307-InfoExogena2009-P1

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Reportes deInformación Exógena 2009

(Resolución 7935, artículo 631 del E.T.)

Preparado por:

Diego Hernán Guevara MadridLíder de Investigación Contable y Tributaria

Febrero 2010

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Reportes de Información Exógena 2009 (Resolución 7935, artículo 631 del E.T.)

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Para la preparación de cualquiera de los 9 tipos dereportes exigidos esta vez con la Resolución 7935(literales “a”, “b”, “c”, “d”, “e”, “f”, h”, “i” y “k” delArt. 631 del E.T.), es importante tomar en cuenta lassiguientes generalidades:

1) Ningún reporte requiere ser avalado por Contador oRevisor Fiscal. Los reportes solo los firma elRepresentante Legal o la persona obligada a informar.

Generalidades aplicables a cualquiera de los reportes exigidos

con la Resolución 7935

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2) Para quienes tengan que llegar a utilizar los “seudo-NIT’s”que se mencionan en el texto de la Resolución 7935 y con loscuales se identificaría a los terceros ubicados en el exterior(“seudo-NIT’s” que empezarían con el número 444444000 yque pueden avanzar de uno en uno hasta el 444445000), locorrecto es que cuando se asigne un seudo NIT de esos aalgún beneficiario, entonces ese mismo beneficiario delexterior se deberá identificar con se mismo “seudo-Nit” entodos los distintos reportes (Socio, Costo o Gasto, CXC, CXP,etc.)



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3)Para todos los efectos, las cifras monetarias que seincluyan en cualquiera de los reportes exigidos conla Resolución 7935 se reportan EN PESOS, sindecimales, ni comas, ni fórmulas.

Generalidades aplicables a cualquiera de los reportes exigidos con la Resolución

7935

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4) Quienes deben presentar más de uno de los formatos de esta resolución 7935, deben entregarlos de forma virtual. Para dicha transmisión virtual no se aceptan excusas de “daños en los equipos”, o de “pérdida de la firma digital” (si se pierde dicha “firma digital”, deben pedir un cambio como mínimo con tres días hábiles de anticipación a la fecha del vencimiento..



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• Además, esta vez la resolución 7935 indica que si se presenta la “Contingencia” de producirse problemas técnicos con el portal de la DIAN, entonces la DIAN dará aviso de ello y el reportante de la información tendrá 8 días hábiles más para hacer la entrega de los reportes sin que se configure extemporaneidad.



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5) En cuanto a las direcciones con las que se reportan alos terceros, lo que debe hacer cada reportante es usarla dirección que tenía tal tercero a la fecha en que sehicieron las operaciones con el mismo. No esobligación por tanto estar averiguando si para la fechaen que se entregaría el reporte ese tercero hayacambiado de dirección (Nota: en estos casos es dondese podría volver inútil para la DIAN el contar condirecciones que ya no servirían…).



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6) En relación con el monto de los ingresos brutos por $1.100.000.000 a Dic.31 de 2008 y que sirven de referencia para saber si la Persona Natural o Persona Jurídica queda obligada a efectuar algunos de los reportes mencionados en la resolución, es importante precisar lo siguiente:



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a) Los ingresos brutos que se han de examinar son los ingresos brutos fiscales denunciados en la declaración del 2008 tanto en la sección de “rentas ordinarias” como los denunciados en la sección de “ganancias ocasionales”. (Ver el Parágrafo del Art.1 de la Resolución 7935 y el concepto DIAN 016455 de Feb. De 2009).



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b) Del punto anterior se exceptúa a los distribuidoresminoristas de combustibles líquidos y derivadosdel petróleo, pues para ellos aplica lo dispuesto en elArtículo 10 de la Ley 26 de 1989 que establece que elnivel de sus ingresos brutos se determina demultiplicar el respectivo margen de comercializaciónseñalado por el gobierno por el número de galonesvendidos, restándole luego el margen de pérdida porevaporación.



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c) En el caso de las Cooperativas de TrabajadoAsociado, esos $1.100.000.000 a Dic. de 2008se examinarían involucrando todo el valor queen ese año facturaron dichas CTA’s, es decir,incluyendo los dineros que eran para elasociado y los que eran para la CTA. (VerConcepto DIAN 55690 de Agosto 16 de 2005).



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7) Si los reportes que exige la DIAN en la prácticadeben estar coincidiendo con los mismos valoresque se llevaron a las Declaraciones Tributarias del2009 (Retefuente, IVA, Renta, Ingresos yPatrimonio; ojo con las D.R. de P.N. que sepresentarían en agosto de 2010…),



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lo que va a suceder es que si esas declaraciones se llegan a corregir después de que se hayan entregado los reportes, entonces en ese caso se hará necesario entrar también a corregir el reporte y la DIAN podría imponer las sanciones por haber entregado inicialmente información que era errónea….(ver Art.651 del ET; y Concepto 80262 Nov. /2005)



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Este reporte corre por cuenta solamente de lasPersonas Jurídicas con ánimo de lucro, lasCooperativas de todo tipo y a las EmpresasComunitarias, pero siempre y cuando cumplanalguna de las siguientes dos condiciones:

Reporte literal “a”, socios, cooperados o comuneros a Dic.31

de 2009 (art.3 Res.793)

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– Ser declarantes de renta que a Dic. 31 de 2008hubiesen tenido Ingresos Brutos Fiscales superiores a$1.100.000.000.

