2014. derecho laboral. regulacion completa de la participacion de utilidades

REGULACION COMPLETA DE LA PARTICIPACION DE UTILIDADES

Lic. Agustín Monroy Enríquez

ACERCA DEL AUTOR

LIC. AGUSTIN MONROY ENRIQUEZ

Licenciado en Derecho y en Psicología Industrial. Maestría en Administración de Empresas. Certificado por el CONOCER como Asesor Empresarial. Egresado del IPADE. Fue Presidente de la Asociación de Relaciones Industriales de Occidente, A.C. Fue Vicepresidente de COPARMEX y CANACO Jalisco. Fue Director Corporativo de Recursos Humanos de diversas empresas a nivel nacional. Fue Director General de varias empresas internacionales. Ha sido catedrático de Derecho Laboral en varias universidades a nivel nacional. Fue Coordinador de Academia de Derecho Laboral en la Universidad Panamericana Campus Guadalajara. Asesor empresarial con más de 25 años de experiencia. Socio Director de MONROY ASESORES, S. C.

www.monroyasesores.com.mx

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Como se verá en la fracción siguiente, es en el Artículo 123 que se establecen las bases de la participación de los

trabajadores en las utilidades de la empresa:

IX. Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de las empresas, regulada de conformidad con las siguientes

normas:

a) Una Comisión Nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de los patronos y del Gobierno, fijará el porcentaje

de utilidades que deba repartirse entre los trabajadores;

b) La Comisión Nacional practicará las investigaciones y realizará los estudios necesarios y apropiados para conocer las

condiciones generales de la economía nacional. Tomará asimismo en consideración la necesidad de fomentar el desarrollo

industrial del País, el interés razonable que debe percibir el capital y la necesaria reinversión de capitales;

c) La misma Comisión podrá revisar el porcentaje fijado cuando existan nuevos estudios e investigaciones que los justifiquen.

d) La Ley podrá exceptuar de la obligación de repartir utilidades a las empresas de nueva creación durante un número

determinado y limitado de años, a los trabajos de exploración y a otras actividades cuando lo justifique su naturaleza y

condiciones particulares;

e) Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta gravable de conformidad con las

disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los trabajadores podrán formular ante la Oficina correspondiente de la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público las objeciones que juzguen convenientes, ajustándose al procedimiento que determine

la ley;

f) El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la facultad de intervenir en la dirección o administración

de las empresas.

LAS BASES DE LA PTU EN EL ARTICULO 123 CONSTITUCIONAL


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LA REGULACION DE LA PTU


LA REGULACION DE LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES.

La popularmente conocida como PTU, se encuentra reglamentada por las siguientes disposiciones legales:

Artículo 123 Constitucional fracción IX.

Artículos 117 a 131 y 575 a 590 de la Ley Federal del Trabajo.

Por el Reglamento de los Artículos 121 y 122 de Ley Federal del Trabajo.

Por la Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las

Empresas.

En el Diario Oficial de la Federación del 3 de Febrero de 2009, se publicó la resolución de la Quinta Comisión Nacional para la

Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas ratificando el 10 % de la renta gravable determinada de

acuerdo con lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, como participación de los trabajadores.

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EMPRESAS EXCEPTUADAS DE REPARTIR UTILIDADES A SUS TRABAJADORES


QUÉ EMPRESAS ESTAN EXCEPTUADAS DE REPARTIR UTILIDADES A SUS TRABAJADORES:

Artículo 126.- Quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades:

I. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento;

II. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros

años de funcionamiento. La determinación de la novedad del producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para

fomento de industrias nuevas;

III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de exploración;

IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular

ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los

beneficiarios;

V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas con fines

culturales, asistenciales o de beneficencia; y

VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de

la industria, previa consulta con la Secretaría de Economía. La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.

Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea superior a trescientos mil pesos

están exceptuadas de la obligación de repartir utilidades, según resolución emitida por la Secretaría del Trabajo y

Previsión Social el 19 de diciembre de 1996.

