26/09/2014PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA ORGANIZACION DEL DESPACHO PROFESIONAL C. P. Edgar Antonio...

11/04/23 PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA

ORGANIZACION DEL ORGANIZACION DEL DESPACHO PROFESIONALDESPACHO PROFESIONAL

C. P. Edgar Antonio Villamizar C. P. Edgar Antonio Villamizar GonzálezGonzález


DR. EDGAR ANTONIO VILLAMIZAR GONZÁLEZ

Nacido en Bogotá, Colombia; Educación: Actualmente estudiante para optar por el título de Doctor en Administración de Empresas (Phd) de la Universidad CEU San Pablo de Madrid (España), Pontificia Universidad Javeriana (Contador Público, 1992), Especialización en Gerencia de Impuestos Universidad Externado de Colombia, Otros estudios de postgrado; Miembro: Instituto Internacional de Auditores Internos – Capítulo Colombia, Sociedad de Contadores Javerianos. Experiencia: Socio Fundador de la Firma ALFA ASESORES CONTABLES LIMITADA - ALFASCONT LTDA.; Asesor Independiente; Price Waterhouse Ltda., Gerente de Auditoría (1984-1996); Revisor fiscal varias empresas en Colombia; Profesor de Aseguramiento del Departamento de Contaduría de la Pontificia Universidad Javeriana, Profesor de Especializaciones de varias Universidades en Colombia.


UNA BUENA AUDITORÌA ES UN BUEN SERVICIO AL CLIENTE


FEDERACION DE CONTADORES FEDERACION DE CONTADORES PUBLICOSPUBLICOS

IFAC es la organización global de la profesión de IFAC es la organización global de la profesión de la contaduría. Trabaja con sus la contaduría. Trabaja con sus 159 miembros y asociados en 124 países para en 124 países para proteger el interés público al fomentar proteger el interés público al fomentar prácticas de alta calidad por parte de los prácticas de alta calidad por parte de los contadores del mundo. Los miembros y contadores del mundo. Los miembros y asociados de IFAC, que son principalmente asociados de IFAC, que son principalmente organismos profesionales nacionales de organismos profesionales nacionales de contaduría, representan a 2.5 millones de contaduría, representan a 2.5 millones de contadores que prestan sus servicios en el contadores que prestan sus servicios en el sector público, en la industria y el comercio, en sector público, en la industria y el comercio, en el gobierno y en el entorno académico. el gobierno y en el entorno académico.


Consejo de Normas Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Internacionales de Auditoría y

Aseguramiento Aseguramiento

El El International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB, siglas en inglés) sirve al interés público (IAASB, siglas en inglés) sirve al interés público al:al:

establecer, de manera independiente y bajo su establecer, de manera independiente y bajo su propia autoridad, normas de elevada calidad propia autoridad, normas de elevada calidad sobre auditoría, revisión, otros encargos de sobre auditoría, revisión, otros encargos de aseguramiento, aseguramiento, control de calidadcontrol de calidad y y servicios relacionados, y servicios relacionados, y

facilitar la convergencia de normas nacionales e facilitar la convergencia de normas nacionales e internacionales. internacionales.


Advantages of Advantages of International Auditing International Auditing

StandardsStandards Worldwide Worldwide

– increases confidence in non-domestic increases confidence in non-domestic investmentinvestment

Consistent Consistent – international investors comprehend international investors comprehend

financial statements from different countriesfinancial statements from different countries High qualityHigh quality

– non-national standards encourage better non-national standards encourage better quality, less political influence quality, less political influence


International Auditing andInternational Auditing andAssurance Standards Board (IAASB) Assurance Standards Board (IAASB)

Issues:Issues: International Standards on Auditing (ISAs)International Standards on Auditing (ISAs) as the standards as the standards

to be applied by auditors in reporting on historical financial to be applied by auditors in reporting on historical financial information information

International Standards on Assurance Engagements (ISAEs)International Standards on Assurance Engagements (ISAEs) as the standards to be applied by practitioners in assurance as the standards to be applied by practitioners in assurance engagements dealing with information other than historical engagements dealing with information other than historical financial informationfinancial information

International Standards on Quality Control (ISQCs)International Standards on Quality Control (ISQCs) as the as the standards to be applied for all services falling under the standards to be applied for all services falling under the Standards of the IAASB, Standards of the IAASB,

International Standards on Related Services (ISRSs)International Standards on Related Services (ISRSs) as the as the standards to be applied on related services, as it considers standards to be applied on related services, as it considers appropriate, andappropriate, and

International Standards on Review Engagements (ISREs)International Standards on Review Engagements (ISREs) as as the standards to be applied to the review of historical the standards to be applied to the review of historical financial information.financial information.


