Cantidades presupuestadas del causante del costo utilizada para enero de 2008Actividad Causante del costo Tasa presupuestadPedidos Cantidad de órdenes de compra $ 90.00 Entregas Cantidad de Entregas $ 82.00 Colocación en anaqueles Horas de tiempo de colocación $ 21.00 Soporte al cliente Cantidad de artículos vendidos $ 0.18

TOTAL

Pregunta 1 - ¿Cuáles son los costos indirectos totales presupuestados en la tienda de Chelsea en enero de 2008? $ 27,147.00

- ¿Cuál es el costo total presupuestado de cada actividad en la tienda de Chelsea para enero de 2008?Cantidad de órdenes de compra $ 4,680.00 Cantidad de Entregas $ 7,626.00 Horas de tiempo de colocación $ 5,922.00 Cantidad de artículos vendidos $ 8,919.00

- ¿Cuáles son los costos indirectos presupuestados de cada categoría de productos para enero de 2008?Bebidas Gaseosas $ 3,408.00 Productos Frescos $ 17,012.00 Alimentos empacados $ 6,727.00

Pregunta 2 - ¿Qué categoría de producto tiene la fracción más grande de costos indirectos totales presupuestados?Productos Frescos $ 17,012.00

Pregunta 3 - Dada su respuesta en el requerimiento 2, ¿Qué ventaja tiene FS al utilizar un enfoque basado en actividades para presupuestar, digamos, la asignación de costos indirectos a los productos con base en el costo de ventas?Para FS, el enfoque basado en actividades es conveniente debido a que existe un prorrateo en la resolución de sus costos, ya que en las 4 actividades, se distribuyen los costos de una manera más equitativa. En cambio si se basa en las categorías de los productos, la mayor concentración será desproporcionada, ya que los Productos Frescos siempre tendrán una mayor cantidad de costo a presupuestar y por ende a asignar a medida que se registren.

Cantidades presupuestadas del causante del costo utilizada para enero de 2008Bebidas Gaseosas Productos Frescos Alimentos empacados TOTAL

14 24 14 52 $ 4,680.00 12 62 19 93 $ 7,626.00 16 172 94 282 $ 5,922.00

4600 34200 10750 49550 $ 8,919.00 $ 3,408.00 $ 17,012.00 $ 6,727.00 $ 27,147.00

- ¿Cuáles son los costos indirectos totales presupuestados en la tienda de Chelsea en enero de 2008?

- ¿Cuál es el costo total presupuestado de cada actividad en la tienda de Chelsea para enero de 2008?

- ¿Cuáles son los costos indirectos presupuestados de cada categoría de productos para enero de 2008?

- ¿Qué categoría de producto tiene la fracción más grande de costos indirectos totales presupuestados?

- Dada su respuesta en el requerimiento 2, ¿Qué ventaja tiene FS al utilizar un enfoque basado en actividades para presupuestar, digamos, la asignación de costos indirectos a los productos con base en el costo de ventas?Para FS, el enfoque basado en actividades es conveniente debido a que existe un prorrateo en la resolución de sus costos, ya que en las 4 actividades, se distribuyen los costos de una manera más equitativa. En cambio si se basa en las categorías de los productos, la mayor concentración será desproporcionada, ya que los Productos Frescos siempre tendrán una mayor cantidad de costo a presupuestar y por ende a asignar a medida que se registren.

- Dada su respuesta en el requerimiento 2, ¿Qué ventaja tiene FS al utilizar un enfoque basado en actividades para presupuestar, digamos, la asignación de costos indirectos a los productos con base en el costo de ventas?Para FS, el enfoque basado en actividades es conveniente debido a que existe un prorrateo en la resolución de sus costos, ya que en las 4 actividades, se distribuyen los costos de una manera más equitativa. En cambio si se basa en las categorías de los productos, la mayor concentración será desproporcionada, ya que los Productos Frescos siempre tendrán una mayor cantidad de costo a presupuestar y por ende a asignar a medida que se registren.