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Son sujetos obligados a participar utilidades todas las unidades económicas de producción o distribución de bienes o servicios de

acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y, en general, todas las personas físicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean

o no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades del trabajo y que en la práctica se aplican son los siguientes:

a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón social, tienen obligación de repartir utilidades a sus

trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva creación, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o

modificación de sus nombres o razones sociales;

b) En las empresas que tengan varias plantas de producción o distribución de bienes o servicios, así como diversos

establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaración para efectos del

pago del impuesto sobre la renta, la participación de las utilidades a los trabajadores se hará con base en la declaración del ejercicio y

no por los ingresos obtenidos en cada unidad económica;

c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la enajenación de bienes distintos a

su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan de 5% de sus ingresos

totales, tienen obligación de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos;

d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de

trabajo se rigen por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de participar a esos trabajadores de las utilidades que obtengan.

Las empresas exentas en forma parcial o total del pago del impuesto sobre la renta, que tengan trabajadores a su servicio, están

obligadas a repartir utilidades por la parte de la exención, puesto que dicha exención es sólo para efectos fiscales y no puede

extenderse a los laborales.

EMPRESAS OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES A SUS TRABAJADORES

MANUAL LABORAL Y FISCAL SOBRE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS

UTILIDADES DE LAS EMPRESASCONAPROS.GOB.MX


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Artículo 122. El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha

en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores.

Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aumente el monto de la utilidad gravable, sin haber mediado objeción de

los trabajadores o haber sido ésta resuelta, el reparto adicional se hará dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que

se notifique la resolución. Sólo en el caso de que ésta fuera impugnada por el patrón, se suspenderá el pago del reparto

adicional hasta que la resolución quede firme, garantizándose el interés de los trabajadores.

El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles, se agregará a la utilidad repartible del año

siguiente.

CUANDO DEBE EFECTUARSE EL PAGO DE LA PARTICIPACION DE UTLIDADES


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QUIENES NO TIENEN DERECHO A PARTICIPAR EN LAS UTILIDADES


La legislación laboral señala qué tipo de trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades de la empresa y quiénes

no, de la siguiente manera:

Artículo 127.- El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades se ajustará a las normas siguientes:

I. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades;II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las empresas, pero si el salario que perciben es mayordel que corresponda al trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o a falta de esté al trabajador deplanta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un veinte por ciento, como salario máximo.III. El monto de la participación de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de sutrabajo, y el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no podráexceder de un mes de salario;IV. Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los trabajadores víctimas de un riesgo de trabajodurante el período de incapacidad temporal, serán considerados como trabajadores en servicio activo;IV Bis. Los trabajadores del establecimiento de una empresa forman parte de ella para efectos de la participación de lostrabajadores en las utilidades;V. En la industria de la construcción, después de determinar qué trabajadores tienen derecho a participar en el reparto, laComisión a que se refiere el artículo 125 adoptará las medidas que juzgue conveniente para su citación;VI. Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto de utilidades; y

VII. Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las utilidades de la empresa cuando hayan trabajado sesenta

días durante el año, por lo menos.

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CONCEPTO PERSONAS MORALES PERSONAS FISICAS

Fin del ejercicio: 31 de Diciembre. 31 de Diciembre.

Fecha límite para declaración: 21 de Marzo. 30 de Abril.

Fecha límite para entregar la declaración al

sindicato o a los trabajadores:

10 de Abril. 10 de Mayo.

Fecha límite para el pago de participación

de utilidades a los trabajadores:

31 de Mayo. 30 de Junio.

FECHAS A CONSIDERAR PARA EL PAGO DE LA PARTICIPACION


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Para efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa, se considerará como

salario el que se les paga en efectivo en concepto de cuota diaria:

Artículo 124.- Para los efectos de este capítulo, se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajadoren efectivo por cuota diaria. No se consideran como parte de él las gratificaciones, percepciones y demásprestaciones a que se refiere el artículo 84, ni las sumas que perciba el trabajador por concepto de trabajoextraordinario.

