7. 2021erako GASTU FISKALEN AURREKONTUA - Euskadi

Aurrekontuak EUSKADI P r o i e k t u a

P r e s u p u e s t o s E U S K A D I P r o y e c t o 2021

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7. 2021erako GASTU FISKALEN AURREKONTUA

PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES PARA 2021

7.2021erako GASTU FISKALEN AURREKONTUAPRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES PARA 2021

P r o i e k t u a Aurrekontuak EUSKADIP r o y e c t o P r e s u p u e s t o s E U S K A D I2021

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GASTU FISKALEN AURREKONTUA PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES

Euskadiko aurrekontu-araubidearen arloan indarrean direnlege-xedapenen Testu Bategina onartu eta EuskalAutonomia Erkidegoko sektore publikoko Fundazio etaPartzuergoei aplikatu beharreko aurrekontu-araubideaarautzen duen maiatzaren 24ko 1/2011 LegegintzaDekretuan, bere 5. artikuluan hauxe ezartzen da: “EuskalAutonomia Erkidegoko Aurrekontu orokorrek, halabadagokio, beren tributuei eragiten dieten onura fiskalenzenbatekoa jasoko dute.” Bestalde, gaineratzen da:Autonomia Erkidegoko Administrazioaren aurrekontuorokorrek halaber jasoko dute Herri Dirubideen EuskalKontseiluak Jaurlaritzari emandako informazioa EuskalAutonomia Erkidegoko aurrekontuko gastuetan laguntzekoForu-Aldundiek egindako ekarpenei dagozkien zerga-onurei buruz.

El Decreto Legislativo 1/2011, de 24 de mayo, por el que seaprueba el Texto Refundido de las disposiciones legalesvigentes en materia de régimen presupuestario de Euskadiy se regula el régimen presupuestario aplicable a lasFundaciones y Consorcios del sector público de laComunidad Autónoma de Euskadi, dispone en su artículo 5que “los Presupuestos Generales de la Administración de laComunidad Autónoma, consignarán, en su caso, el importede los beneficios fiscales que afecten a sus propiostributos”. Además añade que “los Presupuestos Generalesde la Administración de la Comunidad Autónomaconsignarán igualmente la información que facilite alGobierno el Consejo Vasco de Finanzas Públicas sobre losbeneficios fiscales correspondientes a las aportaciones queefectúen las Diputaciones Forales como contribución a losgastos presupuestarios del País Vasco”.

Gastu Fiskalen Aurrekontuaren definizioa honakoa hau izandaiteke: politika ekonomiko eta sozialaren helburu jakinbatzuk lortzeko zuzendutako zerga pizgarriak izatearenondorioz, urtean zehar gerta litekeen zerga sarrerakgutxitzearen zenbatespena.

El Presupuesto de Gastos Fiscales puede definirse como lacuantificación de la disminución de ingresos tributarios que,presumiblemente se producirá a lo largo del año, comoconsecuencia de la existencia de incentivos fiscalesorientados al logro de determinados objetivos de políticaeconómica y social.

Politika fiskala eta erakunde publikoek ekonomian egitenduten esku-hartzea aztertzeko tresna da Gastu FiskalenAurrekontua, eta haren bidez jakin daiteke zer nolakoeragina izango duen zerga-arloan xede sozialak etaekonomikoak (hezkuntza, etxebizitza, osasuna, aurrezte-eta inbertsio-jardueren sustapena, etab.) lortzeko egitendiren ekimenek. Horrela jokatuta, gizarteko sektoreek edojarduera ekonomikoek ogasunei egiten dizkieten ekarpenefektiboei buruzko informazioa jasotzen da, informaziogardeneko esparru bat sortuz.

El Presupuesto de Gastos Fiscales sirve de instrumentopara el análisis de la política fiscal y de la intervenciónpública en la economía, proporciona información sobre lossacrificios fiscales que supone la atención a diferentesobjetivos de carácter social y económico (educación,vivienda, sanidad, promoción del ahorro, de la inversión,etc.), y contribuye a un mejor conocimiento y transparenciade las aportaciones efectivas a la Hacienda de cada sectoro actividad económica y de cada grupo social.

ELGEk, gastu fiskalak, zergaren egitura “arruntetikoedozein desbideratzea dela esanaz definitzen ditu,holakotzat hartuta zergapetu nahi den zergapeko egitatearidagokion oinarrizko konfigurazioa. Gastu fiskal hauek eraaskotakoak izan daitezke: salbuespenak, gastu kengarriak,murrizketak oinarri ezargarri edo kitagarrietan, zerga-tasamurriztuak, kuota osoaren hobariak eta kenkariak,atzeratzeak, eta abar, eta horietako ohikoenak eta gehienerabiltzen direnak salbuespenak, zerga-tasa murriztuak etakuotako kenkariak dira.

La OCDE define los gastos fiscales como cualquierdesviación de la estructura “normal” del impuesto,entendiendo por tal, la configuración básica que respondeal hecho imponible que se pretende gravar. Estos gastosfiscales pueden adoptar formas variadas: exenciones,gastos deducibles, reducciones en las bases imponibles oliquidables, tipos impositivos reducidos, bonificaciones ydeducciones de la cuota íntegra, diferimientos, etc., siendolos más comunes y utilizados las exenciones, tiposimpositivos reducidos y las deducciones en la cuota.

Euskadiko Zerga Koordinaziorako Organoak GastuFiskalen Aurrekontua urtero era koordinatuan etabateratuan egiteko oinarriak ezarri zituen. Horretarako, berebaitan ordezkatuta dauden erakunde guztienpartaidetzarekin, lan talde bat sortu zuen. Lan talde honekzuen hasierako egitekoa gastu fiskaltzat hartu eta zergarenegiturazko elementutzat jo behar ziren zerga kontzeptueiburuz irizpide partekatuak adostea izan zen

El Órgano de Coordinación Tributaria de Euskadi sentó lasbases para la realización anual de forma coordinada yconjunta del Presupuesto de Gastos Fiscales. A estosefectos, creó un grupo de trabajo con participación de lasinstituciones representadas en su seno con el cometidoinicial de acordar unos criterios compartidos sobre losconceptos tributarios que debían ser considerados gastosfiscales y los que tenían la consideración de elementosestructurales del impuesto.


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Etengabe eguneratzen eta berriztatzen dagoen beti haineztabaidagarria den gai honetan ikertzeko eta aztertzekobaterako ahalegin honek, tributu ezberdinetan gastufiskaltzat jotzeko kontuan hartu beharreko kontzeptuezberdinak zehazteko, Euskadiko Zerga KideketarakoSailean ordezkaritza duten erakundeen artekokoordinazioa, lankidetza eta harmonizazioa posible egin ezezik gastu fiskalen kuantifikazio eta zenbatespenerakoirizpide metodologiko erkideak ezartzeko ere balio izan du,kontzeptuen araberako garapenen edo eskuragarri dagoenzenbatespen eta informazioaren hobekuntzen emaitza dengeroragoko aurrerapen eta berrazterketarako testuinguruireki batean.

Este esfuerzo conjunto de estudio y análisis en un temasiempre tan controvertido y en constante actualización yrenovación, ha posibilitado no sólo la coordinación,colaboración y armonización entre las Institucionesrepresentadas en el Órgano de Coordinación Tributaria deEuskadi para la concreción de los distintos conceptos aconsiderar gasto fiscal en los diferentes tributos, sino queha servido para establecer unos criterios metodológicoscomunes para la cuantificación y estimación de los gastosfiscales, en un contexto abierto a futuros avances yrevisiones, fruto de desarrollos conceptuales o de mejorasen la estimación y la información disponible.