Para FS, el enfoque basado en actividades es conveniente debido a que existe un prorrateo en la resolución de sus costos, ya que en las 4 actividades, se distribuyen los costos de una manera más equitativa. En cambio si se basa en las categorías de los productos, la mayor concentración será desproporcionada, ya que los Productos Frescos siempre tendrán una mayor cantidad de costo a presupuestar y por ende a asignar a medida que se registren.

siempre tendrán una mayor cantidad de costo a presupuestar y por ende a asignar a medida que se registren.

Datos Presupuestados para Agosto del 2006Fabricar 3,000 Vender 3,000 CV Unitario $ 74 Costo Fijo $ 54,000 Precio $ 110

Datos Reales en Agosto del 2006Fabricar 2,800 Vender 2,800 Precio $ 112 CV Total $ 229,600 CV UnitarioCF Real $ 50,000

Pregunta 1 - Prepare un cuadro de desempeño (similar al del cuadro 7-2, página 225) que utilice un presupuesto flexible y uno estático.

Resultados reales (1)Unidades vendidas 2,800 Ingresos $ 313,600 Costos variables $ 229,600 Contribución marginal $ 84,000 Costos fijos $ 50,000

Utilidad de operación $ 34,000

Pregunta 2 - Comente los resultados obtenidos en el requerimiento 1.

La variación del presupuesto total ascinede a $20,000.00 esto es sustentado debido a que incialmente se presupuestó vender 3,000 unidades, al final la diferencia en ventas resulta en 200 unidades.Los $12,800 (Desfavorables) son originados básicamente por la diferencia existente entre los CV unitarios, la diferencia de $8 repercute directamente en las utilidades con mayor significancia.Los $7,200 (Desfavorables) es debido a la diferencia del volumen de ventas, se presupuestó vender 3mil vendiéndose 2.8mil

$ 82

- Prepare un cuadro de desempeño (similar al del cuadro 7-2, página 225) que utilice un presupuesto flexible y uno estático.

Variaciones del presupuesto flexible (2) = (1) - (3) Presupuesto flexible (3) - 2,800 $ 5,600 F $ 308,000 $ 22,400 D $ 207,200 $ 16,800 D $ 100,800 $ 4,000 F $ 54,000

$ 12,800 D $ 46,800

$ 12,800 D

$ 20,000

- Comente los resultados obtenidos en el requerimiento 1.

La variación del presupuesto total ascinede a $20,000.00 esto es sustentado debido a que incialmente se presupuestó vender 3,000 unidades, al final la diferencia en ventas resulta en 200 unidades.Los $12,800 (Desfavorables) son originados básicamente por la diferencia existente entre los CV unitarios, la diferencia de $8 repercute directamente en las utilidades con mayor significancia.Los $7,200 (Desfavorables) es debido a la diferencia del volumen de ventas, se presupuestó vender 3mil vendiéndose 2.8mil

Variación total del presupuesto flexible

Variación total del presupuesto estático

Variaciones del volumen de ventas (4) = (3) - (5) Presupuesto estático (5) 200 D 3,000 $ 22,000 D $ 330,000 $ 14,800 F $ 222,000 $ 7,200 D $ 108,000 $ - $ 54,000

$ 7,200 D $ 54,000

$ 7,200 D

D

La variación del presupuesto total ascinede a $20,000.00 esto es sustentado debido a que incialmente se presupuestó vender 3,000 unidades, al final la diferencia en ventas resulta en 200 unidades.Los $12,800 (Desfavorables) son originados básicamente por la diferencia existente entre los CV unitarios, la diferencia de $8 repercute directamente en las utilidades con mayor significancia.

Variación total del volumen de ventas

Variación total del presupuesto estático

Presupuesto del 2007Comprar y Utilizar (Libras) 15,000 Precio x Libra $ 0.89 Panes Producidos 60,000 Libras x Pan $ 0.2225

Realidad Enero 2007Comprar y Utilizar (Libras) 16,000 Precio x Libra $ 0.82 Panes Producidos 60,800 Libras x Pan (En $) $ 0.215789473684211

Resultados reales (1) Variaciones del presupuesto flexible (2) = (1) - (3)Producción 60,800 - Insumos $ 13,120 $ 408 F

$ 408 F

Pregunta 1 - Calcule la variación del presupuesto flexible. $ 408 F

Pregunta 2 - Calcule las variaciones en precio y en eficiencia.Variac. Precio (F) = $ 1,120 Variac. Eficiencia (D) = $ 712

Pregunta 3 - Comente los resultados obtenidos en los requerimientos 1 y 2.Se presupuestó gastár en insumos $ 13,528 y se gastó $ 13,120, en resumen el presupuesto flexible nos indica un ahorro de $ 408.El Efecto de precios es favorable, ya que los precios de los insumos son menores.El monto de $712 es desfavorable debido a que se utilizaron mayores insumos de lo presupuestado.

