4 Hechos Generadores Ingresos y Tarifas

4- Hechos generadores de impuesto de renta : art 24 a 25 ET y

bienes generadores de impto de patrimonio : art 265 a 266 ET

4.1

Sujeto pasivo PN

a- Nacionales y

extranjeras

residentes

b- Nacionales y

extranjeras

No residentes

de fuente nacional y

Patrimonio poseído en Colombia

*** Residencia para efectos fiscales ???

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

Rentas y bienes objeto de gravamen art 9 ET

Rentas y ganancias ocasionales

de fuente nacional y de fuente extranjera y

Patrimonio poseído en el país y en el exterior

art 6 DR 3028/13

Rentas y ganancias ocasionales

4.2 Residencia para efectos fiscales art 10 ET

1-

2- Encontrarse fuera del país en Misión Diplomática

3- Ser nacional Colombiano y que durante el año gravable :

a- Su conyuge ó compañero permanente no separado legalmente

o los hijos dependientes menores de edad,

tengan residencia fiscal en el país

incluyendo entradas y salidas del pais,

durante un periodo cualquiera de 365 dias calendario .

Si periodo abarca más de un año gravable ?

la residencia es a partír del 2o. Año


Permanencia CONTINUA o DISCONTINUA en Colombia

por más de 183 dias calendario

4.2 Residencia para efectos fiscales art 10 ET

b- 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional *

c- 50% o más de sus bienes sean administrados en el país **

d- 50% o más de sus activos se entiendan poseidos en el país ***

e- Habiendo sido requerido x Dian

NO acredite residencia en otro país .

f- Que tenga residencia fiscal en un paraíso fiscal

( DR 2193/13 Primeras 44 jurisdicciones a partír de 2014 )


Reglamentacion residencia : DR 3028/13

b- *

%

del período calificado como de residencia

c- **

%


Bienes admon Actividades de gestión o conservación

en Colombia ? se llevan a cabo en territorio nacional

Bienes poseídos en Colombia

Totalidad vr patrimonial a Dic 31 de bienes nales y exterior

Ing totales ord y ext fuente nal, calificados o no de INOCRNIGO


Ing totales ord y ext fuentenal y ext, calificados o no de INOCRNIGO

Administración Gestión o conservación de cualquier forma

de bienes ? de los bienes de la PN objeto de análisis

d- ***

%

a- Vr determinado según Cap 1 Tit II Lib 1 ET

b- Si N/A vr anterior, entonces se toma el valor de adquisición

Importante :

En ambos casos se deben ajustar anualmente s/ art 868 ET


Vr patrimonial bienes poseídos en Colombia a Dic 31 año ant


Vr patrimonial bienes poseídos en y fuera Colombia a Dic 31 año ant


Valor Patrimonial de los Bienes y Activos

5- Los Ingresos

Sentido físico Recibo efectivo

causación Sentido jurídico Derecho recaudo

Reembolso de gastos ó de capital

6. Realización y

3. Clase Ordinarios, y extraordinarios

4. Percepción En dinero ó en especie

5. Finalidad Incremento del patrimonio

5.1 Clasificación de los ingresos

1. Procedencia Fuente nacional ó fuente extranjera

2. Propiedad Personales, propios, ó de terceros

5- Los Ingresos

Depuración y tarifa

Ingreso no constitutivo

renta ni gcia ocasional ó

Renta exenta

Gravados

9. Gravabilidad

No gravados


5.1 Clasificación de los ingresos

7. Forma Reales ó presuntos

8. Periodo Año gravable ó períodos futuros

5.2 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

art 36 a 57 y 35-1 ET

art

36 Prima en colocación de acciones

36-1 Utilidad en enajenación de acciones

36-2 Distribución de utilidades ó reservas en acciones

36-3 Capitalizaciones no gravadas p/accionistas

38 Componente inflacionario de rendmtos fros p/pers naturales

39 Componente inflacionario de rendmtos fros distribuídos por

fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores

40 Componente inflacionario de rendmtos fros p/demas contribuytes

42 Recompensas

44 Utilidad en venta de casa ó apto de habitación

45 Indemnizaciones por seguro de daño

46-1 Indemnización x destrucción ó renovación de

cultivos y control de plagas .


