77553271 casos-practicos-derecho-laboral

1

Asesoría Laboral

Contrato de Trabajo

Indemnización por despido arbitrario

1. Trabajador de remuneración mensual que es despedido arbitrariamente al contar con 10 meses y 26 días de servicios

1.1. Datos• Fechadeingreso : 01.06.2007• Fechadedespido : 26.04.2008• Tiempodeservicios : 10mesesy26días• Remuneraciónmensual almomentodeldespido – Básico :S/.1850,00 – Asignaciónfamiliar : 55,00 – Alimentaciónprincipal : 260,00 –—––—— Total : S/.2165,00

1.2. Cálculo de la indemnización

Remuneración mensual Remuneración y de referencia 1 1/2 media mensual –––––––––––––––––– –––––– ––––––––––––––– S/.2160,00 x 1,5 = S/.3247,50

a. Por los 10 meses de labor Porcadamescorresponde1/12de11/2

delaremuneración.

Remuneración y Nº de meses Nº de meses media mensual del año laborados Total –––––––––––– ––––––––––– –––––––––– ––––––––– S/.3247,50 ÷ 12 x 10 = S/.2706,25

b. Por los 26 días laborados Porcadadíalecorresponde1/30del1/12

de11/2remuneración.

Remuneración Nº de Nº de Nº de y media meses del días del días Total mensual año mes laborados ––––––––––– ––––––––– ––––––– ––––––––– –––––––– S/.3247,50 ÷ 12 ÷ 30 x 26 =S/.234,00

1.3. Total indemnización S/.2706,25+S/.234,54=S/.2934,00

2. Trabajadora de remuneración mensual despe-dida arbitrariamente al contar con 15 años de servicios

2.1. Datos• Fechadeingreso : 01.10.1993• Fechadedespido : 30.09.2008• Tiempodeservicios : 15años• Remuneraciónmensual almomentodeldespido – Básico : S/.1850,00 – Promediodehoras extras(1) : 350,00 –———— Total :S/.2200,00

(1) El trabajador percibió horas extras en el semestre anterior al momento del cese. Según el artículo 55º del D.S. Nº 001-96-TR, en caso de percibir remuneraciones variables e imprecisas se tomará en cuenta el criterio para el cálculo de la CTS, en el cual son computables si son regulares. El período a considerar será el último semestre.


Remuneración mensual Remuneración y de referencia 1 1/2 media mensual ––––––––––––––––––– ––––– –––––––––––––– S/.2200,00 x 1,5 = S/.3300,00

a. Por los 15 años de labor Porcadaañodelaborcorresponde11/2

remuneración.

Remuneración y Nº de años media mensual laborados Total –––––––––––––– ––––––––––– –––––––––––– S/.3300,00 x 15 = S/.49500,00

b. Tope indemnizatorio La indemnización por despido arbitrario

2

Asesoría Laboral

tiene como límite máximo el equivalentea12remuneraciones.

Esdecir: S/.2200,00x12=S/.26400,00 Al ser la indemnización que corresponde

aestetrabajadorunmontomayoraltopeestablecido, corresponderá otorgarle altrabajadorcomomáximoeltope,esdecirS/.26400,00.

3. Trabajador comisionista despedido arbitraria-mente con 3 años y 1 mes de labor

El artículo55ºdelD.S.Nº001-96-TR (26.01.96),señalaqueenelcasodetrabajadoresremuneradosacomisión,laremuneraciónordinariaaconsiderarseráel resultadode calcular elpromediode losingresospercibidosporeltrabajadorenlosúltimos6meses,anterioresaldespido,oduranteelperíodolaborado,silarelaciónlaboralesmenora6meses.

3.1. Datos• Fechadeingreso : 01.01.2005• Fechadedespido : 31.01.2008• Tiempodeservicios : 3añosy1mes• Promediodeingresos(comisiones) percibidosenúltimos6meses – Agosto 2006 : S/.1350,00 – Setiembre 2006 : 1100,00 – Octubre 2006 : 950,00 – Noviembre2006 : 1230,00 – Diciembre 2006 : 1310,00 – Enero 2007 : 1000,00 –—–—— Total S/.6940,00

Promedio:S/.6940,00÷6=S/.1156,67


Remuneración mensual Remuneración y de referencia 1 1/2 media mensual ——————–––––––––– —––— ——––––—–––— S/.1156,67 x 1,5 = S/.1735,00


remuneración.

Remuneración y Nº de años media mensual laborados Total ———–––––—— —––––—— ——––––––— S/.1735,00 x 3 = S/.5205,00

b. Por los 1 mes de labor Porcadamescorresponde1/12de11/2

delaremuneración.

Remuneración y Nº de meses Nº de meses media mensual del año laborados Total ——–—––––––— ——–––—— –––––––—— –––––––– S/.1735,00 ÷ 12 x 1 =S/.144,58

3.3. Total indemnización S/.5205,00+S/.144,58=S/.5349,58

4. Trabajador destajero despedido arbitrariamen-te con 6 años de servicios

El artículo55ºdelD.S.Nº001-96-TR (26.01.96),señalaqueenelcasodetrabajadoresremuneradosadestajo, laremuneraciónordinariaaconsiderarseráel resultadode calcular elpromediode losingresospercibidosporel trabajadoren losúlti-mos6mesesanterioresaldespido,oduranteelperíodolaborado,silarelaciónlaboralesmenora6meses.

4.1. Datos• Fechadeingreso : 01.08.2002• Fechadedespido : 31.07.2008• Tiempodeservicios : 6años• Promediodeingresospercibidos enúltimos6meses

– Julio2008 Destajo : S/.980,00 Asignaciónfamiliar : 55,00 —–—–— S/.1035,00– Junio2008 Destajo : S/.750,00 Asignaciónfamiliar : 55,00 —––— S/.805,00– Mayo2008 Destajo : S/.620,00 Asignaciónfamiliar : 55,00 —––— S/.675,00– Abril2008 Destajo : S/.920,00 Asignaciónfamiliar : 55,00 —––— S/.975,00– Marzo2008 Destajo : S/.790,00 Asignaciónfamiliar : 55,00 —––— S/.845,00

3

Asesoría Laboral

– Febrero2008 Destajo : S/.860,00 Asignaciónfamiliar : 55,00 —––— S/.915,00Portanto:– Julio 2008 : S/.1035,00– Junio 2008 : 805,00– Mayo 2008 : 675,00– Abril 2008 : 975,00– Marzo 2008 : 845,00– Febrero 2008 : 915,00 —––––— S/.5250,00

Promedio: S/.5250,00÷6=S/.875,00


Remuneración mensual Remuneración y de referencia 1 1/2 media mensual —————––––––––––— –—— —––––——–––— S/.870,00 x 1,5 = S/.1312,50


remuneración.

Remuneración y Nº de años media mensual laborados Total —————–––––— ——–——— —–––––––— S/.1312,50 x 6 = S/.7875,00

4.3. Total indemnización: S/.7875,00

5. Trabajador con contrato de trabajo a plazo fijo de un año

5.1. Datos• Períododeduración delcontrato : 01.10.2006al 30.09.2007(1año)• Fechadeingreso : 01.10.2006• Fechadedespido : 15.04.2007

• Tiempodeservicios : 6mesesy15días• Tiempoquefaltapara finalizarelcontrato : 5mesesy16días• Motivodetérminode larelaciónlaboral : despidoarbitrario• Remuneraciónmensual almomentodeldespido – Básico : S/.1850,00 – Asignaciónfamiliar : 50,00 – Alimentaciónprincipal : 270,00 –—–—— Total : S/.2170,00


Remuneración mensual Remuneración y de referencia 1 1/2 media mensual ——————–––––––––– ––— ——––––—–––— S/.2170,00 x 1,5 = S/.3255,00

Envistaqueenelpresentecasofaltabanaún5mesesy16díasparaculminarelcontrato,es necesario calcular la indemnización pordespidoarbitrario.

a. Por los meses que faltan laborar

Remuneración y Nº de meses que media mensual faltan laborar Total ———–––––––— ——––––––––––— ——–––––––— S/.3255,00 x 5 = S/.16275,00

b. Por los días que faltan laborar

Remuneración y Nº de días Nº de días que media mensual del mes faltan laborar Total ————–––––— –––––––— –––––––––––– —–––––– S/.3255,00 ÷ 30 x 16 = S/.1736,00

5.3. Total indemnización Porlosmeses : S/. 16275,00 Porlosdías : 1736,00 ––––––––– S/. 18011,00

4

Asesoría Laboral

1. TRABAJADOR DE REMUNERACIÓN MENSUAL Enestecasoconsideramosauntrabajadorque

cuentaconmásde6mesesdeserviciosyquetienecargade familiaypercibemensualmentealimentaciónprincipal.

1.1 Datos:Fechadeingreso : 15.05.2000Tiempocomputable : 6mesesRemuneraciónmensualdejunio2007(1)

– Básico : S/.1480,00– Alimentaciónprincipal : 154,00– Asignaciónfamiliar : 55,00 –––––––Totalcomputable : S/.1689,00

(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artículo 3º del D.S. Nº 005-2002-TR, la remuneración computable para la gratificación de Fiestas Patrias es la vigente al 30 de junio.

1.2 Cálculo de la gratificación por Fiestas Pa-trias

Remunerac. Nº de meses Total junio 2006 computables gratificación –––––––––– ––––––––––– –––––––––– S/.1689,00 ÷ 6x6 = S/.1689,00 ––––––––– –––––––––

1.3 Total de gratificaciones Elmontoquesedeberápagarporconceptode

gratificacionesdeFiestasPatriasporelperíodoenero- junioserádeS/.1689,00.Debeserabonadoaltrabajadorenlaprimeraquincenadelmesdejulio.

2. TRABAJADOR DE REMUNERACIÓN MENSUAL Enestecasoconsideramosauntrabajadorque

cuentaconmásde6mesesdeservicios.Percibemensualmente una bonificación por almuerzo,que constituye alimentación principal. Ademáspercibe movilidad supeditada a la asistencia alcentrodetrabajo.

2.1 Datos: Fechadeingreso : 04.03.2006 Tiempocomputable : 6meses Remuneraciónmensual denoviembre2008(1)

– Básico : S/.2750,00 – Movilidad(supeditada alaasistenciaalcentro detrabajo) : 60,00(2)

- Alimentación : 250,00 ––––––––– Totalcomputable : S/.3000,00

(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artículo 3° del D.S. N° 005-2002-TR, la remuneración computable para la gratificación de Navi-dad es la vigente al 30 de noviembre.

(2) La movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo según el artículo 19° inci-so e) no es remuneración computable para el cálculo de la gratificación por Navidad.

2.2 Cálculo de la gratificación por Navidad

Remunerac. Nº de meses Total noviembre 2007 computables gratificación –––––––––––– –––––––––– ––––––––––– S/.3000,00 ÷ 6x6 = S/.3000,00 –––––––––– ––––––––––

3. CASO DE UN TRABAJADOR DESTAJERO En el caso de un trabajador cuyo jornal diario

se paga a destajo, para efectos de obtener laremuneración computable para el cálculo dela gratificación respectiva, el jornal deberá sermultiplicadopor30.Consideraremoscomojornalaquelmontoqueresultedepromediarlosjorna-lesdiariospercibidosporel trabajadorduranteel semestre respectivo o durante el tiempo delabor conelquecuente,de tenermenosde6mesesdelabor.

En el presente caso, vamos a considerar parael cálculo los jornales recibidos en el últimosemestre.Corresponderíaenumerarlosjornalesdiariospercibidosporeltrabajadorendichose-mestre;noobstante,elloresultaríapocopráctico,

GratificacionesporFiestasPatriasyNavidad

5

Asesoría Laboral

siendoconvenientequepresentemoselmontoglobalpercibidoporeltrabajadorenelperíodocomputableelcualserádivididoentreelnúmerodedíasdelperíodocomprendido.

3.1 Datos:• Fechadeingreso : 21.12.2003• Tiempocomputable : 6meses• Jornaldiario – Totaldejornales percibidos entre el01.01.2008y el30.06.2008 : S/.17950,00 – Númerodedíasdel períodocomputable : 182

Total de Días del jornales período Remuneración percibidos computable computable –––––––––– –––––––––– –––––––––– S/.17950,00 ÷ 182 = S/.98,63 ––––––– ––––––– Dicho cálculo se encuentra acorde con lo

dispuestoporel artículo3ºdelD.S.Nº005-2002-TR,paraelcasode lasremuneracionesprincipalesyvariables;enélseprecisaquesedebeaplicarlodispuestoenelartículo17ºdelD.S.Nº001-97-TR(01.03.97),esdecircalcularelpromediodelúltimosemestre.

3.2 Cálculo de la gratificación por julio Enelsemestredel01.01.2007al30.06.2007

eltrabajadorhallevadoacaboefectivamentesus labores por lo cual le corresponderá sugratificacióníntegradelasiguienteforma:

Jornal Nº de Remuneración diario días computable –––––– ––––– ––––––––––– S/.98,63 x 30 = S/.2958,90 –––––––––– ––––––––––

Remuneración Nº de Total computable meses gratificación ––––––––––– –––––– ––––––––––– S/.2958,90 ÷ 6x6 = S/.2958,90 –––––––––– ––––––––––

3.3 Total de gratificaciones Elmontoquesedeberápagarporconceptode

gratificacionesdeFiestasPatriasporelperíodoenero- junioserádeS/.2958,90.Debeserabonadoaltrabajadorenlaprimeraquincenadelmesdejulio.

4. TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN VARIABLE E IMPRECISA

Elpresenteejemplo tratadeun trabajadorconcargafamiliarcuyaremuneraciónestácompuestaporuna remuneraciónbásicaycomisionesporventas.Asimismo,percibeunabonificaciónporproductividad todos los meses por un montofijo.

4.1 Datos Fechadeingreso :25.06.2001 Remuneraciónfija(junio2008) – Básico : S/.700,00 – Asignaciónfamiliar : 55,00 – Bonificación por productividad(1) : 150,00 -------- Totalcomputable : S/.905,00

(1) La bonificación por productividad es consi-derado un concepto remunerativo ya que se otorga al trabajador como contraprestación a la labor realizada. Ésta fue percibida todos los meses en el mismo monto.

4.2 Comisiones:– Enero 2008 : S/.990,00– Febrero2008 : 1100,00– Marzo 2008 : 1080,00– Abril 2008 : 950,00– Mayo 2008 : 1200,00– Junio 2008 : 890,00 –––––––––– TOTAL S/.6225,00 –––––––––– ––––––––––

Promedio de las comisiones S/.6225,00÷6=S/.1037,00

4.3 Cálculo de la gratificación– Remuneraciónfija : S/.900,00– Remuneraciónvariable (promediodecomisiones) : S/.1037,00 –––––––– Gratificación por FiestasPatrias : S/.1937,00 ––––––– –––––––

Remuneración Nº de meses Total computable computables Gratificación –––––––––– –––––––––– –––––––––– S/.1935,00 ÷ 6x6 = S/.1935,00 ––––––––– –––––––––

6

Asesoría Laboral

4.4 Total de gratificaciones: Elmontoquesedeberápagarporconceptode

gratificacionesdeFiestasPatriasporelperíodoenero - junioserádeS/.1937,00.Debeserabonadoaltrabajadorenlaprimeraquincenadelmesdejulio.

5. CASO DE UN TRABAJADOR CON REMUNERA-CIÓN DE PERIODICIDAD MENSUAL

Se trata de un trabajador cuya relación laboralterminaantesdel15dejuliodelpresenteañoyqueasuvezcuentaconmásdeunmescalen-dariocompletodelabor.

a. Datos• Fechadeingreso : 01.02.2008• Fechadecese : 31.05.2008• Tiempocomputable : 4meses(1)

• Remuneraciónmensual deabril2008(2)

– Básico : S/.1600,00 – Asignaciónfamiliar : 55,00 – Promedio de horasextras(3) : 200,00 ––––––– Totalcomputable : S/.1855,00

(1) Sólo se consideran los meses calenda-rio completos.

(2) De acuerdo con el punto 5.3 del artículo 5º del D.S. Nº 005-2002-TR, la remuneración computable para la gratificación trunca es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese.

(3) Las horas extras constituyen un con-

cepto remunerativo, pero tiene la na-turaleza de un pago complementario e impreciso. Para que formen parte de la remuneración computable de las gratificaciones, es necesario que el trabajador las haya realizado por lo menos en 3 meses dentro del semestre correspondiente (enero - junio 2007). Una vez cumplido dicho requisito se integrará al cálculo, un promedio de las horas extras realizadas en el semestre bajo análisis.

b. Cálculo de la gratificación trunca De acuerdo con el numeral 5.2 del artículo

5º del D.S. Nº 005-2002-TR (04.07.2002)debemosevaluarcuántosmesescalendarioscompletoshalaboradoefectivamenteeltraba-jador.Enelpresentecaso,enelsemestredeeneroajuniode2007eltrabajadorhallevadoacaboefectivamentesuslaboresen4mesescalendarioscompletos(enero,febrero,marzoyabril)porlocualdeberárealizarseelpagode la gratificación de manera proporcional,delsiguientemodo:

Remuneración Nº de Total computable meses gratificación abril 2007 computables trunca ––––––––– –––––––––– ––––––––– S/.1855,00 ÷6x 4 = S/.1236,67

c. Total de gratificaciones truncas Elmontoapagardentrodelaliquidaciónde

beneficiossociales,porconceptodegratifica-cionestruncasesdeS/.1236,67.

7

Asesoría Laboral

1. Trabajador que le aumentan la jornada Enun centrode laboresenque la jornada se-

manalesde40horas,elempleadorhadecididoaumentar dicha jornadahasta el máximo legalde48horasenelmesdemayo.

1.1. Datos

a. Remuneración mensual• Básico : S/.1850,00

b. Jornada ordinaria: 40 horas semanales• Lunes : 8horas• Martes : 8horas• Miércoles : 8horas• Jueves : 8horas• Viernes : 8horas• Sábado : --• Domingo : -- ––––––– 40horas ––––––– –––––––

• Jornadaordinaria : 40 horassemanales

• Nºdedíaslaborados enelmesdeabril : 25días(1)

• Nºdehoraslaboradas enelmesdeabril : 200horas (8horasdiariasx25días)

(1) Se incluye aquí el día de descanso

semanal obligatorio.

c. Nueva jornada ordinaria: 48 horas sema-nales• Lunes : 8horas• Martes : 8horas• Miércoles : 8horas• Jueves : 8horas• Viernes : 8horas• Sábado : 8horas• Domingo : -- ––––––– 48horas ––––––– –––––––

• Nºdedíaslaborados : 30días(2)

• Nºdehoraslaboradas enelmes : 240horas

(2) Se incluye aquí el día de descanso semanal obligatorio

1.2. Cálculo del incremento de la remuneración Paraverificaracuántoasciendeelincremento

deremuneracióncalcularemosenfunciónalosdíaslaboradosylaremuneraciónpercibidaenelmesanterior.

200horaslaboradas...................S/.1850,00 240horas.........................................S/.x

240hr.xS/.1850,00 x= –––––––––––––––– =S/.2220,00 200hr. Laremuneraciónporlaborar8horasdiariasy

6díasalasemanaasciendeaS/.2220,00.

2. Trabajador con jornada establecida diariamente y que labora más de dos horas extraordinarias diarias

Enelpresentecasocalcularemoselvalordelashoras extras de un trabajador cuya jornada detrabajo ha sido establecida diariamente en 8horas y labora 6 veces por semana. Las horasextras se realizan a razón de 4 horas diariasdurante12días.

2.1. Remuneración mensual• Básico : S/.2745,00•Asignaciónfamiliar : 55,00 ––––––– Total : S/.2800,00 ––––––– –––––––

2.2. Cálculo de las horas ordinarias

Remuneración Nº de días Remuneración mensual del mes diaria ––––––––– –––––– –––––––S/.2800,00 ÷ 30 = S/.93,33 ––––––– –––––––

Jornadayhorariodetrabajo

8

Asesoría Laboral

Nº de horas de Remuneración Remuneración la jornada de por hora diaria trabajo diaria ordinaria –––––––––––– ––––––– ––––––– S/.93,33 ÷ 8 = S/.11,67 ––––––– –––––––

2.3. Cálculo del valor de las dos primeras horas extras

Remuneración Sobretasa Incremento por hora ordinaria mínima por hora extra ––––––––––––––– ––––––– –––––––––––– S/.11,67 x 25% = S/.2,92

– Remuneraciónporhora ordinaria : S/.11,67– Incrementoporhoraextra (25%) : 2,92 –––––– Remuneraciónporhoraextra : S/.14,59– Remuneraciónporlasdos primerashorasextras : S/.29,16

2.4. Cálculo del valor de la tercera y cuarta hora extra

Remuneración Sobretasa Incremento por hora ordinaria mínima por hora extra ––––––––––––––– –––––– –––––––––––– 11,67 x 35% = S/.4,08

– Remuneraciónporhora ordinaria : S/.11,67– Incrementoporhoraextra (35%) : 4,08 –––––– Remuneraciónporhoraextra : S/.15,75– Remuneraciónporlatercera ycuartahoraextra : S/.31,50

2.5. Cálculo de la remuneración del día en que se laboran las horas extras

Remune- Remunera- Remunera- Remune- ración ción por 2 ción por 2 ración diaria primeras restantes total común horas extras horas extras del día ––––––– –––––––––– –––––––––– ––––––– S/.93,33 + S/.29,18 + S/.31,50 = S/.154,01 ––––––– –––––––

2.6. Cálculo del pago de las horas extras– Valordelashorasextrasporcadadía • Dosprimerahoras : S/.29,18

• Dosrestanteshoras : 31,50 ––––– S/.60,68 ––––– –––––

– Valortotaldelashorasextrasdelmes Valordehorasextraspordía :S/.60,68x Díasenqueselaboranhoras extras : 12 ––––– S/.728,16 ––––– –––––

Por el mes en que se laboraron las horas

extras,laremuneracióndeltrabajadorserálasiguiente:– Básico : S/.2745,00– Asignaciónfamiliar : 55,00– Horasextras : 728,16 ––––––– Total : S/.3528,16

3. Trabajador que pasa a laborar en horario noc-turno

Se tratadeun trabajadorquehastaelmesdesetiembreveníalaborandoenhorariodiurnoga-nandoS/.600,00,peroapartirdel1deoctubrecomenzaráatrabajarenhorarionocturno.

3.1. Remuneración mensual común : S/. 600,00 Remuneración mínima mensual por trabajo en horario diurno Sobretasa –––––––––––––––––––––––– –––––––– 550,00 x35%= S/.192,50 –––––––– ––––––––

– Remuneraciónmensual mínimaordinaria : S/.550,00– Sobretasa35% : 192,50 ––––––– Remuneraciónmensual mínimanocturna : S/.742,50 –––––– ––––––

Eltrabajadornopuedeganarmenosdeesaremune-

raciónmínimaportrabajonocturno(S/.742,50). Porlotantoeltrabajadortendráunincremento

ensuremuneracióndeS/.142,50(S/.742,50–S/.600,00).

3.2. Nueva remuneración mensual :S/.742,50

4. Trabajador que labora en horario nocturno– Remuneraciónmensual :S/.1300,00– Nuevaremuneraciónmensual:S/.1300,00

9

Asesoría Laboral

La remuneración que percibe el trabajador nosufre ningún incremento, en principio, porqueessuperioralaremuneraciónmínimavitalincre-mentadaen35%(S/.742,50).Siapesardeestosequiereincrementarlaremuneraciónsepuederealizar este aumento utilizando por ejemplocomounodeloscriteriosparaesteincrementolasobretasadel35%.

5. Trabajador que parte de su jornada se ubica en horario nocturno

Este es el caso de un trabajador que ganabaS/. 550,00 y que a partir del mes de octubrecomienza a laborar de 6 p.m. hasta las 2 a.m.Se desea saber cuánto es lo que debe ganarestetrabajadorporelhechodequepartedesujornadaseubiquedentrodelhorarionocturno.

5.1. Remuneración común del trabajador• Mensual : S/. 550,00• Diaria : 18,33• Porhora : 2,29

5.2. Remuneración mínima nocturna (S/.550,00incrementadoen35%=S/.742,50)

• Mensual : S/.742,50• Diaria : 24,75• Porhora : 3,09

5.3. Aplicación de la remuneración mínima noc-turna

Enloscasosenlosquelajornadadetrabajose cumpla en horario diurno y nocturno, lasobretasa para determinar la remuneraciónmínima seaplicaráen formaproporcional altiempolaboradoenhorarionocturno.

Art. 17°, D.S. N° 008-2002-TR (04.07.2002)

• Porlajornadaubicadaentrelas6:00p.m.y10:00p.m.

Remuneracióncomúndeltrabajador Total de horas Remuneración por Número laboradas en hora diurna de horas horario diurno –––––––––––––– ––––––– –––––––––––– S/.2,29 x 4 = 9,16

• Porlajornadaubicadaentrelas10:00p.m.y2:00a.m.

Remuneraciónmínimanocturna

Número de horas Total por horas laboradas en laboradas en Por hora horario nocturno horario nocturno –––––– ––––––––––––– –––––––––––––– 3,09 x 4 = S/.12,36 Totalporlajornadadiaria

– Porlajornadaubicadaentre las6:00p.m.y10:00p.m. : S/.9,16– Porlajornadaubicadaentre las10:00p.m.y2:00a.m. : 12,36 –––––– Remuneracióndiaria : S/.21,52 Remuneraciónmensual : S/.645,60

6. Trabajador que labora en horario nocturno en turnos rotativos

Sepresentaelcasodeuntrabajadorquepercibeunaremuneraciónequivalentealaremuneraciónmínima vital y que labora en horario nocturnomedianteturnosrotativos.– Remuneracióndeltrabajador : S/.530,00– Díaslaboradosenhorario nocturno : 10días– Díaslaboradosenhorario diurno : 20días

6.1. Remuneración común del trabajador• Mensual : S/.550,00• Diaria : 18,33• Porhora : 2,29




Seaplicarálaremuneraciónmínimanocturnaalosdíasenquesehalaboradoenjornadanocturna,ylaremuneracióncomúndeltrabajadoralosdíasenquesehalaboradoenjornadadiurna.