Variación total del presupuesto flexible

Variación total del presupuesto estático

Presupuesto flexible (3) Variaciones del volumen de ventas (4) = (3) - (5) 60,800 800 F $ 13,528 $ 178 D

$ 178 D

$ 230 F

Se presupuestó gastár en insumos $ 13,528 y se gastó $ 13,120, en resumen el presupuesto flexible nos indica un ahorro de $ 408.

El monto de $712 es desfavorable debido a que se utilizaron mayores insumos de lo presupuestado.

Variación total del presupuesto flexible Variación total del volumen de ventas

Variación total del presupuesto estático

Presupuesto estático (5) 60,000 $ 13,350

Variación total del volumen de ventas

Presupuesto EstáticoCantidad de préstamo 90Importe promedio del préstamo $200,000Comisión 0.50% del importe del préstamoCosto variable por solicitud de préstamoMano de obra profesional 6 hrs. a $40 por horaCuota por llenado de formatos para el préstamo $100Verificaciones de la capacidad crediticia $120Envíos por mensajería $50Actividades de oficina (costos fijos) $31,000

Pregunta 1Prepare un presupuesto estático para noviembre de 2007.

Pregunta 2Prepare un análisis de variaciones de nivel 2 para noviembre de 2007; identifique las variaciones del presupuesto flexible y en el volumen de ventas para la utilidad operativa.

Pregunta 3Calcule las variaciones en precio y en eficiencia de la mano de obra profesional para noviembre de 2007 (el precio de la mano de obra profesional se calcula sobre una base por hora).

Pregunta 4¿Qué factores consideraría en la evaluación de la eficacia de la mano de obra profesional en noviembre de 2007).

Resultados Reales120

$224,0000.50% del importe del préstamo

7.2 Horas a $42 por hora$100$125$54$33,500

Prepare un análisis de variaciones de nivel 2 para noviembre de 2007; identifique las variaciones del presupuesto flexible y en el volumen de ventas para la utilidad operativa.

Calcule las variaciones en precio y en eficiencia de la mano de obra profesional para noviembre de 2007 (el precio de la mano de obra profesional se calcula sobre una base por hora).

¿Qué factores consideraría en la evaluación de la eficacia de la mano de obra profesional en noviembre de 2007).

Concepto Real NOV 2001 Presupuestado Año 2001

Número de solicitudes 120 90Comisión como porcentaje del importe prestado 0.50% 0.50%Importe promedio del préstamo $224,000.00 $200,000.00Mano de obra profesional (Horas por solicitud) 7.2 6Mano de obra profesional (Costo por Hora) $42.00 $40.00

$100.00 $100.00Verificación de la capacidad crediticia $125.00 $120.00Envíos por mensajería $54.00 $50.00Costos Fijos MENSUALES $33,500.00 $31,000.00

Variación en el Ppto Flexible Resultados Reales Presupuesto Estático

mano de obra profesional 36,288.00 21,600.00

Variación en Precio

$42.00 $40.00

Variación en Eficiencia

864.00 720.00

Honorarios por presentación de la solicitud del prestamo

Precio Real del Insumo

Precio presupuestado del insumo

Cantidad Real de insumos Usados

Cantidad presupuestada de insumos, establecidos para la producción Real

Presupuesto Flexible

28,800.00 7,488.00 desfavorable

864 1,728.00 desfavorable

$40.00 5,760.00 desfavorable

Cantidad Real del Insumo

Precio Presupuestado del Insumo

Diversos patrones de comportamiento del costo (adaptado de CPA).

1.

La depreciación aumenta a medida que aumentan las horas-maquina.

2.

