4- Hechos generadores de impuesto de renta : art 24 a 25 ET y
bienes generadores de impto de patrimonio : art 265 a 266 ET
4.1
Sujeto pasivo PN
a- Nacionales y
extranjeras
residentes
b- Nacionales y
extranjeras
No residentes
de fuente nacional y
Patrimonio poseído en Colombia
*** Residencia para efectos fiscales ???
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Rentas y bienes objeto de gravamen art 9 ET
Rentas y ganancias ocasionales
de fuente nacional y de fuente extranjera y
Patrimonio poseído en el país y en el exterior
art 6 DR 3028/13
Rentas y ganancias ocasionales
4.2 Residencia para efectos fiscales art 10 ET
1-
2- Encontrarse fuera del país en Misión Diplomática
3- Ser nacional Colombiano y que durante el año gravable :
a- Su conyuge ó compañero permanente no separado legalmente
o los hijos dependientes menores de edad,
tengan residencia fiscal en el país
incluyendo entradas y salidas del pais,
durante un periodo cualquiera de 365 dias calendario .
Si periodo abarca más de un año gravable ?
la residencia es a partír del 2o. Año
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Permanencia CONTINUA o DISCONTINUA en Colombia
por más de 183 dias calendario
4.2 Residencia para efectos fiscales art 10 ET
b- 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional *
c- 50% o más de sus bienes sean administrados en el país **
d- 50% o más de sus activos se entiendan poseidos en el país ***
e- Habiendo sido requerido x Dian
NO acredite residencia en otro país .
f- Que tenga residencia fiscal en un paraíso fiscal
( DR 2193/13 Primeras 44 jurisdicciones a partír de 2014 )
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Reglamentacion residencia : DR 3028/13
b- *
%
del período calificado como de residencia
c- **
%
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Bienes admon Actividades de gestión o conservación
en Colombia ? se llevan a cabo en territorio nacional
Bienes poseídos en Colombia
Totalidad vr patrimonial a Dic 31 de bienes nales y exterior
Ing totales ord y ext fuente nal, calificados o no de INOCRNIGO
del período calificado como de residencia
Ing totales ord y ext fuentenal y ext, calificados o no de INOCRNIGO
Administración Gestión o conservación de cualquier forma
de bienes ? de los bienes de la PN objeto de análisis
d- ***
%
a- Vr determinado según Cap 1 Tit II Lib 1 ET
b- Si N/A vr anterior, entonces se toma el valor de adquisición
Importante :
En ambos casos se deben ajustar anualmente s/ art 868 ET
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Vr patrimonial bienes poseídos en Colombia a Dic 31 año ant
del período calificado como de residencia
Vr patrimonial bienes poseídos en y fuera Colombia a Dic 31 año ant
del período calificado como de residencia
Valor Patrimonial de los Bienes y Activos
5- Los Ingresos
Sentido físico Recibo efectivo
causación Sentido jurídico Derecho recaudo
Reembolso de gastos ó de capital
6. Realización y
3. Clase Ordinarios, y extraordinarios
4. Percepción En dinero ó en especie
5. Finalidad Incremento del patrimonio
5.1 Clasificación de los ingresos
1. Procedencia Fuente nacional ó fuente extranjera
2. Propiedad Personales, propios, ó de terceros
5- Los Ingresos
Depuración y tarifa
Ingreso no constitutivo
renta ni gcia ocasional ó
Renta exenta
Gravados
9. Gravabilidad
No gravados
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5.1 Clasificación de los ingresos
7. Forma Reales ó presuntos
8. Periodo Año gravable ó períodos futuros
5.2 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
art 36 a 57 y 35-1 ET
art
36 Prima en colocación de acciones
36-1 Utilidad en enajenación de acciones
36-2 Distribución de utilidades ó reservas en acciones
36-3 Capitalizaciones no gravadas p/accionistas
38 Componente inflacionario de rendmtos fros p/pers naturales
39 Componente inflacionario de rendmtos fros distribuídos por
fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores
40 Componente inflacionario de rendmtos fros p/demas contribuytes
42 Recompensas
44 Utilidad en venta de casa ó apto de habitación
45 Indemnizaciones por seguro de daño
46-1 Indemnización x destrucción ó renovación de
cultivos y control de plagas .