Zerga-Kudeaketarako Euskadiko Sailaren beraren enkargubati erantzuteko, erakundearteko lantalde horrek 2015eanGastu Fiskalen Aurrekontua urtero kalkulatzekometodologiaren berrikuspena egin zuen, eta alderdi batzukaldatzea komenigarritzat jo zuen, gehiago banakatu ahaldiren kontzeptu erantsien erabilera zein esparrutandetektatu zen eta esparru horietan hedatutakoinformazioaren xehetasuna handitzeko helburunagusiarekin. Alderdi horretan, aldaketak bereziki PFEZarieta Sozietateen gaineko Zergari buruzkoak izan ziren.Aldaketa horiek, bada, 2016ko Gastu FiskalenAurrekontuan txertatu ziren, eta ondoz ondokoaurrekontuetan finkatu ziren. Laburbilduta, egindakoberrikuspenaren ondorioz, PFEZari dagokionez,salbuespenei buruzko informazioa hobetu eta handitu eginzen –informazio hori zehaztea bereziki zaila da, zuzenekoerregistro eta iturriak ez direlako nahikoak–; bestalde,Sozietateen gaineko Zergari dagokionez, kuotarenkenkarien banakapen handitu egin zen, eta Zergarenaraudiaren egiturara egokitu ziren formatu etaterminologiak.

Respondiendo a un encargo del propio OCTE, el referidogrupo de trabajo interinstitucional realizó durante el año2015 una revisión de la metodología para el cálculo anualdel Presupuesto de Gastos Fiscales y consideróconveniente actualizar diversos aspectos, con el objetivoprincipal de ampliar el detalle de la información divulgadaen aquellos ámbitos en que se detectó el uso de conceptosagregados susceptibles de mayor desglose. Lasmodificaciones en este sentido, que afectaronespecialmente al IRPF y al Impuesto sobre Sociedades, seincorporaron en el Presupuesto de Gasto Fiscales de 2016,consolidándose en los Presupuestos sucesivos. Enresumen, la revisión consistió, en relación con el IRPF enuna mejora y ampliación de la información sobreexenciones –especialmente compleja de determinar por lainsuficiencia de registros y fuentes directas– y en relacióncon el Impuesto sobre Sociedades en un mayor desglosede las deducciones en la cuota, así como la incorporaciónde un formato y una terminología más alineados con laestructura de la normativa reguladora del Impuesto.

Metodologiaren ikuspegitik begiratuta, 2021eko GastuFiskalen Aurrekontuak, oro har, aurreko urtekoaurrekontuak zituen printzipio eta irizpide berberakjorratzen ditu, funtsezko salbuespen batekin: COVID-19pandemiak eragindako osasun-larrialdiaren ondorenekonomia suspertzeko koiunturazko zerga-neurriei buruzkozerga-gastuaren zenbatespen bat txertatzea, aldaketaksartzen baitituzte Pertsona Fisikoen Errentaren gainekoZerga eta Sozietateen gaineko Zergari buruzko ForuArauetan. Zehazki, zenbait lerro berritzaile 2020 GFAnsartzen ez ziren kenkarietatik eratorritako gastu fiskalaerregistratzeko, 2021eko zerga-bilketako ondorioak lehenaldiz izateagatik.

Desde la perspectiva metodológica, el Presupuesto deGastos Fiscales de 2021 aplica en líneas generales losmismos principios y criterios que fundamentaron elPresupuesto del año anterior, con la excepciónfundamental de incorporar una estimación del gasto fiscalrelativo a las medidas tributarias coyunturales destinadas ala reactivación económica tras la emergencia sanitariaoriginada por la pandemia COVID-19, que introducenmodificaciones en las Normas Forales del Impuesto sobrela Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobreSociedades, concretamente varias líneas novedosas pararegistrar el gasto fiscal derivado de deducciones que no seincluían en el PGF 2020 por tener efectos recaudatorios porprimera vez en 2021.

2021eko Gastu Fiskalen Aurrekontuan eragina duten arau-berritasun esanguratsuenen artean, aurreko ekitaldiarekinalderatuta, honakoak dira nabarmenenak (ondorioak2020an izan dituzte; bilketa-eragina 2021ean):

Como novedades normativas más significativas conincidencia en el Presupuesto de Gastos Fiscales de 2021,respecto al del ejercicio anterior, con efectos 2020 eincidencia recaudatoria en 2021, se destacan lassiguientes:

COVID-19 osasun-larrialdiaren ondoren, ekonomiasuspertzeko zerga-neurri koiunturaletatik eratorritakoak,PFEZari eta Sozietateen gaineko Zergari eraginez:

Aquellas derivadas de las medidas tributarias coyunturalesdestinadas a la reactivación económica tras las emergenciasanitaria del COVID-19, incidiendo sobre el IRPF y elImpuesto sobre Sociedades:

Amortizazio azeleratuko ezohiko mekanismo bat ezarrri da2020ko ekitaldian eskuratzen diren aktibo berrientzat.

Se establece un mecanismo extraordinario de amortizaciónacelerada para los activos nuevos que se adquieran en elejercicio 2020.



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Aparteko kenkari bat jaso da 2020an aplikatzeko,mikroenpresetan eta enpresa txiki eta ertainetaninbertitzeagatik. Kenkari horrek aldatu egin du aurrekoekitaldietan mikroenpresetan eta ETE sortu berrietan edohasiberrietan inbertitzeagatik zegoena.

Se introduce una deducción extraordinaria por inversión enmicroempresas, pequeñas y medianas empresas a aplicaren 2020, que modifica la deducción existente en ejerciciosanteriores por inversión en microempresas y pymes denueva o reciente creación.

Enplegua sortzeagatiko kenkariaren muga handitu egin da,5.000 eurotik 7500 eurora (urteko soldata gordinaren %25).

Se incrementa el límite de la deducción por creación deempleo, que pasa de 5.000 a 7500 euros, (25% del salariobruto anual).

TicketBai fakturazio-sistema berriak eskatzen duenegokitzapenerako aldi baterako beste neurri batzuk.Horrela, kuotan kenkari bat sartu da, zergadunek betebeharberriak direla-eta ordaindu beharko dituzten betetze-kostuak murrizteko.

Otras medidas de carácter transitorio para la adaptaciónrequerida por el nuevo sistema de facturación TicketBai. Asíse introduce una deducción en cuota para reducir loscostes de cumplimiento a los que deberán hacer frente losy las contribuyentes con motivo de las nuevas obligacionesimpuestas.

Horrez gain, zeharkako zergen esparruan, zeinetan foru-erakundeek ez dute araugintza-ahalmenik: hala nola,BEZa, Zerga Bereziak edo Aseguru Primen gaineko Zerga.2021eko gastu fiskala kalkulatzeko, Estatuko AurrekontuOrokorren Lege Proiektuan 2021erako aurreikusitako arau-aldaketak hartu dira erreferentziatzat, aldaketa horiek,berresten direnean, txertatu beharko baitira.

Adicionalmente, en el ámbito de los tributos indirectos enlos que las instituciones forales no disponen de capacidadnormativa como el IVA, los Impuestos Especiales o elImpuesto sobre Primas de Seguros, para la estimación delgasto fiscal de 2021 se han tomado como referencia lasmodificaciones normativas previstas en el Proyecto de Leyde Presupuestos Generales del Estado para el año 2021,en la medida en que dichas modificaciones son las que,una vez se confirmen, deberán ser incorporadas a lanormativa foral.

