206939675 Curso Regimen de Incorporacion 2014 Pptx
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AGENDA
ANTECEDENTES
NUEVO REGIMEN DE INCORPORACION
ALTAS Y MOVIMIENTOS AL RFC EN EL REGIMEN DE INCORPORACION
DECLARACIONES EN REGIMEN DE INCORPORACION
DECLRACIONES DE PAGO
DECLRACIONES INFORMATIVAS
FACTURACION DEL REGIMEN DE INCOPRORACION CFDI
LINEAMIENTOS Y REQUISITOS DE LA FACTURACION CFDI
CONCLUSIONES
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ANTECEDENTES
ART. 111
HASTA 1997, de las Personas que Realicen Actividades Empresarialescon el Publico en General .
En 1998 entra en vigor el Rgimen de Pequeos
contribuyentes
En 1998 Y 1999, pago de impuesto en base a tarifa 2.5%
tasa mxima
Poda Facturar con requisitos fiscales.
Ao 2000 en adelante, notas de Venta con requisitos Fracc. I, II Y III delCFF.
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ANTECEDENTES
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2002, Nueva Ley de ISR ( ahora ya la anterior )
Seccin III, Del Rgimen de Pequeos contribuyentes
2002, Nueva Ley de ISR ( ahora ya la anterior ),
Seccin II, Del Rgimen Intermedio de las Personas
Fsicas con Actividad Empresarial.
Ingresos 4 Millones de Pesos al cobro.
Facturacin con requisitos fiscales
Pago a Entidad Federativa segn convenio establecido
Declaraciones mensuales ( Federacin y Entidad
Federativa )
Declaracin Anual Abril de ao siguiente
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ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR
Ttulo/Captulo
Seccin
ndice General Artculos
Ttulo I Disposiciones Generales 1 al 8
Ttulo IIDe las Personas Morales
Disposiciones Generales9 al 16
Captulo I De los Ingresos 17 al 25
Captulo II De las Deducciones
Seccin I De las Deducciones en General 26 al 29
Seccin II De las Inversiones 30 al 37
Seccin III Del Costo de lo Vendido 38 al 42
Captulo III Del Ajuste por Inflacin 43 al 45
Captulo IV
De las Instituciones de Crdito, de
Seguros y de Fianzas, de los Almacenes
generales de Depsito, Arrendadoras
Financieras y Uniones de Crdito
46 al 53
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ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR
Ttulo/Captulo
Seccin
ndice General Artculos
Captulo V De las Prdidas 54 al 55
Captulo VIDel Rgimen Opcional para Grupos de
Sociedades56 al 70
Captulo VIIDe las Obligaciones de las Personas
Morales 71 al 73
Ttulo IIIDel Rgimen de las Personas Morales
con Fines No Lucrativos74 al 84
Ttulo IVDe las Personas Fsicas
Disposiciones Generales
85 al 88
Captulo I
De los Ingresos por Salarios y en
general por la Prestacin de un Servicio
Personal Subordinado
89 al 94
Captulo II
De los Ingresos por Actividades
Empresariales y Profesionales 6
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ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR
Ttulo/Captulo
Seccin
ndice General Artculos
Seccin IDe las Personas Fsicas con Actividades
Empresariales y Profesionales95 al 105
Seccin II Rgimen de Incorporacin Fiscal 106 al 108
Captulo III
De los ingresos por Arrendamiento y
en general por otorgar el Uso o Goce
Temporal de Bienes Inmuebles
109 al 113
Captulo IVDe los ingresos por Enajenacin de
Bienes
Seccin I Del Rgimen General 114 al 123
Seccin IIDe la Enajenacin de Acciones en
Bolsa de Valores124
Captulo VDe los Ingresos por Adquisicin de
Bienes125 al 127
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ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR
Ttulo/Captulo
Seccin
ndice General Artculos
Captulo VI De los Ingresos por Intereses 128 al 131
Captulo VII De los Ingresos por la Obtencin de Premios 132 al 134
Captulo VIII
De los Ingresos por Dividendos y en general por
las Ganancias Distribuidas por Personas
Morales 135
Captulo IXDe los Dems Ingresos que obtengan las
Personas Fsicas 136 al 141
Captulo X De los Requisitos de las deducciones 142 al 144
Captulo XI De la Declaracin Anual 145 al 147
Ttulo V
De los residentes en el Extranjero con Ingresos
Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en
territorio Nacional148 al 169
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ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR
Ttulo/Captulo
Seccin
ndice General Artculos
Ttulo VIDe los Regmenes Fiscales Preferentes y de las
Empresas Multinacionales
Captulo I De los Regmenes Fiscales Preferentes 170 al 172
Captulo II De las Empresas Multinacionales 173 al 178
Ttulo VII De los Estmulos Fiscales
Captulo I De las Cuentas Personales del Ahorro 179
Captulo IIDe los Patrones que Contraten a personas que
Padezcan Discapacidad180
Captulo III
De los Fideicomisos Dedicados a la Adquisicin o
Construccin de Inmuebles 181 al 182
Captulo IVDe los Estmulos Fiscales a la Produccin
Cinematogrfica y Teatral Nacional183 al 184
Captulo VDe la Promocin de la Inversin en Capital de
Riesgo en el Pas185 al 195
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ADIOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES Y REGIMENINTERMEDIO
Nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta
Se elimina el rgimen de pequeos contribuyentes y el rgimenintermedio.
