99376563 Casos Practivos Igv

CASOS PRCTICOSI UNIDAD

Penalidades en la prestacin de un servicioLa empresa DUARTE S.A. celebr un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la empresa DIBAR S.A. para que esta ltima le efecte la reparacin de su maquinaria. En el contrato se estableci que las maquinarias deberan quedar listas y operativas a ms tardar el 30/04/11, con la finalidad de que la empresa DUARTE S.A. pueda iniciar su campaa de verano 2011. Asimismo, en el contrato se estableci un penalidad de $ 7,000 en caso de incumplimiento de la prestacin de algunas de las partes.

No obstante la empresa DIVAR S.A. termin el servicio el da 05/05/2011 perjudicando de esta manera a la empresa DUARTE S.A. que no pudo iniciar su produccin de acuerdo a su programacin establecida.

DUARTE S.A.DIVAR S.A.

a) Por el servicio del contrato.a) Por la prestacin del servicio

b) Por la penalidad.b) Por la penalidad asumida.

c) Por la compensacin y el pago de la deuda neta.c) Por el cobro del importe neto.

SE PIDE:Hacer la contabilizacin de las empresas por lo siguiente:

SOLUCIN:En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa DIBAR S.A. frente a la empresa DUARTE, motivo por el cual se origin una penalidad $ 7,000. Constituye un ingreso gravable para la empresa DUARTE S.A. y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta para la empresa DIVAR S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no est sujeta al IGV, porque el reglamento no considera venta de bienes, ni de servicios.

Por otra parte, la empresa DUARTE S.A. debe emitir una Nota de Dbito por el monto de la penalidad.(Tipo de cambio = 2.80)

$S/.

V.V.20,00056,000

I.G.V.3,60010,080

P.V. 23,60066,080

Penalidad7,00019,600

EMPRESA DUARTE S.A.a) Por el servicio contratado. -------------------------- 1 ---------------------------

63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS56,000

63.4Mantenimiento y reparacin

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR10,080

40.1Gobierno Central

401.1I.G.V.

46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS66,080

46.9Otras cuentas por pagar diversas

x/xPor la contratacin del servicio de reparacin.

y reparacin.

-------------------------- 2 ---------------------------

94GASTOS ADMINISTRATIVOS56,000

79CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS56000

x/xPor la transferencia del gasto.

b) Por la penalidad.

-------------------------- 3 ---------------------------

16CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS19,600


75OTROS INGRESOS DE GESTIN19,600

75.9Otros ingresos de gestin

x/xPor la emisin de la nota de dbito por la penalidad

y reparacin.

c) Por la compensacin y el pago de la deuda neta. -------------------------- 4 ---------------------------



16CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS19600

16.8Otras cuentas por cobrar diversas

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO46,480

10.4Cuentas corrientes en inst. financieras

x/xPor el pago del importe neto.

EMPRESA DIBAR S.A.

a) Por la prestacin del servicio.

-------------------------- 1 ---------------------------

12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS66,080

12.1Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

121.2Emitidas en cartera




401.1Impuesto general a las ventas

70VENTAS56,000

70.1Mercaderas

701.1Mercaderas manufacturadas

x/xPor la prestacin del servicio de reparacin.

b) Por la penalidad asumida. -------------------------- 2 ---------------------------

65OTROS GASTOS DE GESTIN19,600

65.9Otros gastos de gestin



x/xPor el gasto de la penalidad asumida.

c) Por el cobro del importe neto.

-------------------------- 3 ---------------------------

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO46,480

10.4Cuentas corrientes en inst. financieras


46.9Otras cuentas por pagar diversas.



x/xPor la cobranza del importe neto.

Importacin de bienes antes de su importacin definitiva

La empresa ATLANTA S.A. realiz la importacin de un lote de electrodomsticos procedentes de la China por un importe de $ 220,000, pero debido a razones propias del mercado de Chimbote, dichos bienes fueron vendidos antes de ser nacionalizados (desaduanados o sacados al consumo) por un monto de $ 250,000 a la empresa CARSA S.A..

SE PIDE:a) Realizar el tratamiento tributario correspondiente.b) Realizar los asientos contables que originan esta operacin.