Autonomia Erkidegoan 2021eko Gastu FiskalenAurrekontua 6.032,30 milioi euro da. Zenbateko hori zergaitunduengatiko diru-sarrera teorikoen (zerga-gastua etakonputatutako gastu fiskalaren beraren zenbatekoakonputatzen direneko zerga-figurei dagozkien aurrekontukodiru-sarreren batura) %30,2 da kontuan hartutako zerga-figuretan. (Ikus amaierako atala, “Beste zerga batzuk”. Atalhorretan, zerga-figuren artean zerga-gastuarenkuantifikazioa zeinetan gaitzetsi den eta figura horiekzerrendatzen dira).

El Presupuesto de Gastos Fiscales para el año 2021 en laComunidad Autónoma se eleva a 6.032,30 millones deeuros, lo que supone el 30,2% de los ingresos teóricos portributos concertados (suma de los ingresos presupuestadoscorrespondientes a figuras tributarias en las que secomputa gasto fiscal y el importe del propio gasto fiscalcomputado) en las figuras tributarias consideradas. (Verapartado final, “Otros Impuestos”, en el que se relacionanlas figuras tributarias respecto a las cuales se hadesestimado la cuantificación de gasto fiscal).

GASTU FISKALEN AURREKONTUA PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES

EAE 2021 CAPV 2021

(mila eurotan) (miles de euros)

ZERGA KONTZEPTUAKCONCEPTOS IMPOSITIVOS

FFAA-ETAKOSARREREN

AURREKONTUA/PRESUPUESTO

INGRESOS DD.FF.(a)

GASTU FISKALAKGASTOS FISCALES

(b)

%(b)/(a+b)*

1. Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zerga (PFEZ)Impuesto s/ la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

5.684.900 1.990.646 25,9

2. Sozietateen gaineko ZergaImpuesto sobre Sociedades

843.800 424.186 33,5

3. Ondarearen gaineko ZergaImpuesto sobre el Patrimonio

160.800 236.794 59,6

4. Balio Erantsiaren gaineko Zerga (BEZ)Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

5.511.900 2.974.163 35,0


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5. Ondare Eskualdaketen eta Egintza Juridiko eta Dokumentatuen gainekoZergaImpuesto s/ Transmisiones Patrimoniales y AJD

175.000 100.679 36,5

6. Garraiobide Jakin Batzuen gaineko Zerga BereziaImpuesto Especial s/Determ. Medios de transporte

17.300 4.462 20,5

7. Fabrikazioaren gaineko Zerga BereziakImpuestos Especiales de Fabricación

1.394.380 263.150 15,9

8. Elektrizitatearen gaineko ZergaImpuestos sobre la Electricidad

60.400 861 1,4

9. Aseguru Sarien gaineko ZergaImpuesto sobre Primas de Seguros 80.700 37.358 31,6

GUZTIRATOTAL

13.929.180 6.032.300 30,2

ARAUDI AUTONOMOAREN PEKO ITUNDUTAKO ZERGAK (1, 2, 3 eta 5)TRIBUTOS CONCERTADOS DE NORMATIVA AUTÓNOMA (1, 2, 3 y 5)

6.864.500 2.752.306 28,6

* Gastu fiskalen eta diru-sarrera teorikoenarteko erkaketa (aurrekontuan jasotako diru-sarrerak eta gastu fiskalak).

* Comparación entre los gastos fiscales y losingresos teóricos (ingresos presupuestados ygastos fiscales).

Gastu fiskalen %45,6 araudi autonomoaren peko itundutakozergei dagokie: Pertsona Fisikoen Errentaren gainekoZerga, Sozietateen gaineko Zerga, Ondarearen gainekoZerga eta Ondare Eskualdaketen eta Egintza Juridiko etaDokumentatuen gaineko Zerga.

El 45,6% de los gastos fiscales corresponde a tributosconcertados de normativa autónoma: Impuesto sobre laRenta de las Personas Físicas, Impuesto sobreSociedades, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuestosobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados.

Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zerga (PFEZ) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas(IRPF)

Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zerga pertsonafisikoen errenta zergapetzen duen izaera zuzeneko etamota pertsonal eta subjektiboko araudi autonomoarenarabera itundutako tributu bat da. Gastu fiskala sortzen daerrentaren osagarrietako bat zergapean ez dagoenean edoerrentaren osagarrietako bati nahiz errenta osoaridagozkion zergak egiturazko tarifaren arabera ordaintzenez direnean.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es untributo concertado de normativa autónoma, de carácterdirecto y naturaleza personal y subjetiva que grava la rentade las personas físicas. Se genera gasto fiscal cuandoalgún componente de renta no es objeto de tributación ocuando un componente o el conjunto de la renta no tributaen su totalidad según la tarifa estructural.

Banakako zerga ordainketa da egiturazkotzat jotzen dena.Beraz, baterako zerga ordainketa gastu fiskaltzat jotzen da,familia unitatea gutxiago zergapetzen duten berariazkotrataerak bezala. Aitzitik, ondarezko irabazien eta galerenzerga-ordainketa egiturazko izaera dutela jotzen da.

Se considera estructural el régimen de tributaciónindividual. Por tanto, la tributación conjunta genera gastofiscal, al igual que los tratamientos específicos que implicanun menor gravamen de la unidad familiar. La tributación delas ganancias y pérdidas patrimoniales se considera quetienen un carácter estructural.

ZERGA KONTZEPTUAKCONCEPTOS IMPOSITIVOS

FFAA-ETAKOSARREREN

AURREKONTUA/PRESUPUESTO

INGRESOS DD.FF.(a)

GASTU FISKALAKGASTOS FISCALES

(b)

%(b)/(a+b)*



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Horrez gain, honako hauek ez dira gastu fiskaltzat hartzen:Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergapeko ondareirabazien kargarik eza; zergapetze bikoitza ekiditekoezarritako kenkari teknikoak; alokatuko diren etxebizitzakerosteko maileguen interes tasen kenkaria (gastu horierrenta lortzeko ezinbestekotzat jotzen baita); familiakenkariak zein kenkari pertsonalak, egiturazko izaerabaitute; eta aitorpena egiteko derrigortasunarengutxienekoak. Modu berean, ez dira gastu fiskaltzat hartzendenboran irregulartasun nabariaz lortutako errendimendueiaplikatutako murriztapenak edo bi urte baino gehiagokosorpen-zikloa dutenak, zerga karga egokitzea helburudutenak errenta zerga aldi batzuetan sortu delako

Además, no constituyen gasto fiscal: la no sujeción de losincrementos de patrimonio gravados en el Impuesto sobreSucesiones y Donaciones, las deducciones técnicas paraevitar la doble imposición, la deducción de intereses porcréditos para la adquisición de vivienda destinada a alquiler(al considerarse gasto necesario para la obtención derenta), las deducciones familiares y personales, por tenercarácter estructural, y los mínimos de la obligación dedeclarar. Tampoco se consideran gasto fiscal lasreducciones aplicadas a los rendimientos obtenidos deforma notoriamente irregular en el tiempo o con ciclo degeneración superior a dos años, que tratan de adecuar lacarga tributaria por generarse la renta en varios períodosimpositivos.

Hala ere, honako hauek gastu fiskaltzat hartzen dira:ondasun jakin batzuk dohaintzan ematearen ondoriozagertzen diren ondare irabazi eta murrizketen kargarik eza;errenta batzuen salbuespena; lan errendimenduen hobariaaplikatzeagatik, Pentsio Plan eta BGAEtarakoekarpenengatiko eta inbertsioarengatiko oinarriezargarriaren gutxipenak; eta baita koiunturazko pizgarriakere.

Sin embargo, sí son gasto fiscal: la no sujeción de losincrementos y disminuciones patrimoniales que se pongande manifiesto con motivo de donaciones de determinadosbienes, las exenciones de ciertas rentas, las minoracionesde la base imponible debidas a la aplicación de labonificación de los rendimientos del trabajo, a lasaportaciones a Planes de Pensiones y EPSV y porinversión, así como, los incentivos coyunturales.