En los casos de salario por unidad de obra y en general, cuando la retribución sea variable, se tomará comosalario diario el promedio de las percepciones obtenidas en el año.

Sin embargo, con el propósito de dar a la participación de utilidades un sentido más equitativo, establece unsalario tope para esos efectos:

Artículo 127.- El derecho de los trabajadores a participar en el reparto de utilidades se ajustará a las normas

siguientes:

II. Los demás trabajadores de confianza participarán en las utilidades de las empresas, pero si el salario que

perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa, o

a falta de esté al trabajador de planta con la misma característica, se considerará este salario aumentado en un

veinte por ciento, como salario máximo.

EL CONCEPTO DE SALARIO PARA LA PARTICIPACION

Artículo 125.- Para determinar la participación de cada trabajador se observarán las normas siguientes:

I. Una comisión integrada por igual número de representantes de los trabajadores y del patrón formulará un proyecto, que

determine la participación de cada trabajador y lo fijará en lugar visible del establecimiento. A este fin, el patrón pondrá a

disposición de la Comisión la lista de asistencia y de raya de los trabajadores y los demás elementos de que disponga;

II. Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se ponen de acuerdo, decidirá el Inspector del Trabajo;

III. Los trabajadores podrán hacer las observaciones que juzguen conveniente, dentro de un término de quince días; y

IV. Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma comisión a que se refiere la fracción I, dentro de un término de

quince días.

QUIEN DEBE CALCULAR LA PARTICIPACION


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Artículo 123. La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por igual entre

todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el

año, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los

salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.

Artículo 124. Para los efectos de este capítulo, se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador

en efectivo por cuota diaria. No se consideran como parte de él las gratificaciones, percepciones y demás

prestaciones a que se refiere el artículo 84, ni las sumas que perciba el trabajador por concepto de trabajo

extraordinario.

En los casos de salario por unidad de obra y en general, cuando la retribución sea variable, se tomará como

salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en el año.

COMO DEBE CALCULARSE LA PARTICIPACION


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El artículo 127, fracción IV de la Ley Federal del Trabajo, establece que:

IV. Las madres trabajadoras, durante los periodos pre y postnatales, y los trabajadores víctimas de unriesgo de trabajo, durante el periodo de incapacidad temporal, serán considerados como trabajadoresen servicio activo.

De acuerdo con el criterio de la autoridad laboral (Séptima Época. Quinta Parte, Volúmenes 109 -114,p. 10A.D. 5488/77. Textiles Monterrey, S.A., 5 votos) los días de incapacidad proveniente de un riesgo detrabajo sí deben considerase como trabajados porque el responsable de las consecuencias derivadas deun riesgo de trabajo es el patrón.

Los descansos semanales y las vacaciones también son considerados como días trabajados porque eltrabajador recibe su salario normal por ellos.

DIAS QUE DEBEN SER CONSIDERADOS COMO TRABAJADOS PARA EFECTOS DE LA PTU


http://www.google.com/url?sa=i&rct=j&q=enfermedad+de+trabajo&source=images&cd=&cad=rja&docid=dqsNBuFra-_wKM&tbnid=-9gSHNf4KfoWxM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.matt.es/enfermedades-profesionales&ei=rePNUpewJOqK2gXut4D4Bw&bvm=bv.59026428,d.b2I&psig=AFQjCNEYpK-SeEfMUIG2E5rciSIhtHpVfQ&ust=1389311240297543

Debemos de contar con la información del monto total de los salarios devengados por cada uno de lostrabajadores con derecho a la P.T.U., así como el total de los días laborados por cada uno de ellos durante elejercicio respectivo, ya que como se precisó en líneas anteriores, la P.T.U. se reparte en proporción a lossalarios devengados durante el año, y los días trabajados durante el mismo.