– Ser Persona Jurídica con ánimo de lucro, oCooperativa o Empresa Comunitaria que sin importarsus ingresos brutos a Dic. de 2008 en todo caso era un“Gran Contribuyente” para la fecha en que se publicóla Resolución 7935 en el Diario Oficial (agosto 3 de2009).


de 2009 (art.3 Res.793)

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Si el reportante es una Persona Jurídica SociedadComercial, o es una Empresa Comunitaria, reportará elvalor del aporte del socio o accionista a Dic.31 (calculadosobre el Patrimonio Líquido de la entidad a Dic.31 de 2009),pero sólo si ese socio (domiciliado en Colombia o en el exterior)tenía un aporte social a Dic.31 superior a los $5.000.000. Lassociedades comerciales además reportarán las participaciones odividendos distribuidos en el año sin importar el monto. Lossocios que no cumplan el criterio para ser reportados no sereportan (ni siquiera como “cuantías menores”).


de 2009 (art.3 Res.793)

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Si el reportante es una Cooperativa, reportará como “valorpatrimonial del aporte” del asociado el valor contable quele figura en las cuentas del PUC de Cooperativas Código3105 (aporte social) y 3110 (fondo de revalorización deaportes). En cuanto al valor de los remanentes que se lehayan distribuido al asociado durante el año 2009, el valor lotomará de lo que durante el año 2009 fue debitado en elfondo (reserva) de protección de aportes (cuenta 3205 en elPUC de cooperativas).


de 2009 (art.3 Res.793)

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Para este reporte usarán el Formato 1010,versión 7 (anexo 01 de la Resolución 7935), que seentregará virtualmente, y donde se informarántambién las direcciones pero solo si el tercero esubicado en Colombia (a los del exterior solo se lesreportará el “código de país”).

Veamos un ejemplo práctico….


de 2009 (Art. 3 Res. 793)

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Este reporte corre por cuenta de todo tipo dePersonas Naturales, Sucesiones Ilíquidas yPersonas Jurídicas (con o sin ánimo de lucro,públicas o privadas, incluidas hasta las originadasen las copropiedades de conjuntos residenciales ocomerciales) que hayan sido agentes de retencióndurante 2009, y sin importar sus patrimonios o susingresos a Dic. de 2008.

Reporte literal “b”, retenciones a terceros durante 2009

(Art. 5 Res.7935)

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En todo caso, debe tenerse presente que si se da el casoque una Persona Jurídica o Natural presentó en cerosTODAS sus Declaraciones de Retención en laFuente del 2009, entonces en ese caso, porque nohubo retenciones practicadas ni asumidas, y siempre ycuando esas declaraciones presentadas en ceros no sehayan formado por culpa de que eran las devolucionesde retenciones las que ocasionaron que la declaraciónse presentara en ceros, entonces no están obligadas aentregar este reporte.


(Art. 5 Res.7935)

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Lo que se pide reportar son los datos de la totalidad de lasRetenciones en la Fuente a título de Renta (distinguiendo si fue“asumida” o “practicada”), a título de IVA (tanto al Régimen Comúncomo al simplificado) y a título de Impuesto de Timbre que sepracticaron a otros durante el 2009, incluidas las autorretenciones(estas últimas se reportan con el NIT de la propia entidad o personainformante). A los terceros se les reportará indicando el concepto alcual corresponde la retención, su dirección, su valor base y laretención practicada (en la práctica este reporte tiene que cruzar conque digan los certificados respectivos que emite el agente deretención)


(Art. 5 Res.7935)

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En cuanto a los “valores base” que se pidenreportar, es importante comentar:

a) Deberán corresponder con los pagos o causacionesque en el año daban base para estarles practicandoRetención en la Fuente.

b) Si fueron por salarios, lo correcto será reportar elvalor bruto del salario antes de depuraciones y noel valor del salario después de depuraciones.


(Art. 5 Res.7935)

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c) En la Retención de IVA iría como “valor base”el mismo “valor base” de la Retención deRenta.

d) En las “retenciones a título de timbre”, yoriginadas en documentos sin cuantía, tocacolocar una base igual al valor de laretención pues sino el prevalidador nopermite hacer el registro…

Reporte literal “b”, retencionesa terceros durante 2009

(Art. 5 Res.7935)

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Adicionalmente, si durante el año 2009 se llegaron a producirdevoluciones de Retenciones en la Fuente a Título de Rentaque eran de “años anteriores” (ver inciso tercero del Art.5 delDecreto 1189 de 1988), o si llegaron a producir devolucionesde Retenciones a título de IVA que eran de “años o bimestresanteriores” (ver Parágrafo 1 del Art.11 del Dec.380 de 1996), osi se produjeron devoluciones de retenciones de timbre de“años anteriores”, en ese caso se debe discriminar con uncódigo especial las bases de esas devoluciones y el valor de laretención devuelta.


