CONTABILIDADCONTABILIDADGENERALGENERALCONTABILIDADCONTABILIDADGENERALGENERAL

Dr.. Félix A. Rivera L.Dr.. Félix A. Rivera L.

CONTABILIDADCONTABILIDADCONTABILIDADCONTABILIDAD

Sistema de información y control

Facilita la toma de decisiones

ACTIVOACTIVO

ACTIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTEACTIVO NO CORRIENTE

LIQUIDEZLIQUIDEZ

FUERZA DE FUERZA DE PRODUCCIÓNPRODUCCIÓN

PASIVO-PATRIMONIOPASIVO-PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE

CRÉDITOCRÉDITOCOMERCIALCOMERCIAL

DEUDAS MAYORES DEUDAS MAYORES A 1 AÑOA 1 AÑO

PATRIMONIOPATRIMONIO

CAPITALCAPITALUTILIDADESUTILIDADES

POSICIÓN FINANCIERAPOSICIÓN FINANCIERA

BALANCE GENERALBALANCE GENERALBALANCE GENERALBALANCE GENERALIN

VER

SIO

NES

INV

ER

SIO

NES F

UEN

TES

DE

FU

EN

TES

DE

FIN

AN

CIA

MIE

NTO

FIN

AN

CIA

MIE

NTO

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVODEL ACTIVO

• DISPONIBLEDISPONIBLE

•CajaCaja

• EXIGIBLEEXIGIBLE

•Cuentas corrientesCuentas corrientes•Fondos fijos, etc.Fondos fijos, etc.

•Cuentas por Cobrar ComercialesCuentas por Cobrar Comerciales•Otras Cuentas por CobrarOtras Cuentas por Cobrar

• EXISTENCIA EXISTENCIA OO

REALIZABLEREALIZABLE

•MercaderíaMercadería•Productos TerminadosProductos Terminados•Productos en ProcesoProductos en Proceso•Materia Prima Materia Prima •EnvasesEnvases•Embalajes, etcEmbalajes, etc

• ACTIVO FIJOACTIVO FIJO•InmueblesInmuebles•MaquinariasMaquinarias•Equipos, etc.Equipos, etc.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVODEL ACTIVO

• INTANGIBLEINTANGIBLE

PatentesPatentes•MarcasMarcas•FranquiciasFranquicias•ConcesionesConcesiones•Software, etc.Software, etc.

• VALORESVALORES•AccionesAcciones

•Bonos, etc.Bonos, etc.

• CARGAS CARGAS DIFERIDASDIFERIDAS

•Pagos por AdelantadoPagos por Adelantado•AlquileresAlquileres•Seguros, etc.Seguros, etc.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVODEL ACTIVO

• DISPONIBLEDISPONIBLE

•CajaCaja

• EXIGIBLEEXIGIBLE

•Cuentas corrientesCuentas corrientes•Fondos fijos, etc.Fondos fijos, etc.

•Cuentas por Cobrar ComercialesCuentas por Cobrar Comerciales•Otras Cuentas por CobrarOtras Cuentas por Cobrar

• EXISTENCIA EXISTENCIA OO

REALIZABLEREALIZABLE

•MercaderíaMercadería•Productos TerminadosProductos Terminados•Productos en ProcesoProductos en Proceso•Materia Prima Materia Prima •EnvasesEnvases•Embalajes, etcEmbalajes, etc

ACTIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVODEL ACTIVO

• INTANGIBLEINTANGIBLE

•PatentesPatentes•MarcasMarcas•FranquiciasFranquicias•ConcesionesConcesiones•Software, etc.Software, etc.

• VALORESVALORES•AccionesAcciones•Bonos, etc.Bonos, etc.

• CARGAS CARGAS DIFERIDASDIFERIDAS

•Pagos por AdelantadoPagos por Adelantado•AlquileresAlquileres•Seguros, etc.Seguros, etc.

• ACTIVO FIJOACTIVO FIJO•InmueblesInmuebles•MaquinariasMaquinarias•Equipos, etc.Equipos, etc.

ACTIVO NO CORRIENTEACTIVO NO CORRIENTE

Balance General

ACTIVO

CORRIENTE

ACTIVO

NO

CORRIENTE

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO

NO

CORRIENTE

PATRIMONIO

Ctas. por Cobr. Largo Plz.Activo Fijo Neto de Deprec.

PASIVO CORRIENTE

Balance Generalal 31/12/2005

TOTAL ACTIVO

ACTIVO PASIVO

Capital SocialReservasResultados del EjercicioResultados Acumulados

PATRIMONIO

TOTAL PASIVO + PATRIM.

PASIVO NO CORRIENTE

Sobregiro y Prést. Bancar.Cuentas por Pagar Comerc.Otras Cuentas por Pagar

Deudas a Largo Plazo

ACTIVO CORRIENTE

Caja y BancosValores NegociablesCtas. por Cobrar Comerc.Otra Ctas. por Cobrar Existencias

ACTIVO NO CORRIENTE

Balance General

ACTIVO PASIVO

En cambio, los rubros del pasivo se ordena de mayor a menor exigibilidad.

Un concepto será mas exigible cuanto menor sea el plazo para su pago o vencimiento.

Los rubros del activo se ordenan de mayor a menor grado de liquidez.

La liquidez es la mayor o menor facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero.

Estado de Resultados

• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.

• Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.

• Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASDel 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2005

+ Ventas Netas - Costo de VentasUtilidad Bruta - Gastos Administrativos - Gastos de VentasUtilidad Operativa+ Ingresos Financieros- Gastos Financieros+ Otros Ingresos - Otros EgresosUtilidad antes de Impto

a la Renta y Participaciones

- Participaciones (Laborales)

- Impuesto a la RentaUtilidad Neta

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCEDEL BALANCE

ACTIVOACTIVO

++ --INCREMENTOSINCREMENTOS DISMINUCIONESDISMINUCIONES

DEBE HABER

PASIVO Y PATRIM.PASIVO Y PATRIM.

++--INCREMENTOSINCREMENTOSDISMINUCIONESDISMINUCIONES

DEBE HABER

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE RESULTADOSDE RESULTADOS

EGRESOS O GASTOSEGRESOS O GASTOS

++ --INCREMENTOSINCREMENTOS DISMINUCIONESDISMINUCIONES

GANANCIAS O GANANCIAS O INGRESOSINGRESOS

++--INCREMENTOSINCREMENTOSDISMINUCIONESDISMINUCIONES

Si se incrementa un Activo se debe: disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Ecuación de Equilibrio

Si se incrementa un Pasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe

igual, o aumentar un activo en un importe igual.

Si se disminuye un Pasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe

igual, o disminuir un activo en un importe igual.

Ecuación de Equilibrio

Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 10,000 Capital 10,000

TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000

BALANCE GENERAL DE APERTURA

Ejercicio

El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pagó al contado.

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000

TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000

BALANCE GENERAL 1

Ejercicio

Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000Inventarios 5,000Activo Fijo 6,000 Capital 10,000

TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000

BALANCE GENERAL 2

Ejercicio

Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000Clientes 4,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500

TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500

BALANCE GENERAL 3

Ejercicio

Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000Clientes 1,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500

TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500

BALANCE GENERAL 4

Ejercicio

Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.

ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 2,000Clientes 1,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500

TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500

BALANCE GENERAL 5

Ejercicio