Una vez que tengamos los salarios devengados durante el ejercicio, así como los días laborados,procedemos a calcular los factores que nos servirán de base para repartir la P.T.U.

Para calcular el Factor correspondiente a los salarios devengados, debemos de dividir entre dos el importede la P.T.U., y en nuestro ejemplo será de $ 426,125.00 pesos.

Una vez que tenemos el importe anterior, procedemos al cálculo del factor, que se determina dividiendo, el50% de la P.T.U. a repartir, entre la suma de los salarios devengados por todos los trabajadores durante elaño de reparto:

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QUE INFORMACION SE DEBE OBTENER PARA EL CALCULO


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La Utilidad, S.A. de C.V.

Datos de los trabajadores relativos al ejercicio de 20…

Salarios anuales ganados Días trabajados en el añoPuesto del empleado en el año Secretaria 115,200.00 360 Cajera 65,200.00 276 Vendedor 1 74,100.00 320 Vendedor 2 56,000.00 360 Vendedor 3 86,300.00 310 Velador 56,300.00 360 Chofer 1 36,000.00 320 Chofer 2 38,900.00 360 Afanadora 25,600.00 350 Bodeguero 75,410.00 360

Totales 629,010.00 3,376

LOS DATOS DEL PERSONAL


A continuación calcularemos el factor por los días Laborados durante el Ejercicio a repartir la P.T.U., y se determina dividiendoel 50% de la P.T.U. a repartir entre la suma de los días laborados por todos los trabajadores con derecho a P.T.U. durante elejercicio:

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Utilidad total a repartir:

$ 426,125.00 pesos

entre: 2

$ 213,062.50 según días trabajados.$ 213,062.50 según pesos ganados.

EL CALCULO DE LOS FACTORES

Cálculo de la utilidad a repartir por cada uno de los componentes:1. Días trabajados.2. Pesos ganados.

Cálculo del factor por días trabajados:

50 % de la utilidad a repartir: $ 426,125.00 pesos

Entre total de días trabajados: 3,376 días

$ 126,221.86 pesos por día trabajado.


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Ahora calcularemos el Factor por los pesos ganados durante el Ejercicio a repartir la P.T.U., y se determina dividiendo el 50% dela P.T.U. a repartir entre la suma de los pesos ganados (sólo por concepto de cuota diaria) por todos los trabajadores conderecho a P.T.U. durante el ejercicio:

Cálculo del factor por pesos ganados:

50 % de la utilidad a repartir: $ 426,125.00 pesos

Entre total de pesos ganados: $ 629,010.00 pesos

$ 0.6774 pesos por peso ganado..

En la siguiente página se muestra la cédula en la que se calcula la PTU que corresponde a cada trabajador de La Utilidad, S.A. de C.V.


La Utilidad, S.A. de C.V. Cédula de reparto individual de la PTU para el ejercicio de 2002

A B C D = B por C E F = A por E (D + F) Puesto Salarios Días Factor P.T.U. por Factor P.T.U. por Total de del anuales trabajados Días días Salarios salarios P.T.U.

Empleado ganados en el añoSecretaria 6,400.00 115,200.00 360 126.2217 45,440 0.6774 78,036 123,476 Cajera 8,500.00 65,200.00 276 126.2217 34,837 0.6774 44,166 79,004 Vendedor 1 4,500.00 74,100.00 320 126.2217 40,391 0.6774 50,195 90,586 Vendedor 2 4,000.00 56,000.00 360 126.2217 45,440 0.6774 37,934 83,374 Vendedor 3 3,500.00 86,300.00 310 126.2217 39,129 0.6774 58,460 97,588 Velador 4,200.00 56,300.00 360 126.2217 45,440 0.6774 38,138 83,577 Chofer 1 3,200.00 36,000.00 320 126.2217 40,391 0.6774 24,386 64,777 Chofer 2 4,000.00 38,900.00 360 126.2217 45,440 0.6774 26,351 71,791 Afanadora 1,000.00 25,600.00 350 126.2217 44,178 0.6774 17,341 61,519 Bodeguero 9,100.00 75,410.00 360 126.2217 45,440 0.6774 51,116 96,556 Totales 48,400.00 629,010.00 3,376 426,125 426,125 852,249