• Por los días laborados en jornada noc-turna

Remuneración Días laborados Total por los mínima en horario días en horario nocturna nocturno nocturno –––––––– ––––––– –––––––– S/.25,75 x 10 = S/.247,50

10

Asesoría Laboral

• Por losdías laboradosen jornadadiur-na

Remuneración Días laborados Total por los diaria mínima en horario días en horario común nocturno nocturno –––––––––– ––––––– –––––––– S/.18,33 x 20 = S/.366,60

6.4. Total de la remuneración del mes– Porlosdíasenhorario nocturno : S/.247,50– Porlosdíasenhorario diurno : 366,60 ––––– Remuneraciónmensual : S/.614,10 ––––– –––––

7. Trabajador que trabaja en horario nocturno y labora más de dos horas extras diarias

Esteeselcasodeuntrabajadorquepercibelaremuneración mínima vital (S/. 530,00) y quelaborade8p.m.hastalas4a.m.comojornadacomún,peroademáslaboratreshorasenformaextraordinaria(de4a.m.a7a.m.)enundeter-minadodíadelmes.

7.1. Remuneración común del trabajador (trabajo diurno)• Mensual : S/.550,00• Diaria : 18,33• Porhora : 2,29




En los casos en los que la jornada detrabajo se cumpla en horario diurno ynocturno, la sobretasa para determinar laremuneraciónmínimaseaplicaráenformaproporcionalaltiempolaboradoenhorarionocturno.

Se solicita determinar la remuneración quepercibiráeltrabajadorporestedía.

• Porlajornadaubicadaentrelas8:00p.m.y 10:00 p.m.

Remuneración común del trabajador

Por hora Número de Total por esas diurna horas horas –––––– –––––– –––––––– S/.2,29 x 2 = 4,58

• Por la jornada ubicada entre las 10:00p.m. y 4:00 a.m.

Remuneración mínima nocturna

Nº de horas Total por horas Por hora laboradas en laboradas en nocturna horario nocturno horario nocturno ––––––– –––––––––––––– –––––––––––––– 3,09 x 6 = 18,54 Totalquepercibiráeltrabajadorporlajornada

ordinaria– Porlajornadaubicadaentre las8:00p.m.y10:00p.m. : S/.4,58– Porlajornadaubicadaentre las10:00p.m.y4:00a.m. : 18,54 ––––– Remuneracióndiaria : S/.23,12 ––––– –––––

7.4. Cálculo del trabajo en sobretiempo Como el sobretiempo se ubicará dentro del

horario nocturno tomaremos como base elvalordelaremuneraciónmínimanocturnaporhora:S/.3,09.

• Cálculo de las dos primeras horas ex-tras

Remuneración Porcentaje Incremento mínima nocturna de la por por hora sobretasa hora extra –––––––––––– –––––––– ––––––––– S/.3,09 x 25% = 0,77

– Valordelahoraextra (3,09+0,77) : S/.3,86 x– Númerodehoras : 2

––––– Valorporlasdosprimeras horasextras : S/.7,72

• Cálculode la tercerahoraextra restan-te

Remuneración Porcentaje Incremento mínima nocturna de la por por hora sobretasa hora extra –––––––––––– –––––––– ––––––––– S/.2,98 x 35% = 1,08

11

Asesoría Laboral

– Valordelatercerahoraextra (3,09+1,08) : S/.4,17

Resumendelaremuneracióndeesedía– Porlashorasdiurnas (de8:00p.m.a10:00p.m.) : S/.4,58– Porlashorasnocturnas de10:00p.m.a4:00a.m.) : 18,54– Porlasprimeras2horasextras

(de4:00a.m.a6:00a.m.) : 7,72– Porlatercerahoraextra (de6:00a.m.a7:00a.m.) : 4,17

––––– Total :S/.35,01

––––– –––––

Remuneración Nº días Hora extra Remuneración diaria del mes de 1 día mensual –––––––– –––––– –––––––– –––––––– S/.23,12 x 30 + 11,89 = S/.705,49

12

Asesoría Laboral

1. Trabajador que laboró en su día de descanso semanal obligatorio

Calcularemos el valor de lo percibido por untrabajador que en el mes de setiembre laboróensudíadedescansounajornadaordinaria,ynodescansóotrodíadelasemana.

1.1. Remuneración mensual• Básico : S/.3050,00• Bonificaciónpor productividad(1) : 500,00 –––––––––– Total : S/.3050,00 –––––––––– ––––––––––

(1) Según el artículo 4° del D.S. N° 012-92-TR (03.12.92), para el pago del día de des-canso semanal obligatorio del trabajador se va a tomar en cuenta la remuneración ordinaria, es decir, no se tomarán en cuenta para la base de cálculo remuneraciones complementarias variables o imprecisas, así como aquellas otras de periodicidad distin-ta a la mensual. Por tanto, la bonificación por productividad no debe incluirse en el cálculo al no ser un pago de periodicidad mensual.

Remuneración Nº de días Remuneración mensual del mes (1) diaria –––––––––– –––––––– ––––––––– S/.3050,00 ÷ 30 = S/.101,67 –––––––– ––––––––

Poresedíadetrabajoel trabajadorpercibirálosiguiente:• Remuneracióndeldía feriadoodeldíadedescanso semanalobligatorio(incluido enlaremuneracióndelmes- Básico) :S/.101,67• Remuneraciónporeltrabajo realizado : 101,67• Sobretasa(100%) : 101,67 ––––– S/.305,01 ––––– –––––

Esemessuremuneraciónserálasiguiente:• Básico :S/.3050,00• Bonificaciónporproduc- tividad : 500,00• Trabajoendíadedescanso semanal : 203,34 ––––––– S/.3753,34 ––––––– –––––––

2. Trabajador de remuneración semanal Trabajadorquetieneunajornadadetrabajode

6díasy falta1díaen lasemanay tienecargafamiliar.

2.1. Datos• Jornaldiario

– Básico : S/.39,00– Asignaciónfamiliar : 1,83

––––– Total : S/.40,83

––––– –––––

Descuento del día de Días que descanso semanal Remuneración debió obligatorio o feriado diaria trabajar por cada inasistencia ––––––– –––––– –––––––––––––––––– S/.40,83 ÷ 6 = S/.6,80

2.2. Descuentos por los días no laborados Remuneración Nº de días de diaria inasistencias Total –––––––––– –––––––––– ––––––– S/.40,83 x 1 = S/.40,83 ––––––– ––––––- Descuento del día de descanso semanal obligatorio o feriado Nº de días de por cada inasistencia inasistencia Total ––––––––––––––––– –––––––––– –––––– S/.6,80 x 1 = S/.6,80 –––––– –––––– Pordichasemana, la remuneraciónqueper-

cibirá el trabajador, luego de los descuentoscorrespondientes,eslasiguiente:

DescansosRemunerados

13

Asesoría Laboral

– Remuneraciónsemanal (7x40,83) : S/.285,81– Descuentopordíano laborado : (40,83)– Descuentosrespectodel descansosemanal obligatorio : (6,80) ––––– Total : S/.333,44

3. Vacaciones completas Enelpresentecasocalcularemoslaremuneración

vacacionaldeuntrabajadorquehalaboradounaño en el centro de trabajo y ha obtenido elderechoavacaciones.

3.1. Datos– Fechadeingreso : 01.01.2003– Períododeldescanso vacacional : del01.04.2008 al30.04.2008 =30días– Fechadepagodela remuneraciónvacacional: 31.03.2008

3.2. Remuneración mensual computable (laquehubierapercibidoenelmesdeabril

2008)

– Básico : S/.2800,00– Asignaciónfamiliar : 55,00– Alimentaciónprincipal : 500,00 ––––––––Total : S/.3355,00 –––––––– ––––––––

3.3. Remuneración vacacional Laremuneraciónvacacional,enestecaso,será

igualaunaremuneraciónmensual. Por lo tanto la remuneraciónvacacional será

deS/.3355,00.

4. Vacaciones truncas Enelsiguienteejemplocalcularemoselmonto

que corresponde percibir a un trabajador porconcepto de vacaciones truncas, debido a quecesóantesdecumplirunañodelabor.

4.1. Datos– Fechadeingreso : 01.07.2007– Fechadecese : 15.01.2008– Vacacionestruncas porliquidar : 6mesesy15días

4.2. Remuneración mensual computable (laquehubierapercibidode laborar todoel

mesdeenero2008)– Básico : S/.1303,00– Asignaciónpor nacimientodehijo(*) : 350,00 ––––––– S/.1303,00 ––––––– –––––––

(*) Según el inciso g) del art. 19° del D.S. N° 001-97-TR (01.03.97) este concepto no es remunerativo, por tanto, no se debe incluir en el cálculo de la remuneración vacacional.

4.3. Cálculo de vacaciones truncas

4.3.1. Por los 6 meses

Remuneración Nº de meses Rem. vacacional mensual del año por mes ––––––––– ––––––– ––––––––––––– S/.1303,00 ÷ 12 = S/.108,58

Rem. vacacional Nº de meses por mes a liquidar Total –––––––– –––––––– ––––––– S/.108,58 x 6 = S/.651,48 –––––––– ––––––––

4.3.2. Por los 15 días

Rem. vacacional Nº de días Rem. vacacional por mes del mes por día –––––––––––– –––––– ––––––––– S/.108,58 ÷ 30 = S/.3,62

Rem. vacacional Nº de días por día a liquidar Total –––––––––––– ––––––– ––––––– S/.3,62 x 15 = S/.54,30 ––––––– –––––––

4.3.3. Resumen– Vac.truncasporlos6meses: S/.651,48– Vac.truncasporlos15días : 54,30 ––––––Total : S/.705,78 –––––– ––––––

5. Trabajador que no goza del descanso vacacio-nal

Enestesupuestodeterminaremoselimportequecorrespondepagarauntrabajadorempleadoquecumplióconel récordvacacionalperonogozódel descanso vacacional respectivo dentro del

14

Asesoría Laboral

añosiguientedehabercumplidoelmencionadorécord, por lo que le corresponderá percibir laindemnizaciónporvacacionesnogozadas.

5.1. Datos– Fechadeingreso : 22.01.2003– Períodovacacional computable : del22.01.2003 al21.01.2004 = 1año– Períodoenquedebió gozardeldescanso vacacional : del22.01.2004 al21.01.2005– Fechadepago : abril2008– Remuneración computable : abril2008(*)

(*) Se utiliza la remuneración vigente a la fecha de pago según lo señalado en el art. 23º del D.Leg. Nº 713 (08.11.91).

5.2. Remuneración mensual de abril 2007– Básico : S/.1800,00– Asignaciónfamiliar : 55,00– Movilidad (voluntariadelibre disposición) : 350,00 –––––––Total : S/.2205,00 ––––––– –––––––

5.3. Cálculo de la remuneración total de abril 2008– 1Remuneraciónmensual porlasvacaciones ganadas :S/.2200,00– 1Remuneraciónmensual poreltrabajorealizado :2200,00– 1Remuneraciónmensual como indemnización por faltadegocevacacional : 2200,00 –––––––Total :S/.6600,00 ––––––– –––––––

6. Reducción de las vacaciones Enelpresenteejemplo,determinaremoslaremu-

neraciónqueuntrabajadorempleadopercibiráenelmesdeenero,teniendoencuentaquepesea corresponderlegozarel íntegrodeldescansovacacionalendichomes,porunacuerdoconsuempleadoreldescansorespectivosehareducidoaquincedías.

6.1. Datos– Fechadeingreso : 13.05.2001– Períodovacacional computable : del13.05.2006 al12.05.2007 = 1año- Descansovacacional : del01.06.2008 al30.06.2008 = 30días- Reducciónvacacional : del 01.06.2008

al15.06.2008 = 15días(laborados)

6.2. Remuneración mensual de enero 2008– Básico : S/.1500,00– IncrementosporAFP • 10,23% : 58,00 • 3% : 17,00 –––––––Total : S/.1575,00 ––––––– –––––––

6.3. Remuneración total a percibir en enero

6.3.1. Por el período vacacional– Unaremuneraciónmensual :S/.1575,00

6.3.2. Por los 15 días laborados– 1/2remuneraciónmensual= S/.1575,00÷2 : 787,50 ––––– –––––

15

Asesoría Laboral

1. TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA Trabajador que percibe una remuneración bá-

sica, alimentaciónprincipal, asignación familiary movilidad considerada de libre disposición(pornoestarsujetoalaasistenciaalcentrodelabores).

a. Datos– Fechadeingreso : 15.09.2005– Tiempocomputable : 6meses (de01.05.2007al 31.10.2007)– Remuneraciónmensual deoctubre2007 – Básico :S/.2300,00 – Alimentaciónprincipal(1):250,00 – Asignaciónfamiliar :53,00 – Movilidad(delibre disponibilidaddel trabajador)(2) :350,00 ––––––– Total :S/.2953,00

– Gratificacióndejulio2007 :S/.2950,00

(1) La alimentación principal sí se considera remuneración computable para el cálcu-lo de la CTS, de acuerdo con el artículo 12° del D.S. N° 001-97-TR (01.03.97) y el artículo 5° de su reglamento el D.S. N° 004-97-TR (15.04.97).

(2) En este supuesto la movilidad sí es compu-table por ser de libre disponibilidad para el trabajador.

b. Remuneración computable– Básico : S/.2300,00– Asignaciónfamiliar : 53,00– Alimentaciónprincipal : 250,00– Movilidad(delibre disponibilidaddel trabajador) : 350,00– 1/6delagratificación dejulio2007 : 491,66 ––––––– Total : S/.3444,66

c. Importe a depositar S/.3444,66÷12x6=S/.1722,33

ElmontoquesedeberádepositarporconceptodeCTSporelperíodomayo-octubreseráde: S/.1722,33.Debeserdepositadoenlacuentadelaentidadbancariaelegidaporeltrabajador,dentro de los 15 primeros días del mes denoviembre.