(Art. 5 Res.7935)

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Para este reporte se usa el Formato 1002 (y enél los Notarios no reportan las Retenciones que poraparte reportan en el 1032; ver resolución 7933).Sin embargo, esa misma salvedad que se hace conlas Retenciones de los Notarios no se hace conlos reportes por retenciones que harían


(Art. 5 Res.7935)

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los mandatarios en contratos de mandato, y los operadores de los contratos de exploración de hidrocarburos, pues ellos sí volverían a reportar en este Formato 1002 todas las mismas retenciones que practicaron y declararon por cuenta de sus representados y que se reportan en los Formatos 1053 y 1047...(ver Art.14 y 15 Resolución 7935).

Reporte literal “b”, retencionesa terceros durante 2009

(Art. 5 Res.7935)

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Además, para los Órganos que financian gastos con recursosdel tesoro nacional, y para los Consorcios y unionestemporales que facturaban directamente, esos reportantesno usarían el Formato 1002 sino los Formatos 1057 y1044 (respectivamente) los cuales en todo caso sediligencian con los mismos criterios con que se diligencia elFormato 1002 (ver Art.13, 16 y 17 de la Resolución 7935).Veamos un ejemplo de cómo se debe proceder paraelaborar el reporte del Formato 1002…


(Art. 5 Res.7935)

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-Este reporte corre por cuenta de 5 tipos de reportantes así:1) Las Personas Naturales (obligadas o no a llevar contabilidad),

que sean Declarantes de Renta, pero solo si a Dic. de 2008tenían I.B.>a $1.100.000.000.

2) Las Personas Jurídicas que al 3 de Agosto de 2009 no eranGrandes Contribuyentes, con o sin Ánimo de Lucro,Declarantes de Renta o de Ingresos y Patrimonio, pero solosi a Dic. de 2008 tenían I.B.>a los $1.100.000.000.

Reporte Literal “e” pagos a terceros (Art.4 Res. 7935)

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3) Personas Jurídicas o Naturales que al 3 de Agosto de 2009 tenían la condición de “Grandes Contribuyentes”, Declarantes de Renta o de Ingresos y Patrimonio, y sin importar que posteriormente perdieran esa condición (ver la Resolución 014047 de Dic. de 2009).


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Este reporte corre por cuenta de:4) TODAS las entidades de derecho público (niveles central

y descentralizado), pero mencionadas en el Art.22 del E.T., las cuales no presentan ni Declaración de Renta ni de Ingresos y Patrimonio (ver art.1 literal “h” y art.2 literal “h”, en la resol.7935).

5) Todos los Secretarios generales de los Órganos quefinancien gastos con recursos del Tesoro Nacional(Dec.1738 de 1998).


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Se les pide reportar los datos de los beneficiarios (tanto losdomiciliados en Colombia como los domiciliados en el exterior)por costos y deducciones en que se incurrió durante 2009(incluido compra de activos fijos, compras netas de inventariosy los valores tratados como activos diferidos), sin importar sison o no deducibles fiscalmente por el año 2009, cuando elvalor acumulado en cabeza de un mismo beneficiario,reuniendo todos los posibles conceptos diferentes por loscuales se les haya hecho pagos o causaciones, sea igual osuperior a $500.000.


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Ese tope de los $500.000 se eleva a los $10.000.000 para loscasos en que el tercero haya percibido rentas de trabajo, perocon la siguiente particularidad:-Si fueron trabajadores independientes que percibían honorarios,comisiones, etc., se toma en cuenta lo pagado y losimplemente causado (ver el inciso primero del Parágrafo 2 delArt.4 de la Resolución)-Si fueron asalariados o pensionados que percibían pagoslaborales, entonces se toma en cuenta solo lo pagado (ver elsegundo inciso del Parágrafo 2 del Art.4; y ese mismo criterio seaplicaría a los “asociados de las CTA”)


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En caso de que el tercero sí supere el tope, entonces cadaconcepto por el cual acumuló pagos se reportará conalguno de los 25 “conceptos” diseñados por la DIAN (verel inciso tercero del artículo 4 de la resolución), de formatal que la suma de los valores reportados en todos esos“conceptos” arroje el total del costo o gasto en que seincurrió por el 2009 con dicho tercero. Al respecto, explicala resolución que el costo o gasto se reportará de acuerdocon la forma en “como fue contabilizado”.


