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AULA 23 LEGISLAO TRIBUTRIA - FONTES

RECEPO DO CTN ( LEI 5172/1966 PELA CF/!!

CF/!! RECEPCIONOU O CTN CO"O LEI CO"PLE"ENTAR#POR$UE TRATA DE "AT%RIA &O'E RESERADA A ESSAESP%CIE NOR"ATIA ART 1)6 CF/!!

C*DIGO TRIBUTRIO NACIONAL# EMBORA TENHA SIDOFORMALMENTE EDITADO COMO LEI ORDINRIAFEDERAL (CF/19)6# ENTENDE-SE QUE FOIRECEPCIONADO COM STATUSDE LEI CO"PLE"ENTAR,POIS ELE REGULA MATRIAS QUE SO PRIVATIVAS DE

LEI COMPLEMENTAR NA LEI MAGNA, PORTANTO, SPODENDO SER ALTERADO OU REVOGADO POR MEIO DEOUTRA LEI COMPLEMENTAR+

STF, RECON&ECEU A NATUREA DE LEICO"PLE"ENTAR DO CTN

E., EM 21, HOUVE A EDIO DA LEI CO"PLE"ENTARN0 1) QUE ALTEROU E ACRESCENTOU ALGUNSDISPOSITIVOS DO CTN.

CF# ART+ 1)6+ CABE LEI CO"PLE"ENTAR(E., CTN,

I - DISPOR SOBRE CONFLITOS DECO"PETNCIA# E" "AT%RIA TRIBUTRIA#ENTRE A UNIO# OS ESTADOS# O DISTRITOFEDERAL E OS "UNICPIOS4

II - REGULAR AS LI"ITAESCONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR4

III - ESTABELECER NOR"AS GERAIS E""AT%RIA DE LEGISLAO TRIBUTRIA#ESPECIAL"ENTE SOBRE,

A DEFINIO DE TRIBUTOS E DE SUASESP%CIES# BE" CO"O# E" RELAO AOS

I"POSTOS DISCRI"INADOS NESTACONSTITUIO# A DOS RESPECTIOS FATOS

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GERADORES# BASES DE CLCULO ECONTRIBUINTES4

B OBRIGAO# LANA"ENTO# CR%DITO#

PRESCRIO E DECADNCIA TRIBUTRIOS4C ADE$UADO TRATA"ENTO TRIBUTRIO AOATO COOPERATIO PRATICADO PELASSOCIEDADES COOPERATIAS+

D DEFINIO DE TRATA"ENTODIFERENCIADO E FAORECIDO PARA AS"ICROE"PRESAS E PARA AS E"PRESAS DEPE$UENO PORTE# INCLUSIE REGI"ES

ESPECIAIS OU SI"PLIFICADOS NO CASO DOI"POSTO PREISTO NO ART+ 155# II# DASCONTRIBUIES PREISTAS NO ART+ 195# I E 12 E 13# E DA CONTRIBUIO A $UE SEREFERE O ART+ 239+ (INCLUDO PELA E"ENDACONSTITUCIONAL N )2# DE 19+12+23

A EXPRESSO LEGISLAO TRIBUTRIA ADOTADAPELO CTN EM SEU ART. 96, PARA REFERIR SE AOSINSTRUMENTOS PELOS QUAIS AS NORMAS TRIBUTRIASSO VEICULADAS

CTN, ART. 96. A EXPRESSO "LEGISLAOTRIBUTRIA" COMPREENDE AS LEIS, OSTRATADOS E AS CONVENESINTERNACIONAIS, OS DECRETOS E AS

NORMAS COMPLEMENTARES (ATOSNORMATIVOS EXPEDIDOS PELA AUTORIDADEADM / DECISES DOS RGOS SINGULARESOU COLETIVOS DE !URISDIOADMINISTRATIVA / PRATICASREITERADAMENTE OBSERVADAS PELAAUTORIDADE ADM/ CONVNIOS #UE ENTRESI CELEBRAM A UNIO ESTADO, D$ EMUNIC%PIOS& QUE VERSEM, NO TODO OU EMPARTE, SOBRE TRIBUTOS E RELAES!UR%DICAS A ELES PERTINENTES.