En esta nueva Ley se crea un nuevo rgimen denominado
rgimen de incorporacin mismo que trata de otorgar opcionesa contribuyentes de baja capacidad contributiva y
administrativa, simplificando algunos aspectos fiscales y
cuestiones administrativas
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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCALSECCIN II
Se elimina el Rgimen Intermedio y el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes, adicionndose este nuevo Rgimen en la Seccin II
del Captulo de las PF con actividades empresariales y profesionales.
ART. 111
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PF que podrn tributar en este Rgimen:
Las que realicen nicamente actividades empresariales,que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera
para su realizacin ttulo profesional.
Siempre que los ingresos propios de su actividad obtenidos en el
ejercicio anterior, no hubieran excedido de 2 millones de pesos.
Las que realicen actividades empresariales mediante copropiedad,siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios no
excedan en el ejercicio anterior del referido monto.
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Ejercicio Irregular del 1 de abril de 2013. Los
ingresos hasta el 31 de diciembre de ese ao
son la cantidad de $1,600,400.00
INGRESOS DEL PERIODO $ 1,600,400.00
ENTRE: DIAS DE ABRIL A DICIEMBRE 275
IGUAL A: INGRESOS DIARIOS 5819.64
POR: DIAS DEL AO 365
IGUAL A: INGRESOS PROPORCIONALES $ 2,124,168.60
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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
ART. 111
PF que NO podrn tributar en este Rgimen:
Socios, accionistas o integrantes de PM o cuando sean partes
relacionadas, o exista vinculacin con personas que hubieran
tributado en esta Seccin.
Las que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo
que slo realicen actos de promocin o demostracin personalizada a
clientes PF para la compra venta de casas habitacin, y dichos clientesno realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o
venta.
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Las que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin,
agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin (salvo
que ingresos por mediacin o comisin no excedan del 30% de
ingresos totales).
Las que obtengan ingresos por concepto de espectculos pblicos y
franquiciatarios.
Las que realicen actividades a travs de fideicomisos o Asoc. en P.
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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
Clculo y entero del impuesto
ART. 111
Realizarn el clculo y entero de los pagos provisionales de manera
bimestral, los cuales tendrn el carcter de pago definitivo, a ms
tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre,
noviembre y enero del ao siguiente, mediante declaracin en la
pgina del SAT.
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La utilidad fiscal del bimestre se determinar restando de la
totalidad de los ingresos obtenidos en dicho bimestre en efectivo,en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas, as como las
erogaciones efectivamente realizadas en el mismo perodo para la
adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y la PTU pagada en
el ejercicio.
A la utilidad fiscal determinada se le aplicar la tarifa bimestralcontenida en el artculo 11 y el impuesto determinado se podrdisminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero de
aos que se tenga tributando en este rgimen.
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ART. 111
Permanencia en el Rgimen
Slo se podr permanecer en este Rgimen durante un mximo
de 10 ejercicios fiscales. Posteriormente, debern tributar en elRgimen General de PF con Actividades Empresariales y
Profesionales.
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TARIFA BIMESTRAL RGIMEN DE INCORPORACIN
Lmite
inferior
Lmite
Superior
Cuota
fija
% para aplicarse
sobre elexcedente del L.I.