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Cuando se haya hecho el barrido con todos los terceros y sevea que algunos no alcanzaron el tope para ser reportados enforma individualizada, entonces esos terceros se agruparían,dentro de cada uno de los 25 conceptos diseñados por la DIAN,reportándolos con único registro que lleva como NIT el número222222222, razón social “cuantías menores” y la dirección de laentidad o persona informante (como quien dice, los registroscon el NIT 222222222 solo pueden llegar a ser como máximo25 registros).


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En vista de que esta vez la DIAN volvió a pedirque se incluyan hasta los gastos y costos queserían no deducibles fiscalmente, se debe aclararque los mismos en todo caso tienen que sergastos reales y no simplemente estimados(como por ejemplo estimar una indemnización deun proceso que está ante los jueces).


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Si el obligado a hacer el reporte de sus costosy gastos del 2009 llegó a participar durante elaño 2009 como miembro de un consorcio ounión temporal en el cual era el consorcio elque facturaba directamente, o si durante el2009 actuó como mandante en contratos demandato,


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en ese caso no deben reportar los costos y gastos que figuran en sus contabilidades y hasta en sus Declaraciones de Renta pero que fueron originados en esos consorcios o Uniones Temporales, o en los contratos de mandato, pues tales costos y gastos serán reportados únicamente por el consorcio, o por el mandatario que los representó (ver Parágrafo 1 del Art.13 y el Parágrafo 1 del Art.15, en la Resolución 7935).


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En el desarrollo de este literal “e” (para el cual se usael Formato 1001) solo se manejarán los costos ygastos que sí tengan un beneficiario externoreal. Por consiguiente, los demás costos y gastos queno tienen beneficiario (tales como el gastodepreciación, o la deducción por activos fijosproductivos, etc.),


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todos esos costos y gastos, por no tener un beneficiario externo real, se reportarían solo por quienes deban desarrollar la información del literal “k” y lo harían usando el Formato 1011 (ver numeral 5 del Art.12 de la Resolución 7935).


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Así mismo, todo el que esté obligado a desarrollar lainformación del literal “e” (por costos y gastos con terceros),queda obligado a elaborar el reporte que se pide en el artículo9 literal “a” de la Resolución 7935, es decir, deberá reportar latotalidad de los terceros con quienes se originaron los IVA’sdescontables que haya llevado a las 6 declaraciones de IVApresentadas durante el 2009 (solo se piden nombres y NIT deltercero, y la cifra del IVA descontable; no se pidendirecciones). Si no estuvo obligado a presentar declaracionesde IVA, entonces se ahorra este trabajo.


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Además, si el costo se contabilizaba junto consu IVA (caso de las compras de activos fijos, ocaso de las empresas que no declaran IVAporque sus ventas son excluidas de IVA), enese caso el costo se reporta con todo y elIVA (así se forme una “falta de cruce” con eltercero…)


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Para los pagos a EPS y Fondos de Pensiones, se pidereportar los mismos, cuando superen los $500.000,pero solo si están efectivamente pagados, y se haceincluyendo el aporte obligatorio del trabajador.El dato se tomará de las Planillas Integradas deLiquidación de Aportes-PILA presentadas durante el2009 (incluyendo entonces valores como “copagos” alsector salud).


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Para los pagos a SENA, ICBF, Cajas deCompensación y ARP, se pide reportar losmismos solo si superan los $500.000 y si estánefectivamente pagados. Por tanto, este reportese haría igualmente utilizando las PlanillasIntegradas de Liquidación de Aportes-PILASpresentadas durante el 2009.


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Para hacer el reporte se usará el Formato 1001,versión 7, y solo se reporta direcciones a losterceros ubicados en Colombia (a los del exteriorsolo se les reporta “código de país”). El pago quesea deducible va en la columna “pago o abono encuenta” y el pago que sea no deducible fiscalmenteva entonces en la columna “pago no deducible”.


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Además, los Órganos que financian gastos con recursos del tesoro nacional, no usarán el formato 1001 sino el 1056 (ver Art.17) el cual se diligenciaría con los mismos criterios con que se diligencia el 1001, excepto por el hecho de que la columna de “pagos no deducibles” la deben dejar siempre en ceros (todo el pago lo reportan en la columna de “pagos”)


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Y en el caso de los “mandatarios” en contratos de mandato, yel “operador” en contratos de exploración de hidrocarburos,ellos usarán el Formato 1001 por si les corresponde reportarsus propios costos y gastos. Pero los costos y gastos quecubrieron para sus representados los reportarán en el Formato1016 y 1046 (ver Art.14 y 15) los cuales se diligenciaría con losmismos criterios con que se diligencia el 1001, excepto por elhecho de que dejarán en ceros la columna de “pagos nodeducibles”.