Horiek kuantifikatzeko, simulazio teknikak erabiltzen dira,bai aitortzen duten guztiekin bai zerga oinarriaren tarteenarabera zergadunek osatutako lagin adierazgarri bathartuta, zerga onuren eragina zehazten da zergadunezzergadun. Zenbait errentaren gaineko salbuespenenkalifikaziotik eratorritako zerga-gastua, oro har, informazio-ereduetan aitortutako informazioaren bidez kalkulatzen da.Aldez aurretik dagozkion egokitzapenak egiten dira, etamikrosimulazio-metodoa erabiltzen da. Kuotako kenkarieilotutako gastu fiskala, benetan aplikatu den zenbatekoekarpena da. Baina, PFEZn jasotako gastu fiskal guztiak ezdira zenbatzen, batzuetan, datuak ez daudelako eta,bestetan, balorazio bereiztua behar dituzten arazoaksortzen direlako.

Para su cuantificación se aplican técnicas de simulaciónbien con toda la población de declarantes bien con unamuestra representativa de contribuyentes por tramos debase imponible, determinando para cada contribuyente elimpacto de los beneficios fiscales. El gasto fiscal derivadode la calificación de exentas de determinadas rentas secalcula con carácter general a partir de la informacióndeclarada en los modelos informativos que, previaaplicación de los oportunos ajustes, se somete a un métodode microsimulación. El gasto fiscal asociado a lasdeducciones en la cuota es el montante realmenteaplicado. Pero, no todos los gastos fiscales consideradosen el IRPF son computados, debido a la ausencia de datos,y, en otros casos, se plantean dificultades que precisan deuna evaluación individual.

Autonomia Erkidego osorako, zenbatetsitako gastu fiskalak1.990,6 milioi eurokoak dira, hau da, zerga honen2021erako diru-sarrera teorikoen (aurrekontuan sartutakodiru-sarreren eta gastu fiskalen batura) %25,9.

Para el conjunto de la Comunidad Autónoma los gastosfiscales estimados se cuantifican en 1.990,6 millones deeuros, lo que supone un 25,9% de los ingresos teóricos(presupuesto de ingresos + gastos fiscales) por esteImpuesto para el año 2021.

PFEZri dagozkion gastu fiskalen kontzeptuen araberakoxehatzea (mila eurotan) honako hau da:

El desglose por conceptos de los gastos fiscalescorrespondientes al IRPF, en miles de euros, es elsiguiente:

Mila eurotanMiles de euros

SalbuespenakExenciones

271.485

Berrinbertsioa ohiko etxebizitzanReinversión vivienda habitual

31.593

Jasotako dibidenduakDividendos percibidos

27.574

Loterien gaineko zerga bereziaGravamen especial loterías

37.837


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Terrorismo-ekintzen ondorioz jasotakoprestazioakPrestaciones por actos de terrorismo

3.455

Kaleratzeagatiko kalte-ordainakIndemnizaciones por despido

20.400

Baliaezintasun pentsioakPensiones de invalidez

102.605

Seme-alabengatiko eta zurztasunagatikoprestazioakPrestaciones familiares por hijo, orfandad.

4.045

Atzerrian egindako lanakTrabajos realizados en el extranjero

5.204

Gizarteratzeko gutxieneko errenta gisaraprestazio ekonomikoakPrestaciones económicas en concepto de rentamínima de inserción

5.543

Amatasun- eta aitatasun-prestazio publikoakPrestaciones públicas por maternidad ypaternidad

28.319

Gainerako salbuespenakResto de exenciones

4.909

Zerga-oinarriaren murrizketakReducciones en la base imponible

1.270.908

Lanaren etekinengatiko hobariaBonificación rendimientos del trabajo

840.255

Gizarte aurreikuspenerako ekarpenakAportaciones a la previsión social

219.508

Baterako zerga-ordainketaTributación conjunta

211.144

Kuota osoari ezarritako kenkariakDeducciones en la cuota integra

448.253

Ohiko etxebizitzaVivienda habitual

410.839

Jarduera ekonomikoakActividades económicas

5.759

Mezenasgo-jarduerakActividades de mecenazgo

18.492

Kuota sindikalak eta alderdi politikoetakoakCuotas sindicales y a partidos políticos

7.853

TicketBai ezartzeaImplantación TicketBai

4.267

Bestelako kenkariakOtras deducciones

1.043

Sozietateen gaineko Zerga Impuesto sobre Sociedades




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Ekonomia Itunaren 14. artikuluan ezarrita dago Sozietateengaineko Zerga itundutako tributua dela, eta araudiautonomoaren pean egongo dela egoitza fiskala Euskadinduten subjektu pasiboen kasuan. Beraz, Zerga honenaraudi autonomoa ondorengo egoera hauetakoedozeinetan dauden erakundeei aplikatuko zaie:

En el artículo 14 del Concierto Económico se establece queel Impuesto sobre Sociedades es un tributo concertado denormativa autónoma para los sujetos pasivos que tengandomicilio fiscal en el País Vasco. Así, la normativaautónoma de este Impuesto se aplica a las entidades quese encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos:

- Egoitza fiskala Euskadin dutela, beraien eragiketenzenbateko osoa 10 milioi eurotik gorakoa ez dutenerakundeak, edo, horrela izango balitz, beraieneragiketa guztien %75 edo gehiago lurralde erkideanegin ez dutenak.

- Entidades que tengan su domicilio fiscal en el PaísVasco y su volumen total de operaciones no seasuperior a 10 millones de euros, o siéndolo no hayanrealizado en Territorio Común el 75% o más del total desus operaciones.

- Egoitza fiskala lurralde erkidean dutela, aurrekoekitaldiko eragiketen bolumen osoa 10 milioi eurotikgorakoa izan duten eta ekitaldi horretako eragiketaguztien % 75 edo gehiago Euskadin egin dutenerakundeak; salbuespena izango da subjektu pasiboaktalde fiskal baten parte badira, talde fiskal horrenegoitza fiskala lurralde erkidean badago eta aurrekoekitaldiko eragiketen bolumena 10 milioi eurotik gorakoaizan bada, zeren, orduan, araudi autonomoa aplikatukoda bakarrik eragiketa guzti-guztiak Euskadin eginbadira.

- Entidades que tengan su domicilio fiscal en territoriocomún, su volumen total de operaciones en el ejercicioanterior exceda de 10 millones de euros y en dichoejercicio hubieran realizado en el País Vasco el 75% omás del total de sus operaciones, salvo que se trate desujetos pasivos que formen parte de un grupo fiscal ycuyo domicilio fiscal radique en territorio común, suvolumen de operaciones en el ejercicio anterior hubieraexcedido de 10 millones de euros, en cuyo caso, seráde aplicación la normativa autónoma únicamente si endicho ejercicio hubieran realizado en el País Vasco latotalidad de las operaciones.

Kontuan hartu behar da honako hauek ez direla gastufiskaltzat hartzen: “erakunde” publiko ezberdinentzatdauden salbuespenak, subjektu pasiboa eta aktiboa beradutelako, eta zergapetze bikoitzarengatiko kenkariak, horiekduten izaera teknikoagatik.

A tener en cuenta que no tienen la consideración de gastofiscal las exenciones relativas a distintas “entidades”públicas, por coincidencia de sujeto activo y pasivo y lasdeducciones por doble imposición por su carácter técnico.