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm#art146iiidhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm#art146iiidhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm#art146iiidhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm#art146iiid

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OBS' AS NORMASQUE COMPE A LEGISLAO TRIBUTRIAPREVISTA NO ART.96, CTN NO UM ROL EXAUSTIVO,CONFORME DEMOSTRA O PRPRIOART.2 DO CTN

CTN ART. 2) O SISTEMA TRIBUTRIONACIONAL REGIDO PELO DISPOSTO NAEMENDA CONSTITUCIONAL N. *+, DE *) DEDEEMBRO DE *96- (ANTERIOR A C$/++ EMVIGOR&, EM LEIS COMPLEMENTARES, EMRESOLUES DO SENADO $EDERAL E, NOSLIMITES DAS RESPECTIVAS COMPETNCIAS,EM LEIS $EDERAIS, NAS CONSTITUIES EEM LEIS ESTADUAIS, E EM LEIS MUNICIPAIS.

.*$ONTES DO DIREITO TRIBUTRIO' ART.2) CTN

CONCEITO $ONTE' O MODO DE FORMAO DA NORMAJURDICA, SUA ENTRADA NO SISTEMA DO ORDENAMENTO,

COMO NO D. TRIBUTRIO VIGE O PRINC%PIO DA ESTRITALEGALIDADE, AFIRMA-SE QUE A LEI ( SENTIDO AMPLO LC,LO, MP, LD& FONTE PRIMRIA, RESULTANDO NAIMPOSSIILIDADE DE FONTES SECUNDRIAS ( DERIVADAS &

INSTITUREM, MAJORAREM, EXTINGUIREM TRIBUTO. ( VERART. 90 CTN &

CTN. ART.90 SOMENTE A LEI PODEESTABELECER'

I A INSTITUIO DE TRIUTOS, OU A SUAEXTINO!

II A MAJORAO DE TRIUTOS, OU SUAREDUO, RESSALVADO O DISPOSTO NOSARTIGOS "#, "$, %&, '( E $'!

III A DEFINIO DO FATO GERADOR DAORIGAO TRIUT)RIA PRINCIPAL,

RESSALVADO O DISPOSTO NO INCISO I DO * %+DO ARTIGO '", E DO SEU SUJEITO PASSIVO!

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IV A FIXAO DE ALQUOTA DO TRIUTO EDA SUA ASE DE C)LCULO, RESSALVADO ODISPOSTO NOS ARTIGOS "#, "$, %&, '( E $'!

V A COMINAO DE PENALIDADES PARAAS AES OU OMISSES CONTR)RIAS A SEUSDISPOSITIVOS, OU PARA OUTRAS INFRAES

NELA DEFINIDAS1

VI AS IPTESES DE EXCLUSO,SUSPENSO E EXTINO DE CRDITOSTRIUT)RIOS, OU DE DISPENSA OU REDUODE PENALIDADES.

ESP%CIES DE FONTES,

I -FONTES PRI"RIAS (PRINCIPAIS OU I"EDIATAS,SOFONTES QUE MODIFICAM O ORDENAMENTO JURDICO, QUEINTRODUZEM REGRAS TRIBUTRIAS NO SISTEMA

*) $ONTE CONSTITUIO $EDERAL

CARACTER%STICAS'

A C$/++ DISPE DE UM CAPTULO SORE O SISTEMATRIBUTRIO PREVISTO NO ART. *3- A *62

LEI $UND AMENTAL E SUPREMA DO ESTADO

BRASILEIRO.

C$. ART. 2-. OS ESTADOS ORGANIAM-SE E REGEM-SE PELASCONSTITUIES E LEIS QUE ADOTAREM, OSERVADOS OSPRINC%PIOS DESTA CONSTITUIO.

C$ ART. 29.O MUNIC%PIO REGER-SE-) POR LEI ORG4NICA,VOTADA EM DOIS TURNOS, COM O INTERSTCIO MNIMO DEDE DIAS, E APROVADA POR DOIS TEROS DOS MEMROS

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OS $UNDAMENTOSDODIREITO TRIBUTRIORASILEIRO

ESTO ENRAIADOS NA CONSTITUIO, ESTA REGE OSISTEMA TRIUT)RIO NACIONAL!