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El Consorcio o Unión Temporal que facturódirectamente, no usará el 1001 sino el 1043 (verArt.13). Y las Sociedades Fiduciarias, para reportar lospagos hechos en los patrimonios autónomos queadministraron, no usará tampoco el 1001 sino el 1014(ver Art.13 y 16). En ambos formatos la columna de“pagos no deducibles” se dejan en ceros.Veamos un ejemplo de cómo se debería proceder paraelaborar el reporte del Formato 1001…


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Este reporte corre por cuenta de1) Las Personas Naturales (obligadas o no a llevar

contabilidad), que sean Declarantes de Renta, pero solo sia Dic. de 2008 tenían I.B.>a $1.100.000.000.

2) Las Personas Jurídicas que al 3 de Agosto de 2009 no eranGrandes Contribuyentes, con o sin Ánimo de Lucro,Declarantes de Renta o de Ingresos y Patrimonio, perosolo si a Dic. de 2008 tenían I.B.>a los$1.100.000.000.

Reporte Literal “h” pasivos fiscales a Dic. 31 2009

(Art.10 Res. 7935)

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Reporte Literal “h” pasivos fiscales a dic.31 2009

(Art.10 Res. 7935)

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Se les piden los datos de aquellos terceros (tantolos domiciliados en Colombia comodomiciliados en el exterior) con quienes setengan cuentas por pagar a Dic. 31 de 2009siempre y cuando el valor acumulado que le figureal tercero en todas las cuentas por pagar sea igualo superior a $5.000.000.


(Art.10 Res. 7935)

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Aquellos terceros con los que se tengan saldosinferiores a los $5.000.000, se agruparán en unúnico registro (uniendo tanto los domiciliados enColombia como los domiciliados en el exterior),dentro de cada uno de los 6 conceptos diseñadospor la DIAN, con el NIT 222.222.222 “CuantíasMenores” y “Tipo de Documento 43”.


(Art.10 Res. 7935)

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En cuanto al concepto diseñado por la DIAN como“2207-Saldo Pasivo por Cálculo Actuarial de Provisiónpara Pensiones de Jubilación” (y que en el PUC decomerciantes sería el que figure en la cuenta 2620),el saldo de ese pasivo se reportará exclusivamentecon el NIT de la entidad informante,


(Art.10 Res. 7935)

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pero el saldo por pasivos laborales de otro tipo de nuevo se pide que sea discriminado por cada trabajador para poder saber si se le acumulan saldos individuales, junto con otros posibles pasivos de diversa índole, superiores a los $5.000.000.


(Art.10 Res. 7935)

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Si el informante participó durante el 2009 como asociado deun Contrato para Exploración y Explotación, o si durante el2009 actuaron como mandantes en Contratos de Mandato, enese caso no deben reportar los Pasivos que figuraríanen sus Declaraciones de Renta o de Ingresos yPatrimonio del 2009, pero que fueron originados en lasoperaciones hechas en esos contratos de exploración,o a través de los contratos de mandato,


(Art.10 Res. 7935)

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pues tales pasivos serán reportadosúnicamente por el operador del Contrato de Exploración, o por el mandatario que los representó (ver el último inciso del Art.14 y el Parágrafo 1 del Art.15, en la Resolución 7935).


(Art.10 Res. 7935)

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Además, si el beneficiario de algún pasivo decidió haceruna Operación de Factoring con lo que para él era su carterao cuenta por cobrar (ver Ley 1231 de 2008), pero la entidad quetenía el pasivo no se da cuenta de esa operación, entonces lacuenta por pagar a Diciembre 31 de 2009 la reportaría con elNIT original del beneficiario a quien se adquirieron los bienes yservicios y no con el NIT de la empresa especializada enFactoring que adquirió la Cartera (ver Parágrafo Art. 773 delCódigo de Comercio, modificado con el Art.2 de la Ley 1231 de2008 y decreto 3327 de Sep. De 2009).


(Art.10 Res. 7935)

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Sobre los Pasivos por Sobregiros Bancarios esimportante que ese pasivo que se declarará fiscalmente yque también se llevará al Formato 1009 sea en realidadun sobregiro que sí figure en el extracto bancario y nosolo en la contabilidad (que es lo que sucede por ejemplopor causa de los famosos “cheques girados y pendientesde cobro a Dic.31”) pues solo así habrá cruce deinformación cuando el banco reporte como su “deudor” ala empresa que hace este reporte de pasivos.


(Art.10 Res. 7935)

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De otra parte, se debe aclarar que existen tres pasivosespeciales a Dic.31 de 2009 que no necesitan serdepurados para definir quién es su beneficiario:• El pasivo de las “Retenciones en la Fuente a título

de Renta, IVA o Timbre”, y el pasivo del “IVA porpagar”. Se entiende que el titular de los mismos essolamente la DIAN (NIT 800.197.268-4 y direcciónCra. 8 #6- 64 de Bogotá).


(Art.10 Res. 7935)

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• El pasivo de las “Retenciones en la Fuente a título de Industria y Comercio”. Ese pasivo se entiende que le corresponde a la secretaría de hacienda municipal a la que se cancelan tales retenciones.