Hala ere, gastu fiskaltzat hartzen dira ondorengo hauek,besteak beste: amortizatzeko askatasuna (zuzenketagastuen atalean), aparteko onuren berrinbertsioarengatikosalbuespena (zuzenketa sarreren atalean), enpresenkapitalizazioa sustatzeko kompentsazioa (zuzenketaemaitzaren aplikazioaren atalean), orokorra ez denbestelako karga tasak eta kenkariak. Baita ere, tamainatxikiko enpresentzako zerga pizgarriak eta gertakizunzehatz batzuei lotutakoak, dohaintzak, eta atzerapenerakobeste kasu batzuk, bai eta dokumentuan zehaztutakoirabazi eta galeren kontuaren emaitzan egindako gainerakoegokitzapenak ere.

Sin embargo, sí constituyen gasto fiscal, entre otros, lalibertad de amortización (corrección en materia de gastos),la exención por la reinversión de beneficios extraordinarios(corrección en materia de ingresos), la compensación parael fomento de la capitalización empresarial (corrección enmateria de aplicación del resultado), los tipos de gravamendistintos del general y las deducciones. También, losincentivos fiscales para empresas de reducida dimensión ylos asociados a determinados acontecimientos, lasdonaciones y otros supuestos de diferimiento, así como elresto de ajustes al resultado de la cuenta de pérdidas yganancias que se detallan en el documento.

Gastu fiskala, 2021eko ekitaldian, 424,1 milioi eurokoaizango dela aurreikusi da. Zenbateko hori EuskalAutonomia Erkidego osorako zerga honetarakoaurreikusitako diru sarrera teorikoen %33,5en bestekoa da.

El gasto fiscal estimado para el ejercicio 2021 asciende a424,1 millones de euros. Este importe equivale al 33,5% delos ingresos teóricos previstos para este Impuesto en elconjunto de la Comunidad Autónoma del País Vasco.

Honako hau da Sozietateen gaineko Zergari dagozkiongastu fiskalen kontzeptuen araberako xehatzea (milaeurotan):

El desglose por conceptos de los gastos fiscalescorrespondientes al Impuesto sobre Sociedades, en milesde euros, es el siguiente:


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Irabazi eta galeren kontuaren emaitzan egindako egokitzapenakAjustes al resultado en la cuenta de pérdidas y ganancias

109.042

Zuzenketak gastuen ataleanCorrecciones en materia de gastos

26.640

Amortizazio-askatasuna eta amortizazio azeleratuaLibertad de amortización y amortización acelerada

5.029

Merkataritza-funts finantzarioaFondo de comercio financiero

10.162

Beste zuzenkata batzuk gastuen ataleanOtras correcciones en materia de gastos

11.449

Zuzenketak sarreren ataleanCorrecciones en materia de ingresos

55.030

Salbuespena aparteko mozkinetan egindako berrinbertsioanExención reinversión beneficios extraordinarios

18.317

Jabetza intelektuala edo industriala ustiatzeagatiko murrizketaReducción ingresos propiedad intelectual o industrial

24.734

Salbuespen partziala duten sozietateekEntidades parcialmente exentas

6.889

Higiezinen errentamenduko sozietateakEntidades arrendamiento inmuebles

1.938

Tokiko zerbitzu publikoak eskaintzeagatikPrestación servicios públicos locales

1.614

Itsas Garraioko Enpresen araubideaRégimen empresas transporte marítimo

1.520

Partaidetza-maileguakPréstamos participativos

18

Zuzenketak emaitzaren aplikazioaren ataleanCorrecciones en materia de aplicación del resultado

27.371

Mikroenpreseei zerga konpentsazioaCompensación tributaria microempresas

12.679

Enpresen kapitalizazioa konpentsazioaCompensación capitalización empresarial

10.413

Mozkinak nibelatzeko erreserbaReserva nivelación de beneficios

1.995

Ekintzailetza sustatzeko erreserbaReserva fomento emprendimiento

2.284

Zerga-tasa bereziakTipos impositivos especiales

48.996

Mikro eta enpresa txikiakMicro y pequeñas empresas

44.711

KooperatibakCooperativas

6.248

Bestelako tasa bereziakOtros tipos especiales

2.037



135

Kuota osoari ezarritako kenkariakDeducciones en la cuota integra

266.150

Ekitaldi honetako sortutako eta aplikatutakoakGeneradas y aplicadas en el ejercicio

106.861

Aktibo ez-korronte berrietan egindako inbertsioakInversión en activos no corrientes nuevos

53.662

I+G+bI+D+i

23.447

IngurumenaMedio Ambiente

518

Enplegua sortzeaCreación de empleo

7.954

Kultura sustatzeaFomento de la cultura

1.372

Mezenasgo-jarduerakActividades de mecenazgo

2.885

KooperatibakCooperativas

11.254

Nekazaritzarako neurri fiskalak (1/97 Arabako FA).Medidas fiscales agricultura (NF 1/97 Álava)

179

TicketBai ezartzeaImplantación TicketBai

4.091

Mikroenpresa eta ETEetan inbertitzeagatiko ezohiko kenkariaDeducción extraordinaria por inversiones en microenpresas y PYMEs.

1.500

Aurreko ekitaldietan sortutakoakGeneradas en ejercicios anteriores

159.289

Ondarearen gaineko Zerga Impuesto sobre el Patrimonio

Pertsona fisikoen ondare zergapetzen duen izaerapertsonal eta zuzena duen tributu bat da. Araudiautonomoaren peko itundutako tributua da, beraz, lurraldehistorikoetan eskumena duten erakundeek hura arautzekogaitasuna dute, Itunean jasota dauden harmonizazioarauak bakarrik muga dutelarik.

Éste es un tributo de naturaleza personal y directa quegrava el patrimonio neto de las personas físicas. Tienecarácter de tributo concertado de normativa autónoma, portanto, las Instituciones competentes de los TerritoriosHistóricos disponen de capacidad para regularlo sin otraslimitaciones que las propias normas de armonizacióncontenidas en el Concierto.

Muga jakin bat gainditzen duen zergadunen, pertsonafisikoen, ondasun garbia da zergaren oinarri ekonomikoa.Beraz, gastu fiskala egongo da aitorpena egin behar duenpertsona batek zerga ordaintzen ez badu (salbuespena)edo ordaintzen duenean baina ez, guztiz edo hein batean,Zergaren tarifan ezarrita dagoen moduan. Halere, ez diragastu fiskaltzat hartzen aitorpena egin behar izatekomugapena ezta zergapetze bikoitzarengatiko kenkariak ere.

La base económica del Impuesto está constituida por lariqueza neta de los contribuyentes, personas físicas, queexceda de un determinado límite. En consecuencia, existirágasto fiscal si la riqueza neta de una persona obligada adeclarar no tributa (exención) o lo hace, en todo o en parte,de manera distinta a la fijada en la tarifa del Impuesto. Nose consideran, sin embargo, gasto fiscal el límite de laobligación de declarar ni las deducciones por dobleimposición.



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2021 urterako aurreikusi den gastu fiskalak 236,7 milioieuro jotzen du, hau da, Autonomia Erkidego osorakosarrera teoriko guztien % 59,6.

El gasto fiscal estimado para 2021 alcanza los 236,7millones de euros, es decir, un 59,6% de los ingresosteóricos por este concepto del conjunto de la ComunidadAutónoma.

Balio Erantsiaren gaineko Zerga (BEZ) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Balio Erantsiaren gaineko Zerga Europar Batasuneanbateratuta dago eta estatu-kideek duten araugintzarakoahalmena elkartearen araudian berariaz jasota dauden aldezehatz batzuetara mugatzen da. Inguruabar honek dakar,Zergaren berariazko ezaugarriekin batera, Estatuaren etaEuskadiren artean adosteko orduan ordainaraztekoahalmenaren banaketan arreta jartzea, araugintzarakoahalmena kudeaketa aldeetara mugatzen baita.