A continuación, se muestra la cédula mediante la cual, se reparte la P.T.U. por cada uno de los trabajadores deLa Utilidad, S.A. de C.V. de acuerdo con la información recopilada con anterioridad:

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NOTA: Para la suma de pesos o salarios ganados se tomó en cuenta el límite señalado en el artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo.


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La Ley Federal del Trabajo, señala la posibilidad de que los trabajadores formulen objeciones a la declaración

que el patrón presente a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público:

Artículo 121.- El derecho de los trabajadores para formular objeciones a la declaración que presente el patrón

a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, se ajustará a las normas siguientes:

I. El patrón, dentro de un término de diez días contado a partir de la fecha de la presentación de su declaración

anual, entregará a los trabajadores copia de la misma. Los anexos que de conformidad con las disposiciones

fiscales debe presentar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público quedarán a disposición de los

trabajadores durante el término de treinta días en las oficinas de la empresa y en la propia Secretaría.

Los trabajadores no podrán poner en conocimiento de terceras personas los datos contenidos en la

declaración y en sus anexos;

LA INCONFORMIDAD DE LOS TRABAJADORES CON LA PTU EN LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO


20

II. Dentro de los treinta días siguientes, el sindicato titular del contrato colectivo o la mayoría de los

trabajadores de la empresa, podrá formular ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público las

observaciones que juzgue convenientes, la que tendrá la obligación de responder por escrito, una vez que

concluyan los procedimientos de fiscalización de acuerdo a los plazos que establece el Código Fiscal de la

Federación, respecto de cada una de ellas;

III. La resolución definitiva dictada por la misma Secretaría no podrá ser recurrida por los trabajadores; y

IV. Dentro de los treinta días siguientes a la resolución dictada por la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público, el patrón dará cumplimiento a la misma independientemente de que la impugne. Si como resultado

de la impugnación variara a su favor el sentido de la resolución, los pagos hechos podrán deducirse de las

utilidades correspondientes a los trabajadores en el siguiente ejercicio.

Lo anterior, a excepción de que el patrón hubiese obtenido de la Junta de Conciliación y Arbitraje, la

suspensión del reparto adicional de utilidades.

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ARTICULO 1o. Las objeciones de los trabajadores a la declaración anual que para determinar la renta gravable

presente el patrón a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, tienen el carácter de denuncia de

irregularidades en materia fiscal y laboral, y por lo tanto la aplicación de este Reglamento y las resoluciones

que del mismo deriven son de interés público y social.

ARTICULO 2o. Para resolver las objeciones presentadas por los trabajadores en contra de las declaraciones

anuales de los patrones, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público realizará los estudios e investigaciones

correspondientes, en ejercicio de las atribuciones que como autoridad fiscal le confieren el Código Fiscal de la

Federación, la Ley del Impuesto sobre la Renta y demás disposiciones legales aplicables, y de conformidad con

el procedimiento previsto en los ordenamientos citados.

ARTICULO 3o. El procedimiento de revisión en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, una vez

iniciado, deberá concluirse para efectos fiscales y de participación de utilidades, sin que proceda el

desistimiento por parte de los trabajadores.

LA INCONFORMIDAD DE LOS TRABAJADORES CON LA PTU EN EL REGLAMENTO DE LOS ARTICULOS 121 Y 122 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO


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Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta elequivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichasgratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patronesdurante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en lasutilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica deltrabajador, por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales hasta por elequivalente de un salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore.

XV. Por el excedente de los ingresos a que se refiere la fracción anterior se pagará el impuesto en los términosde este Título.

ASPECTOS FISCALES EN LA NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


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