4- Diapositivas 2011 derecho impositivo

Universidad Sergio Arboleda

DERECHO IMPOSITIVO DERECHO IMPOSITIVO LABORALLABORAL

Elver Jesús Lemus Varela

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. La Constitución

2. La Ley

3. Los Reglamentos

4. Los Tratados Internacionales

5. La Jurisprudencia y la Costumbre

6. Los Conceptos de la Dian (Art. 264 Ley 223)


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. Noción

2. Cumplimiento de Prestaciones

Tributarias

3. Clasificación de la Obligación


ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TIBUTARIA

1. Sujeto Activo

2. Sujeto Pasivo

3. Hecho Generador

4. Base Gravable

5. Tarifa


IMPUESTOS QUE AFECTAN IMPUESTOS QUE AFECTAN

LAS RENTAS DE TRABAJOLAS RENTAS DE TRABAJO

(Art. 103 E.T)(Art. 103 E.T)


IMPUESTOS

1. De Renta y Complementario

2. IVA

3. Timbre

4. Industria y Comercio


TRIBUTACIÓN POR RENTAS

DE TRABAJO


CLASIFICACIÓN

1. Con vinculación Laboral

2. Sin vinculación Laboral


CON VINCULACIÓN LABORAL

1. SECTOR PÚBLICO

2. SECTOR PRIVADO



1. SALARIO INTEGRAL (70%)

2. SALARIO ORDINARIO



1. SALARIO (Arts 127 y 128 CST)

2. INGRESO LABORAL

3. PAGOS INDIRECTOS (Art 5 D R 3750/86)



PAGOS INDIRECTOS

a) Educación

b) Salud

c) Alimentación



I.N.R.N.G.O

a) Aportes a Pensiones

b) Aportes AFC


APORTES AL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES

1. Fundamento legal. (Art 126.1 E.T.)

2. Clases de aportes a) Obligatorios (16%)

b) Voluntarios (Max 30%)

3. Aportes Fondo de Solidaridad (1%)

4. Efectos Tributarios


AHORRO PARA EL FOMENTO A LA CONSTRUCCIÓN –AFC-

1. Fundamento legal. (Art 126-4 E.T.)

2. Límite del aporte (30%)

3. Utilización del ahorro


RENTAS EXENTAS

RENTAS DE TRABAJO (Art. 206 E.T)

1. Cesantías e interés a las cesantías(Num 4. art. 206 E.T). 350UVT $8.594.000

2. Pensiones(Num 5. art. 206 E.T) 1000 UVT $24.555.000

3. 25% Pagos laborales(Num 10. art. 206 E.T). 240 UVT $5.893.000


RENTAS EXENTAS

RENTAS DE TRABAJO (Art. 206E.T)

4. Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad. (Num 1. art.

206 E.T)

5. Indemnización por maternidad. (Num 2. art. 206 E.T)

6. Gastos de entierro. (Num 3. art. 206 E.T)

7. Seguro de muerte. (Num 6. art. 206 E.T)

8. Gastos de representación. (Num 7, 8.9. art. 206 E.T)



PAGOS POR CONCEPTO DE INTERESES SOBRE PRESTAMOS PARA ADQUSICIÓN DE VIVIENDA.

a) Certificación

b) Límite

1200 UVT año $30.158.000

100 UVT Mes $2.513.000



PAGOS POR CONCEPTO DE EDUCACIÓN Y SALUD.

a) Límite. 15% ingresos gravados

b) Restricción por ingresos laborales

en el año anterior. 4600 UVT .

$112.953.000

c) Requisitos entidades beneficiarias

de los pagos



APORTE OBLIGATORIO DE SALUD E P S

a) Concepto No. 66667 Dian de julio 11 de 2008.

b) Decreto 2271 de 2009

Aporte año anterior dividido 12



a) PROCEDIMIENTO 1

b) PROCEDIMIENTO 2


DEPURACIÓN DE LA BASE


DEPURACIÓN DE LA BASE GRAVABLE

Ingreso Laboral XX

+ Exceso 2 smmv (41 UVT : $1.030.000

por alimentación. (Salarios 310 UVT $ 7.791.000) X

= Total ingreso Laboral XX

- I.N.R.N.G.O (X)

= Ingreso Laboral Neto XX


DEPURACIÓN DE LA BASE GRAVABLE

= Ingreso Laboral Neto XX

- Rentas Exentas Diferentes No 10 (X)

= Subtotal XX

- Renta Exenta 25% (X)

- Pagos salud obligatoria EPS (X)

- Intereses Vivienda ó

- Pagos por Salud y Educación (X)

= Ingreso Laboral Gravado XXXElver Jesús Lemus Varela

S/G LA OBLIGACIÓN FORMAL DE DECLARAR


Año Valor en $2006 20.0002007 20.9742008 22.0542009 23.7632010 24.5552011 25.132

VALORES UVT

RETENCIÓN

Tabla de retención para ingresos laborales


Desde Hasta

>095

($2.387.540)0%

>95150

($3.769,800)19%

>150360

($9.047.520)28%

>360 En adelante 33%

Año gravable 2011. UVT $25.132

Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto

0%

Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95UVT *19

Ingreso laboral gravado expresado en UVT. menos 150 UVT * 28% más 10UVT

Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT * 33% más 69UVT

Retención Ingreso Laboral

Ejemplo retención procedimiento 1.