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5.2 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
art 36 a 57 y 35-1 ET
art
47 Gananciales
47-1 Donaciones a partidos, movimienmtos ó campañas políticas
48 Participaciones y dividendos
50 Utilidades por ajustes x inflación ó componente inflacionario
51 Distribución de utilidades x liquidación
52 Incentivo a la Capitalización Rural ICR
53 Aportes de entidades estatales, sobretasas e imptos p/financiar
sistemas de servicio público ó transporte masivo de pasajeros
56-2 Aportes empleador a fondos de cesantías
57-1 Subsidios estatales en programas Agro Ingreso Seguro AIS y
Subsidios del incentivo al almcenamiento de product agrícolas
57-2 Recursos asignados a proyectos calificados como de carácter
científico, tecnológico ó de innovación .
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5.3 Rentas exentas art 206 a 235 y 235-1 ET
art
206 Rentas de trabajo exentas ***
207 Prestaciones provenientes de un fondo de pensiones
207-1 Cesantias pagadas x fondos de cesantias
207-2 Otras rentas exentas ( nuevo software 5 años + hasta el .2027 )
211 Empresas servicios publicos domiciliarios
211-1 Renta exenta de Loterías y licoreras
213 Renta exenta De los usuarios de las zonas francas
215 Explotación de hidrocarburos
218 Intereses,comision p/préstamos y títulos deuda publica externa
220 Intereses bonos financmto presupuestal y especial
223 Indemnizacion seguros vida
233 Renta exenta de personas y entidades extranjeras
234 Intransferibilidad de rentas exentas de sociedades a socios
235 Las exenciones solo benefician a su titular
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5.3 Rentas exentas art 206 a 235 y 235-1 ET
206 Rentas de trabajo exentas ***
1- Indemnizaciones por accidente de trabajo ó enfermedad
2- Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad
3- Valor recibido por gastos de entierro del trabajador
4- Auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías
* tener en cuenta topes en UVT tabla del art 206 Num 4
5- Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos profesionales
Tope exención: Hasta 1000 UVT s/art 50 y 51 Ley 1111/06
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6- Seguro por muerte y compensaciones por muerte de
miembros de las Fuerzas Militares y de Policía Nacional
7- Gastos de representación de :
7.1 Magistrados de tribunales y sus fiscales
7.2 Jueces de la República
7.3 Rectores y profesores
de universidades oficiales
8- Exceso del salario básico recibido por
oficiales y suboficiales de las FFMM y
oficiales, suboficiales y agentes POLINAL
9- Primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos
salariales percibidos por
PN colombianas reservistas de 1a y 2a clase de Fuerza aérea
Condición : Mientras sean pilotos, navegantes ó Ing de vuelo
en emp aéreas nales de transp público ó especial.
50% salario
Parte exenta
50% salario
25% salario
10- 25% del valor total de los pagos laborales
Limitante : Hasta 240 UVT mensuales 2013 $ 6.441.840
Depuración de la base :
Valor total de los pagos laborales
Menos :
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Otras rentas exentas ( art 206 ET Num 1 a 4 )
Deducciones autorizadas en art 387 ET
Cesantías e intereses sobre cesantías
Igual a Base para calcular el 25% exento
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6- Tarifas del impuesto de renta :
art 240, 241, 245 y 247 ET Modific por art 8, 9, 94 y 95 L1607/12
1- PN Colombianos residentes en el país,
sucesiones de causantes Col residentes Tabla art 241 Tabla art 241
2- PN Col No residentes en el país,
sucesiones causantes Col No residentes Tabla art 241
3- PN Extranjeras residentes en el país,
sucesiones causantes Extranje residentes Tabla art 241 Tabla art 241
4- PN Extranjeras No residentes en el país,
sucesiones causantes Extr No residentes 33% 33%
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Tipo de contribuyente Tarifa anterior Tarifa nueva
33%
6- Tarifas del impuesto de renta :
art 240, 241, 245 y 247 ET Modific por art 8, 9, 94 y 95 L1607/12
5- Bienes destinados a fines especiales, en
virtud de donaciones ó asignaciones modales Tabla art 241 Tabla art 241
6- Profesores extranjeros sin residencia Col
contratados x periodos no sup a 4 meses
x instituciones educación superior/ICFES
7- Tarifa especial para dividendos ó
participaciones, percibidos por :
a- Soc ó Entidades extranjeras
sin domicilio principal en Col, y
b- PN no residentes en Colombia .
7% 7%
0% 0%
0% 0%
Tipo de contribuyente Tarifa anterior Tarifa nueva
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