SE PREGUNTA:a) Esta operacin se encuentra afecta al IGV, en todo caso explique. No est afecta al IGV, porque el bien es vendido antes de ingresar al territorio peruano.b) Cul es el decreto legislativo que regula esta operacin?. Decreto legislativo N 950SOLUCIN:a) La empresa ATLANTA S.A. ha vendido el lote de electrodomsticos que no haban sido nacionalizados es por ello que no se encuentra afecto al IGV, en el caso del ingreso obtenido por esta venta, s se encuentra sujeta al Impuesto a la Renta ya que proviene de una operacin realizada con terceros.b) Asientos contables que originan esta operacin.

Empresa CARSA S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

60COMPRAS616,000

60.1Mercaderas

42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS616,000

42.1Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

x/xPor la compra de mercaderas del exterior.

-------------------------- 2 ---------------------------

20MERCADERAS616,000

20.8Otras mercaderas

61VARIACIN DE EXISTENCIAS616,000

61.1Mercaderas

x/xPor el registro de las mercaderas en trnsito.

Empresa ATLANTA S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------



70VENTAS700,000

70.1Mercaderas

x/xPor la venta de las mercaderas antes de ser nacionalizadas.

-------------------------- 2 ---------------------------

69COSTO DE VENTAS616,000

69.1Mercaderas

20MERCADERAS616,000

20.1Almacn

x/xPor el costo de ventas de las mercaderas.

Aporte de mercaderas considerados como ventaLa empresa DINOSAURIOS S.A. es accionista de la empresa NOR SOL S.A.. El da 10/05/2011, mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un aporte de mercaderas por un monto de S/. 28.800.

El da 15/05/2011, la empresa DINOSAURIO S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo.

SE PIDE:1) Determinar cuales seran las implicancias tributarias respecto al IGV.2) Confeccionar los asientos contables respectivos.

SOLUCIN:De acuerdo con el artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a sociedades est considerado como una enajenacin y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto a la Renta.Artculo 5.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso.

Los aportes sociales son considerados como venta por lo cual se encuentra gravados con el IGV. Asimismo, se debe cumplir con la emisin del comprobante de pago respectivo.La empresa DINOSAURIO S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS28,800.00


40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA4,393.22

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR



70VENTAS24,406.78

70.1Mercaderas

x/xPor la venta de mercaderas a la empresa

"NOR SOL" S.A.

-------------------------- 2 ---------------------------

69COSTO DE VENTASXX

69.1Mercaderas

20MERCADERASXX


x/xPor el costo de ventas de las mercaderas.

-------------------------- 3 ---------------------------

30INVERSIONES MOBILIARIAS28,800.00

30.2Instrumentos financieros representativos de derecho

patrimonial

302.2Acciones Comunes

46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS28,800.00


x/xPor las acciones recibidas de la empresa "NOR SOL" S.A.

-------------------------- 4 ---------------------------



12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS28,800.00


x/xPor la compensacin efectuada.

La empresa NOR SOL S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

14CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS28,800.00

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14.2Accionistas

142.1Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

50CAPITAL28,800.00

50.1Capital social

501.1Acciones

x/xPor el compromiso de aporte de la empresa

"DINOSAURIO" S.A.

-------------------------- 2 ---------------------------

20MERCADERAS24,406.78





401.1I.G.V.



x/xPor la recepcin de las mercaderas.

-------------------------- 3 ---------------------------



14CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS28,800.00

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14.2Accionistas

142.1Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

x/xPor la compensacin realizada.

Entrega de bienes con fines de promocinLa empresa UNIVERSAL S.A. dedicada a la elaboracin y comercializacin de productos alimenticios. En el mes de Abril 2011 esta empresa est lanzando una nueva marca de galletas al mercado regional y nacional para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el mercado y as cumplir con los objetivos de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del producto, los cuales sern distribuidos a los clientes que la empresa ha seleccionado.La compra de polos fue por el monto de S/. 10,900 ms IGV.

OTROS DATOS:El monto de las ventas en los 12 meses anteriores incluyendo el mes de la promocin asciende a S/. 4230,000.SE PIDE:1) Determinar cunto debe pagar por concepto de IGV, debiendo considerar todas las normas que el reglamento del IGV nos indica.2) Confeccionar los asientos contables respectivos.

SOLUCIN:

1) Clculo del lmite de inafectacin.

1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses.

L = x 1% = 3,525

L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000

Monto por compra de polos S/.10,900 (Supera el lmite).