2. DEPÓSITO DE CTS PARA UN TRABAJADOR RE-MUNERADO POR COMISIONES

Trabajador que percibe un básico más comi-siones, con más de 6 meses de servicios, harecibidoenel semestre4 vecesunmontoporhorasextras.

a. Datos– Fechadeingreso : 24.03.2001– Tiempocomputable : 6meses– Períodoadepositar : 6meses (del01.011.2007 al30.04.2008)– Remuneraciónmensual deabril2008 – Básico : S/.500,00 – Comisiones : 950,00 ––––––– Total : S/.1450,00

b. Información adicional- Comisionespercibidasenelúltimosemes-

tre(1): Mayo 2007 : S/.850,00 Junio 2007 : 1100,00 Julio 2007 : 820,00 Agosto 2007 : 780,00 Setiembre 2007 : 860,00 Octubre 2007 : 950,00 ––––––– Total : S/.5360,00

Promediodecomisiones: S/.5360,00÷6=S/.893,33

(1) Las comisiones son consideradas remune-

Compensaciónportiempodeservicios

16

Asesoría Laboral

ración principal por lo que la remunera-ción computable se obtiene promediando las comisiones percibidas en el semestre respectivo de acuerdo con el artículo 17º del D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97).

– Gratificacióndejulio2008: S/.1250,00

– Horasextras(2) Mayo 2007 : -- Junio 2007 : 120,00 Julio 2007 : 56,00 Agosto 2007 : 98,00 Setiembre2007 : 110,00 Octubre 2007 : -- ––––– Total : S/.384,00 Promediodelashorasextras: S/.384,00÷6=S/.64,00

(2) Las horas extras son computables para determinar la CTS, siempre y cuando ha-yan sido percibidas por lo menos durante 3 meses en el semestre respectivo. En este caso el trabajador ha percibido horas ex-tras en 4 meses, siendo base computable para el cálculo de la CTS .

c. Remuneración computable– Básico : S/.500,00– Promedio de comisiones (S/.5360,00÷6) : 893,33– 1/6degratificación : 208,33 (S/.1250,00÷6)– Promediodehorasextras (S/.384,00÷6) : 64,00 ––––––– Total : S/.1665,66

d. Importe a depositar

Remuneración N° de meses N° de meses Total a Computable del año a depositar depositar ––––––––– –––––– ––––––––– –––––––– S/.1665,66 ÷ 12 x 6 = S/.832,83

Elmontoque sedeberádepositar por con-

ceptodeCTSporelperíodomayo-octubreseráde:S/.832,83.Debeserdepositadoenlacuentadelaentidadbancariaelegidaporeltrabajador,dentrodelos15primerosdíasdelmesdenoviembre.

3. TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN VARIABLE (DESTAJERO)

a. Datos– Fechadeingreso : 23.10.95– Períodoadepositar : 6meses (del01.05.2008 al31.10.2008)– Remuneración mensualadestajode losúltimos6meses Mayo 2008 : S/.950,00 Junio 2008 : 650,00 Julio 2008 : 740,00 Agosto 2008 : 870,00 Setiembre 2008 : 820,00 Octubre 2008 : 700,00 ––––––– S/.4730,00

– Promedioderemuneraciones S/.4730,00÷6=S/.788,33

– Gratificación de julio2008 : S/.890,00

b. Cálculo de la remuneración computable– Promedioderemuneración adestajo :S/.788,33– 1/6degratificaciónde julio2008(S/.890,00÷6) : 148,33 –––––– Total :S/.936,66

c. Cálculo de la CTS del semestre

Remuneración N° de meses N° de meses Total a Computable del año a depositar depositar ––––––––– –––––– ––––––––– ––––––– S/.936,66 ÷ 12 x 6 = S/.468,33

Elmontoquesedeberádepositarporconceptode CTS del semestre mayo - octubre será de: S/. 468,33. Debe ser depositado en la cuentadelaentidadbancariaelegidaporeltrabajador,dentro de los 15 primeros días del mes denoviembre.

4. Cálculo de la CTS al cese del trabajador

a. Datos– Fechadeingreso : 08.07.2007– Períodoadepositar : 3mesesy

17

Asesoría Laboral

(del08.07.2008 24días al31.10.2008)– Remuneraciónmensual deoctubrede2008 – Básico : S/.1850,00 – Asignaciónfamiliar :55,00 ––––––– Total : S/.1905,00

b. Remuneración computable– Básico : S/.1850,00– Asignaciónfamiliar : 55,00 ––––––– Total : S/.1905,00

c. Cálculo del monto a depositar

• Porlosmesescompletos:3

Remuneración N° de meses N° de meses Total a Computable del año a depositar depositar –––––––––– –––––– ––––––––– –––––––– S/.1903,00 ÷ 12 x 3 = S/.475,75

• Porlosdías:24

Remune- N° de N° de N° de Total ración meses días meses a a Computable del año del mes depositar depositar ––––––––– –––––– –––––– ––––––– ––––––– S/.1903,00 ÷ 12 ÷ 30 x 24 = S/.126,87

Por los meses y los días:– CTSporlos3meses : S/.475,75– CTSporlos24días : 126,87 –––––– Totaladepositar : S/.602,62

Elmontoque sedeberádepositar por con-cepto de CTS por el período julio - octubreseráde:S/.602,62.Debeserdepositadoenlacuentadelaentidadbancariaelegidaporeltrabajador,dentrodelos15primerosdíasdelmesdenoviembre.

18

Asesoría Laboral

Participaciónenlasutilidades

TRABAJADORES CON JORNADAS DISTINTAS

En el presente caso práctico se utilizará comoejemplo la empresa "QUEBRANTA S.R.L.". Ésta sededicaalaelaboracióndemueblesdemadera.Porotrolado,estásujetaalrégimenlaboraldelaacti-vidadprivada,ygenerarentasdeterceracategoría,porloquecumpleconloestipuladoporelartículo1ºdelD.Leg.Nº892(11.11.96).

Parasabersielpersonalde“QUEBRANTAS.R.L.",tiene derecho a la participación de utilidadesdel ejercicio 2006, debemos saber el número detrabajadores que la han integrado durante dichoperíodo.Así,elpersonalquelaboraenlaempresaeselsiguiente:– 1gerente.– 1secretaria.– 1contador.– 13carpinteros(estenúmerovarióduranteelaño

2006).– 3vendedores.– 2supervisores.– 2empleadosdemantenimientoprovenientesde

empresasdeservicioscomplementarios.– 2vigilantesprovenientesdeempresasdeservi-

cioscomplementarios.

Como podemos apreciar, hay 4 trabajadoresqueprovienendeempresasintermediadoras.Ydeacuerdoalartículo5ºdelD.Leg.Nº892(11.11.96)y el artículo 2º del D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98),ellos se encontraríanexcluidosde laparticipaciónenlasutilidades.

Ahorabien,yaqueduranteel2006havariadoelnúmerodetrabajadoresenlaempresa,tenemosquehallarunpromedio:

PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2006 (*)

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– MES Nº de trabajadores––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ENERO 19 FEBRERO 20 MARZO 20 ABRIL 20

MAYO 20 JUNIO 21 JULIO 21 AGOSTO 21 SETIEMBRE 21 OCTUBRE 21 NOVIEMBRE 21 DICIEMBRE 21––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Promedio 20.5=21–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número resultante incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior, si la fracción es igual o mayor a 0,5.

De acuerdo con el cuadro, la empresa tuvoduranteelejercicio2006enpromedio,másde20trabajadores.Debidoaello,estáobligadaarepartirutilidades,lascualesseránpagadasdentrodelos30díasnaturalesdelapresentacióndelaDeclaraciónJuradaAnualdelImpuestoalaRenta.

SeguidamenteseverificarádelEstadodeGanan-ciasyPérdidas,siexistierononoutilidadesycuántodeéstascorrespondealostrabajadores.

Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre de 2006

(En Nuevos Soles)

VentasNetas 910,345CostodeVentas (510,100) –––––––Utilidad Bruta 400,245

GastosdeVenta (262,520)

GastosdeAdministración (172,300) –––––––Utilidad de Operación ( 34,575 )

IngresosDiversos 105,690IngresosExcepcionales 95,110IngresosFinancieros 34,230GastosFinancieros (19,645)GastosDiversos (29,110)GastosExcepcionales (55,340) ––––––Utilidad antes de participa- ciones e Impuestos 96,360

19

Asesoría Laboral

(–)Participaciónalostrabajadores (13,140) (*)

––––––Utilidad antes de Impuestos 83,220ImpuestoalaRenta30% (35,478) (**)

––––––––RESULTADO DEL EJERCICIO S/. 47,742

A continuación se presentan los cálculos reali-zados a efectos de determinar la participación delos trabajadores así como el Impuesto a la Rentade Tercera Categoría correspondiente al ejercicio2006.

A. Determinación de la Participación en las Uti-lidades

ResultadoContable 96,330 Adiciones 61,130 Deducciones (26,090) ––––––– MontoBasedeParticipación 131,400

Participacióndelos trabajadores10% (S/.131,400x10%) (13,140) (*)

––––––– RentaNetaImponible 118,260

B. Cálculo del Impuesto a la Renta 30% ImpuestoalaRenta30% (S/.118,260x30%) (35,478) (*)

––––––– ––––––– Registro Contable de la participación de los trabajadores

–––––––––––x––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––89 RESULTADO DEL–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– EJERCICIO 13,140––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––86 DISTRIBUCIÓN LEGAL–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– DE LA RENTA NETA 13,140–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––x––––––––––

–––––––––––x––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––86 DISTRIBUCIÓN LEGAL–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– DE LA RENTA NETA 13,140––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––41 REMUNERACIÓN y–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– PARTICIPACIÓN POR–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– PAGAR 13,140–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 413 Participación–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– porpagar–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––x––––––––––

1. Datos– Nºdetrabajadores : 21– Utilidadesdel ejercicio2006 : S/.96,360– Importe base de Participación : S/.131,400– Tipodeempresa : Fabricaciónde mueblesdemadera– Porcentajedepart. : 10%– Part.pordistribuir : S/.13,140

2. Participación en la distribución

Participación (participaciónsegúnlosdíaslabo- enlas = rados)+(participaciónsegún utilidades [ lasremuneracionespercibidas) ]2.1. Distribución en función de los días efectivos

de trabajo

Participa- 50%delasutilidadespordistribuir Nºdedías ciónsegún= –––––––––––––––––––––––––– x laborados losdías Nºtotaldedíaslaborados porcada laborados

[ ( portodoslostrabajadores

)

( trabajador

)] 50%deS/.13,140=S/. 6,570

Elcálculonosóloseharáenfuncióndelosdíasefectivosdelabor,sinotambiénenfuncióndelashoraslaboradas,dadoquehaytrabajadoresquenocumplenconlajornadacompletadelcentrodelabores.

a. Total de horas laboradas por todos los trabajadores (*)

Traba- Nº de días Jornada Total de jador efectivos de trabajo horas Número de trabajo diario trabajadas––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 269 9 2,421 2 256 9 2,304 3 286 9 2,574 4 258 9 2,322 5 242 9 2,178 6 238 9 2,142 7 219 9 1,971 8 249 9 2,241 9 288 9 2,592 10 223 9 2,007 11 265 9 2,385 12 273 9 2,457 13 113 9 1,017

20

Asesoría Laboral

14 182 8 1,456 15 197 8 1,576 16 246 8 1,968 17 228 8 1,824 18 151 8 1,208 19 241 8 1,928 20 253 8 2,024 21 258 8 2,064––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– TOTAL 42,659 (*) El total de horas laboradas por los trabajadores en

el ejercicio no es el mismo, debido a que éstos no tenían una misma jornada de trabajo, además de inasistencias, horas extras laboradas, etc.

b. Importe por cada hora

Importe Participación Totaldehorasla- por = a ÷ boradasportodos cadahora ( distribuir ) ( lostrabajadores )S/.0.154012049 = S/.6,570 ÷ 42,659

c. Participación según los días laborados

Importe Totaldehoras Participación cadahora x laboradaspor = segúnlosdíasy ( laborada ) ( cada trabajador ) (horaslaboradas) Horas Participación Trabajador Importe por laboradas según los Número cada hora por cada días y horas trabajador laboradas––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 0.154012049 2,421 S/.372.863171 2 0.154012049 2,304 354.843761 3 0.154012049 2,574 396.427014 4 0.154012049 2,322 357.615978 5 0.154012049 2,178 335.438243 6 0.154012049 2,142 329.893809 7 0.154012049 1,971 303.557749 8 0.154012049 2,241 345.141002 9 0.154012049 2,592 399.199231 10 0.154012049 2,007 309.102182 11 0.154012049 2,385 367.318737 12 0.154012049 2,457 378.407604 13 0.154012049 1,017 156.630254 14 0.154012049 1,456 224.241543 15 0.154012049 1,576 242.722989 16 0.154012049 1,968 303.095712 17 0.154012049 1,824 280.917977

18 0.154012049 1,208 186.046555 19 0.154012049 1,928 296.935230 20 0.154012049 2,024 311.720387 21 0.154012049 2,064 317.880869––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– TOTAL S/. 6,570

2.2. Distribución en función de las remu-neraciones percibidas

50%delasutilidades pordistribuir Totalde Participación = –––––––––––––––––– x remuneracio- segúnlas Totalderemuneracio- nespercibidas remuneracio- nespagadasatodos porcada nes percibidas

[ ( lostrabajadores

)

( trabajador

)] 50%deS/.13,140= S/. 6,570

a. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores

Trabajador Remunerac. Asignación Gratifi- N° básica familiar (1) cación TOTAL––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 S/. 12,092 2,390 14,482 2 11,522 600 2,104 14,226 3 11,272 600 2,168 14,040 4 10,022 600 2,523 13,145 5 12,922 2,393 15,315 6 12,022 3,168 15,190 7 14,382 600 2,668 17,650 8 11,272 600 1,868 13,740 9 11,172 3,068 14,240 10 14,672 600 5,693 20,965 11 15,152 4,588 19,740 12 14,022 600 6,600 21,222 13 13,385 5,519 18,904 14 16,485 600 7,628 24,713 15 15,158 6,689 21,847 16 14,145 600 4,568 19,313 17 15,322 600 5,868 21,790 18 13,452 600 3,968 18,020 19 16,388 4,168 20,556 20 15,973 4,518 20,491 21 14,454 600 7,408 22,462––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– TOTAL S/. 382,051

(1) En este caso no a todos los trabajadores les corres-ponde asignación familiar.

