onerosas que pueden acabar con cualquier negocio y con el trabajo de más de un profesional de la Contaduría Pública.

2.2 Información exógenaComo ha sido costumbre, el gobierno publica con debi-da anticipación las resoluciones relacionadas con las fechas y normatividad en cuanto a la presentación de los medios magnéticos o información exógena, nombre técnico utilizado por la DIAN. En esta oportunidad, las resoluciones adelantaron nuevamente las fechas de presentación de estos informes, incluso en algunos casos, se deben enviar antes de presentar las declara-ciones de impuesto sobre la renta y otras en la fecha de presentación de la Declaración de renta como es el caso de los Grandes Contribuyentes. De igual forma, el orden de presentación de esta información, resulta igual que en años anteriores, confuso para personas jurídicas, pues se sigue utilizando un orden no secuen-cial. Independiente de esto el incp elaboró un calenda-rio teniendo en cuenta el orden por fecha de presenta-ción por cada tipo de contribuyente, iniciando por los dígitos de NIT 01 y terminando con los dígitos 00.

Las fechas de presentación son las siguientes:

2.3 Grandes contribuyentesDeben presentar la información exógena las personas jurídicas, con ánimo de lucro, declarantes de renta o ingresos y patrimonio, y que a 31 de octubre de 2012 (fecha en la que se publicó en el Diario Oficial la reso-lución 11429) tenían la condición de grandes contribu-yentes, sin importar que luego pierdan esa condición y sin importar sus ingresos brutos a diciembre de 2011

Cuadro 2.1

Fuente: DIAN, elaboración propia

2.4 Personas Jurídicas Deben presentar este informe los declarantes de renta o de ingresos y patrimonio ya sean personas jurídicas (con o sin ánimo de lucro) o personas naturales sin in-cluir las sucesiones ilíquidas, que a diciembre de 2011 hayan llegado a los siguientes topes:


año gravable 2011 hayan obtenido ingresos bru-tos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000);

demás entidades públicas y privadas obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, que en el año gravable 2011 hayan obtenido in-gresos brutos superiores a cien millones de pesos ($100.000.000);

-dos de inversión, los fondos de valores, los fondos mutuos de inversión, carteras colectivas, (para los fondos y carteras colectivas, téngase en cuenta el Decreto número 2555 de 2010, que recogió y reex-pidió las normas del sector financiero, asegurador y del mercado de valores), los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los fondos de empleados, las comunidades organizadas y las demás personas naturales y jurídicas, sucesiones ilíquidas y socie-dades de hecho que efectuaron retenciones en la fuente, durante el año gravable 2012, independien-temente del monto de los ingresos obtenidos;

el año gravable 2012 hubieren efectuado transac-ciones económicas, sin perjuicio de la información que deban suministrar los consorciados de las operaciones inherentes a su actividad económica ejecutadas directamente por ellos;

mandatarios o contratistas, durante el año gravable 2012, en relación con las actividades ejecutadas en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de administración delegada;

-dición de “operador” o quien haga sus veces, en condición de “solo riesgo” o poseedoras del título minero, en los contratos de exploración y explota-ción de hidrocarburos, gases y minerales, indepen-dientemente del monto de sus ingresos;

-vable 2012 administraron patrimonios autónomos y/o encargos fiduciarios;

de los órdenes central y descentralizado contem-plados en el artículo 22 del Estatuto Tributario, no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio;

veces de los órganos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional, no enunciados en los literales b), o h) del presente artículo, independien-te de la cuantía de ingresos obtenidos;

presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios que hayan recibido ingresos para terceros, cuando la suma de los ingresos propios más los ingresos recibidos para terceros, en el año 2012, sea superior a quinientos millones de pesos ($500.000.000).

Cuadro 2.2



2.5 Matrices, grupos empresarialesPara este grupo de contribuyentes, el gobierno esta-bleció una fecha diferente a las enunciadas anterior-mente, dada la complejidad en cuanto a la recopilación y consolidación de dicha información. Estas entidades que califican como Matrices, Controlantes o Grupos Empresariales, podrán presentar la información exó-gena hasta el 30 de junio de 2013 previa inscripción en el Registro Mercantil de las Cámaras de Comercio existentes en el país.

Para mayor información se pueden consultar virtual-mente las siguientes resoluciones, por medio de las cuales se establecen los plazos y características de la información a enviar, dada la clasificación que el gobierno le ha dado en cuanto al tipo de información que se requiere según su naturaleza.

Cuadro 2.3

Cuadro 2.4


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