3. La cuenta del agua de la ciudad, que se calcula en la forma siguiente:

Primeros 1,000,000 galones o men $ 1,000 de cuota uniformeSiguientes 10,000 galones $ 0.003 por galón usadoSiguientes 10,000 galones $ 0.006 por galón usadoSiguientes 10,000 galones $ 0.009 por galón usadoy asi sucesivamente y asi sucesivamente

Los galones de agua usados varian en forma proporcional a la cantidad de la producción elaborada.

4.

Seleccione la gráfica que iguale la información numerada de costos de fabricación. Señale mediante letras qué gráfica se adapta mejor a la situación o a la partida descrita. Los ejes verticales de las gráficas representan los importes totales del costo, y los ejes horizontales, la producción elaborada durante un año calendario. En cada caso, el punto cero de los importes y la producción se encuentra en la intersección de los dos ejes. Las gráficas se pueden usar más de una vez.Los ejes verticales de las graficas representan los importes totales del costo, y los ejes horizontales, la producción elaborada durante un año calendario. En cada caso el punto cero de los importes y la producción se encuentra en la intersección de los dos ejes. Las graficas se pueden utilizar mas de una vez.

Depreciación anual del equipo, donde el importe de la depreciación cargada se calcula mediante el metodo de las horas maquina.

Cuenta de electricidad: un cargo fijo uniforme mas un costos varible despues de consumir una cantidad determinada de horas-kilowatt, donde la cantidad de horas-kilowatt varia en forma proporcional a la

cantidad de producción elaborada.

Luego que se consumió la catidad de horas-kilowatt determinada, los costos aumentan a medida que aumentan las horas-kilowatts

El costo del agua aumenta mas rapidamente mientras más aumentan los rangos relevantes.

Costo de lubricantes para las maquinas, donde el costo por unidad disminuye con cada libra de lubricante empleado (por ejemplo, si se usa 1 libra, el costo es de $10; si se usan 2, el costo es $19.98; si se usan 3, el costo es $29.94) con un costo minimo por libra de $9.20

Economías a escala, El costo de los materiales directos disminuye en cada intervalo de precio. Los costos aumentan pero mas lentamente a medida que aumentan las unidades de los materiales.

K

B

G

5.

Depreciacion constante,

6.

7.

8. Costo de materiales directos usados (Suponga que no hay descuentos por cantidad).

9.

Economías a escala, El costo de los materiales directos disminuye en cada intervalo de precio. Los costos aumentan pero mas lentamente a medida que aumentan las unidades de los materiales.

Depreciación anual del equipo, donde la cantidad se calcula mediante el metodo de linea recta. Cuando se preparó el anexo de la depreciación, se pronosticó que el factor de obsolescencia sería mayor que el factor de uso y desgaste.

Alquiler de una planta industrial donada por la ciudad, donde el convenio requiere un pago de honorarios fijo a menos que utilicen 200,000 horas de mano de obra, en cuyo caso no se paga alquiler

costo fijo cuando las horas-mano de obra<200000 y costo de alquiler $0 cuando horas-mano de obra>200000

Sueldos del personal de reparación, donde se se necesita una persona por cada 1,000 horas-máquina o menos (es decir, de 0 a 1,000 horas se requiere una persona; de 1,001 a 2,000, dos, y asi sucesivamente).

funcion de costo fijo escalonada. El costo es el mismo dentro de grandes rangos relevantes

Los costos aumentan a medida que aumentan las unidades de los materiales directos usados.

Alquiler de una planta industrial donada por el condado, donde el convenio requiere una renta de $100,000 que se reduce $1 por cada hora de mano de obra directa de fabricación trabajada en exceso de 200,000 horas, pero se tiene que pagar un alquiler minimo de $20,000.

J

I

L

F

K

Costos fijos, combinada con funcion escalonada con rangos estrechos, teniendo como longitud de rango, 1 hora, el cual se grafica como una aproximacion lineal del comportamiento del costo.

C

La depreciación aumenta a medida que aumentan las horas-maquina.

La cuenta del agua de la ciudad, que se calcula en la forma siguiente:

Los galones de agua usados varian en forma proporcional a la cantidad de la producción elaborada.