TODAS AS NORMAS #UE INTEGRAM A ORDENAO!UR%DICA NACIONAL S SERO VLIDAS SE NOCON$RONTAR COM AS NORMAS DA C$1 EX' LEICOMPLEMENTAR, LEIS ORDINRIA, MP, RESOLUES,DECRETOS, PORTARIAS, DECISES !UDICIAIS OUADMINISTRATIVAS, CONVNIOS (DEVEREO SEREMINTERPRETADAS 5 LU DA CONSTITUIO $EDERAL&

NA CONSTITIUIO QUE ENCONTRAMOS AS NORMASDEFINIDORAS DAS COMPETNCIAS TRIUT)RIAS (PODERDE TRIBUTAR&, ENTRE A UNIO, OS ESTADOS, D$ E OSMUNIC%PIOS.

OBSERVAO' A C$ NO CRIA TRIBUTOS, APENASCONFERE COMPETNCIA PARA OS ENTES POLTICOSINSTITUREM!

C$, ART. *3-. A UNIO, OS ESTADOS, ODISTRITO $EDERAL E OS MUNIC%PIOSPODERO INSTITUIR OS SEGUINTESTRIUTOS'

I IMPOSTOS1

II TAXAS,

III CONTRIBUIO DE MELORIA,

DOS PRINC%PIOS TRIBUTRIOS E DAS LIMITAES AO

PODER DE TRIBUTAR( EX' IMUNIDADES&

EX'ART *-7,C$ ( LIMITAO&

ART+ 15+ SE" PRE'UO DE OUTRAS GARANTIAS

ASSEGURADAS AO CONTRIBUINTE# % EDADO UNIO# AOS ESTADOS# AO DISTRITO FEDERAL E AOS"UNICPIOS,

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I - E.IGIR OU AU"ENTAR TRIBUTO SE" LEI $UE OESTABELEA4

II - INSTITUIR TRATA"ENTO DESIGUAL ENTRECONTRIBUINTES $UE SE ENCONTRE" E" SITUAO

E$UIALENTE# PROIBIDA $UAL$UER DISTINO E"RAO DE OCUPAO PROFISSIONAL OU FUNOPOR ELES E.ERCIDA# INDEPENDENTE"ENTE DADENO"INAO 'URDICA DOS RENDI"ENTOS#TTULOS OU DIREITOS4

III - COBRAR TRIBUTOS,

A E" RELAO A FATOS GERADORES OCORRIDOSANTES DO INCIO DA IGNCIA DA LEI $UE OS&OUER INSTITUDO OU AU"ENTADO4

DA PARTILA DIRETA E INDIRETA DO PRODUTO DA

ARRECADAO ENTRE AS PESSOAS POLTICAS DAFEDERAO.

C$, ART. *-0. PERTENCEM AOS ESTADOS EAO DISTRITO $EDERAL'

C$ ART. *-+. PERTENCEM AOSMUNIC%PIOS'

2) $ONTE EMENDAS CONSTITUCIONAIS'

CF# A8+ 59+ O !"#$%& '%()&'*+)# $#!"%%/% *

%'*0#"*12# /%3

I - %%/*& 4 C#&+)+5)12#6

II - '%)& $#!'%%+*"%&6

III - '%)& #"/)7")*&6

IV - '%)& /%'%(*/*&6

V - %/)/*& !"#)&8")*&6

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VI - /%$"%+#& '%()&'*+)#&6

VII - "%'519%&.

CARACTER%STICAS'

ART. 67 83 C$/++ ( MOSTRA O #UE NO PODE SER

OB!ETO DE EMENDA & ESTA FONTE PODE ALTERAR OSPRINCPIOS E REGRAS REGULADORAS DE TODO OSISTEMA TRIUT)RIO NACIONAL

C$,ART. 67 .A CONSTITUIO PODER SEREMENDADA MEDIANTE PROPOSTA/

8 3) NO SER OB!ETO DE DELIBERAOA PROPOSTA DE EMENDA TENDENTE AABOLIR'

I A $ORMA $EDERATIVA DE ESTADO1

II O VOTO DIRETO, SECRETO,UNIVERSAL E PERIDICO1

III A SEPARAO DOS PODERES1

IV OS DIREITOS E GARANTIASINDIVIDUAIS.

