EJEMPLOS DE IMPUESTO A LA RENTA UNTELS ADMON. EMPRESAS CICLO VII

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IMPUESTO

A LA

RENTA

CURSO: LEGISLACIN TRIBUTARIA

PROFESOR:

VILLAVICENCIO

ALUMNO:

ALBERTO ARANDA TTITO

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1RA CATEGORA

EJEMPLO

Por el ejercicio gravable 2015 el Seor Luis Ramn Huamn Mesia identificado

con RUC N 10087044047, Domicilio fiscal: PJ. SAN LUIS NRO. 123

(ALT.CDRA. 1 AV. LA PAZ) LIMA - SAN MIGUEL, vive de los ingresos por el

alquiler de sus inmuebles y desea saber si debe pagar algn monto adicional a

la SUNAT aparte de sus pagos a cuenta, por las rentas de Primera Categora

generadas por sus bienes comunes. A continuacin se detallan los ingresos

percibidos durante el ejercicio gravable 2015:

PROMEDIO USO AUTOVALO

2015 ALQUILER MENSUAL

Pj. San Luis N 123 (Alt. Cdra. 1 Av. La Paz) Lima - San Miguel

Casa habitacin S/. 580,000.00

Sector 3, Grupo 18, Manzana O, Lote7, Lima - Villa El Salvador

Casa habitacin (alquilada todo el 2015)

S/. 250,000.00 S/. 1,300.00

Sector 3, Grupo 22, Manzana N, Lote20, Lima - Villa El Salvador

Casa habitacin (alquilada todo el 2015)

S/. 120,000.00 S/. 800.00

SOLUCIN:

Con relacin a los ingresos obtenidos por inmuebles se han realizado los

siguientes pagos a cuenta:

Sector 3, Grupo 18, Manzana O, Lote

7, Lima - Villa El Salvador Sector 3, Grupo 22, Manzana N, Lote 20, Lima - Villa El Salvador

MES ALQUILER PAGO A CUENTA ALQUILER PAGO A CUENTA

Enero S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Febrero S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Marzo S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Abril S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Mayo S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Junio S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Julio S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Agosto S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Septiembre S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Octubre S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Noviembre S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

Diciembre S/. 1,300.00 S/. 65.00 S/. 800.00 S/. 40.00

TOTAL S/. 15,600.00 S/. 780.00 S/. 9,600.00 S/. 480.00

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PAGO A CUENTA: Tasa efectiva 5% del alquiler, es equivalente al monto del

alquiler - 20% x 6.25%.

RENTA BRUTA ANUAL CASA

A. Renta Devengada Alquiler casa-habitacin (Sector 3,

Grupo18, Manzana O, Lote 7, Lima - Villa El Salvador)

Alquiler casa-habitacin (Sector 3, Grupo 22, Manzana N, Lote 20, Lima - Villa El

Salvador)

S/. 15,600.00 S/. 9,600.00

Total Renta Devengada S/. 25,200.00

B. Renta Presunta > Valor autoavalo x 6% S./ 250,000 x 6% > Valor autoavalo x 6% S./ 120,000 x 6%

S/. 15,000.00 S/. 7,200.00

Total Renta Presunta S/. 22,200.00

Total Renta Bruta Anual S/. 15,600.00 S/. 9,600.00

Pagos a cuenta mensuales S/. 780.00 S/. 480.00

Total pagos a cuenta S/. 1,260.00

Sector 3, Grupo 18, Manzana O, Lote 7, Lima - Villa El Salvador

Sector 3, Grupo 22, Manzana N, Lote 20, Lima - Villa El Salvador

Renta Bruta S/. 15,600.00 S/. 9,600.00

Deduccin (20% del Renta Bruta obtenida) S/. 3,120.00 S/. 1,920.00

Renta Neta Obtenida S/. 12,480.00 S/. 7,680.00

Tasa efectiva del 6.25% S/. 780.00 S/. 480.00

Como se puede observar el Seor Luis Ramn Huamn Mesia no debe de pagar

ningn monto adicional por el concepto de renta de primera categora puesto

que la suma de sus pagos a cuenta cubren el total de lo que le corresponda

pagar por el perodo 2015.