R Valores1 $3,000,0002 119.373 De 95 a 150 UVT4 955 24.376 19%7 4.638 $ 116,3679 $ 116,000

Fuente: C ircular 9 Dian 2007. UVT $25.132

ConceptoIngreso laboral gravado en pesosIngreso laboral gravado en UVT (1/25.132)Rango de la tala de retenciónMenos: Ingreso laboral sin retención en UVTBase para aplicar la tarifa en UVT (2-4)Tarifa según tabla de retenciónRetención en UVT (5 *6)Retención en pesos (7*25.132)Aproximación al múltiplo de mil más cercano

Retención Ingreso Laboral



R Valores1 $ 9,800,0002 389.943 Mayor de 360 UVT4 3605 29.946 33%7 9.888 699 78.8810 $ 1,982,41211 $ 1,982,000


ConceptoIngreso laboral gravado en pesosIngreso laboral gravado en UVT (1/25.132)Rango de la tala de retenciónMenos: Ingreso laboral sin retención en UVTBase para aplicar la tarifa en UVT (2-4)Tarifa según tabla de retenciónRetención en UVT (5 *6)

Retención en pesos (9*25.132)Aproximación al múltiplo de mil más cercano

Mas: Retención de rangos anteriores en UVTRetención total en UVT (7+8)

RETENCIÓN



R Valores1 $5,6000,0002 222.803 De 150 a 360 UVT4 1505 72.86 28%7 20.388 109 30.3810 222.8011 13.63%12 $6,000,00013 $ 817,80014 $ 818,000

Fuente: C ircular 9 Dian 2007. UVT $25132

ConceptoIngreso laboral gravado promedio en pesosIngreso laboral gravado en UVT (1/25.132)Rango de la tala de retenciónMenos: Descuento por rangos anteriores en UVTBase para aplicar la tarifa en UVT (2-4)Tarifa según tabla de retenciónRetención en UVT (5 *6)Mas: Retención de rangos anteriores en UVTRetención total en UVT (7+8)

Retención en pesos (12 *11)Aproximación al múltiplo de mil más cercano

Ingreso laboral gravado promedio en UVT (R 2)Porcentaje fijo de retención (9/10*100)Ingreso laboral gravado actual en pesos

RETENCIÓN



R Valores1 $ 14,000,000.002 557.053 Mayor de 360 UVT4 3605 197.056 33%7 65.028 699 134.0210 557.0511 24.05%12 $15,000,00013 $ 3,607,50014 $ 3,608,000


Mas: Retención de rangos anteriores en UVTRetención total en UVT (7+8)Ingreso laboral gravado promedio en UVT Porcentaje fijo de retención (9/10*100)

ConceptoIngreso laboral gravado promedio en pesosIngreso laboral gravado en UVT (1/25.132)Rango de la tala de retenciónMenos: Descuento por rangos anteriores en UVTBase para aplicar la tarifa en UVT (2-4)Tarifa según tabla de retenciónRetención en UVT (5 *6)

Ingreso laboral gravado actual en pesosRetención en pesos (12 *11)Aproximación al múltiplo de mil más cercano

RETENCIÓN SIN

VINCULACIÓN LABORAL


SIN VINCULACIÓN LABORAL

1. SERVICIOS

2. HONORARIOS

3. CONSULTORIA

4. ASISTENCIA TECNICA

5. SERVICIOS TECNICOS



Ingreso Tributario XX- Aporte Obligatorio a Pensión (X)- Aporte Fondo de Solidaridad (X)- Aporte Voluntario a Pensión (X)- Ahorro Cuentas AFC (X)- Aporte Obligatorio a Salud EPS (X)

= Base Gravable XX


Aplicación para Independientes

Se les aplica las mismas tasas de retención de los asalariados estipulada en el artículo 383 del E.T.

Requisitos:

- Un solo contrato

- Que no exceda mensualmente de 300 UVT (hoy $7.539.600).

- El contratista debe manifestarlo en forma escrita.


BASES Y TARIFAS RETENCIÓN- 2011


UVT Base Porcentaje

3.300 100% 11%

3.300 100% 10%

4 $101.000 ó Sup 6%

4 $101.000 ó Sup 4%

4 $101.000 ó Sup 1%

27 $679.000 ó Sup 3.5%

4 $101.000 ó Sup 1%

4 $101.000 ó Sup 2%

100% 4%

27 $679.000 ó Sup 3.5%

4 $101.000 ó Sup 3.5%

UVT 2011 $ 25,132

Concepto

Honorarios y comisiones

Honorarios y comisiones, PN

Servicios en general. No declarantes

Servicio de aseo y/o vigilancia

Servicio de arrendamiento de bienes muebles

Servicio de arrendamiento de bienes raíces

Servicio de hoteles, restaurantes y hospedajes

Servicios en general. Declarantes

Servicios de transporte de carga

Servicios de transporte de pasajeros

Servicios temporales

RETENCIÓN IVA y TIMBRE - 2010


UVT Base Porcentaje

27 $679.000 ó Sup 50% IVA

4 $101.000 ó Sup 50% IVA

6000 $150.792.000 ó Sup 0%

UVT 2011 $25,132

Retención en IVA (a Servicios)

Timbre en contratos

Retención en IVA (a bienes)

Concepto

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