$ $ $ %
0.01 992.14 0.00 1.92
992.15 8,420.82 19.04 6.40
8,420.83 14,798.84 494.48 10.88
14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00
17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92
20,596.71 41,540.58 2.181.22 21.36
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52
65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00
125,000.01 166,666.67 30,141.80 32.00
166,666.68 500,000.00 43.,475.14 34.00
500,000.01 En adelante 156,808.46 35.00
ART. 11120
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TABLA DE REDUCCION DEL ISR A PAGAR
Aos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Por la presentacinde informacin de
ingresos,erogaciones yproveedores
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
ART. 111
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
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AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5 AO 6 AO 7 AO 8 AO 9 AO 10
Ingresos
Enero $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00
Febrero 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00 189,345.00
Ingresos bimestrales $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00
Deducciones
Enero 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00 70,344.00
Febrero 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00 123,644.00
Deducciones bimestrales $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00
Utilidad fiscal $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00
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Utilidad fiscal $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00
Limite inferior 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67
Excedente del limite inferior 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33 56,682.33
% sobre excedente 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Impuesto marginal 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70 17,004.70
Cuota fija 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90 12,283.90
ISR cargo 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60 29,288.60
Menos reduccin 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
ISR a pagar $0.00 2,928.86 5,857.72 8,786.58 11,715.44 14,644.30 17,573.16 20,502.02 23,430.88 26,359.74
IVA Causado $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04 $50,583.04
IVA Acreditable 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08 31,038.08
IVA a cargo $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96 $19,544.96
Total a pagar ISR e IVA
19,544.96 22,473.82 25,402,68 28,331.54 31,260.40 34,180.26 37,118.12 40,046.98 42,975.84 45,904.70
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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
Obligaciones principales:
ART. 112
Solicitar su inscripcin al RFC.
Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el
artculo 28 del CFF los ingresos, egresos, inversiones y deducciones
del ejercicio.
Entregar a sus clientes comprobantes fiscales, los podrn expedirutilizando la herramienta electrnica de servicio de generacin
gratuita de CFDI del SAT.
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Efectuar el pago de las erogaciones mayores a $2,000 mediante
cheque tarjeta de crdito dbito o de servicios.
Enterar las retenciones de ISR por salarios bimestralmente,conjuntamente con la declaracin bimestral. Para el clculo de la
retencin se deber aplicar la tarifa del artculo 111 (tarifa
bimestral).
Presentar en forma bimestral ante el SAT, en la declaracin
correspondiente, los datos de los ingresos obtenidos y laserogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la
informacin con sus proveedores en el bimestre inmediatoanterior (si no se presenta en plazo 2 veces en forma consecutiva oen 5 ocasiones durante 6 aos se deber tributar en rgimen
general a partir del mes siguiente a aqul en que se debi presentar
la informacin).25
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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
Disposiciones transitorias para REPECOS.
ART. NOVENO TRANSIT. FRACC XXVI
Los Pequeos Contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de2013 tributaron en ese Rgimen y que a partir del 1 de Enero del
2014, no renan los requisitos para tributar en el Rgimen de
Incorporacin, pagarn el impuesto conforme a la Seccin I del
Captulo II del Ttulo IV de la LISR (Rgimen general de actividades
empresariales y profesionales).
Asimismo, aquellos que comiencen a tributar en la Seccin I citada
podrn deducir las inversiones realizadas durante el tiempo que
estuvieron tributando en la Seccin III de la Ley que se abroga
(sobre el monto pendiente de deducir), siempre que no se
hubieran deducido con anterioridad y se cuente con la
documentacin comprobatoria que rena los requisitos fiscales.
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LEY DEL IDE
Se abroga la Ley del IDE, publicada en el D.O.F. el 1 de Octubre de2007.
Se establece que las instituciones del sistema financiero debernentregar las constancias que acrediten el entero, o en su caso,importe no recaudado del IDE correspondientes al mes deDiciembre de 2013, a ms tardar el 10 de enero de 2014, y alejercicio fiscal de 2013, a ms tardar el 15 de febrero de 2014.
Se dispone que el IDE efectivamente pagado durante la vigencia dela LIDE que se abroga, que no se haya acreditado, podr acreditarse,
compensarse o solicitarse en devolucin hasta agotarlo, entrminos establecidos en los artculos 7,8,9 y 10 de dichoordenamiento.
ART. DCIMO TERCERO TRANSIT.
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IVA IEPS
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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
En relacin a los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar en el
Rgimen de Incorporacin Fiscal (Art. 111 LISR), se permite lapresentacin de las declaraciones de pago de IVA de manera bimestral,efectuando el pago correspondiente a ms tardar el da 17 del messiguiente al bimestre que corresponda, el cual tendr el carcter depago definitivo.
Los que efecten retenciones de IVA, las debern enterar en el mismoperodo.
No estarn obligados a presentar las declaraciones informativasprevistas en esta Ley, siempre que presenten la informacin de lasoperaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior entrminos de lo establecido en el artculo 112 de la LISR.
ART. 5-E29
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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
En relacin a los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar en el
Rgimen de Incorporacin Fiscal (Art. 111 LISR), se permite la
presentacin de las declaraciones de pago de IEPS de manerabimestral (excepto en importaciones), efectuando el pagocorrespondiente a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre
que corresponda, el cual tendr el carcter de pago definitivo.