INTERNATIONAL STANDARD ON QUALITY

CONTROL 1

QUALITY CONTROL FOR FIRMS THAT PERFORM AUDITS AND REVIEWS OF FINANCIAL STATEMENTS, AND OTHER ASSURANCE AND RELATED SERVICES ENGAGEMENTS

(Effective as of December 15, 2009)


INTERNATIONAL STANDARD ON QUALITY CONTROL 1

El propósito de esta Norma El propósito de esta Norma Internacional de Control de Calidad Internacional de Control de Calidad (NICC) es establecer normas y dar (NICC) es establecer normas y dar lineamientos respecto de las lineamientos respecto de las responsabilidades de una Firma responsabilidades de una Firma sobre su sistema de control de sobre su sistema de control de calidad para su práctica profesional calidad para su práctica profesional bajo los parámetros de la IFACbajo los parámetros de la IFAC


Norma Internacional de Norma Internacional de Control de Calidad 1 (ISQS Control de Calidad 1 (ISQS

1)1)

La Firma deberá establecer un sistema de La Firma deberá establecer un sistema de control de calidad diseñado para control de calidad diseñado para proporcionarle una proporcionarle una seguridad seguridad razonablerazonable de que la Firma y su personal de que la Firma y su personal cumplen con las normas profesionales y cumplen con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y legales, y con los requisitos reguladores y legales, y de que los informes emitidos por la Firma de que los informes emitidos por la Firma o Socios del trabajo son apropiados en o Socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.las circunstancias.


En qué consiste un En qué consiste un SCC ?SCC ?

En En políticaspolíticas diseñadas para lograr los diseñadas para lograr los objetivos (cumplir con las normas objetivos (cumplir con las normas profesionales y con los requisitos profesionales y con los requisitos reguladores y legales y le emisión reguladores y legales y le emisión apropiada de los informes emitidos) apropiada de los informes emitidos) y los y los procedimientosprocedimientos necesarios necesarios para implementar y monitorear el para implementar y monitorear el cumplimiento de dichas políticascumplimiento de dichas políticas


Elementos de un SCCElementos de un SCC

(a) Leadership responsibilities for quality within the firm.

(b) Relevant ethical requirements.(c) Acceptance and continuance of client

relationships and specific engagements.(d) Human resources.(e) Engagement performance.(f) Monitoring.


a) Responsabilidades de los a) Responsabilidades de los dirigentes sobre el control dentro de dirigentes sobre el control dentro de

la Firmala Firma

La Firma deberá establecer políticas y La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover procedimientos diseñados para promover una cultura interna que se base en el una cultura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es reconocimiento de que la calidad es esencial en el desempeño de los trabajos. esencial en el desempeño de los trabajos.

Dichas políticas y procedimientos deberán Dichas políticas y procedimientos deberán requerir que el Director Ejecutivo de la requerir que el Director Ejecutivo de la Firma o el Consejo de Administración de Firma o el Consejo de Administración de los Socios, asuma la responsabilidad los Socios, asuma la responsabilidad última del sistema de control de calidad última del sistema de control de calidad de la Firma.de la Firma.


Responsabilidades de los dirigentes Responsabilidades de los dirigentes sobre el control dentro de la Firmasobre el control dentro de la Firma

Cualquier persona o personas a quien Cualquier persona o personas a quien (es) el ED de la Firma o el Consejo (es) el ED de la Firma o el Consejo de Administrativo de socios asigne la de Administrativo de socios asigne la responsabilidad operacional del SCC responsabilidad operacional del SCC de la Firma, deberá tener de la Firma, deberá tener experiencia y capacidad suficientes experiencia y capacidad suficientes y apropiadas, así como la necesaria y apropiadas, así como la necesaria autoridad para asumir dicha autoridad para asumir dicha responsabilidadresponsabilidad


b) Requisitos éticosb) Requisitos éticos

La Firma deberá establecer políticas y La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que la Firma y su seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen con los requisitos éticos personal cumplen con los requisitos éticos relevantes.relevantes.