Traba- Nº de días Jornada Total de jador efectivos de trabajo horas Número de trabajo diario trabajadas–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Horas Participación Trabajador Importe por laboradas según los Número cada hora por cada días y horas trabajador laboradas–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

21

Asesoría Laboral

b. Importe por cada nuevo sol de las remu-neraciones percibidas

Importe Participa- Totalderemuneraciones porcada = cióna ÷ percibidasenel2006

(nuevosol

)

( distribuir

)

(portodoslostrabajadores

) 0.17196657 = S/.6,570 ÷ S/.382,051

c. Participación según las remuneraciones percibidas

Trabajador Remuneración Importe por N° total cada nuevo sol Total––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 14,482 0.017196657 249.041987 2 14,226 0.017196657 244.639642 3 14,040 0.017196657 241.441064 4 13,145 0.017196657 226.050056 5 15,315 0.017196657 263.366802 6 15,190 0.017196657 261.217212 7 17,650 0.017196657 303.520996 8 13,740 0.017196657 236.282067 9 14,240 0.017196657 244.880396 10 20,965 0.017196657 360.527914 11 19,740 0.017196657 339.462009 12 21,222 0.017196657 364.947455 13 18,904 0.017196657 325.085604 14 24,713 0.017196657 424.980984 15 21,847 0.017196657 375.695365 16 19,313 0.017196657 332.119037 17 21,790 0.017196657 374.715156 18 18,020 0.017196657 309.883759 19 20,556 0.017196657 353.494481 20 20,491 0.017196657 352.376699 21 22,462 0.017196657 386.271301––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– TOTAL 6,570

2.3. Total de la participación de cada trabaja-dor

Participación Participaciónsegún Participaciónsegúnlas enlas = losdíaslaborados + remuneracionespercibi- utilidades

[ por cada trabajador das por cada trabajador

] Nº Participación Participación según Traba- según los días y las remuneracio- Total jador horas laborados nes percibidas –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 372.863171 249.041987 621.905157 2 354.843761 244.639642 599.483403 3 396.427014 241.441064 637.868078 4 357.615978 226.050056 583.666034 5 335.438243 263.366802 598.805045 6 329.893809 261.217212 591.111029 7 303.557749 303.520996 607.078745 8 345.141002 236.282067 581.423069 9 399.199231 244.880396 644.079627 10 309.102182 360.527914 669.630096 11 367.318737 339.462009 706.780746 12 378.407604 364.947455 743.355059 13 156.630254 325.085604 481.715858 14 224.241543 424.980984 649.222528 15 242.722989 375.695365 618.418355 16 303.095712 332.119037 635.214749 17 280.917977 374.715156 655.633133 18 186.046555 309.883759 495.930314 19 296.935230 353.494481 650.429712 20 311.720387 352.376699 664.097086 21 317.880869 386.271301 704.152179––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

TOTAL 13,140

Total de utilidades a repartir por el ejercicio 2006: S/. 13,140.

22

Asesoría Laboral

1. Cálculo del aporte al Essalud

a. Datos• Fechadeingreso :17.03.2005• Aportedelmes :junio• Fechadepagodelaporte :14.11.2008(1)

• Tasadelaporte :9%

(1) La fecha de pago del aporte se realiza conforme al último dígito del RUC.

b. Remuneración mensual computable (laquesehadevengadoenelmesdejulio)

– Básico : S/.1850,00– Asignaciónfamiliar : 55,00 ––––––– Total : S/.1905,00 ––––––– –––––––

c. Cálculo del aporte a EsSalud Remuneración Tasa Total computable del aporte a pagar –––––––––– ––––––––– –––––––– S/.1905,00 x 9% = S/.171,45

2. Determinación de la prima mensual al seguro de vida

2.1. Trabajador empleado Enelpresentecaso,unempleadorquecuentacon

untrabajadorempleadoquetienemásde4añosdeserviciosdeseacalcularlaprimadelsegurodevida.Debemosconsiderarparael cálculode laprimacorrespondientealmesdeagostodelaño2008laremuneracióndelmesanterior,enestecasocorrespondealmesdeoctubre.

a. Datos• Fechadeingreso : 25.09.2001• Aportedelmes : agosto• Tasadelaporte : 0,53%

b. Remuneración mensual computable - Básico : S/.2000,00– Asignaciónfamiliar : 55,00

– Bonificación por Productividad(1) : 150,00 ––––––– Total : S/.2055,00 ––––––– –––––––

(1) Según el art. 9° del D.Leg. N° 886 (05.11.91) es computable sólo la remuneración perci-bida mensualmente por el trabajador. En este caso, la bonificación por productividad, no va a ser computable para el cálculo de la prima, al no ser un concepto que se perciba todos los meses.

c. Cálculo de la prima del seguro

Remuneración del trabajador Total prima en octubre de 2007 Tasa mensual –––––––––––––––––––––– ––––– ––––––– S/.2055,00 x 0,53% = S/.10,89 –––––– ––––––

2.2. Trabajador obrero Enelpresentecaso,elempleadordeseacalcular

laprimadelsegurodevida,parauntrabajadorobreroquecuentaconmásde4añosdeser-vicios.Debemosconsiderarparaelcálculodelaprimacorrespondientealmesdemarzodelaño2008laremuneracióndelmesanterior,enestecasoladelmesdefebrero.

a. Datos• Fechadeingreso : 18.01.2001• Aportedelmes : marzo• Tasadelaporte : 0,71%

b. Remuneración mensual computable – Jornaldiario : S/. 45,00– Asignaciónfamiliar : 1,83 –––– Total : S/. 46,83 –––– ––––

Jornal Nº de jornales diario computables Total ––––––– –––––––––– ––––––––– S/.46,83 x 30 = S/.1404,09 –––––––––– ––––––––––

AportesyContribuciones

23

Asesoría Laboral

c. Cálculo de la prima del seguro

Remuneración del Total prima trabajador en abril de 2006 Tasa mensual –––––––––––––––––––––– –––– –––––– S/.1404,09 x 0,71%= S/.9,97

3. Cálculo de la retención al SNP

3.1. Trabajador con remuneración mensual

a. Datos• Fechadeingreso : 15.06.2001• Aportedelmes : noviembre• Fechadepagodel aporte : 11.12.2008(1)

(1) La fecha de pago del aporte se realiza conforme al último dígito del RUC.

b. Remuneración mensual computable – Básico : S/. 2500,00– Alimentaciónprincipal : 550,00– Asignaciónpor nacimientodehijo(2) : 500,00 –––––––– Total : S/.3050,00 –––––––– ––––––––

(2) Según el inciso g) del art. 19° del D.S. N° 001-97-TR (01.03.97) este concepto no es remunerativo, por tanto, no se debe incluir en el cálculo de la remuneración computable.

c. Monto a pagar– Remuneraciónmensual: S/.3050,00 (–)13%SNP : (396,50) –––––– Netoapagar : S/.2653,50

4. Cálculo de la retención al SPP

4.1. Trabajador que percibe remuneración men-sual

a. Datos• Fechadeingreso : 15.06.2001• Fechadeingreso : 08.03.94• Aportedelmes : noviembre• Fechadepago delaporte : 07.12.2008(1)

(1) La fecha de pago del aporte se realiza hasta el quinto día hábil del mes si-guiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas, ya que el pago se está realizando en efectivo.

b. Remuneración mensual de noviembre 2008- Básico : S/.2307,50- IncrementosporAFP • 10,23% : 38,00 • 3% : 17,00 ––––––– Total : S/.2362,50 ––––––– –––––––

c. Monto a pagar– Remuneraciónmensual :S/.2362,50– AportesAFP • 10%deS/.2362,50 alFondo : (236,25) • 0,88%deS/.2362,50 alseguro(2) : (20,79) • 1,80%deS/.2362,50 comisiónAFP(2) : (42,53) ––––––– Netoapagar : S/.2062,93 ––––––– –––––––

(2) Datos estimados, ya que los porcentajes aplicables dependen de lo establecido por cada AFP (Ver la sección Indicadores Laborales).

casuística tributaria - cONtabLE - LabOraL

CAPÍTULO 8

265EDICIONESCABALLERO BUSTAMANTE

I. SubSIdIo por IncapacIdad temporal

1. trabajador con derecho a deScanSo médIco SubSIdIado cuyo empleador aSume loS prImeroS 20 díaS de Incapa-cIdad En el mes de diciembre de 2008 un trabajador

ha sufrido una enfermedad, ante lo cual ESSALUD le ha concedido un descanso médico de 23 días. El trabajador no ha gozado de descansos por in-capacidad en el año, por tanto, los primeros 20 días serán de cargo del empleador, quien deberá pagar la correspondiente remuneración, los 3 días restantes serán subsidiados.

a. datos

• Períododeincapacidad: 23días (01.12.2008 al 23.12.2008)

• Remuneracióncomputable– Noviembre 2008 : S/.2100,00– Octubre 2008 : 2100,00– Setiembre 2008 : 2100,00– Agosto 2008 : 2100,00– Julio 2008 : 2100,00 (1)

– Junio 2008 : 2100,00– Mayo 2008 : 2100,00– Abril 2008 : 2100,00– Marzo 2008 : 2100,00– Febrero 2008 : 2100,00– Enero 2008 : 2100,00– Diciembre 2007 . 2 100,00 (1)

–––––––– Total : S/.25200,00

(1) De acuerdo con el numeral 8.1.2.a. de la Resolución Nº 248-GG-ESSALUD-2001 (16.08.2001), en la remuneración computa-ble para el cálculo del subsidio no se incluye las gratificaciones de julio y diciembre.

b. cálculo del subsidio por incapacidad temporal

remuneración promedio de los total subsidio computable 12 últimos meses diario –––––––––––– –––––––––––––––– ––––––––––– S/.25200,00 ÷ 360 = S/.70,00

• Porlosdíassubsidiados: 3

Totalsubsidio N°dedías Total diario subsidiados a pagar ––––––––––––– ––––––––––– ––––––––– S/.70,00 x 3 = S/.210,00

c. total a pagar Porlos3díasdesubsidioelempleadorpagará

asutrabajadorS/.210,00,loscualesposterior-mente serán reembolsados por ESSALUD.

2. trabajador con derecho a deScanSo médIco SubSIdIado que no cuenta con 12 meSeS de aportacIÓn

En el presente caso el trabajador ha sufrido una

enfermedad, ante lo cual ESSALUD le ha conce-dido un descanso médico de 30 días en el mes de junio de 2009. El trabajador no ha gozado de descansos por incapacidad en el año, por tanto, los primeros 20 días serán de cargo del empleador, quien deberá pagar la correspondiente remune-ración, los 10 días restantes serán subsidiados. Asimismo, este trabajador sólo cuenta con 7 meses de aportes, por tanto el promedio para el cálculo del subsidio se determinará en función del tiempo de afiliación del asegurado.

a. datos• Períododeincapacidad: 30días (01.06.2009al 30.06.2009)• Remuneración computable:

– Mayo 2009 : S/.1450,00– Abril 2009 : 1450,00

caPítuLO 8

SUBSIDIOS

subsiDiOs

CAPÍTULO 8

EDICIONESCABALLERO BUSTAMANTE266

– Marzo 2009 : 1450,00– Febrero 2009 : 1450,00– Enero 2009 : 1450,00– Diciembre 2008 : 1450,00 (1)

– Noviembre2008 : 1450,00 –––––––– Total : S/.10150,00


remuneración promedio de las 7 total subsidio computable últimas remuneraciones diario –––––––––––– ––––––––––––––––––––– –––––––––––– S/.10150,00 ÷ 210 = S/.48,33





3. trabajador con derecho a deScanSo médIco SubSIdIado, que en loS ÚltI-moS 12 meSeS anterIoreS al meS en que Se InIcIa la contInGencIa ha tenIdo mÁS de un empleador y Su remunera-cIÓn eS VarIable El trabajador ha sufrido una enfermedad ante lo

cual ESSALUD le ha concedido un descanso médico de 27 días. El trabajador no ha gozado de descansos por incapacidad en el año, por tanto, los primeros 20 días serán de cargo del empleador, quien deberá pagar la correspondiente remuneración, los 7 días restantes serán subsidiados.