El Impuesto sobre el Valor Añadido está armonizado en elconjunto de la Unión Europea y la capacidad normativa delos Estados miembros se limita a determinados aspectosexpresamente previstos por la regulación comunitaria. Estacircunstancia, junto a las características propias delImpuesto, ha significado que en su concertación entre elEstado y el País Vasco se atienda al reparto de lacapacidad exaccionadora, dado que la capacidadnormativa se limita a aspectos de gestión.

BEZean gastu fiskalak dira, beraz, Zergaren egituraelementutzat jotzen den %21eko tasa orokorra bainotxikiagoko zerga tasan zergapetutako eragiketengatikeratorritakoak, eta baita salbuetsitako eragiketengatikeratorritakoak ere. Horrela, %10eko tasa murriztuan eta%4ko tasa txit murriztuan zergapetutako eragiketak dira,ondorioz, gastu fiskala.

Constituyen, por tanto, gastos fiscales en el IVA losderivados de las operaciones gravadas a tipos impositivosreducidos distintos del general del 21%, que se consideraelemento estructural del Impuesto, y también los derivadosde las operaciones exentas. Así, las operaciones gravadasal tipo reducido del 10% y al tipo “superreducido” del 4%constituyen, por tanto, gasto fiscal.

Bestalde, salbuetsitako eragiketen artean gastu fiskalasortzen ez dutenak honako hauek izango dira: arrazoitekniko edo errazgarriak direla bide baztertu direnak;Zergaren helburutik kanpo daudenak edo aplikatzen denlurraldean kontsumorako bideratzen ez direnak; zergarenfuntzionamendu zuzenerako laguntzen dituztenak edo,beste zerga baten zergapetzean dauden eragiketakdirelako, zerga bikoiztea ekiditen dituztenak. Egoerahonetan daude aseguru jarduerak, alokairuak, landa lurreneskualdatzeak, eraikuntzen bigarren edo ondorengoemateak, loteriak, apustuak eta zorizko jokoekin loturikosalbuespenak.

Por otra parte, de las operaciones exoneradas, seconsidera que no son generadoras de gasto fiscal aquellascuya exclusión responde a razones técnicas osimplificadoras, así como por situarse fuera del objeto delImpuesto o no destinarse a consumo en el territorio deaplicación, además de las que favorecen el correctofuncionamiento del tributo o evitan la doble imposición, altratarse de operaciones gravadas por otros tributos. Este esel caso de las exenciones relacionadas con la actividadaseguradora, arrendamientos, transmisiones de terrenosrústicos, segundas o ulteriores entregas de edificaciones,loterías, apuestas y juegos de azar.

Gastu fiskala sortzen duten salbuetsitako eragiketakhezkuntza eta osasun zerbitzu pribatuak, gizarte laguntza,kirola, kultura, eta finantza zerbitzuekin eta zenbait lanbidezerbitzuekin lotetsita daude. Horrez gain, badira ereerkidegoen arteko erosketak eta inportazioak ere.

Las operaciones exentas que se consideran constitutivasde gasto fiscal están relacionadas con los servicioseducativos y sanitarios privados, asistencia social,deportivos, culturales, financieros, determinados serviciosprofesionales y algunas adquisiciones intracomunitarias eimportaciones.

Salbuespenak eraginiko gastu fiskala, zerga-bilketatxikiagoa, 1.235,2 milioi eurokoa da; tasa txit murriztuaaplikatzeak 484,1 milioi euro sortu du eta tasa murriztuak1.254,7 milio euro. Beraz, guztira 2.974,1 milioi euro dira,hau da, diru sarrera teorikoen %35,0.

El gasto fiscal, menor recaudación, motivado por lasexenciones asciende a 1.235,2 millones de euros, laaplicación del tipo “superreducido” genera 484,1 millonesde euros y el tipo reducido 1.254,7 millones de euros, parahacer un total de 2.974,1 millones de euros, lo cualrepresenta el 35,0% de los ingresos teóricos.

Ondare-eskualdaketen eta Egintza JuridikoDokumentatuen gaineko Zerga

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales yActos Jurídicos Documentados

Zerga hau itundutako tributua da eta araudi autonomoarenpean dago, sozietate eragiketetan, truke letretan etaordezko balioa edo igorpen zeregina duten agirietan izanezik; halakoetan arau erkideaz beteko dira. Zeharkakotributu bat da, eta kostu bidezko ondare eskualdaketak,sozietate eragiketak eta egintza juridiko dokumentatuakzergapetzen ditu.

Este Impuesto es un tributo concertado de normativaautónoma, salvo en las operaciones societarias, letras decambio y documentos que suplan a las mismas o realicenfunción de giro, que deben regirse por la normativa común.Se trata de un tributo de naturaleza indirecta, que grava lastransmisiones patrimoniales onerosas, las operacionessocietarias y los actos jurídicos documentados.



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Zergapeko egitate berean zerga ezberdinak eta baitaOndare Eskualdaketen eta Egintza Juridiko Dokumentatuengaineko Zergaren irudi ezberdinak ere biltzen direnez gero,horien arteko bateraezintasunak mugatu dira; horrela,zergaren edo zergaren motaren baten kargarik eza sortzenduten bateraezintasun egoera horiek ez dute gastu fiskalasortzeko biderik ematen.

Dada la concurrencia sobre el mismo hecho imponible dediferentes impuestos e, incluso, de distintas figuras delImpuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados, se delimitan las incompatibilidades entrelos mismos, de forma que estos supuestos deincompatibilidad, que originan la no sujeción al Impuesto oalguna de sus modalidades, no dan lugar, por tanto, a lageneración de gastos fiscales.

Zergari buruzko foru arauetan onura fiskalak aplikagarriakdiren kasuen zerrenda luze bat jasota dago. Onura horiek,kasuen arabera, kontzeptu baten, batzuetan edo guztietanizan dezakete eragina. Zergari buruzko foru arauetanbertan jasotakoak aparte, badira zerga salbuespen etaonurak biltzen dituzten hainbat xedapen. Zerga onurahoriek hiru kontzeptupean sailka daitezke: salbuespenak,zerga tasa murriztuak eta hobariak.

En las Normas Forales del Impuesto se recoge una prolijarelación de supuestos en los que son aplicables beneficiosfiscales, pudiendo afectar, dependiendo de los casos, auno, varios o incluso a todos los conceptos. Además de loscontenidos en las propias Normas Forales del Impuesto,existe una gran variedad de disposiciones que recogenexenciones y beneficios fiscales. Estos beneficios fiscalespueden clasificarse bajo tres conceptos: exenciones, tiposimpositivos reducidos y bonificaciones.

Zerga honetarako zenbatetsitako gastu fiskala 100,6 milioieurokoa da. Kopuru honek, Autonomia Erkidegoan zergahonetan 2021. urterako aurreikusi den diru-sarrera teorikoeidagokienez, %36,5 hartzen du. Horren banakapena,kontzeptuen arabera, ondorengoa da, mila eurotan:

El gasto fiscal estimado para este Impuesto alcanza los100,6 millones de euros, lo que supone un 36,5% respectoa los ingresos teóricos previstos por este impuesto en elaño 2021 en la Comunidad Autónoma. Su desglose porconceptos es el siguiente, en miles de euros:


Ondare eskualdaketakTransmisiones patrimoniales

65.463

Sozietate-eragiketakOperaciones societarias

9.435

Egintza juridiko dokumentatuakActos jurídicos documentados

25.781

Garraiobide jakin batzuen gaineko Zerga Berezia Impuesto Especial sobre Determinados Medios deTransporte

Tributu itundua da, eta foru-aldundiek eska dezakete behinbetiko matrikulazioa EAEn eginez gero. Lurraldehistorikoetako erakunde eskudunek karga-tasak igo ahalizango dituzte, Estatuak ezarritako tasen %15eraino,gehienez.