5.2 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

art 36 a 57 y 35-1 ET

art

47 Gananciales

47-1 Donaciones a partidos, movimienmtos ó campañas políticas

48 Participaciones y dividendos

50 Utilidades por ajustes x inflación ó componente inflacionario

51 Distribución de utilidades x liquidación

52 Incentivo a la Capitalización Rural ICR

53 Aportes de entidades estatales, sobretasas e imptos p/financiar

sistemas de servicio público ó transporte masivo de pasajeros

56-2 Aportes empleador a fondos de cesantías

57-1 Subsidios estatales en programas Agro Ingreso Seguro AIS y

Subsidios del incentivo al almcenamiento de product agrícolas

57-2 Recursos asignados a proyectos calificados como de carácter

científico, tecnológico ó de innovación .


5.3 Rentas exentas art 206 a 235 y 235-1 ET

art

206 Rentas de trabajo exentas ***

207 Prestaciones provenientes de un fondo de pensiones

207-1 Cesantias pagadas x fondos de cesantias

207-2 Otras rentas exentas ( nuevo software 5 años + hasta el .2027 )

211 Empresas servicios publicos domiciliarios

211-1 Renta exenta de Loterías y licoreras

213 Renta exenta De los usuarios de las zonas francas

215 Explotación de hidrocarburos

218 Intereses,comision p/préstamos y títulos deuda publica externa

220 Intereses bonos financmto presupuestal y especial

223 Indemnizacion seguros vida

233 Renta exenta de personas y entidades extranjeras

234 Intransferibilidad de rentas exentas de sociedades a socios

235 Las exenciones solo benefician a su titular


5.3 Rentas exentas art 206 a 235 y 235-1 ET

206 Rentas de trabajo exentas ***

1- Indemnizaciones por accidente de trabajo ó enfermedad

2- Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad

3- Valor recibido por gastos de entierro del trabajador

4- Auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías

* tener en cuenta topes en UVT tabla del art 206 Num 4

5- Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y

sobre riesgos profesionales

Tope exención: Hasta 1000 UVT s/art 50 y 51 Ley 1111/06


6- Seguro por muerte y compensaciones por muerte de

miembros de las Fuerzas Militares y de Policía Nacional

7- Gastos de representación de :

7.1 Magistrados de tribunales y sus fiscales

7.2 Jueces de la República

7.3 Rectores y profesores

de universidades oficiales

8- Exceso del salario básico recibido por

oficiales y suboficiales de las FFMM y

oficiales, suboficiales y agentes POLINAL

9- Primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos

salariales percibidos por

PN colombianas reservistas de 1a y 2a clase de Fuerza aérea

Condición : Mientras sean pilotos, navegantes ó Ing de vuelo

en emp aéreas nales de transp público ó especial.

50% salario

Parte exenta

50% salario

25% salario

10- 25% del valor total de los pagos laborales

Limitante : Hasta 240 UVT mensuales 2013 $ 6.441.840

Depuración de la base :

Valor total de los pagos laborales

Menos :

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Otras rentas exentas ( art 206 ET Num 1 a 4 )

Deducciones autorizadas en art 387 ET

Cesantías e intereses sobre cesantías

Igual a Base para calcular el 25% exento


6- Tarifas del impuesto de renta :

art 240, 241, 245 y 247 ET Modific por art 8, 9, 94 y 95 L1607/12

1- PN Colombianos residentes en el país,

sucesiones de causantes Col residentes Tabla art 241 Tabla art 241

2- PN Col No residentes en el país,

sucesiones causantes Col No residentes Tabla art 241

3- PN Extranjeras residentes en el país,

sucesiones causantes Extranje residentes Tabla art 241 Tabla art 241

4- PN Extranjeras No residentes en el país,

sucesiones causantes Extr No residentes 33% 33%


Tipo de contribuyente Tarifa anterior Tarifa nueva

33%

6- Tarifas del impuesto de renta :

art 240, 241, 245 y 247 ET Modific por art 8, 9, 94 y 95 L1607/12

5- Bienes destinados a fines especiales, en

virtud de donaciones ó asignaciones modales Tabla art 241 Tabla art 241

6- Profesores extranjeros sin residencia Col

contratados x periodos no sup a 4 meses

x instituciones educación superior/ICFES

7- Tarifa especial para dividendos ó

participaciones, percibidos por :

a- Soc ó Entidades extranjeras

sin domicilio principal en Col, y

b- PN no residentes en Colombia .

7% 7%

0% 0%

0% 0%

Tipo de contribuyente Tarifa anterior Tarifa nueva

4 Hechos Generadores Ingresos y Tarifas

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