Asimismo, este trabajador ha tenido más de un vínculo laboral en el año calendario y respecto a su remuneración, al ser variable, se debe sacar el promedio de las 12 últimas remuneraciones.

a. datos• Períododeincapacidad: 27días (10.04.2009al 06.05.2009)

• Remuneración computable:

– Marzo 2009 : S/.1250,00– Febrero 2009 : 1250,00– Enero 2009 : 1250,00– Diciembre 2008 : 1100,00– Noviembre 2008 : 1100,00– Octubre 2008 : 1100,00 (1)

– Setiembre 2008 : 920,00 (1)

– Agosto 2008 : 920,00– Julio 2008 : 870,00– Junio 2008 : 870,00– Mayo 2008 : 870,00– Abril 2008 : 870,00 (2)

–––––––– Total : S/.12370,00

(2) Remuneración que percibió con su empleador anterior.


remuneración promedio de los total subsidio computable 12 últimos meses diario –––––––––––– ––––––––––––––– –––––––––––– S/.12370,00 ÷ 360 = S/.34,36





II. SubSIdIo por maternIdad

1. trabajadora que Goza del SubSIdIo por maternIdad A una trabajadora embarazada se le ha otorgado

el período de descanso por maternidad, el cual es de 90 días. La trabajadora ha cumplido con todos


CAPÍTULO 8


los requisitos legales para gozar del subsidio por maternidad durante este descanso.

a. datos• Períododeincapacidad: 90días (01.03.2009 al 29.05.2009)• Remuneracióncomputable

– Febrero 2009 : S/.1900,00– Enero 2009 : 1900,00– Diciembre 2008 : 1900,00– Noviembre 2008 : 1900,00– Octubre 2008 : 1900,00– Setiembre 2008 : 1900,00– Agosto 2008 : 1900,00– Julio 2008 : 2500,00– Junio 2008 : 2500,00– Mayo 2008 : 2500,00– Abril 2008 : 2500,00– Marzo 2008 : 2500,00 (1)

–––––––– Total : S/.25800,00

b. cálculo del subsidio por maternidad

remuneración promedio de los total subsidio computable 12 últimos meses diario –––––––––––– –––––––––––––––– ––––––––––– S/.25800,00 ÷ 360 = S/.71,67

• Porlosdíassubsidiados:90



asutrabajadorS/.6450,30,loscualesposte-riormente serán reembolsados por ESSALUD.

2. trabajadora que Goza del SubSIdIo por maternIdad que no cuenta con 12 meSeS de aportacIÓn A una trabajadora embarazada se le ha otor-

gado el período de descanso por maternidad, el

cual es de 90 días. La trabajadora ha cumplido con todos los requisitos legales para gozar del subsidio durante este descanso. Asimismo, esta trabajadora sólo cuenta con 10 meses de aportes, por tanto el promedio para el cálculo del subsidio se determinará en función del tiempo de afiliación de la asegurada.

a. datos• Períododeincapacidad: 90días (01.01.2008 al 30.03.2008)• Remuneracióncomputable:

– Diciembre 2008 : S/.2150,00– Noviembre 2008 : 2150,00– Octubre 2008 : 2150,00– Setiembre 2008 : 2150,00– Agosto 2008 : 2150,00– Julio 2008 : 2150,00– Junio 2008 : 2150,00– Mayo 2008 : 2150,00– Abril 2008 : 2150,00– Marzo 2008 : 2150,00 –––––––– Total : S/.21500,00

b. cálculo del subsidio por maternidad

remuneración promedio de las 10 total subsidio computable últimas remuneraciones diario –––––––––––– ––––––––––––––––––––– ––––––––––– S/.21500,00 ÷ 300 = S/.71,67




asutrabajadorS/.6450,30,loscualesposte-riormente serán reembolsados por ESSALUD.

TratamientoContable:SubsidioporMaternidadParaefectosdelImpuestoalaRentalossubsi-

dios constituyen compensaciones que se efectúan ante estados de necesidad, para proteger a la perso-

subsiDiOs

CAPÍTULO 8


✍

na afectada (trabajadora) que no puede procurarse, durante este período, un sustento económico. Este monto proviene de la prestación de servicios de la trabajadora, por ello, este subsidio es pagado efectivamente por una entidad distinta del emplea-dor, situación que se produce cuando se realiza una suspensión de las obligaciones emanadas del contrato de trabajo. Sin embargo, la Administración Tributaria considera que el subsidio por maternidad noseencuentragravadoconelImpuestoalaRen-ta (renta de quinta categoría), tal como se señala en el literal e) del artículo 18º del TUO de la Ley delImpuestoalaRenta.Cabeseñalarquedichoconcepto fue incorporado por el artículo 7º del D. Leg.Nº970,publicadoel24.12.2006yvigenteapartir del 01.01.2007.

A continuación se presenta el registro contable que debe realizarse en el supuesto planteado en el CasoNº2delTítuloII:

reGIStro contable––––––––––––––x––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––62 carGaS de perSonal 4,414.50–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––16 cuentaS por paGar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– dIVerSaS 6,450.30––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 168 Otrascuentaspor––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– cobrar diversas–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––46 cuentaS por paGar –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

dIVerSaS 6,450.30––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 469 Otrascuentaspor––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– pagar diversas–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––x/x Por la provisión del pago por –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––subsidio de Maternidad pre y post–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––natal.–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––x–––––––––––––

––––––––––––––x––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––46 cuentaS por paGar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– dIVerSaS 6,450.30––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 469 Otrascuentaspor––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– pagar diversas–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––10 caja y bancoS 6,450.30––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 104Cuentascorrientes–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––x/x Por la cancelación a la –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––trabajadora. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––x–––––––––––––

––––––––––––––x––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––10 caja y bancoS 6,450.30––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 104Cuentascorrientes–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––16 cuentaS por paGar ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– dIVerSaS 6,450.30––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 168 Otrascuentaspor––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– cobrar diversas–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––x/x Por el reembolso de Essalud. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––x–––––––––––––



CAPÍTULO 9

I. INTERESES DE CTS

1. INTERESES GENERADOS POR CTS NO DE-POSITADA

1.1. CASO Nº 1 La “Clínica Calenzani” líder en la rama odon-

tológica a nivel nacional, desea regularizar los depósitos CTS semestrales del año 2007 de uno de sus trabajadores, siendo la institución elegi-da el Banco de Crédito en Moneda Nacional, para tal fin se necesita calcular los intereses para los dos depósitos. Primero: el período que va del 16.05.2007 al 04.04.2008; y el segun-do, del 16.11.2007 al 04.04.2008. Una vez hallado el factor acumulado total se le resta la unidad y se multiplica por 100, obteniéndose el porcentaje para aplicar al monto.

Es importante precisar que para realizar los cálculos es necesario contar con los datos de las tasas de interés de dicha entidad para po-der construir los factores de actualización.

Depósito Mayo 2007 - Banco de Crédito M/N Monto a Regularizar: S/. 800,00 Del 16.05.2007 al 04.04.2008 Aplicando: Factor 04.04.2008 15.74075 Acumu- = ––––––––– = –––––––– = 1.03195 lado 16.05.2007 15.25334

F.A. = 1.03195 – 1 x 100 = 3.20% CTS Actualizada: S/. 825,60

Depósito Noviembre 2007 - Banco de Crédito M/N

Monto a Regularizar: S/. 800,00 Del 16.11.2007 al 04.04.2008

Aplicando: Factor 04.04.2008 15.74075 Acumu- = –––––––– = –––––––– = 1.01373 lado 16.11.2007 15.52752

F.A. = 1.01373 – 1 x 100 = 1.37% CTS Actualizada: S/. 810,96

1.2. CASO Nº 2 Una empresa comercializadora de plásticos

requiere ponerse al día con la Compensación por Tiempo de Servicios de sus asalariados por los períodos del 15 de mayo y 15 de noviembre del 2007 y calcularle los intereses del Banco de Crédito en Moneda Extranjera al 04.04.2008.

Como se menciona líneas arriba estos porcen-tajes se obtienen dividiendo el factor acumula-do del banco en mención al momento actual entre la fecha de vencimiento del depósito, de lo que resulta un nuevo factor que se resta la unidad y se multiplica por cien, consiguién-dose el porcentaje acumulado del período, que aplicado al monto nos da la CTS actualizada.

Depósito Mayo 2007 - Banco de Crédito M/E Monto a Regularizar: S/. 950,00 Del 16.05.2007 al 04.04.2008 Aplicando: Factor 04.04.2008 2.22544 Acumu- = –––––––– = –––––––– = 1.01662 lado 16.05.2007 2.18905

F.A.= 1.01662 – 1 x 100 = 1.66% CTS Actualizada: S/. 965,77

Depósito Noviembre 2007 - Banco de Crédito M/E

Monto a Regularizar: S/. 950,00 Del 16.11.2007 al 04.04.2008 Aplicando:

Factor 04.04.2008 2.22544 Acumu- = –––––––– = –––––––– = 1.00721 lado 16.11.2007 2.20951 F.A.= 1.00721 – 1 x 100 = 0.72% CTS Actualizada: S/. 956,84

caPítuLO 9

INTERESES


iNtErEsEs

CAPÍTULO 9

Tasa de ILL acumulada = Factor acumulado a la fecha – Factor acumulado a la fecha x 100 [ ( de pago ) ( de vencimiento ) ]

II. INTERESES LEGALES LABORALES

Base Legal: Ley N° 25920 (03.12.92)El incumplimiento por parte de los empleadores

del plazo para el pago de los beneficios sociales genera el pago de intereses legales laborales.

Características• Es fijado por el Banco Central de Reserva (BCR).• No es capitalizable.• Se devenga a partir del día siguiente a aquél

en que se produjo el incumplimiento y hasta el día de su pago efectivo.

• Para su devengue no es necesario que el traba-jador exija el pago. Salvo el caso de las utilida-des, en el cual para el devengo de los intereses respectivos es necesario que el trabajador requiera el pago por escrito al empleador.

• En caso de pagos parciales el pago debe atri-buirse a los intereses devengados y después al capital de la deuda.

• Es un interés moratorio que tiene la finalidad de indemnizar la mora en el pago.

• El interés legal laboral (ILL) tanto en moneda nacional como extranjera es publicado en el Diario Oficial El Peruano bajo la forma de interés anual, factores diarios y factores acumulados (Estos datos son publicados en la página VIII de la sección Indicadores Labora-les de Asesoría Laboral).

Cálculo del interés legal laboral

La tasa de interés legal laboral se obtiene aplicando la tasa acumulada durante el período que media entre la fecha de vencimiento de la obligación laboral adeudada y la fecha de pago efectivo de la misma.

La tasa de interés laboral se obtiene sobre la base de los factores acumulados del ILL (publi-cados diariamente en El Peruano). Para ello se multiplica por cien al resultado de restar el factor acumulado del ILL a la fecha de pago menos el factor acumulado del día de vencimiento de la obligación (día anterior al de inicio del deven-gamiento de los intereses).

El resultado de la operación anterior será la Tasa de Interés Legal Laboral (TILL) acumulada y devengada expresada en términos porcentuales; la cual se aplicará sobre el importe adecuado para hallar los intereses expresados en términos monetarios.

1. INTERESES GENERADOS POR GRATIFICACIO-NES NO PAGADAS

1.1. GRATIFICACIÓN POR FIESTAS PATRIAS 2006

a. Datos• Derecho adeudado : Gratificación por Fiestas Patrias• Importe adeudado : S/. 2 900,00• Fecha de vencimiento del pago : 15.07.2006• Fecha de pago : 19.08.2006

• Período del devengamiento del interés : Del 16.07.2006 al 19.08.2006

b. Cálculo de TILL

– Factor acumulado a la fecha de pago (19.08.2006) : 1,62126

– Factor acumulado a la fecha de vencimiento (15.07.2006) : 1,61813

– TILL Acumulada

{ [(FACTOR ACUMULADO A LA TILL FECHA DE PAGO) – (FACTOR ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100 }



CAPÍTULO 9

TILLAcumulada = { [(1,62126) – (1,61813)] x 100 }

TILL Acumulada = 0,313 %

c. Cálculo del ILL

Importe TILL adeudado Acumulada Intereses ––––––––––– –––––––––– –––––––– S/. 2 900,00 x 0,313% = S/. 9,077

d. Total a pagar– Gratificación no pagada : S/. 2 900,00– Intereses : 9,077 ––––––––Total a pagar : S/. 2 907,08 –––––––– ––––––––

1.2. GRATIFICACIÓN POR NAVIDAD 2006

a. Datos• Derecho adeudado : Gratificación por Navidad• Importe adeudado : S/. 2 534,50• Fecha de vencimiento del pago : 15.12.2006• Fecha de pago : 31.01.2007• Período del devengamiento del interés : Del 16.12.2006 al 31.01.2007

b. Cálculo de TILL– Factor acumulado a la fecha de pago (31.01.2007) : 1,63603– Factor acumulado a la fecha de vencimiento (15.12.2006) : 1,63197– TILL Acumulada


TILL Acumulada = { [(1,63603) – (1,63197)] x 100 }

TILL Acumulada = 0,406%

c. Cálculo del ILL

Importe TILL adeudado Acumulada Intereses ––––––––––– –––––––––– –––––––– S/. 2 534,50 x 0,406% = S/. 10,29

d. Total a pagar– Gratificación no pagada : S/. 2 534,50– Intereses : 10,29 –––––––Total a pagar : S/. 2 544,79 ––––––– –––––––

2. INTERESES GENERADOS POR CTS NO PAGA-DA AL MOMENTO DEL CESE

2.1. INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE CTS AL CESE DEL TRABAjADOR

a. Datos• Derecho adeudado : CTS devengada des-

de el 01.05.2005 (la CTS anterior ya había sido depositada al 15.05.2005) hasta el 31.01.2007, fecha de cese del trabajador.