Bienes promocionales adquiridos en el mesS/. 10,900

Lmite del periodoS/. (3,525)

ExcesoS/. 7,375

Entonces: 7.375 x 18% = 1,327.50 I.G.V. : 1,327.502) Asientos contables.La empresa UNIVERSAL S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

60COMPRAS10,900

60.3Materiales auxiliares, suministros y repuestos

603.2Suministros







421.2Emitidas

x/xPor la compra de polos segn F/. N 001-250

-------------------------- 2 ---------------------------

25MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS10,900

25.2Suministros



613.2Suministros

x/xPor el ingreso al almacn de los bienes comprados.

-------------------------- 3 ---------------------------

42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS12,862.00


421.2Emitidas

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO12,862.00

10.4Cuentas corrientes en instituciones financieras

x/xPor el pago efectuado segn Ch/ N 305

-------------------------- 4 ---------------------------



613.2Suministros

25MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS10,900.00

25.2Suministros

x/xPor la salida de los bienes promocionales.

-------------------------- 5 ---------------------------

95GASTOS DE VENTAS10,900

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS10,900

x/xPor el destino del gasto.

-------------------------- 6 ---------------------------

64GASTOS POR TRIBUTOS1,327.50


641.1IGV y ISC





x/xPor el IGV considerado como retiro de bienes.

-------------------------- 7 ---------------------------

95GASTOS DE VENTAS1,327.50

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS1,327.50


Importacin de bienes

La empresa ATLANTA S.A. importa mercaderas por un valor FOB equivalente a $ 200,000, paga por concepto de transporte internacional la suma de $ 8,500 y por concepto de seguros $ 2,500.El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de acuerdo a la clasificacin de la mercadera importada la cual es el 12 %, adems est sujeta a una sobretasa del 5% y por ser mercadera la cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el 12% que indica la ley del IGV.

Debe considerarse por tipo de cambio S/. 3 soles.

La empresa es considerada como activa y habida, adems no es la primera vez que realiza importaciones.

SEPIDE:1) Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa, segn los dispositivos legales (Aplicar el 18% del IGV).2) Realizar los asientos contables correspondientes.

SOLUCIN:

ITEMDERECHOVALOR

1VALOR FOB600,000.00

Flete25,500.00

Seguro7,500.00

2VALOR CIF633,000.00

Ad valorem75,960.00

Sobretasa31,650.00

3Base imponible740,610.00

4I.S.C.88,873.20

5Base imponible829,483.20

6I.G.V.149,306.98

TOTAL978,790.18

Empresa ATLANTA S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

60COMPRAS740,610.00

60.1Mercaderas600,000

60.9Costos vinculados con las compras140,610

609.1Costos vinculados con las compras de mercaderas

6091.1Flete25,500

6091.2Seguro7,500

6091.3Ad valorem75,960

6091.9Sobretasa31,650




401.1Impuesto general a las ventas149,306.98

4011.1IGV - Cta propia88,873.20

401.2I.S.C.

42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS978,790.18


421.2Emitidas

x/xPor la compra de mercaderas del exterior.

-------------------------- 2 ---------------------------

28EXISTENCIAS POR RECIBIR740,610.00

28.1Mercaderas

61VARIACIN DE EXISTENCIAS740,610.00

61.1Mercaderas

x/xPor el destino de las mercaderas en trnsito.

-------------------------- 3 ---------------------------

20MERCADERAS740,610.00


28EXISTENCIAS POR RECIBIR740,610.00

28.1Mercaderas

x/xPor el ingreso de las mercaderas en trnsito.

CASOS PRCTICOS

II UNIDAD

Los comerciantes minoristas que por la modalidad y volumen de sus ventas no es posible discriminar las ventas gravadas de las que no estn, en este caso determinarn la base imponible aplicando al total de las ventas del mes al que corresponden el porcentaje segn nos indica la ley correspondientes a las compras gravadas del mismo periodo en relacin con el total de las compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.

Comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadas de las inafectas

La empresa ATLAS S.A.C. realiz las siguientes operaciones correspondientes al mes de Mayo 2011.

1) COMPRAS EFECTUADAS MES MAYO 20111.1. Compras afectas al I.G.V. Valor de estos bienes: 21,000 + 3,780 = 24,780

1.2 Compras inafectas al I.G.V. Valor de estos bienes: 6,000

2) VENTAS EFECTUADAS MES MAYO 20112.1. Valor total de las ventas afectas e inafectas: P.V. = 35,000

SE PIDE:

1.- Determinar el impuesto bruto del mes de Mayo 2011.2.- Determinar de las ventas afectas estableciendo el porcentaje en relacin a sus compras.3.- Determinar la base imponible.4.- Determinar el impuesto por las ventas afectas.5.- Determinar el impuesto a pagar por el mes de Mayo.