(Art.10 Res. 7935)

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El total de los pasivos llevados al Formato 1009 deberá cruzar con eldato llevado a la Declaración de Renta 2009 o de Ingresos yPatrimonio 2009 (renglón 40 del Formulario 110, o renglón 33 en elFormulario 210), salvo si se da lo de haber participado en Contratosde Mandato o en Contratos de Exploración. Es decir que, adiferencia de los reportes de pagos a terceros, acá no se pediránpasivos que sean solo contables (como los pasivosestimados o los pasivos con la casa matriz que esté en elexterior, etc.) pero que no pasan a la Declaración de Renta.


(Art.10 Res. 7935)

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Para hacer este reporte se usará el Formato 1009, versión 7. Seexige reportar direcciones pero sólo si el tercero es un tercerodomiciliado en Colombia (a los del exterior solo se les reporta el“código de país”). Veamos un ejemplo…Nota: Los mandatarios en Contratos de Mandato, y los operadoresde Contratos de Exploración, usarían el Formato 1009 por si lescorresponde reportar sus propios pasivos, pero los pasivos que lesfiguren por administrar operaciones de sus representados losinformarán en los Formatos 1027 y 1052 los cuales en todo caso sediligenciaría con los mismos criterios con que se diligencia el 1009 .Ver Art.14 y 15 de la Resolución)


(Art.10 Res. 7935)

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Este reporte corre por cuenta de1) Las Personas Naturales (obligadas o no a llevar

contabilidad), que sean Declarantes de Renta, perosolo si a Dic. de 2008 tenían I.B.>a $1.100.000.000.

2) Las Personas Jurídicas que al 3 de Agosto de 2009 noeran Grandes Contribuyentes, con o sin Ánimo deLucro, Declarantes de Renta o de Ingresos yPatrimonio, pero solo si a Dic. de 2008 teníanI.B.>a los $1.100.000.000.

Reporte Literal “i” Cuentas por cobrar a dic.31 2009

(Art.11 Res. 7935)

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(Art.11 Res. 7935)

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Se les piden los datos de los terceros (tanto domiciliados enColombia como domiciliados en el exterior) cuando suscuentas por cobrar a Dic. 31 de 2009 (antes deprovisiones), y reuniendo todos las cuentas en que figurecon saldos, sea igual o superior a $5.000.000. Aquelloscon los que se tengan saldos inferiores a los $5.000.000, seagruparán en un único registro, dentro de cada uno de los 3conceptos diseñados por la DIAN, con el NIT 222.222.222“Cuantías Menores”.


(Art.11 Res. 7935)

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En cuanto al saldo de la cuenta de “Provisión Fiscal deDeudores” a Dic.31, sucede que en los años 2007 y anterioresla DIAN pedía que todo el saldo de dicha cuenta se reportaracon un único beneficiario, a saber, el NIT del propio reportantede la información exógena. Pero por el 2008 y otra vez porel 2009 se ha dicho que ese saldo total (sin importar si laprovisión fue estimada con el método de "provisióngeneral" o de "provisión individual") se debe discriminarpor tercero.


(Art.11 Res. 7935)

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En consecuencia, ese saldo que se tenga por cada tercero en lacuenta de provisiones no se mezclaría con los demás saldos queese mismo tercero tenga en las cuentas por cobrar a Dic.31 (puessi se mezclara y reportáramos un "saldo neto de la cuenta porcobrar", eso no tendría cruce de información con el reporte que asu vez hará ese mismo tercero de lo que para él viene siendo un"pasivo"; ese tercero no le hace "provisiones" a sus pasivos). Estacuenta de provisiones se reportará entonces en forma total,discriminando a los que tengan saldos iguales o superiores a los$5.000.000 y quedando los demás reportados con el NIT222222222.

Reporte Literal “i”Cuentas por cobrar a dic.31 2009

(Art.11 Res. 7935)

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Si el reportante participó durante el año 2009 como asociadode un contrato para exploración de hidrocarburos, o si duranteel 2009 actuaron como mandantes en contratos de mandato,en ese caso no deben reportar las cuentas por cobrarque figurarían en sus declaraciones de renta o deingresos y patrimonio del 2009 pero que fueronoriginados en las operaciones hechas en esoscontratos de exploración, o a través de los contratosde mandato,


(Art.11 Res. 7935)

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pues tales cuentas por cobrar serán reportadosúnicamente por el operador del contrato de exploración, o por el mandatario que los representó (ver el ultimo inciso del Art.14, y el parágrafo 1 del Art.15, en la Resolución 7935).


(Art.11 Res. 7935)

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El total de las Cuentas por Cobrar reportadas, sino se da lo mencionado en la lámina anterior,deberá cruzar con el dato llevado a laDeclaración de Renta 2009 (ver renglón 34 delFormulario 110, o el dato interno de los anexosdel Formulario 210 con el que se explique lollevado al renglón 32, Patrimonio Bruto, dequienes usan ese Formulario 210).