• Importe adeudado : S/. 3 350,00• Fecha de vencimiento del pago : 02.02.2007• Fecha de pago : 21.03.2007• Período del devengamiento del interés : Del 03.02.2007 al 21.03.2007

b. Cálculo de TILL

– Factor acumulado a la fecha de pago (21.03.2007) : 1,64036– Factor acumulado a la fecha de vencimiento (02.02.2007) : 1,63621

– TILL Acumulada



iNtErEsEs

CAPÍTULO 9

TILL Acumulada = { [(1,64036) – (1,63621)] x 100 } TILL Acumulada = 0,415%

c. Cálculo del TILL

Importe TILL adeudado Acumulada Intereses ––––––––––– ––––––––––– –––––––– S/. 3 350,00 x 0,415% = S/. 13,90

d. Total a pagar– CTS no pagada : S/. 3 350,00– Intereses : 13,90 ––––––––Total a pagar : S/. 3 363,90 –––––––– ––––––––

3. INTERESES GENERADOS POR VACACIONES TRUNCAS NO PAGADAS

3.1. VACACIONES TRUNCAS

a. Datos• Derecho adeudado : Vacaciones truncas al

cese del trabajador• Importe adeudado : S/. 1 800,00• Fecha de vencimiento del pago : 01.04.2006• Fecha de pago : 15.11.2006• Período del : Del 02.04.2006 devengamiento al 15.11.2006 del interés




c. Cálculo del ILL


d. Total a pagar– Vacaciones truncas no pagadas : S/. 1 800,000– Intereses : 37,386 –––––––––Total a pagar : S/. 1 837,386 ––––––––– –––––––––

4. INTERESES GENERADOS POR INDEMNIZA-CIONES NO PAGADAS

4.1. INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO ARBITRARIO

a. Datos• Derecho adeudado : Indemnización por

despido arbitrario por 3 años de servicios (remuneración com-putable: S/. 1 300,00) ocurrido el 31.03.99

• Importe adeudado : S/. 5 850,00 (remunera-ción y media por cada año de servicios).

• Fecha de vencimiento del pago : 15.03.2006• Fecha de pago : 06.02.2007• Período del : Del 15.03.2006 devengamiento al 06.02.2007 del interés

b. Cálculo de TILL

– Factor acumulado a la fecha de pago (06.02.2007) : 1,63657– Factor acumulado a la fecha de vencimiento (15.03.2007) : 1,63983– TILL Acumulada




CAPÍTULO 9


c. Cálculo del ILL


d. Total a pagar– Indemnización no pagada : S/. 5 850,00– Intereses : 19,07 –––––––Total a pagar : S/. 5 859,07 ––––––– –––––––

5. INTERESES GENERADOS POR UTILIDADES NO PAGADAS

5.1. PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES

a. Datos• Derecho adeudado : Pago por participación

en las utilidades de la empresa del ejercicio 2005

• Importe adeudado : S/. 3 250,00• Fecha de vencimiento del pago : 01.06.2006• Fecha de pago : 09.09.2006• Período del : Del 01.06.2006 al devengamiento 09.09.2006 (el devenga del interés miento de los intereses

corre a partir del día siguiente del requeri-miento por escrito que el trabajador efectuara el 31.05.2006).


{[(FACTOR ACUMULADO A LA TILL = FECHA DE PAGO) – (FACTOR ACUMULADA ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100 }

TILL Acumulada = { [(1,62319) – (1,61408)] x 100 }TILL Acumulada = 0,911%

c. Cálculo del ILL

TILL Saldo Acumulada Intereses ––––––––––– ––––––––––– –––––––– S/. 3 250,00 x 0,911% = S/. 29,61

d. Total a pagar– Utilidades no pagadas : S/. 3 250,00– Intereses : 29,61 ––––––––Total a pagar : S/. 3 279,61

6. INTERESES GENERADOS POR REMUNERACIO-NES NO PAGADAS

6.1. REMUNERACIONES DEVENGADAS

a. Datos• Derecho adeudado : Reintegro de remune-

ración por mal cálculo en la determinación de las horas extras labora-das en junio de 2006

• Importe adeudado : S/. 328,12• Fecha de vencimiento del pago : 30.06.2006• Fecha de pago : 31.01.2007• Período del : Del 01.07.2006 al devengamiento 31.01.2007 del interés

b. Cálculo de TILL– Factor acumulado a la fecha de pago (31.01.2007) : 1,63603– Factor acumulado a la fecha de vencimiento (30.06.2006) : 1,61676

TILL Acumulada

{[(FACTOR ACUMULADO A LA TILL = FECHA DE PAGO) – (FACTOR ACUMULADA ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100 }

TILL Acumulada = {[(1,63603) – (1,61676)] x 100}TILL Acumulada = 1,927%


iNtErEsEs

CAPÍTULO 9

c. Cálculo del ILL

Importe TILL Adeudado Acumulada Intereses ––––––––––– ––––––––––– –––––––– S/. 328,12 x 1,927% = S/. 6,32

d. Total a pagar– Remuneración no pagada : S/. 328,12– Intereses : 6,32 ––––––Total a pagar : S/. 334,44 –––––– ––––––

6.2. ADEUDOS LABORALES EN DÓLARES

a. Datos• Derecho adeudado : Bonificación por ba-

lance 2005 pactada en dólares

• Importe adeudado : $ 1 500,00• Fecha de vencimiento del pago : 30.05.2005• Fecha de pago : 27.09.2006• Período del devengamiento del interés : 01.06.2005 al 27.09.2006

b. Cálculo de TILL– Factor acumulado a la fecha de pago (27.09.2006) : 0,58459– Factor acumulado a la fecha de vencimiento (30.05.2006) : 0,57787

TILL Acumulada

{[(FACTOR ACUMULADO A LA TILL = FECHA DE PAGO) – (FACTOR ACUMULADA ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100}

TILL Acumulada = {[(0,58459) – (0,57787)] x 100} TILL Acumulada = 0,67%

c. Cálculo del ILL

Importe TILL Adeudado Acumulada Intereses ––––––––––– ––––––––––– –––––––– $ 1 500,00 x 0,67% = $ 10,05

d. Total a pagar– Gratificación no pagada : $ 1 500,00– Intereses : 10,05 ––––––––Total a pagar : $ 1 510,05



CAPÍTULO 10

I. trabajador con remuneracIón de perIodIcIdad mensual

En el presente caso calcularemos cuáles son los montos correspondientes a la liquidación de bene-ficios sociales; es decir, Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), Gratificación por Navidad y Vacaciones de un trabajador cuya remuneración es de periodicidad mensual y en el año 2009 percibió lo siguiente:

– Fecha de ingreso : 09.03.2006– Fecha de cese : 27.11.2009– Remuneración fija (Noviembre 2008) : S/. 2 750,00– Asignación familiar : 55,00– Gratificación extraordinaria : 1, 550,00

– Comisiones • Enero : S/.750,00 • Febrero : 810,00 • Mayo : 735,00 • Julio : 830,00 • Agosto : 786,00 • Octubre : 675,00

– Horas extras • Marzo : S/. 350,00 • Abril : 330,00 • Junio : 255,00 • Agosto : 410,00 • Octubre : 325,00 • Noviembre : 260,00

1. GratIfIcacIón trunca por navIdad

– Fecha de ingreso : 09.03.2006– Fecha de cese : 27.11.2009– Remuneración fija (Noviembre 2009) : S/. 2 750,00– Asignación familiar : 55,00

– Gratificación extraordinaria (1) : 1, 550,00 ––––––– Total computable : S/. 2 805,00

(1) De acuerdo con el artículo 19º del Decreto Su-premo Nº 001-97-TR (01.03.97) la gratificación extraordinaria no es considerada como un monto remunerativo.

– Comisiones • Enero (2) : S/. 750,00 • Febrero (2) : 810,00 • Mayo(2) : 735,00 • Julio : 830,00 • Agosto : 786,00 • Octubre : 675,00 ––––––––– Total : S/. 2 291,00

(2) Estos meses no se toman en cuenta para el cál-culo de la gratificación de navidad, en virtud a que estos meses corresponden al período de la gratificación de Fiestas Patrias.

Promedio de las comisiones S/. 2 291,00 ÷ 6 : S/. 381,83

– Horas extras (3)

• Marzo(2) : S/. 350,00 • Abril(2) : 330,00 • Junio(2) : 255,00 • Agosto : 410,00 • Octubre : 325,00 • Noviembre : 260,00 –––––––– Total : S/. 995,00

(3) Las horas extras constituyen un concepto remu-nerativo, pero tienen la naturaleza de un pago complementario e impreciso. Para que formen parte de la remuneración computable de las gratificaciones, es necesario que el trabajador las haya realizado por lo menos en 3 meses dentro del semestre correspondiente (julio - diciembre 2009). Una vez cumplido dicho requisito se integrará al cálculo.

caso prÁctIco InteGral

caPítuLO 10

LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES


LiQuiDaciÓN DE bENEFiciOs sOciaLEs

CAPÍTULO 10

Promedio de horas extras S/. 995,00 ÷ 6 : S/. 165,83

1.1. cálculo de la gratificación trunca– Remuneración fija : S/. 2 805,00– Remuneración variable (promedio de comisiones) : 381,83 – Remuneración complementaria e imprecisa (promedio de horas extras) : 165,83 ––––––––– Total : S/. 3 352,66

remuneración nº de meses total computable computables gratificación ––––––––––––– ––––––––––––– ––––––––––––– S/.3352,66 ÷6x 4 = S/.2235,11

1.2. total de gratificación trunca El monto que deberá pagar por concepto

de gratificación trunca de navidad será de S/. 3 352,66. A este monto se le debe agre-gar el 9% de bonificación extraordinaria dispuesto por la Ley Nº 29351.

2. vacacIones truncas

– Fecha de ingreso : 09.03.2006– Fecha de cese : 27.11.2009– Vacaciones truncas por liquidar : 7 meses y 17 días – Remuneración fija (Noviembre 2008) : S/. 2 750,00– Asignación familiar : 55,00– Gratificación extraordinaria (1) : 1, 550,00 ––––––––– Total computable : S/. 2 805,00

(1) De acuerdo con el artículo 19º del Decreto Su-premo Nº 001-97-TR (01.03.97) la gratificación extraordinaria no es considerada como un monto remunerativo.

– Comisiones • Enero : S/.750,00 • Febrero : 810,00 • Mayo (2) : 735,00 • Julio : 830,00

• Agosto : 786,00 • Octubre (2) : 675,00 –––––––– Total : S/. 3 026,00

Promedio de comisiones S/. 3 026,00 ÷6 : S/.504,33

– Horas extras • Marzo : S/.350,00 • Abril : 330,00 • Junio (2) : 255,00 • Agosto : 410,00 • Octubre : 325,00 • Noviembre(2) : 260,00 –––––––– Total : S/. 1 250,00

Promedio de horas extras S/. 1 250,00 ÷ 6 : S/. 208,33

(2) Para efectos de calcular la remuneración prin-cipal y variable, así como la complementaria y variable, únicamente se debe de tomar en cuenta el semestre inmediatamente anterior al goce vacacional.

2.1. cálculo del descanso vacacional– Remuneración fija : S/. 2 805,00– Remuneración variable (promedio de comisiones) : 504,33– Remuneración complementaria e imprecisa (promedio de horas extras) : 208,33 –––––––– Total : S/. 3 517,66

• Porlos7meseslaborados

remuneración nº de meses total de computable computables gratificación –––––––––––––– –––––––––––– –––––––––––– S/.3517,66 ÷12x 7 = S/.2051,97

• Porlosdíaslaborados

Remuneración Nºdemeses Nºdedías Nºdedías computable computables del mes a liquidar total –––––––––––– –––––––––––– ––––––––– –––––––––– ––––––– S/.3517,66 ÷ 12 ÷ 30 x 17 =S/.166,11



CAPÍTULO 10

2.2. total de vacaciones truncas – Vacaciones truncas por los 7 meses : S/. 2 051,97– Vacaciones truncas por los 17 días : 166,11 ––––––––– Total : S/. 2 218,08

3. compensacIón por tIempo de servI-cIos

– Fecha de ingreso : 09.03.2006– Fecha de cese : 27.11.2009– CTS por liquidar (1) : 27 días – Remuneración fija (Noviembre 2008) : S/. 2 750,00– Asignación familiar : 55,00

– Gratificación extraordinaria (2) : 1, 550,00 ––––––––– Total computable : S/. 2 805,00

cálculo

Remuneración Días computable computables cts ––––––––––––– –––––––––––– ––––––––– S/.2805,00 ÷12÷30x 27 = S/.210,38

(1) Los depósitos de CTS de los períodos anteriores ya fueron efectuados. Así, sólo falta calcular y pagar la CTS del 01.11.2009 al 27.11.2009.

(2) La gratificación extraordinaria no es computable para la CTS.



CAPÍTULO 11

En el mes de diciembre de 2008 se debió efec-tuar la regularización anual de la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría, en virtud a que es el último mes del ejercicio económico.