SOLUCIN:

EMPRESA ATLAS S.A.C.(MES DE MAYO 2011)

1) Operaciones de Compras y ventas afectas e inafectas.

Ventas afectas e inafectas35,000

Compras afectas21,000

I.G.V. de las compras3,780

Compras inafectas y/o exoneradas6,000

2) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas.

TIPO DE ADQUISICINIMPORTEPORCENTAJE

Compras afectas21,00077.78 %

Compras no afectas6,00022.22 %

TOTALES27,000100 %

3) Determinar el porcentaje de las ventas:

Ventas afectas35,000 x 77.78 %27,223

Ventas no afectas35,000 x 22.22 % 7,777

TOTAL35,000

4) Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas.

P.V.Base imponibleI.G.V.

27,223 /1.18 = 23,070.34 x 18% =4,152.60

5) Liquidacin del Impuesto:

I.G.V. VENTAS 4,152.66

( - ) I.G.V. COMPRAS(3,780.00)

( - ) Crdito del mes anterior( . . . . . . . )

DBITO FISCAL372.66

Utilizacin comnCrdito Fiscal cuando se realiza operaciones de bienes y/o servicios gravados y no gravados, y cuando no pueden contabilizarlo separadamente las compras segn estn destinadas a operaciones gravadas y no gravadas.

La empresa LAS GARDEMIAS S.A.C. realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas y adquiere bienes y servicios de utilizacin comn para las operaciones gravadas y no gravadas y cuya contabilizacin no es posible separarla efectivamente.

1) Operaciones Mes Mayo 2011 en la forma en que se indica. 1.1. Adquisiciones para operaciones gravadas.

DESCRIPCINVALOR DE COMPRAI.G.V.PRECIO DE COMPRA

Materias primas25,0004,50029,500

Suministros Diversos17,0003,06020,060

Reparacin de Vehculos6,0001,0807,080

TOTALES48,0008,64056,640

1.2. Adquisiciones o compras para operaciones no gravadas.


Materias primas12,0002,16014,160

Suministros Diversos3,0005403,540

Mantenimiento de equipo4,0007204,720

TOTALES19,0003,42022,420

1.3. Adquisiciones o compras de utilizacin comn.


Grupo electrgeno8,1001,4589,558

Servicio de Computacin2,0003602,360

Servicio de vigilancia2,5004502.950

TOTALES12,5002,26814,868

2) VENTAS DEL MES DE MAYO 2011 en la forma en que se indica.

V.V.I.G.V.P.V.

Ventas gravadas65,00011,70076,700

Ventas no gravadas25,000

SE PIDE:

1.- Determinar el Crdito Fiscal2.- Determinar los porcentajes de acuerdo a ley.3.- Determinar el Crdito Fiscal de los bienes de utilizacin comn.4.- Determinar el Impuesto a pagar.5.- Hacer los asientos correspondientes.

SOLUCIN:1) Determinar el porcentaje de acuerdo a ley.TIPO DE ADQUISICINIMPORTEPORCENTAJE

Compras gravadas48,00071.64 %

Compras no gravadas19,00028.36 %

TOTALES67,000100 %

2) Crdito Fiscal (COMPRAS) = 8,640

3) Crdito Fiscal de los bienes y/o servicios de utilizacin comn.

DESCRIPCINI.G.V.CRDITO FISCAL

71.64 %COSTO O GASTO

28.36 %

Grupo electrgeno1,4581,044.51413.49

Serv. De computacin360257.90102.10

Serv. de vigilancia450322.38127.62

TOTALES2,2681624.79643.21

4) Determinar el impuesto a pagar.

I.G.V. VENTAS11,700

( - ) I.G.V. COMPRAS(8,640)

( - ) Crdito Fiscal por bienes y/o servicios de utilizacin comn.(1,624.79)

DBITO FISCAL1,435.21

Empresa "LAS GARDEMIAS" S.A.C.

LIBRO DIARIO - 2011

DEBEHABER

-------------------------- 1 ---------------------------

60COMPRAS59,700

60.2Materias primas

602.1Materias primas para productos

manufacturados39,160

6021.1Gravadas25,000

6021.2No Gravadas14,160


603.2suministros20,540







4011.1IGV - Cta propia



421.2Emitidas

x/xPor la compra de materias primas y suministros segn

Factura N 002-145.