IntegridadIntegridadObjetividadObjetividadCompetencia profesional y cuidado debidoCompetencia profesional y cuidado debidoConfidencialidadConfidencialidadConducta ProfesionalConducta Profesional


INDEPENDENCIAINDEPENDENCIA

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que la Firma, su personal y, proporcionar seguridad razonable de que la Firma, su personal y, donde sea aplicable, cuantos estén sujetos a los requisitos de donde sea aplicable, cuantos estén sujetos a los requisitos de independencia (expertos y redes), mantienen la independencia independencia (expertos y redes), mantienen la independencia donde lo requiera el código IFAC y los requisitos éticos nacionales. donde lo requiera el código IFAC y los requisitos éticos nacionales. Dichas políticas y procedimientos deberán facultar a la Firma para:Dichas políticas y procedimientos deberán facultar a la Firma para:

Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, donde Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, donde sea aplicable, a otros que estén sujetos a los mismos.sea aplicable, a otros que estén sujetos a los mismos.

Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que crean Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que crean amenazadas a la independencia, y emprender la acción apropiada amenazadas a la independencia, y emprender la acción apropiada para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable al para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable al aplicar salvaguardas o, si considera apropiado, para retirarse del aplicar salvaguardas o, si considera apropiado, para retirarse del trabajo.trabajo.


INDEPENDENCIAINDEPENDENCIA Such policies and procedures shall require: (Ref: Para. A10)

(a) Engagement partners to provide the firm with relevant information about

client engagements, including the scope of services, to enable the firm to evaluate the overall impact, if any, on independence requirements; (b) Personnel to promptly notify the firm of circumstances and relationships that create a threat to independence so that appropriate action can be taken; and (c) The accumulation and communication of relevant information to appropriate personnel so that: (i) The firm and its personnel can readily determine whether they satisfy independence requirements; (ii) The firm can maintain and update its records relating to independence; and (iii) The firm can take appropriate action regarding identified threats to independence that are not at an acceptable level.


c) Aceptación y continuidad de las relaciones c) Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de los trabajos específicoscon los clientes y de los trabajos específicos

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad de las relaciones con los la aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes así como de los trabajos específicos, diseñados clientes así como de los trabajos específicos, diseñados para proporcionar seguridad razonable de que sólo para proporcionar seguridad razonable de que sólo asumirá o continuará relaciones y trabajos cuando:asumirá o continuará relaciones y trabajos cuando:

1.1. Haya considerado la integridad del cliente y no tenga Haya considerado la integridad del cliente y no tenga información que la lleve a concluir que le cliente carece información que la lleve a concluir que le cliente carece de integridad.de integridad.

2.2. Sea competente para desempeñar el trabajo y tengo Sea competente para desempeñar el trabajo y tengo las habilidades, tiempo y recursos para hacerlo.las habilidades, tiempo y recursos para hacerlo.

3.3. Pueda cumplir con los requisitos éticos.Pueda cumplir con los requisitos éticos.


Acceptance of ContinuingAcceptance of ContinuingClients Depends on:Clients Depends on:

? Previous Previous conflictsconflicts over scope of the audit, over scope of the audit, type of opinion and fees. type of opinion and fees.

? If the client is involved in If the client is involved in litigationlitigation with the with the auditorauditor

? Management Management integrityintegrity

? If the auditor feels If the auditor feels excessive riskexcessive risk is is involved (e.g., regulatory conflict or the involved (e.g., regulatory conflict or the high risk industry).high risk industry).


d) RECURSOS HUMANOSd) RECURSOS HUMANOS

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con las capacidades, la competencia y el compromiso personal con las capacidades, la competencia y el compromiso hacia los principios éticos necesarios para desempeñar sus hacia los principios éticos necesarios para desempeñar sus trabajos de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos trabajos de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, así como facultar a la Firma o a los Socios reguladores y legales, así como facultar a la Firma o a los Socios del trabajo a emitir informes que sean apropiados en las del trabajo a emitir informes que sean apropiados en las circunstancias.circunstancias.