Seleccione la gráfica que iguale la información numerada de costos de fabricación. Señale mediante letras qué gráfica se adapta mejor a la situación o a la partida descrita. Los ejes verticales de las gráficas representan los importes totales del costo, y los ejes horizontales, la producción elaborada durante un año calendario. En cada caso, el punto cero de los importes y la producción se encuentra en la intersección de los

Los ejes verticales de las graficas representan los importes totales del costo, y los ejes horizontales, la producción elaborada durante un año calendario. En cada caso el punto cero de los importes y la producción se encuentra en la intersección de los dos ejes. Las graficas se pueden utilizar mas de una vez.

Depreciación anual del equipo, donde el importe de la depreciación cargada se calcula mediante el

Cuenta de electricidad: un cargo fijo uniforme mas un costos varible despues de consumir una cantidad determinada de horas-kilowatt, donde la cantidad de horas-kilowatt varia en forma proporcional a la

Luego que se consumió la catidad de horas-kilowatt determinada, los costos aumentan a

El costo del agua aumenta mas rapidamente mientras más aumentan los rangos

Costo de lubricantes para las maquinas, donde el costo por unidad disminuye con cada libra de lubricante empleado (por ejemplo, si se usa 1 libra, el costo es de $10; si se usan 2, el costo es $19.98; si se usan 3,

Economías a escala, El costo de los materiales directos disminuye en cada intervalo de precio. Los costos aumentan pero mas lentamente a medida que aumentan las

Depreciacion constante,

Costo de materiales directos usados (Suponga que no hay descuentos por cantidad).

Economías a escala, El costo de los materiales directos disminuye en cada intervalo de precio. Los costos aumentan pero mas lentamente a medida que aumentan las

Depreciación anual del equipo, donde la cantidad se calcula mediante el metodo de linea recta. Cuando se preparó el anexo de la depreciación, se pronosticó que el factor de obsolescencia sería mayor que el

Alquiler de una planta industrial donada por la ciudad, donde el convenio requiere un pago de honorarios fijo a menos que utilicen 200,000 horas de mano de obra, en cuyo caso no se paga alquiler

costo fijo cuando las horas-mano de obra<200000 y costo de alquiler $0 cuando horas-

Sueldos del personal de reparación, donde se se necesita una persona por cada 1,000 horas-máquina o menos (es decir, de 0 a 1,000 horas se requiere una persona; de 1,001 a 2,000, dos, y asi

funcion de costo fijo escalonada. El costo es el mismo dentro de grandes rangos

Los costos aumentan a medida que aumentan las unidades de los materiales directos

Alquiler de una planta industrial donada por el condado, donde el convenio requiere una renta de $100,000 que se reduce $1 por cada hora de mano de obra directa de fabricación trabajada en exceso de

Costos fijos, combinada con funcion escalonada con rangos estrechos, teniendo como longitud de rango, 1 hora, el cual se grafica como una aproximacion lineal del

Gower, Inc., fabricante de productos de plastico, registró la siguiente clasificación de costos de fabricación y de analisis de cuentas para el año que terminó el 31 de diciembre de 2006

Cuenta Clasificacion Total Cuenta

Materiales directos Todos variable 300,000 Materiales directos

Mano de obra directa Todos variable 225,000 Mano de obra directa

Energia Todos variable 37,500 Energia

Mano de obra de supervisión 20% variables 56,250 Mano de obra de supervisión

Mano de obra de manejo de materiales 50% variables 60,000 Mano de obra de manejo de materiales

Mano de obra de mantenimiento 40% variable 75,000 Mano de obra de mantenimiento

Depreciación 0% variables 95,000 Depreciación

Alquiler 0% variables 100,000 Alquiler

10.21.1 Prepare un informe de costos variables, fijos y totales de fabricacion para cada categoria de cuenta del 2007 . Estime los costos totales de fabricaciñon para el 2007