EX' O ST$ ! TEVE OPORTUNIDADE DE

!ULGAR INCONSTITUCIONAL EC #UEPRETENDEU REDUIR O ALCANCE DOPRINC%PIO DA ANTERIORIDADE (TRATASE DE GARANTIA INDIVIDUAL& E DAIMUNIDADE RECIPROCA

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) $ONTE LEIS COMPLEMENTARES' ( ART. *36 E *36A C$/++&

CARACTER%STICAS'

COMPETNCIA'CONGRESSO NACIONALPARA EDITAR

#URUM DE VOTAO' MAIORIA ABSOLUTA 0 MAIORIA

DOS COMPONENTES DA CD E SF1

OBS' MAIORIA SIMPLES' MAIORIA DOS PRESENTES EMCADA CASA.

OBS' POSIO DO ST$' NO IERAR#UIA ENTRELC, LO, MP, LD A DISTINO SE D NO CONTEDOABRANGIDO POR CADA UMA DELA ATRIBU%DO PELA C$

TRIBUTOS CRIADO POR LEI COMPLEMENTAROBRIGATORIAMENTE' EMPRSTIMOCOMPUMPULSRIO (C$, ART. *3+,C$&, IMPOSTO SOBREGRANDE $ORTUNA (C$, ART. *-, VII&

CF#A8+ 1)!+ A U)2#, %/)*+% '%)$#!'%%+*", !#/%"7 )&+)+5)" E"PR%STI"OS CO"PULS*RIOS,

I - !*"* *+%/%" * /%&!%&*& %:+"*#"/)7")*&,/%$#""%+%& /% $*'*)/*/% !;0')$*, /% (5%""*%:+%"* #5 &5* ))

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CF# A8+ 153. C#!%+% 4 U)2# )&+)+5)")!#&+#& "%3

I - )!#"+*12# /% !"#/5+#& %&+"*(%)"#&6

II - %:!#"+*12#, !*"* # %:+%")#", /% !"#/5+#&*$)#*)& #5 *$)#*')*/#&6

III - "%/* % !"#%+#& /% 5*'5%" *+5"%*6

IV - !"#/5+#& )/5&+")*')*/#&6

V - #!%"*19%& /% $"/)+#, $0)# % &%(5"#, #5"%'*+)*& * ++5'#& #5 *'#"%& #0)')7")#&6

VI - !"#!")%/*/% +%"")+#")*' "5"*'6

II - GRANDES FORTUNAS# NOS TER"OSDE LEI CO"PLE"ENTAR.

3 LEI ORDINRIA'

CARACTER%STICAS'

EM REGRA UTILIADO POR CADA ENTE FEDERATIVO

PARA INSTITUIR, AUMENTAR OU EXTINGUIR OSTRIBUTOSDE SUA COMPETNCIA, EXCETO EM ALGUNSCASOS' EX' IMPOSTO SOBRE GRANDES $ORTUNAS,EMPRSTIMOS COMPULSRIO (LEI COMPLEMENTAR&E ACOMPETNCIA RESIDUAL DA UNIO. ( ART. *-3, I&

#UORUM DE VOTAO' MAIORIA SIMPLES' MAIORIA

DOS PRESENTES EM CADA CASA.

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- MPS ART. 62 C$

CARACTER%STICAS'

COMPETNCIA'PRESIDENTENOS CASOS DE URGNCIA

E RELEV4NCIA, TEM $ORA DE LEI ORDINRIA

DEVE SER ANALISADA POR CADA CASACN EM 67 DIAS

E PRORROGADA POR 67 DIAS PRAO MXIMO *27

DIASC$, ART 62,:

PRO!ETO DE CONVERO EM LEI MAIORIA SIMPLES $ORA DE LEI ORDINRIA, PORTANTO NO PODE

DISCIPLINAR MATRIAS #UE EXIGAM LEICOMPLEMENTAR.