1.1. ReclutamientoReclutamiento2.2. Evaluación de desempeñoEvaluación de desempeño3.3. CapacidadesCapacidades4.4. CompetenciaCompetencia5.5. Desarrollo de CarreraDesarrollo de Carrera6.6. CompensaciónCompensación7.7. Estimación de necesidades el personalEstimación de necesidades el personal


RECURSOS HUMANOSRECURSOS HUMANOS

Las capacidades y la competencia se desarrollan Las capacidades y la competencia se desarrollan mediante una variedad de métodos, incluyendo los mediante una variedad de métodos, incluyendo los siguientes:siguientes:

Educación profesionalEducación profesional

Desarrollo profesional continuo, incluyendo Desarrollo profesional continuo, incluyendo entrenamientoentrenamiento

Entrenamiento por parte de funcionarios con más Entrenamiento por parte de funcionarios con más experiencia, por ejemplo, otros miembros del equipo experiencia, por ejemplo, otros miembros del equipo del trabajodel trabajo


Asignación de equipos de Asignación de equipos de trabajotrabajo

La Firma deberá asignar la responsabilidad de cada trabajo La Firma deberá asignar la responsabilidad de cada trabajo a un Socio del trabajo. La Firma deberá establecer a un Socio del trabajo. La Firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran que:políticas y procedimientos que requieran que:

1.1. La identidad y el papel del Socio del trabajo se La identidad y el papel del Socio del trabajo se comuniquen a los miembros clave de la comuniquen a los miembros clave de la administración del cliente y a los encargados del administración del cliente y a los encargados del mando.mando.

2.2. El socio del trabajo tenga las capacidades, El socio del trabajo tenga las capacidades, competencias, autoridad y tiempo apropiados para competencias, autoridad y tiempo apropiados para desempeñar el papel.desempeñar el papel.

3.3. Las responsabilidades del socio del trabajo se definan Las responsabilidades del socio del trabajo se definan claramente y se comuniquen a dicho socio.claramente y se comuniquen a dicho socio.


e) Desempeño del trabajoe) Desempeño del trabajo

La Firma deberá establecer políticas y La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable proporcionar seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan de que los trabajos se desempeñan de acuerdo con las normas de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que la firma reguladores y legales, y que la firma o el socio del trabajo emiten o el socio del trabajo emiten informes que son apropiados en las informes que son apropiados en las circunstancias.circunstancias.


ConsultaConsultaLa Firma deberá establecer políticas y procedimientos La Firma deberá establecer políticas y procedimientos

diseñados para proporcionar seguridad razonable de diseñados para proporcionar seguridad razonable de que:que:

1.1. Tiene lugar la consulta apropiada sobre asuntos Tiene lugar la consulta apropiada sobre asuntos difíciles o contenciosos.difíciles o contenciosos.

2.2. Hay suficientes recursos disponibles para facilitar que Hay suficientes recursos disponibles para facilitar que tenga lugar la consulta apropiada.tenga lugar la consulta apropiada.

3.3. Se documenta la naturaleza y alcance de dichas Se documenta la naturaleza y alcance de dichas consultas.consultas.

4.4. Se documentan e implementan las conclusiones Se documentan e implementan las conclusiones resultantes de las consultas.resultantes de las consultas.


Diferencias de opiniónDiferencias de opinión

La Firma deberá establecer políticas y La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar de resolver procedimientos para tratar de resolver diferencias de opinión dentro del equipo diferencias de opinión dentro del equipo de trabajo, con los consultados y, cuando de trabajo, con los consultados y, cuando sea aplicable, entre el socio del trabajo y sea aplicable, entre el socio del trabajo y el revisor del control de calidad del el revisor del control de calidad del trabajo. trabajo.

Las conclusiones a las que se llegue deberán Las conclusiones a las que se llegue deberán documentarse e implementarse.documentarse e implementarse.