Cantidad a producir = 80,000 unidades

Cuenta

Materiales directos 4.00 5% 4.20 336,000

Mano de obra directa 3.00 10% 3.30 264,000

Energia 0.50 0% 0.50 40,000

Mano de obra de supervisión 0.15 0% 0.15 12,000

Mano de obra de manejo de materiales 0.40 0% 0.40 32,000

Mano de obra de mantenimiento 0.40 0% 0.40 32,000

Depreciación - 0% - -

Alquiler - 0% - -

Total Mano de obra de mantenimiento 716,000

Cuenta

Materiales directos - 0% - 336,000

Mano de obra directa - 0% - 264,000

Energia - 0% - 40,000

Mano de obra de supervisión 45,000 0% 45,000.00 12,000

Mano de obra de manejo de materiales 30,000 0% 30,000.00 32,000

Mano de obra de mantenimiento 45,000 0% 45,000.00 32,000

Depreciación 95,000 5% 99,750.00 -

Alquiler 100,000 7% 107,000.00 -

Total 315,000 326,750.00 716,000

10.21.2 Calcule el costo Total de fabricacion de Grower por unidad por unidad en 2006, y estime el costo total de fabricacion por unidad en 2007

Total producción en el 2001 75,000 unidades

Costo variable unitario

2001

Variación en %

Costo variable unitario

2002

Total costos variables

Costo fijo 2001

Variación en %

Costo fijo 2002

Total costos variables

Cuenta Variable Fijo Total

Materiales directos 300,000 - 300,000 4.00

Mano de obra directa 225,000 - 225,000 3.00

Energia 37,500 - 37,500 0.50

Mano de obra de supervisión 11,250 45,000 56,250 0.15

Mano de obra de manejo de materiales 30,000 30,000 60,000 0.40

Mano de obra de mantenimiento 30,000 45,000 75,000 0.40

Depreciación - 95,000 95,000 -

Alquiler - 100,000 100,000 -

Total 633,750 315,000 948,750 8.45

Costo por Unidad

Año Costo total Unidades

2001 948,750 75,000 12.65

2002 1,042,750 80,000 13.03

¿Cómo pueden obtenerse mejores estimaciones de los costos fijos y de los costos variables? ¿Por qué serian de utilidad para Gover estas estimaciones mejoradas?

Costo variable unitario

Costo por unidad

Gower, Inc., fabricante de productos de plastico, registró la siguiente clasificación de costos de fabricación y de analisis de cuentas para el año que terminó el 31 de diciembre de 2006

Variable Fijo Total

Materiales directos 100% 0% 300,000

Mano de obra directa 100% 0% 225,000

100% 0% 37,500

Mano de obra de supervisión 20% 80% 56,250

Mano de obra de manejo de materiales 50% 50% 60,000

Mano de obra de mantenimiento 40% 60% 75,000

0% 100% 95,000

0% 100% 100,000

Prepare un informe de costos variables, fijos y totales de fabricacion para cada categoria de cuenta del 2007 . Estime los costos totales de fabricaciñon para el 2007

Costo total

336,000

264,000

40,000

57,000

62,000

77,000

99,750

107,000

1,042,750

Calcule el costo Total de fabricacion de Grower por unidad por unidad en 2006, y estime el costo total de fabricacion por unidad en 2007

¿Cómo pueden obtenerse mejores estimaciones de los costos fijos y de los costos variables? ¿Por qué serian de utilidad para Gover estas estimaciones mejoradas?

Global Defense fabrica sistemas de radar. Acaba de terminar su primer sistema recientemente diseñado, RS-32. Los datos de fabricación del RS-32

1 3,000 3,000 3,000

2 2,700 5,400 2,700

4 2,430 9,720 2,430

8 2,187 17,496 2,187

Donde b = -0.1520

X = 3,000

a = 1,2, 4 ó 8

1.- Gastos variables totales

Unidades

Tasas UM 2 4 8

Costos de materiales directos 80,000 $ por unidad 160,000 320,000 640,000

Costos de mano de obra 25 $ por hora 135,000 243,000 437,400

Gastos indirectos variables 15 $ por hora 81,000 145,800 262,440

Total 376,000 708,800 1,339,840

Número de unidades

Horas de mano de obra por unidad

Horas de mano de

obra totales

Usando ecuación

Ecuación de la curva de aprendizaje: Y = a X b

Global Defense fabrica sistemas de radar. Acaba de terminar su primer sistema recientemente diseñado, RS-32. Los datos de fabricación del RS-32