6 LEIS DELEGADAS ART 6+ C$ (ATO NORMATIVOORIGINRIO DO PODER EXECUTIVO&

CARACTER%STICAS'

ELABORADAS PELO PRESIDENTE DA REPLBLICA

SOBRE MATRIAS ESPEC%$ICAS #UANDO O CN ASSIM

AUTORIAR

PODE SER USADA PARA CRIAR TRIBUTO, SALVO

#UANDO EXIGIREM LEI COMPLEMENTAR ( ART. 6+,:* C$&

EM RAO DE PODER SER EDITADA MP PELO

PRESIDENTE RARA A UTILIAO

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0 DECRETO LEGISLATIVO ( ART. -9, VI E 39, I C$/++ &

CARACTER%STICAS'

UTILIADAS PARA DISCIPLINAR MATRIAS PRIVATIVAS

DO CN ENTRE AS #UAIS OS TRATADOS E ASCONVENES INTERNACIONAIS

+ RESOLUES DO SENADO $EDERAL ART -9, VII C$

CARACTER%STICAS'

O SENADO RECONECIDO COMO A CASA #UE

REPRESENTA OS ESTADOS, DA% AS SUAS RESOLUESTRATAREM DE ASSUNTOS RELATIVOS AO ICMS, IPVA,

TRIBUTOS DE COMPETNCIA ESTADUAL

9 CONVENO E TRATADOS INTERNACIONAIS ART. 9+CTN

CARACTER%STICAS'

CONCEITO' 5 %)# !%'# 5*' &5%)+#& /% /)"%)+#

)+%"*$)#*' !")$)!*'%+% #& E&+*/#& *$)#*)&%*& #"(*)*19%& )+%"*$)#*)& %&+)!5'* /)"%)+#& %#0")(*19%& %+"% &).

COMPETNCIA' SOMENTE A UNIO PODE CELEBRAR

TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS, POISAPENAS ELA POSSUI SOBERANIA

ART. , CF. COMPETE PRIVATIVAMENTE AO

PRESIDENTE DA REP:BLICA3

http://pt.wikipedia.org/wiki/Estadohttp://pt.wikipedia.org/wiki/Organiza%C3%A7%C3%A3o_internacionalhttp://pt.wikipedia.org/wiki/Estadohttp://pt.wikipedia.org/wiki/Organiza%C3%A7%C3%A3o_internacional

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VIII - $%'%0"*" +"*+*/#&, $#%19%& % *+#&)+%"*$)#*)&, &5%)+#& * "%%"%/# /# C#("%&N*$)#*'6

APROVADO POR DEC LEGISLATIVO E PRO"ULGADOPOR DECRETO DO PRESIDENTE DA REPKLBLICA

ART. . DA COMPETNCIA ECLUSIVA DOCONGRESSO NACIONAL3

I - RESOLVER DEFINITIVAMENTE SOBRETRATADOS, ACORDOS OU ATOS

INTERNACIONAIS QUE ACARRETEMENCARGOS OU COMPROMISSOS GRAVOSOS

AO PATRIMNIO NACIONAL

REVOGAM OU MODI$ICAM A LEGISLAO

TRIBUTRIA INTERNA, AS LEIS #UE LES $OREMPOSTERIORES DEVEM ADE#UARSE A ELES.

$ONTES SECUNDRIAS' DI$ERENTEMENTE DAS $ONTESPRIMRIAS, NO MODI$ICAM O ORDENAMENTO !UR%DICO,APENAS CON$EREM EXECUTIVIDADE AOS DISPOSITIVOSPRIMRIOS

* DECRETO REGULAMENTAR ART 99 CTN

CARACTER%STICAS'

EDITADAS PELO CE$E DO PODER EXECUTIVO PARA

CUMPRIMENTO DAS LEIS TRIBUTRIAS

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NO PODEM INOVAR PARA CRIAR NOVAS

OBRIGAES(ART. -, II, C$ &,MAS APENAS EXPLICITARPOSSIBILITANDO A SUA APLICAO.EX' ART 90, :2 CTN

2 NORMAS COMPLEMENTARES ART *77 CTN

CARACTER%STICAS'

OB!ETIVO EXPLICITAR AS LEIS, OS TRATADOS E

CONVENES INTERNACIONAIS E OS DECRETOS, NOPODE INOVAR O SISTEMA !UR%DICO, ATENDENDO

SEMPRE AO PRINC%PIO DA LEGALIDADE.

EX' ATOS NORMATIVOS, DECISES DE RGOS

SINGULARES OU COLETIVOS DE !URISDIOADMINISTRATIVA, CONVNIOS CELEBRADOS ENTREOS PODERES DA $EDERAO

$IM;;;;;;;;