Los que efecten retenciones de IEPS, las debern enterar en elmismo perodo.
ART. 5-D
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Cuando resulte saldo a favor, se podr compensar contra elimpuesto a cargo que corresponda en los pagos bimestrales
siguientes hasta agotarlo (se perder el derecho si no se compensa
en 2 bimestres siguientes pudiendo haberlo hecho).
No estarn obligados a presentar las declaraciones informativasprevistas en esta Ley, siempre que presenten la informacin de lasoperaciones con sus proveedores en el bimestre inmediatoanterior en trminos de lo establecido en el artculo 112 de la LISR.
ART. 5-D
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DECRETO DEL 26 DE DICIEMBRE DE
2013
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Sptimo.
Ejercicio fiscal de 2014,
Contribuyentes personas fsicas que
nicamente realicen actos oactividades con el pblico en general
Opten por Rgimen de IncorporacinFiscal, podrn optar por aplicar los
siguientes estmulos fiscales:
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DECRETO
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100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la
enajenacin de bienes, la prestacin de servicios independientes oel otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el
cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado que
deban pagar por las citadas actividades.
Ppodrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere estafraccin, siempre que no trasladenal adquirente de losbienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se
otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad
alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que norealicen acreditamientoalguno del impuesto al valoragregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que
hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes o
servicios.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DECRETO
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II. 100% del impuesto especial sobre produccin y serviciosque deban pagar por la enajenacin de bienes o por la
prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el
impuesto especial sobre produccin y servicios que
deban pagar por las citadas actividades.
Podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere
esta fraccin, siempre que no trasladenaladquirente de los bienes o al receptor de los
servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto
especial sobre produccin y servicios y que no
realicen acreditamiento alguno del impuestoespecial sobre produccin y servicios que les haya sido
trasladado y del propio impuesto que hubiesen
pagado con motivo de la importacin de bienes.
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FACTURA ELECTRNICA CFDI PARA 2014?NICA OPCIN
A partir del primero de enero de 2014, solamente las facturas
electrnicas CFDI sern deducibles de impuestos.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a travs del Servicio de
Administracin Tributaria inform que a partir de 2014 serobligatorio para todos los contribuyentes emitir sus comprobantes
fiscales a travs de facturas electrnicas tipo CFDI.
Las facturas electrnicas CFDI (Comprobante Fiscal Digital porInternet) son las nicas que a partir del primero de enero sernvlidas fiscalmente, todas las dems no podrn presentarse paradeducir impuestos.
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FACTURAS CFD 2014
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FACTURAS CFD 2014
Emitir Comprobantes Fiscales Digitales por medios propios de Junio aDiciembre de 2013.
Se estableci en el Decimo Tercer transitorio de esta resolucin quelos contribuyentes que emiten CFD lo podrn hacer hasta el da 31 dediciembre de 2013 por lo que para el da 1 de enero de 2014 tendrn quehaber elegido entre algn Proveedor Autorizado de Certificacin (PAC).
Dcimo Tercero.
Lo dispuesto en las reglas I.2.7.1.5.; segundo prrafo; I.2.8.1.1.; I.2.8.3.1.6.,segundo prrafo; I.2.8.3.1.11.; I.2.8.3.1.12.; I.2.8.3.1.13.; I.2.8.3.1.14.;I.2.8.3.1.16.; I.2.8.3.1.17.; la Subseccin I.2.8.3.3., que comprende las reglasI.2.8.3.3.1. y I.2.8.3.3.2.; la regla I.2.9.2., primer prrafo; la Seccin II.2.6.2.,
que comprende las reglas II.2.6.2.1. a la II.2.6.2.6.; el Captulo II.2.7., quecomprende las reglas II.2.7.1. a la II.2.7.6.; la regla II.3.2.1.1., fraccin III y lasfichas de trmite 111/CFF, 112/CFF, 114/CFF, 119/CFF, 121/CFF, 122/CFF y123/CFF contenidas en el Anexo 1-A, as como el Anexo 20, fraccin I vigenteshasta la entrada en vigor de la presente Resolucin, podr aplicarse hasta el31 de diciembre de 2013.
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PARA MIGRAR AL ESQUEMA DE FACTURA
ELECTRNICA CFDI SE REQUIERE:
Firma Electrnica (Fiel) Cita por Internet.
Tramitar un certificado de sello digital y
Contar con un servicio de facturacin.
El SAT ofrece a travs de su portal de internet el servicios de
facturacin.
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FRACTURACION ELECTRONICA
PAC INVITADO
FACTURAR EN LINEA