(Art.11 Res. 7935)

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Para hacer este reporte se usará el Formato 1008,versión 7. Se exige reportar direcciones de losterceros solo si están domiciliados en Colombia (a losdomiciliados en el exterior solo se les reporta el “códigode país”). Cuando se reporten valores correspondientesa la “Provisión Fiscal de Deudores” el valor se reportarácomo si fuese un valor positivo (a pesar de que en laDeclaración de Renta o de Ingresos y Patrimonio sí seincluiría como un valor negativo).


(Art.11 Res. 7935)

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Los mandatarios en Contratos de Mandato y los Operadores deContratos de Exploración, usarían el Formato 1008 por si lescorresponde reportar sus propias cuentas por cobrar a Dic.31, perolas Cuentas por Cobrar que les figuren por administrar operaciones desus representados los informarán en los Formatos 1018 y 1051 loscuales en todo caso se diligenciaría con los mismos criterios con quese diligencia el 1008. Ver Art.14 y 15 de la Resolución).

Veamos un ejemplo de cómo se efectuaría entonces el Reporte delFormato 1008…


(Art.11 Res. 7935)

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En el caso de quienes estén obligados apresentar los archivos a través del portal deInternet de la DIAN (virtualmente), lo únicoque se debe hacer es asegurarse que el RUT dela empresa (“organización”) esté reflejando laresponsabilidad “14-Informante de Exógena”, yque su representante legal tenga vigente yactivada su “firma digital”.

Formalidades para presentar los Archivos

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Para los que van a presentar los archivos de manerapresencial en cualquiera de las dependencias de laDIAN, en ese caso el RUT de la empresa debe tener laresponsabilidad “14-Informante de Exógena”, y el RUTde su representante legal tener la “responsabilidad 22-Suscribir Declaraciones de Terceros” (véase por ejemploel parágrafo 5 del Art.20 de la Resolución 7935). Notiene que tramitar previamente ninguna “firma digital”.


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Si no puede ir hasta la DIAN elRepresentante Legal (o la Persona Naturalobligada a reportar), entonces le tienen quedar un poder a una persona cualquiera paraque ella haga el trámite en las oficinas de laDIAN


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En el instante de la entrega de los archivos, ya sea en formavirtual o presencial, la DIAN emite el Formulario “10006-Presentación de información por envío de archivos” (emiteuno por cada “Solicitud de envío de archivos” tramitada)Para el que hace la entrega en forma virtual, ese Formulario10006 le queda con la leyenda atravesada “PRESENTADA” o“RECIBIDA”.Y para el que hace la entrega en forma presencial, eseFormulario 10006 le queda con la leyenda “FORMALIZADO”


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En relación con el suministro de la InformaciónExógena Tributaria exigida por la DIAN, a la fecha enque se hace esta presentación se encuentran vigentesvarias normas que configuran el “RégimenSancionatorio” aplicable a dicho suministro.

– En primer lugar, el artículo 658-2 por “Evasión Pasiva”castigaría al reportante que no informe un pago a untercero el cual le constituiría ingreso gravable, perosiempre y cuando ese tercero en efecto no hayadeclarado tal ingreso.

Régimen Sancionatorio

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- En segundo lugar, existe la norma del Art.651del ET que dispone que por la no entrega, o laentrega extemporánea, o la entrega con erroresde los reportes exigidos por la DIAN, tal entidadpuede aplicar las siguientes sanciones:


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a) Sanciones en Dinero (literal a del Art.651 delET; las cuales pueden ser de hasta 15.000 UVT;serían $368.325.000 en el 2010)b) Desconocimiento de los Pasivos, RentasExentas y Costos y Gastos de la Declaraciónde Renta. También de los IVA’s descontables enlas Declaraciones de IVA (literal b del Art.651 delET).


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Para graduar las “Sanciones en Dinero” de ese literal a)del Art.651, existe entonces la Resolución 11774 de Dic.de 2005 y allí se dispuso lo siguiente:

• Por información exigida sobre cifras la cual no essuministrada o es suministrada en formaextemporánea: se aplicará hasta el cinco por ciento(5%) de la sumatoria de dicha información, sin que envalores absolutos se exceda de los 15.000 UVT.

Sanciones en Dinero

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• Por información exigida sobre cifras que sí essuministrada en forma oportuna y exacta,pero se suministra usando medios técnicosdistintos a los señalados por la DIAN (no usanarchivos en XML): en ese caso se impone unasanción del 4%, sin que en valores absolutos seexceda de los 15.000 UVT.

Sanciones en Dinero

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• Por información exigida sobre cifras, la cual síes presentada en forma oportuna, y en elmedio tecnológico diseñado por la DIAN, perosucede que después de los procesos de cruceinformación con terceros se le detectanerrores: en ese caso, se aplica una sanción del 3%de la sumatoria de los datos erróneos, sin que envalores absolutos se exceda de los 15.000 UVT.

