Instrumentos financieros o inversiones en valores

Son las inversiones que se usan para canalizar temporal o permanentemente, los excesos de efectivo que la empresa no puede utilizar en sus fines y que de otro modo permanecerían ociosos.Los motivos mas importantes de estas cuentas son las compras e inversiones en instrumentos financieros.

Se clasifican…• Valores de renta variable: es aquella cuyo producto no es

seguro sino fluctuante, como el caso de las acciones de sociedades anónimas y los instrumentos de la tasa variable.

• Valores de renta fija: son los que producen un rendimiento fijo, seguro y no están sujetos a las variaciones de la tasa del mercado bursátil.

• Inversiones temporales: son aquellas cuyo fin es hacer productivos los excesos de efectivo, que de otro modo permanecerían ociosos y están sujetas a venta en el momento que se requiera.

• Inversiones permanentes: son aquellas cuyo fin es controlar la empresa a que correspondan, para garantizar un medio de distribución.

Donde se representan y donde se registran….

• Se representan: las inversiones temporales se representan en el activo circulante, en tanto que las inversiones permanentes es un rubro especial entre activo circulante y activo fijo y, si fuera necesario, debe efectuarse una consolidación de los estados financieros de la empresa.

• Se registran: se cargan por el costo de los títulos adquiridos y se acreditan por el costo original de los títulos vendidos; su saldo representa el costo de adquisición de los títulos en poder de la empresa.

Términos a juzgar importantes:

• Instrumentos financieros se clasifican en :• Conservados a vencimiento• Fines de negociación • Disponibles para venta • Transacciones con fines de cobertura

Dependiendo del plazo para su conservación a efectivo y de la intención con la que se adquieren

Normas de la Información Financiera

1. Valuación. De acuerdo con el boletín C-2, de la serie de NIF, las inversiones en valores temporales, deben valuares a su valor de mercado o así valor razonable. De este modo, la diferencia entre el valor de realización y el costo original de las inversiones temporales deberá afectar los resultados del ejercicio.

2. Comprensibilidad. es indispensable revela en una nota a los estados financieros todas las características que se consideren importantes, en relación con el grado de liquidez y valor de recobro de las mismas.

• Valor razonable forma parte de los cambios de terminología que apunta a la homologación con las NIF e implica, simplemente, que las inversiones en valores deben quedar valuadas al valor que mejor represente, su equivalente en efectivo.

objetivos

1. Existencia física. Verifica la existencia real de los títulos que ampara la inversión

2. Valuación correcta. Verifica que e costo asignado corresponda realmente al pagado

3. Registro de rendimientos. Verifica que los intereses o dividendos, cobrados durante el ejercicio, estén reflejados en las cuentas de resultados y corresponda a los estipulados en los títulos

4. Intención de inversión. Definir si la inversión es temporal o permanente de cobertura o de futuros.

5. Estados financieros. Definir si procede la emisión de estados financieros consolidados y solicitar su emisión.

Control Interno

a) Procedimientos semejantes a los mencionados para caja y banco con respecto la custodia: separación de labores, finanzas y arqueos periódicos

b) Debe existir un procedimiento que garantice el cobro oportuno de los rendimientos

c) En cazo de valores amortizados o vencidos debe existir un procedimiento de canje inmediato para evitar la improductividad de la inversión

d) La compra y venta de valores debe hacerse con la autorización del personal designado para el. Esta designación debe hacerla el consejo de administración o la dirección.

e) Debe existir registros adecuados que permitan identificar claramente los valores, clase, serie, valor normal, cantidad, costo de adquisición, etc.

Procedimientos

i. Arqueoii. Confirmación iii. Análisis de movimientos iv. Calculo de rendimientos v. Valuación

Arqueo. Es el recuento físico de los títulos que amparan el saldo de inversiones relativos.

confirmación. Es indispensable escribir al depositario para que confirme la cantidad y características de los valores depositados

Análisis de movimientos. Deben verificarse las compras y ventas mas importantes del ejercicio cuidando los aspectos de autorización y precio.

El trabajo debe hacerse procurando mostrar la utilidad o perdida obtenida en la operación para efectuar el cruce a las cuentas de resultados relativos.

• Calculo de los rendimientos. Debe efectuarse cálculos globales que tiendan a comprobar de manera aproximada la corrección de la totalidad de los productos obtenidos por este concepto.

• Valuación. Debe verificarse el valor de cotización de los títulos para juzgar si el importe con que se presentan en los estados financieros es adecuado.

Para el caso de acciones de compañías subsidiarias, deberá mantenerse un registro especial que muestre la integración histórica del valor de registro de las acciones, acorde con el valor contable que muestren dichas acciones en los libros de la compañía subsidiaria que las emitió.

Preguntas

1°Mencione los conceptos mas comunes por los que se cargan y abonan las cuentas de inversiones en valores Costos de lo títulos adquiridos Costo original de los títulos vendidos

2°Describa brevemente lo que representa el saldo de esas cuentas Representa el costo de adquisición de los títulos en

poder de la empresa3° ¿Por qué es importante investigar la intención con que han sido hechas las inversiones en valores que posee una empresa? Para definir si la inversión va a hacer temporal o permanente

de cobertura o de futuros, para verificar su correcta presentación en los estados financieros.

4°¿Cómo se clasifican las inversiones en valores, considerando el plazo de recuperación o conversión en efectivo de las mismas?

Conservados a vencimiento Fines de negociación Disponibles para venta Transacciones con fines de cobertura

5°explica que entiendes por inversiones permanentesson aquellas cuyo fin es controlar la empresa a que correspondan, para garantizar un medio de distribución.( eje. Terrenos, bodegas, etc.).6°¿Qué normas de información financieras aplican a estas cuentas? Valuación, compresibilidad y valor razonable

7°¿Qué inversiones obligan a que la empresa formule estados financieros consolidados?

8°explique lo que entiende por valor razonable, tratándose de las inversiones en valores que las inversiones en valores deben quedar valuadas al valor que mejor represente, su equivalente en efectivo.9°mencione dos objetivos que se persiguen al revisar estas cuentas Existencia física. Verifica la existencia real de los títulos que

ampara la inversión Valuación correcta. Verifica que e costo asignado corresponda

realmente al pagado

10°mencione dos aspecto del control interno que deben cumplir en el manejo de estas cuentas

• Debe existir un procedimiento que garantice el cobro oportuno de los rendimientos

• En cazo de valores amortizados o vencidos debe existir un procedimiento de canje inmediato para evitar la improductividad de la inversión

11°mencione tres procedimientos aplicables a la revisión de estas cuentas Arqueo Confirmación Análisis de movimientos

12°descriva brevemente en que consiste el procedimiento denominado valuación Debe verificarse el valor de cotización de los títulos para juzgar si el

importe con que se presentan en los estados financieros es adecuado.