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2DA CATEGORA

EJEMPLO

Un alumno desea saber el clculo de la renta de segunda categora, por lo que

estudia un caso del 2011, en el que el Seor Alberto Aranda Ttito con RUC

10453973170, Domicilio fiscal: SECTOR 3 MZA. N LOTE. 20 GRU. 22 LIMA -

LIMA - VILLA EL SALVADOR, pasa sus derechos de autor de su libro Hoy por

mi maana por ti a la editorial EMPRESA PERUANA DE SERVICIOS

EDITORIALES S.A con RUC 20100072751, Domicilio Fiscal: AV. ALFONSO

UGARTE NRO. 873 URB. LIMA INDUSTRIAL LIMA - LIMA LIMA, por un valor

de S/. 300,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe

que ser retenido.

SOLUCIN:

Renta Bruta S/. 300,000.00

Deduccin (20% x S/. 300,000) S/. 60,000.00

Renta Neta de Segunda Categora S/. 240,000.00

Retencin (6.25 x S/. 240,000) S/. 15,000.00

Clculo directo con la tasa efectiva: 5% x S/. 300,000 S/. 15,000.00

La editorial EMPRESA PERUANA DE SERVICIOS EDITORIALES S.A retuvo S/.

15,000 al Seor Alberto Aranda Ttito y abon dicho monto al fisco en el mes

siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn su nmero de

RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones.

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3RA CATEGORA

EJEMPLO

La empresa POLYSISTEMAS S.A.C. con RUC: 20100100399, Domicilio fiscal:

JR. PARAMONGA NRO. 315 INT. 702 URB. CENTRO COMERC. MONTERRICO

(ESQ. AV. ENCALADA MZ. A-2 LT 26 OF.701) LIMA - LIMA - SANTIAGO DE

SURCO, efectu gastos por concepto de recreacin a favor de su personal por

un monto de S/. 59,400. Estos gastos comprenden: los agasajos por el da de

la madre, da de la empresa, fiestas patrias, fiestas navideas, entre otros.

Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago. Datos de la

empresa: La utilidad antes del impuesto es de S/. 600,000. Los ingresos netos

son de S/. 10000,000.

SOLUCIN:

Anlisis de las Operaciones Adiciones y

Deducciones

Tipo de

Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600,000

Adiciones

El inciso ll) del artculo 37 de la LIR indica que son deducibles los gastos recreativos a favor del personal, no obstante se seala que estos gastos sern deducibles en la parte que en conjunto no excedan del 0,5 % de los ingresos netos del ejercicio con un lmite de 40 UIT.

Gastos recreativos S/. 59,400

LMITE S/ 10000,000 X 0,5% = S/. 50,000

LMITE MXIMO 40 x S/. 3,850 = S/. 154,000

No deducible S/. 9,400

S/. 9,400 DIFERENCIA

PERMANENTE

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4TA CATEGORA

EJEMPLO

La seorita Fiorella Valeria Villanueva Rojas con RUC: 10454479977, Domicilio

fiscal: SC 3 MZA. O LOTE. 7 GRU. 18 (RUTA A- ALAMOS CON AV. TALARA)

LIMA - LIMA - VILLA EL SALVADOR, es una especialista en flora que trabaja

para las siguientes consultoras ambientales:

EMPRESA RUC PAGO POR DA PAGO POR INFORME

ASILORZA SAC 20512270779 S/. 200.00 S/. 1,000.00

IMPACTOS Y GESTION AMBIENTAL SAC 20557269062 S/. 350.00 S/. 750.00

WALSH PERU SA 20260047567 S/. 200.00 S/. 1,000.00

UMBRELLA ECOCONSULTING SAC 20511269394 S/. 200.00 S/. 1,000.00

ACON AMBIENTAL CONSULTORES SAC 20509921441 S/. 350.00 S/. 750.00

AW INGENIEROS CONSULTORES SAC 20544865618 S/. 200.00 S/. 1,000.00

Por su labor (evaluacin de flora utilizando mtodos cualitativos y

cuantitativos) realizada emite recibos por honorarios a las consultoras. A

continuacin la siguiente tabla con sus ingresos por cada consultora y cada

mes durante el ao 2015:

ASILORZA

SAC

IMPACTOS Y GESTION

AMBIENTAL SAC

WALSH PERU SA

UMBRELLA ECOCONSULTING

SAC

ACON AMBIENTAL

CONSULTORES SAC

AW INGENIEROS

CONSULTORES SAC

TOTAL MENSUAL

20512270779 20557269062 20260047567 20511269394 20509921441 20544865618

ENERO S/. 1,400.00 S/. 1,200.00 S/. 600.00 S/. 1,000.00 S/. 4,200.00

FEBRERO S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,050.00 S/. 400.00 S/. 3,450.00

MARZO S/. 400.00 S/. 700.00 S/. 750.00 S/. 1,000.00 S/. 2,850.00

ABRIL S/. 1,000.00 S/. 750.00 S/. 800.00 S/. 1,450.00 S/. 4,000.00

MAYO S/. 1,450.00 S/. 1,000.00 S/. 600.00 S/. 400.00 S/. 3,450.00

JUNIO S/. 1,400.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 3,400.00

JULIO S/. 800.00 S/. 1,050.00 S/. 1,050.00 S/. 2,900.00

AGOSTO S/. 1,000.00 S/. 750.00 S/. 400.00 S/. 750.00 S/. 2,900.00

SETIEMBRE S/. 1,200.00 S/. 1,000.00 S/. 1,400.00 S/. 3,600.00

OCTUBRE S/. 1,000.00 S/. 1,400.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 3,600.00

NOVIEMBRE S/. 800.00 S/. 750.00 S/. 600.00 S/. 600.00 S/. 700.00 S/. 1,000.00 S/. 4,450.00

DICIEMBRE S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 750.00 S/. 3,750.00

TOTAL ANUAL S/. 42,550.00

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Al finalizar Diciembre la seorita Fiorella desea saber si es que le corresponde

pagar algn impuesto a la SUNAT y cuanto sera.

SOLUCIN:

Debido a que la remuneracin total al ao de la Seorita Fiorella sobrepasa los

S/. 33 688,00 se encuentra afecta a pagar el impuesto por cuarta categora.

A continuacin el clculo correspondiente:

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2015 (NUEVO) Descripcin S/.

Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte, ciencia u oficio) 42,550

Deduccin (20% del Renta Bruta obtenida - Mximo S/ 92,400.00

8,510

Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte, ciencia u oficio)

34,040

Otras Rentas de Cuarta Categora

Total Rentas de Cuarta Categora

34,040

Deduccin de 7 UIT (Hasta el lmite del total renta de cuarta categora)

26,950

Total Renta Neta de Cuarta Categora

7,090

Deduccin por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF -

Deduccin por Donaciones -

Total Renta Imponible de Trabajo 7,090

Renta imponible de trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT S/. 19,250.00 8% 7,090.00 567

Por el Exceso de 5 UIT S/. 19,250.00 y hasta 20 UIT S/. 77,000.00 14% - -

Por el Exceso de 20 UIT S/. 77,000.00 y hasta 35 UIT S/. 134,750.00 17% - -

Por el Exceso de 35 UIT S/. 134,750.00 y hasta 45 UIT S/. 173,250.00 20% - -

Por el Exceso de 45 UIT S/. 173,250.00 30% - -

Impuesto a la renta

567

Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores

-

Impuesto a regularizar

567

Despus de hacer los clculos correspondientes la seorita Fiorella tiene que

pagar a la Sunat por concepto del impuesto a la renta de cuarta categora el

monto de S/. 567,00 Nuevos Soles.

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5TA CATEGORA

EJEMPLO

Por el perodo gravable 2015, el Seor Luis Ramn Huamn Mesia con RUC:

10087044047, Domicilio fiscal: PJ. SAN LUIS NRO. 123 (ALT.CDRA. 1 AV. LA PAZ) LIMA - SAN

MIGUEL, trabaja para la Universidad UPC como docente percibiendo un pago

mensual de S/. 8,700 nuevos soles por concepto de dictado de clases en la

facultad de medicina. Por lo cual la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas

(UPC) con RUC: 20211614545, Domicilio Fiscal: AV. ALONSO DE MOLINA NRO.

1611 URB. LIMA POLO AND HUNT CLUB (AV.PRIMAVERA 2390) LIMA - LIMA -

SANTIAGO DE SURCO realiza los clculos correspondientes en la siguiente

tabla:

Despus de hacer los clculos correspondientes la universidad UPC tiene que

retener al Seor Luis Ramn Huamn Mesia por concepto del impuesto a la

renta de quinta categora el monto de S/. 9,702.00 Nuevos Soles.