Es así que, para determinar el monto de la reten-ción a efectuar, se sumarán todas las remuneraciones abonadas al trabajador, incuyendo las gratificaciones ordinarias y extraordinarias, asignaciones, comisio-nes, bonificaciones, etc. A dicha suma se le restará las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias a que tiene derecho el trabajador como deducción anual, según lo establecido por el artículo 46º del TUO del Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta (LIR), aprobado mediante Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (08.12.2004), y a ese resultado se le aplicará la tasa del impuesto según la escala es-tablecida por el artículo 53º, es decir, el 15% hasta 27 UIT, el 21% de 27 UIT y hasta 54 UIT y 30% sobre el exceso de 54 UIT. Al resultado obtenido se le deducirán las retenciones mensuales efectuadas desde enero a noviembre y el saldo será el monto a retener en el mes de diciembre de 2008.

1. CálCulo del importe a retener por renta de quinta Categoría al finali-zar el ejerCiCio 2008

A continuación procederemos a efectuar el cál-culo del importe a retener por renta de quinta cate-goría correspondiente al mes de diciembre de 2008 con motivo de la regularización de fin de año.

1.1. datos

• Remuneracionesabonadasduranteelaño2008– Remuneración de enero : 2 500,00– Remuneración de febrero : 2 500,00– Remuneración de marzo : 2 500,00– Remuneración de abril : 2 500,00– Remuneración de mayo : 2 500,00– Remuneración de junio : 2 500,00– Remuneración de julio : 2 500,00

– Remuneración de agosto : 3 100,00– Remuneración de setiembre : 3 100,00– Remuneración de octubre : 3 100,00– Remuneración de noviembre : 3 100,00– Remuneración de diciembre : 3 100,00 –––––––– S/. 33 000,00

• Bonoportiempode servicios otorgado en mayo de 2008 : S/. 1 850,00• Gratificaciónpor Fiestas Patrias : S/. 2 500,00• Gratificaciónpor Navidad : S/. 3 100,00• Gratificaciónextraor- dinaria otorgada en el mes de agosto : S/. 2 800,00• Indemnizaciónpor vacaciones no gozadas (1)

otorgada en mayo : S/. 2 100,00• Horasextras2008 : – Marzo : S/. 436,00 – Julio : S/. 336,00 – Octubre : S/. 420,00 – Noviembre : S/. 544,00 –––––––– S/. 1 736,00

Total : S/. 44 986,00 ––––––––– –––––––––

(1) Según lo señalado en el artículo 18º del D.S. Nº 179-2004-EF, TUO de la Ley del Impues-to a la Renta, se encuentra exonerada del impuesto a la renta de quinta categoría la indemnización por vacaciones no gozadas.

1.2. Cálculo de la retención de quinta categoría - diciembre 2008

a. renta Bruta anual : S/. 44 986,00

b. deducción anual : 7 UIT La UIT ha sido fijada para el 2008 en S/. 3 500,00 S/. 3 500,00 x 7 : ( 24 500,00 ) ––––––––– Renta Neta Anual : S/. 20 486,00 –––––––– ––––––––

caPítuLO 11

RENTA DE QUINTA CATEGORÍA


rENta DE QuiNta catEGOría

CAPÍTULO 11

Establecida la Renta Neta Anual, proce-deremos a calcular el impuesto a la renta correspondiente al año 2008, de acuerdo con las tasas que, para el caso, establece el artículo 53º del TUO del Decreto Legislativo Nº 774. De acuerdo con el presente ejemplo la Renta Anual se ubica en la primera escala con la tasa del 15% del impuesto.

c. impuesto anual– Renta Neta Anual : S/. 20 486,00 x– Tasa del impuesto : 15% ––––––– Total : S/. 3 072,90 ––––––– –––––––

1.3. retenciones efectuadas antes de diciembre de 2008

Retenciones efectuadas según el procedimien-to general de Retenciones de Quinta Categoría cuando se perciben remuneraciones fijas.

enero (S/. 2 500,00 x 12) + (5 000,00) (S/. 35 000,00) – (24 500,00) (10 500,00)(15%) 1 575,00 ÷ 12 retención: S/. 131,25

feBrero (2 500,00 x 11) + (5 000,00) + (2 500,00) (35 000,00) – (24 500,00) (10 500,00)(15%) 1 575,00 ÷ 12 retención: S/. 131,25

marzo (2 500,00 x 10) + (5 000,00) + (5 000,00) +

(436,00) (35 436,00) – (24 500,00) (S/. 10 936) (15%) 1 640,40 ÷ 12 retención: S/. 136,70

aBril (2 500,00 x 9) + (5 000,00) + (7 500,00) +

(436,00) (35 436,00) – (24 500,00)

(10 936,00) (15%) (1 640,40 – 399,20) ÷ 9 retención: S/. 137,91

maYo (2 500,00 x 8) + (5 000,00) + (10 000,00) +

(436,00) + (1 850,00) (37 286,00) – (24 500,00) (12 786,00) (15%) (1 917,90 – 537,11) ÷ 8 retención: S/. 172,60

junio (2 500,00 x 7) + (S/. 5 000,00) + (12 500,00)

+ (436,00) + (1 850,00) (37 286,00) – (24 500,00) (12 786,00) (15%) (1 917,90 – 709,71) ÷ 8 retención: S/. 151,02

julio (2 500,00 x 6) + (5 000,00) + (15 000,00) +

436,00 + 1 850,00 + 336,00 (37 622,00) – 24 500,00 13 122,00 (15%) (1 968,30 – 860,73) ÷ 8 retención: S/. 138,45

agoSto (3 100,00 x 5) + (5 600,00) + 17 500,00 +

436,00 + 1 850,00 + 336,00 (41 222,00) – (24 500,00) (16 722,00) (15%) (2 508,30 – 999,18) ÷ 5 retención: S/. 301,82

SetiemBre (3 100,00 x 4) + (5 600,00) + 20 600,00 +

436,00 + 1 850,00 + 336,00 41 222,00 - 24 500,00 16 722,00 (15%) (2 508,30 – 1 301,00) ÷ 4 retención: S/. 301,75

oCtuBre (S/. 3 100,00 x 3) + (S/. 5 600,00) + (23 700,00)

+ 436,00 + 1 850,00 + 336,00 + 420,00



CAPÍTULO 11

41 642,00 – 24 500,00 17 142,00 (15%) (2 571,30 – 1 602,75) ÷ 4 retención: S/. 242,13

noViemBre (3 100,00 x 2) + (S/. 5 600,00) + S/. 26 800,00

+ S/. 436,00 + S/. 1 850,00 + S/. 336,00 + S/. 420,00 + S/. 544,00

42 186,00 – 24 500,00 17 686,00 (15%) (2 652,90 – 1 844,88) ÷ 4 retención: S/. 202,01

1.4. importe a retener en diciembre de 2008 Para efectos de determinar el saldo a

retener en diciembre de 2008 por renta de quinta categoría, al total del impuesto anual descontaremos las retenciones de enero a noviembre del mismo año, efec-tuadas a cuenta del impuesto anual que en definitiva corresponde pagar.

• Retencionesefectuadasacuentadelim-puesto a la renta de quinta categoría de 2008.

– Enero : S/. 131,25– Febrero : 131,25– Marzo : 136,70– Abril : 137,91– Mayo : 172,60– Junio : 151,02– Julio : 138,45– Agosto : 301,82– Setiembre : 301,75– Octubre : 242,13– Noviembre : 202,01 ––––––– Total : S/. 2 046,89 ––––––– –––––––

• ImpuestoalaRentade Quinta Categoría 2008 : S/. 3 072,90• Retencionesefectuadas a cuenta : ( 2 046,89 ) ––––––––• Impuestoaretener en diciembre 2008 : S/. 1 026,01 ––––––– –––––––

2. CálCulo de la renta de quinta Cate-goría de un traBajador que tuVo re-duCCión de remuneraCión Y eStuVo de liCenCia Sin goCe de haBer por 2 meSeS

A continuación realizaremos el cálculo de la renta de quinta categoría de un trabajador que per-cibe inicialmente una remuneración de S/. 4 200,00 y que luego se le disminuye la misma por acuerdo con el empleador.

Asimismo, cabe precisar que este trabajador estuvo con licencia sin goce de haber en los meses de noviembre y diciembre de 2008.

2.1. datos• Remuneraciónduranteelaño2008

– Remuneración de enero : S/. 4 200,00– Remuneración de febrero : 4 200,00– Remuneración de marzo : 4 200,00– Remuneración de abril : 4 200,00– Remuneración de mayo : 4 200,00– Remuneración de junio : 4 200,00– Remuneración de julio : 4 200,00– Remuneración de agosto : 3 800,00 (1)

– Remuneración de setiembre : 3 800,00– Remuneración de octubre : 3 800,00– Remuneración de noviembre : LICENCIA– Remuneración de diciembre : LICENCIA –––––––– S/. 40 800,00

(1) Reducción de remuneración por acuerdo entre el empleador y el trabajador.

• Gratificaciónde Fiestas Patrias : S/. 4 200,00• GratificacióndeNavidad : 00,0 (2)

–––––––– Total : S/. 4 200,00 –––––––– ––––––––


rENta DE QuiNta catEGOría

CAPÍTULO 11

(2) No le corresponde gratificación de Navidad, por no haber laborado en ese período.

2.2. Cálculo de la retención de quinta categoría - diciembre de 2008

a. renta Bruta anual : S/. 45 000,00

b. deducción anual : 7 UIT La UIT ha sido fijada para el 2008 en S/. 3 500,00 S/. 3 500,00 x 7 : ( S/. 24 500,00 ) ––––––––– Renta Neta Anual : S/. 20 500,00 ––––––––– –––––––––

Una vez establecida la Renta Neta Anual, procedemos a calcular el impuesto co-rrespondiente al año 2008, de acuerdo con las tasas que, para el caso, establece el artículo 53º de la LIR.

De acuerdo con nuestro ejemplo la Renta Neta Anual se ubica en la primera escala con la tasa del 15% del impuesto.

c. impuesto anual– Renta Neta Anual : S/. 20 500,00 x – Tasa del impuesto : 15% –––––––– Total : S/. 3 075,00 –––––––– ––––––––

2.3. retenciones efectuadas antes de diciembre de 2008

Retenciones efectuadas según el procedimien-to general de retenciones de quinta categoría cuando perciben remuneraciones fijas.

enero (S/. 4 200,00 x 12) + (8 400,00) (58 800,00) – (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00) ÷ 12 retención: S/. 428,75

feBrero (S/. 4 200,00 x 11) + (8 400,00) + (4 200,00) (58 800,00) – (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00) ÷ 12 retención: S/. 428,75

marzo (S/. 4 200,00 x 10) + (8 400,00) + (8 400,00) (58 800) – (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00) ÷ 12 retención: S/. 428,75

aBril (S/. 4 200,00 x 9) + (8 400,00) + (12 600,00) (58 800) – (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00) – (1 286,25) ÷ 9 retención: S/. 428,75

maYo (S/. 4 200,00 x 8) + (8 400,00) + (16 800,00) (58 800,00) – (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00 – 1 715,00) ÷ 8 retención: S/. 428,75

junio (S/. 4 200,00 x 7) + (8 400,00) + (21 000,00) (S/. 58 800,00) – 24 500,00 (S/. 34 300,00) (15%) (S/. 5 145,00 – 2 143,75) ÷ 8 retención: S/. 375,16

julio (S/. 4 200,00 x 6) + (8 400,00) + (25 200,00) (S/. 58 800,00) – (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00) – (2 518, 91) ÷ 8 retención: S/. 328,26

agoSto (S/. 3 800,00 x 5) + (7 600,00) + (29 400,00) (S/. 56 000,00) – (24 500,00) (S/. 31 500,00) (15%) (S/. 4 725,00) – (2 847,17) ÷ 5 retención: S/. 375,57

SetiemBre (S/. 3 800,00 x 4) + (7 600,00) + (33 200,00) (S/. 56 000,00) – (24 500,00) (S/. 31 500,00) (15%) (S/. 4 725,00) – (3 222,74) ÷ 4 retención: S/. 375,57



CAPÍTULO 11

oCtuBre (3 800,00 x 3) + (7 600,00) + (37 000,00) (S/. 56 000,00) – (24 500,00) (31 500,00) (15%) (S/. 4 725,00 – 3 598,31) ÷ 4 retención: S/. 281,67

noViemBre No se efectuó retención alguna por la licencia

sin goce de haber.

2.4. importe a retener en diciembre 2008 Para efectos de determinar el saldo a

retener en diciembre de 2008 por renta de quinta categoría, al total del impuesto anual descontaremos las retenciones de enero a noviembre del mismo año, efec-tuadas a cuenta del impuesto anual que en definitiva corresponde pagar.

• Retencionesefectuadasacuentadelim-puesto a la renta de quinta categoría del 2008

– Enero : S/. 428,75– Febrero : 428,75– Marzo : 428,75– Abril : 428,75– Mayo : 428,75– Junio : 375,16– Julio : 328,26– Agosto : 375,57– Setiembre : 375,57– Octubre : 281,67– Noviembre : LICENCIA ––––––––– Total : S/. 3 879,98

• Impuestoalarentade quinta categoría 2008 : S/. 3 075,00• Rentasefectuadas a cuenta : ( 3 879,98 ) –––––––– Impuesto a devolver en Diciembre de 2008 : ( S/. 804,98 ) –––––––– ––––––––

Como se observa en el presente caso, existe un monto a favor del trabajador dado que se le retuvo en exceso.

77553271 casos-practicos-derecho-laboral

Documents

Transcript of 77553271 casos-practicos-derecho-laboral