SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORBase Legal:Ley del IGV, numeral 6 del artculo 34Reglamento de la Ley del IGV, numeral 3 del artculo 9D.S. N 126-94 (29.09.1994) Reglamento de NCN y modificatoriasLey N 27064 (10.02.1999) Aplicacin del Saldo a FavorR.S. N 157-2005-SUNAT (17.08.2005) PDB Exportadores

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORConcepto del Saldo a favor materia de beneficio:Es el Impuesto General a las Ventas que grava las adquisiciones (internas o importadas),de bienes, servicios y contratos de construccin destinados a las exportaciones.Para hacer uso del beneficio, el Impuesto General a las Ventas deber estar consignado separadamente en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones o en las plizas de importacin, debidamente anotados en libros y registros contables.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORAplicacin del saldo a favor:

El Saldo a Favor se aplica sucesivamente a lo siguiente:1. Deducir el impuesto bruto (IGV) a cargo del exportador.2. Compensar la deuda tributaria por Impuesto a la Renta.3. Solicitar la devolucin del saldo subsistente.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORDeterminacin del saldo a favor:1. Se debe determinar el importe total del Impuesto General a las Ventas que grava a las adquisiciones (Crdito Fiscal).2. Determinar el Impuesto General a las Ventas por pagar (dbito fiscal) generado por operaciones gravadas.3. La diferencia entre 1 y 2 es el saldo a favor del exportador (SFE).Asimismo, se debe tener en cuenta el artculo 2 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables que establece que para determinar el Saldo a Favor por Exportacin (SFE), los comprobantes de pago, notas de crdito y dbito y las declaraciones de importacin y exportacin, debern ser registrados en los libros de contabilidad y en los registros de compras y ventas.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORDevolucin del saldo a favor materia de beneficio

El Saldo a Favor Materia de Beneficio se puede Compensar o Devolver (en caso no fuera posible la compensacin) hasta el lmite de 18% de las exportaciones realizadas en el perodo.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORDeterminacin de las exportaciones realizadas en el perodo:

A fin de determinar el monto de las exportaciones realizadas en el perodo se tomar en cuenta, tratndose de la exportacin de bienes el valor FOB de las declaraciones de exportacin debidamente numeradas (DUA), que sustenten las exportaciones embarcadas en el perodo y cuya facturacin haya sido efectuada en el perodo o en perodos anteriores al que corresponda la Declaracin, tal como lo seala el inciso. a del artculo 5 del D.S N126-94-EF.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORLimite del 18%Es el lmite establecido para la devolucin o compensacin del Saldo a Favor, y comprende las exportaciones embarcadas en el periodo y debidamente numeradas, facturadas en el periodo o en periodos anteriores al que corresponda la Declaracin Pago.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORDevolucinSe puede solicitar la devolucin del Impuesto, el mismo que ser entregado medianteNotas de Crdito Negociables o Cheque, a solicitud del contribuyente.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORPlazos para efectuar la devolucin: Dos (2) das hbiles, si se garantiza el monto solicitado, a travs de:- Carta Fianza- Pliza de Caucin- Certificado Bancario de Moneda Extranjera. Cinco (5) das hbiles, si no se ha garantizado el monto a devolver.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORDocumentos a presentarEl contribuyente deber presentar:1. Obligatorio- Presentar el formulario 4949 Solicitud de Devolucin por devolucin del saldo a favor del exportador.- Fotocopia de la Declaracin Jurada mensual del periodo tributario por el cual solicita devolucin.2. Opcional- Carta fianza Pliza de caucin

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORPrograma de Declaracin de Beneficios (PDB) Exportadores: Es la informacin presentada a travs de medios magnticos de:- La relacin detallada de los comprobantes de pago que respalden las adquisiciones efectuadas, notas de dbito y crdito respectivas y declaraciones de importacin.- Relacin detallada de las declaraciones de exportacin y de las notas de dbito y crdito que sustenten las exportaciones realizadas.- Detallar las facturas que dan origen tanto a las declaraciones de exportacin como a las notas de dbito y crdito ah referidas.

Dicha informacin deber corresponder al perodo por el que comunica la compensacin y/o se solicita la devolucin

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOREn caso que por primera vez se presente una solicitud de devolucin y/o se efectu la compensacin, se deber presentar la informacin correspondiente al mes solicitado y los meses anteriores desde que se origin el saldo. En caso el saldo corresponda a ms de doce (12) meses, slo se deber presentar la informacin de los doce (12) ltimos meses.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORUso del software:La informacin deber ser ingresada utilizando nicamente el Software que para tal efecto proporcione la SUNAT, y de acuerdo a las especificaciones detalladas en ste.Asimismo, dicha informacin deber ser ingresada al Software en forma manual o mediante un proceso de transferencia desde otro sistema o aplicacin informtica. En este ltimo caso, en las notas de dbito y notas de crdito deber especificarse el comprobante de pago al que modifican.El "Resumen de Datos de Exportadores", es generado automticamente por el Software.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORLugar de Presentacin:En forma presencial:- La presentacin de la informacin en USB y del "Resumen de Datos de Exportadores", deber realizarse en la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal del exportador o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones.Via Internet:Presentado el formulario 4949 SOLICITUD DE SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR.SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORCompensacin:El D.S N029-94-EF, que aprueba el Reglamento de la Ley del IGV, estableci en el numeral 4 del artculo 9 que el Saldo a favor por exportacin slo podr ser compensado con la deuda tributaria correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADORConceptos que pueden compensarse:- El pago a cuenta del Impuesto a la Renta- El pago de regularizacin del Impuesto a la Renta- El pago a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo- El pago del Impuesto General a las Ventas No Domiciliados