Es un impuesto concertado exigible por las DiputacionesForales cuando la matriculación definitiva del vehículo serealice en territorio vasco. Las Instituciones competentes delos Territorios Históricos pueden incrementar los tipos delimpuesto hasta un máximo del 15% de los tiposestablecidos por el Estado.

Horren auto-kitapena garraiobideen lehenmatrikulazioarekin egiten da, bai fabrikatuak bai inportatuakizan, berriak nahiz erabiliak, eta bere oinarri zergagarriarenzehaztapena BEZaren eta Ondare eskualdaketen gainekoZergaren balorazio teknikoei lotuta dago.

Su autoliquidación se realiza con la primera matriculaciónde los medios de transporte, sean fabricados o importados,nuevos o usados, y la determinación de su base imponibleestá ligada a las técnicas de valoración del IVA y delImpuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.


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Garraiobide jakin batzuen gaineko Zerga Berezian gastufiskaltzat honako hauek jotzen dira: taxi, autotaxi etaautoturismoak diren ibilgailuentzako salbuespenak;irakaskuntza eta alokatzeko ibilgailuak; eta ezinduenizenean matrikulatuta daudenak beraiek erabiltzeko,besteak beste. Halaber, araudian oinarri zergagarriaren%50eko murriztapena jaso da gutxienez 5 eta gehienez 9eserleku, gidariarena barne, dauzkaten ibilgailuetarakobaldin eta horiek bakarrik familia ugariek erabil ditzatenbadira.

En el Impuesto Especial sobre Determinados Medios deTransporte se consideran gasto fiscal las exenciones paravehículos automóviles considerados taxis, autotaxis oautoturismos, los destinados a actividades de enseñanza yalquiler, los matriculados a nombre de minusválidos para suuso exclusivo, entre otras. Además, también se consideragasto fiscal la reducción del 50% de la base imponiblecorrespondiente a los automóviles con una capacidad noinferior a 5 plazas y no superior a 9, incluida la delconductor, que se destinen al uso exclusivo de familiasnumerosas.

Garraiobide jakin batzuen gaineko Zerga Bereziarentzakozenbatetsitako gastu fiskala 4,4 milioi eurokoa da, hau da,Zerga honi dagozkion diru-sarrera teorikoen %20,5. Horrenbanakapena, kontzeptuen arabera, ondorengoa da, milaeurotan:

El gasto fiscal estimado para el Impuesto Especial sobreDeterminados Medios de Transporte alcanza los 4,4millones de euros, que significa un 20,5% respecto a losingresos teóricos correspondientes a esta figura tributaria.Su desglose por conceptos es el siguiente, en miles deeuros:


SalbuespenakExenciones

3.994

Familia ugarientzako murrizketaReducciones a familias numerosas

468

Fabrikazio Zerga Bereziak Impuestos Especiales de Fabricación

Zeharkako zergek, eta batez ere Zerga Bereziek, zergamugarik gabeko Europar Batasunaren egitate berriariegokitu izanak estatukide guztien Europar Batasunekoaraudia harmonizatzeko eta bereganatzeko prozesu batekarri du. Horrela, eta BEZan bezala, Ekonomia Itunakezartzen du Estatuak une bakoitzean ezarrita dituenedukizko eta formazko arau berberak erabiliko direla ZergaBereziak eraentzeko, ereduak eta sarrera epeak izan ezik.

La adaptación de la imposición indirecta, y en particular dela imposición por Impuestos Especiales, a la nueva realidadsin fronteras fiscales de la Unión Europea ha supuesto unproceso de armonización y adopción por todos los Estadosmiembros de la normativa comunitaria. Así, del mismomodo que en el IVA, en el Concierto Económico seestablece que los Impuestos Especiales se regirán por lasmismas normas sustantivas y formales que las establecidasen cada momento por el Estado, a excepción de losmodelos y plazos de ingreso.

Fabrikazio Zerga Berezien itun eremuak ondorengo zergahauek hartzen ditu: Alkoholaren eta edari alkoholdunengaineko Zerga (Garagardoaren gaineko Zerga, Ardoa etairakiniko edarien gaineko Zerga, Bitarteko produktuengaineko Zerga, Alkohola eta edari deribatuen gainekoZerga), Hidrokarburoen gaineko Zerga eta Tabako-motengaineko Zerga.

El ámbito de la concertación de los Impuestos Especialesde Fabricación abarca los siguientes impuestos: Alcohol ybebidas alcohólicas (Impuesto sobre la Cerveza, Impuestosobre el Vino y Bebidas Fermentadas, Impuesto sobreProductos Intermedios, Impuesto sobre el Alcohol yBebidas Derivadas), Impuesto sobre Hidrocarburos eImpuesto sobre las Labores del Tabaco.

Fabrikazio Zerga Bereziek berariazko kontsumoakzergapetzen dituzte, eta ondasun jakin batzuen fabrikazioa,inportazioa eta, hala badagokio, lurralde barne eremuansarrera aldi bakar batean zergapetzen dituzte, eta gastufiskaltzat jotzen dira zerga ordaintzeko salbuetsita daudensalerosketak eta murriztutako zerga tasa pean daudenak.

Los Impuestos Especiales de Fabricación recaen sobreconsumos específicos, gravando en fase única lafabricación, importación y, en su caso, introducción en elámbito territorial interno de determinados bienes,considerándose gasto fiscal las transacciones exentas nosometidas a tributación y las sometidas a tipos impositivosreducidos.



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Horrela, Alkohola eta Edari Deribatuen gaineko Zergangastu fiskaltzat jotzen dira zentro medikoak hornitzeko etasendagaiak egiteko alkohola zergagabetzea, edarideribatuak bidaiarien erregimenean inportatu etasartzeagatiko salbuespena, eta baita, distilatzaile artisauekeginiko edariei ezarritako tasa murriztuen ezarpena ere.

Así, en el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadasse considera gasto fiscal las exenciones por suministro dealcohol a centros de atención médica y para la fabricaciónde medicamentos y por importación e introducción debebidas derivadas en régimen de viajeros, además de laaplicación de tipos reducidos a las bebidas elaboradas pordestiladores artesanos.

Hidrokarburoen gaineko Zergaren kasuan, gastu fiskaltzatjotzen dira: jolasaldiko pribatua ez den aire eta itsasnabigazioa erregaiaz hornitzea; elektrizitatea sortzeko,trenbideko garraiobiderako, bide nabigagarrien eta portuendragatze lanerako, eta labe garaietan injektatzekoerabiltzea; eta bioerregaien erabilera. Horrez gain,nekazaritzan, motor finkoetan, mehatzetako makinerian etaeraikuntzan, injinerutza zibilean eta lan eta zerbitzupublikoetan erabilitako makinen motorretan erabiltzen dengasolioari ezarritako zerga tasa murriztua gastu fiskaltzathartzen da.

En el Impuesto sobre Hidrocarburos constituyen gastofiscal el avituallamiento de carburante para la navegaciónaérea y marítima distinta de la privada de recreo, lautilización para producción de electricidad, transporteferroviario, operaciones de dragado de vías navegables ypuertos, inyección en altos hornos y como biocarburantes,y la aplicación de tipos impositivos reducidos al gasóleousado como carburante en agricultura, motores fijos,maquinaria minera y motores de máquinas utilizadas en laconstrucción, la ingeniería civil, las obras y los serviciospúblicos.

Tabako moten gaineko Zergan, tabako motak bidaiarienerregimenean inportatu eta sartzea gastu fiskaltzat jotzenda, baina ez da balioesten ez baitu garrantzirik.