Sanciones en Dinero

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• Por información exigida sobre otros datos distintos a cifras(NIT’s, direcciones, conceptos, etc.) la cual no essuministrada, o es suministrada en forma extemporánea:se aplicará el 0,5% de los Ingresos Netos del periodo objeto de lainformación; y en caso de no existir Ingresos Netos en el periodo,se aplica el 0,5% del Patrimonio Bruto del año inmediatamenteanterior a aquel por el que se solicita la información, o el quefigure en la más reciente Declaración de Renta o de Ingresos yPatrimonio presentada. En todo caso, en valores absolutos, lasanción no puede exceder de los 15.000 UVT.

Sanciones en Dinero

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• Por información exigida sobre otros datos distintos a cifras(NIT’s, direcciones, conceptos, etc.) que sí es suministradaen forma oportuna y exacta, pero se suministra usandomedios técnicos distintos a los señalados por la DIAN(archivos en XML): se aplicará el 0,4% de los Ingresos Netos delperiodo objeto de la información; y en caso de no existir IngresosNetos en el periodo, se aplica el 0,4% del Patrimonio Bruto delaño inmediatamente anterior a aquel por el que se solicita lainformación, o el que figure en la más reciente Declaración deRenta o de Ingresos y Patrimonio presentada. En todo caso, envalores absolutos, la sanción no puede exceder de los 15.000 UVT.

Sanciones en Dinero

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• Por información exigida sobre otros datos distintos acifras (NIT’s, direcciones, conceptos, etc.), la cual síes presentada en forma oportuna, y en el mediotecnológico diseñado por la DIAN, pero sucede quedespués de los procesos de cruce información conterceros se le detectan errores:

Sanciones en Dinero

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se aplicará el 0,3% de los Ingresos Netos del periodo objeto de la información; y en caso de no existir Ingresos Netos en el periodo, se aplica el 0,3% del Patrimonio Bruto del año inmediatamente anterior a aquel por el que se solicita la información, o que figure en la más reciente Declaración de Renta o de Ingresos y Patrimonio presentada. En todo caso, en valores absolutos, la sanción no puede exceder de los 15.000 UVT.

Sanciones en Dinero

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Además, si el propio reportante, antes de que la DIAN detecteerrores en los archivos que entregó, decide hacerle “correccionesvoluntarias”, en ese caso esas “correcciones voluntarias” sí sonsancionables (ver Concepto 80262 de Nov. de 2005).Por ello es que se puede decir que hoy día, si los Reportes deInformación Exógena Tributaria son como los “anexos” de laDeclaración Tributaria (Renta, IVA, Retención en la Fuente), en esecaso queda “prohibido equivocarse con la Declaración Tributaria”pues si se tiene que corregir la Declaración se tiene entonces quecorregir el reporte…

Sanciones en Dinero

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Por último, podemos responder a las preguntas ¿Cuántotiempo tiene la DIAN para exigir un reporte al que no loha entregado? y ¿Cuánto tiempo tiene la DIAN pararevisarle el reporte al que sí lo entregó (“firmeza” delreporte)?Al respecto, hay que aclarar que el “Beneficio deAuditoría” otorgado en el Art.689-1 a las Declaraciones deRenta (y de paso a las de Retención y de IVA; verArt.705-1 del ET), ese beneficio no cobija a los reportesde Información Exógena.

Plazos para que la DIAN exija los reportes no presentados, o solicite

correcciones a los reportes presentados

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Por tanto, las respuestas a las preguntas anteriores seobtienen de lo indicado en el Art.638 del ET, el cual indicaque si alguien no ha presentado la información de undeterminado año, o la presentó con errores, la DIAN tieneplazo para imponerle la sanción por no enviarla (o paraimponerle sanción por los errores que le detecten), hastados años posteriores a la fecha en que se debapresentar la Declaración de Renta del periodo en elque se debía haber presentado el reporte deInformación Exógena (o se presentó con errores).



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Ej: Si los reportes de Información Exógena Tributaria del Año

Gravable 2009 se presentarán en Abril de 2010, entonces cuandose presente la “Declaración de Renta Año Gravable 2010” (quese presentaría en Abril de 2011) se contarán dos años (lo quenos llevaría hasta Abril de 2013). Por tanto, si esa InformaciónExógena del año 2009 no se presenta o se presenta con errores, laDIAN tiene hasta Abril de 2013 para detectar el hecho y producir la“resolución sanción” respectiva (por no presentación oportuna o porpresentación con errores). La DIAN tiene entonces en total 3 añoscontados desde el plazo en que se vencía la entrega de los reportes(ver el concepto 96801 de Noviembre de 2009).



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Reportes deInformación Exógena 2009

(Resolución 7935, artículo 631 del E.T.)

Preparado por:

Diego Hernán Guevara MadridLíder de Investigación Contable y Tributaria

Febrero 2010

307-InfoExogena2009-P1

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