Revisión de control de Revisión de control de calidad calidad

La Firma deberá establecer políticas y procedimientos, que La Firma deberá establecer políticas y procedimientos, que requieran, para los trabajos apropiados, una revisión de requieran, para los trabajos apropiados, una revisión de control de calidad del trabajo que proporcione una control de calidad del trabajo que proporcione una evaluación objetiva de los juicios importantes hechos por el evaluación objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones a que se llegue al equipo de trabajo y las conclusiones a que se llegue al formular el informe.formular el informe.

Estas políticas y procedimientos deberán:Estas políticas y procedimientos deberán:

1.1. Requerir una revisión de control de calidad del trabajo para Requerir una revisión de control de calidad del trabajo para todas la auditorias de las empresas que cotizan en bolsa.todas la auditorias de las empresas que cotizan en bolsa.

2.2. Exponer criterios contra los cuales deberán evaluarse todos Exponer criterios contra los cuales deberán evaluarse todos los trabajos.los trabajos.

3.3. Requerir una revisión de control de calidad para todos los Requerir una revisión de control de calidad para todos los trabajos.trabajos.


Documentación del Documentación del TrabajoTrabajo

La Firma deberá establecer políticas La Firma deberá establecer políticas y procedimientos para que los y procedimientos para que los equipos de trabajo completen equipos de trabajo completen oportunamente la compilación de oportunamente la compilación de expedientes finales del trabajo, expedientes finales del trabajo, después de haberse finalizado los después de haberse finalizado los informes del trabajo.informes del trabajo.


f) Monitoreof) Monitoreo

La Firma deberá establecer políticas y La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para procedimientos diseñados para proporcionar certeza razonable de proporcionar certeza razonable de que las políticas y los que las políticas y los procedimientos relativos al sistema procedimientos relativos al sistema de control de calidad son de control de calidad son relevantes, adecuados, operan de relevantes, adecuados, operan de manera efectiva y son observados manera efectiva y son observados en la práctica.en la práctica.


Quejas y alegatosQuejas y alegatos

La Firma deberá establecer políticas y La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que maneja de seguridad razonable de que maneja de manera apropiada:manera apropiada:

1.1. Las quejas y alegatos de que el trabajo Las quejas y alegatos de que el trabajo desempeñado por la Firma no cumple con las desempeñado por la Firma no cumple con las normas profesionales y los requisitos normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.reguladores y legales.

2.2. Alegatos de incumplimiento con el sistema de Alegatos de incumplimiento con el sistema de control de calidad de la Firma.control de calidad de la Firma.


DocumentaciónDocumentación

La Firma deberá establecer políticas La Firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran y procedimientos que requieran documentación apropiada para documentación apropiada para proporcionar evidencia de la proporcionar evidencia de la operación de cada elemento de operación de cada elemento de su sistema de control de calidad.su sistema de control de calidad.


Who supervises Who supervises AuditingAuditing rulesrules and and Auditing FirmsAuditing Firms??

Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) (PCAOB)

Created by the Sarbanes-Oxley Act of 2002


PCAOB’s PCAOB’s (Public Company Accounting Oversight Board)(Public Company Accounting Oversight Board) Audit StandardsAudit Standards

Consejo de Supervisiòn de Contabilidad para Empresas Consejo de Supervisiòn de Contabilidad para Empresas Pùblicas.Pùblicas.

Ley del 30 de julio de 2002.Ley del 30 de julio de 2002.

Supervisado por el SEC.Supervisado por el SEC.

Funciones:Funciones:

– Cuida que los auditores operen dentro de los marcos Cuida que los auditores operen dentro de los marcos legales.legales.

– Establece vigilancia y normas de control de calidad para Establece vigilancia y normas de control de calidad para las auditorìas.las auditorìas.

– Realiza inspecciones de control de calidad (una vez al Realiza inspecciones de control de calidad (una vez al año) en los despachos que realizan auditorìas.año) en los despachos que realizan auditorìas.


AVISO DE PRENSAAVISO DE PRENSA


YO DONDE ESTOY Y QUE YO DONDE ESTOY Y QUE QUIERO HACER ????QUIERO HACER ????


Thank You for Your Thank You for Your AttentionAttention

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