En el Impuesto sobre las Labores del Tabaco constituyegasto fiscal la importación o introducción de labores detabaco en régimen de viajeros, si bien no se estima por suescasa incidencia.

Fabrikazio Zerga Berezietarako zenbatetsitako gastu fiskala263,1 milioi eurokoa da, eta horietako %96 Hidrokarburoengaineko Zergari dagokio. Guztira, 2021. urterakoaurreikusitako diru-sarrera teorikoen %15,9 da. (Txostenhonen sarreran ohartarazi den bezala, 2021erako EstatukoAurrekontu Orokorren Lege Proiektuan aurreikusitako arau-aldaketak erreferentziatzat hartuta kalkulatu da gastufiskala).

El gasto fiscal estimado para los Impuestos Especiales deFabricación asciende a 263,1 millones de euros, de loscuales el 96% corresponde al Impuesto sobreHidrocarburos. En su conjunto supone un 15,9% respecto alos ingresos teóricos previstos para el 2021. (Como se haadvertido en la parte introductoria de este Informe, el gastofiscal ha sido estimado tomando como referencia loscambios normativos previstos en el Proyecto de Ley dePresupuestos Generales del Estado para el año 2021).

Elektrizitatearen gaineko Zerga Impuesto sobre la Electricidad

Elektrizitatearen gaineko Zerga itundutako tributua da, etaEstatuak kasuan kasu ezartzen dituen oinarrizko arau etaarau formalen arabera egongo da indarrean, eta orainkontsumorako edo norberak sortutako elektrizitatearenekoizleen kontsumorako energia elektrikoaren hornidurarenzerga ezartzen du.

El Impuesto sobre la Electricidad es tributo concertado quese regirá por las mismas normas sustantivas y formalesestablecidas en cada momento por el Estado que grava elsuministro de energía eléctrica para consumo o suconsumo por los productores de aquella electricidadgenerada por ellos mismos.

Elektrizitatearen gaineko Zergan, kontuan hartzen dirazenbait salbuespenen zerga-gastuak, zehazki, zerga-erregimenaren eraginpean dauden energia elektrikoaekoizteko instalazioetako titularrek kontsumitutako energiaelektrikoaren salbuespena edota kontsumo jakin batzueiaplika dakiokeen zerga-oinarriaren % 85eko murrizketa.Nolanahi ere, hori ez da kuantifikatzen aurrekontuan.

En el Impuesto sobre la Electricidad se consideran gastofiscal determinadas exenciones, en particular la exenciónde la energía eléctrica consumida por los titulares de lasinstalaciones de producción de energía eléctrica acogidasal régimen retributivo específico, así como la reducción del85% de la base imponible aplicable a determinadosconsumos, si bien ésta no ha sido cuantificada.

Zerga honetarako gastu fiskala 0,8 milioi eurokoa izangodela aurreikusi da. 2021. urterako zenbateko horiaurreikusitako diru sarrera teorikoen % 1,4ren bestekoa da.

El gasto fiscal estimado para este Impuesto asciende a 0,8millones de euros, lo que representa un 1,4% respecto a losingresos teóricos previstos para el 2021.

Aseguru Sarien gaineko Zerga Impuestos sobre las Primas de Seguros


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Aseguru Sarien gaineko Zergan aseguru eta kapitalizazioeragiketak zergapetzen dira, aldi bakar batean. Zerga-oinarria ordaindutako sari edo kuotaren zenbatekoakosatzen du, eta 2021. urterako zerga tasa %8koa izango da(%6tik %8ra igo da, 2021erako Estatuko AurrekontuOrokorren Lege Proiektuan jasotakoaren arabera).Ekonomia Itunean ezarritakoaren arabera, Estatuak unebakoitzean ezarrita dituen funtsezko eta formazko arauakerabiliko dira zerga hau eraentzeko eta, beraz, EAEkaraugintzan duen ahalmena kudeaketari dagozkion aldeeiburuzkoa da bakarrik.

En el Impuesto sobre las Primas de Seguros se gravan, enfase única, las operaciones de seguro y capitalización. Labase imponible está constituida por el importe de la prima ocuota satisfecha, siendo el tipo impositivo previsto a partirde 2021 el 8% (se eleva del 6% al 8%, de acuerdo con lorecogido en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generalesdel Estado para el año 2021). En el Concierto Económicose establece que este impuesto se rige por las mismasnormas sustantivas y formales que las establecidas encada momento por el Estado, limitándose, por tanto, lacapacidad normativa vasca a aspectos relativos a lagestión.

Zerga honetan gastu fiskaltzat jotzen dira ondoko eragiketeidagozkien salbuespenak: kauzio aseguruak, osasunlaguntzako aseguruak, gaixotasun aseguruak etanekazaritzako aseguru konbinatuak.

En este Impuesto se consideran gasto fiscal las exencionescorrespondientes a las operaciones de seguros de caución,asistencia sanitaria, enfermedad y agrarios combinados.

Gastu fiskala, 2021. urtean, 37,3 milioi eurokoa izango delaaurreikusi da. Zenbateko hori Euskal Autonomia Erkidegoosorako zerga honetarako aurreikusitako diru sarrerateorikoen %31,6ren bestekoa da.

El gasto fiscal estimado para el año 2021 asciende a 37,3millones de euros. Esta cantidad equivale al 31,6% de losingresos teóricos previstos para este Impuesto en elconjunto de la Comunidad Autónoma del País Vasco.

Beste Zerga Batzuk Otros Impuestos

Foru Ogasunek ordainarazitako tributu batzuetan -nahiz etaia guztietan aitortzen den araudi-erregulazio jakin batzukdaudela eta horiek aplikatzeak zerga-gastutzat kalifikadaitezkeen diru-sarreren murrizketa dakarrela-, ezdagoenez estatistika eta zergei buruzko informazionahikorik eta esanguratsurik, benetan zaila da gastu horikalkulatzea. Beraz, arrazoi horregatik, eta garrantzigutxikoak direla sumatzen denez, ez da aintzat hartudagokion kuantifikazioa.

En algunos tributos exaccionados por la Haciendas Forales,si bien en prácticamente todos ellos se reconoce laexistencia de determinadas regulaciones normativas cuyaaplicación conlleva una minoración de los ingresoscalificable como gasto fiscal, la carencia de informaciónestadística y tributaria suficiente y significativa dificultasobremanera la estimación de dicho gasto y por estemotivo, así como por intuirse una escasa relevancia, se hadesestimado su cuantificación.

Kasu horren barruan daude zerga hauek: Ez-egoiliarrenErrentaren gaineko Zerga, Kreditu-erakundeetakoGordailuen gaineko Zerga, Energia ElektrikoarenEkoizpenaren Balioaren gaineko Zerga, Oinordetza etaDohaintzen gaineko Zerga, Negutegi Efektuko GasFluordunen gaineko Zerga, Ikatzaren gaineko ZergaBerezia eta Joko-ekintzen gaineko Zerga. Edonola ere,zerga horietatik eratorritako zerga-gastuen kalkulua ez dabereziki esanguratsua izango kuantitatiboki.

Es el caso del Impuesto sobre la Renta de no Residentes,el Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades deCrédito, el Impuesto sobre el Valor de la Producción de laEnergía Eléctrica, el Impuesto sobre Sucesiones yDonaciones, el Impuesto sobre los Gases Fluorados deEfecto Invernadero, el Impuesto Especial sobre el Carbón yel Impuesto sobre Actividades de Juego. En todo caso, elcómputo del gasto fiscal derivado de estos impuestos no hade ser especialmente relevante en términos cuantitativos.

7. 2021erako GASTU FISKALEN AURREKONTUA - Euskadi

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