-------------------------- 2 ---------------------------

63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS10,720

63.4Mantenimiento y reparacin

634.3Inmuebles, maquinaria y equipos

6343.1Gravadas6,000









x/xPor la contratacin del servicio de mantenimiento

y reparacin.

-------------------------- 3 ---------------------------

33INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO8,513.49

33.6Equipos diversos

336.9Otros equipos

3369.1Grupo electrgeno


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR1,044.51






x/xPor la compra de un activo fijo.

-------------------------- 4 ---------------------------

63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS2,102.10

63.8Servicios de contratistas

638.1Servicio de computacin


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR257.9






x/xPor la contratacin del servicio de computacin.

-------------------------- 5 ---------------------------

63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS2,627.62

63.8Servicios de contratistas

638.2Servicio de vigilancia


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR322.38






x/xPor la contratacin del servicio de vigilancia.

-------------------------- 6 ---------------------------



121.2Emitidas en cartera






70VENTAS90,000

70.1Mercaderas




x/xPor la centralizacin del Registro de Ventas.

Sorteo de bienes

La empresa TALMEX S.R.L. se dedica a la venta de vehculos. En el mes de Junio de 2011 con la finalidad de promocionar sus ventas entre sus posibles clientes, la gerencia de ventas programa realizar un sorteo de una computadora ltima generacin entre todos los clientes que hayan adquirido un vehculo durante dicho mes.

Se conoce que el costo de la computadora asciende a S/. 4,100 ms IGV.La empresa a vendido durante este mes 3 vehculos de un valor de S/. 20,000 c/u.

SE PIDE:1) Determinar la incidencia tributaria que produce esta modalidad de sortear bienes entre los clientes.2) Determinar cules son los asientos contables.

SOLUCIN:

En este caso el sorteo de bienes es considerado como una promocin; en tal sentido, para efectos del IGV, le son aplicables las mismas normas tributarias relacionadas a la entrega de bienes con fines promocionales.

1) Clculo del lmite de inafectacin.

1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses.

L = x 1% = 600

L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000

Monto por compra de computadoras S/.4.100 (Supera el lmite).

Bienes promocionales adquiridos en el mesS/. 4,100

Lmite del periodoS/. (600)

ExcesoS/. 3,500

Entonces: 3,500 x 18% = 630 I.G.V. : 630

Empresa TALMEX S.R.L.

-------------------------- 1 ---------------------------

60COMPRAS4,100


603.2Suministros

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA738







421.2Emitidas

x/xPor la compra de la computadora con fines

promocionales.

-------------------------- 2 ---------------------------


25.2Suministros



613.2Suministros

x/xPor el ingreso al almacn del bien adquirido.

-------------------------- 3 ---------------------------

65OTROS GASTOS DE GESTIN4,100

65.9Otros gastos de gestin


25.2Suministros

x/xPor la entrega del premio.

-------------------------- 4 ---------------------------

95GASTOS DE VENTAS4,100

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.4,100


-------------------------- 5 ---------------------------

64GASTOS POR TRIBUTOS630


641.1IGV y ISC

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA630





x/xPor IGV a pagar.

-------------------------- 6 ---------------------------

95GASTOS DE VENTAS630

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.630


Caso integral

La empresa LOS FERROLES S.A.C. es una fbrica de conservas que adquiere insumos nacionales. Su produccin que comprende ventas de pescado crudo (operaciones no gravadas) y conservas (operaciones gravadas) es vendida en el Per y en el extranjero (Exportaciones)

El detalle de las ventas nacionales (ventas gravadas, no gravadas y exportaciones) de los ltimos 12 meses es como se detalla.

MESOPERACIONES GRAVADASOPERACIONES NO GRAVADASEXPORTACIONESDESCUENTOS Y BONIFICACIONESTOTAL DE VENTAS

may-105,15011,67038,180(850)54,150

jun-106,88012,09042,570(880)60,660

jul-104,41010,07039,290(560)53,210

ago-104,98011,08039,950(785)55,225

sep-105,46010,78040,540(860)55,920

oct-105,70010,50041,235(900)56,535

nov-108,58010,35048,480(780)66,630

dic-107,89011,04040,570(530)58,970

ene-116,73510,00044,655(890)60,500

feb-118,24512,10042,540(990)61,895

mar-115,58510,17041,530(945)56,340

abr-116,35011,56045,350(850)62,410

TOTAL75,965131,410504,890(9,820)702,445

REGISTRO DE VENTASREGISTRO DE COMPRAS

Ventas No Gravadas6,350Compras destinadas a ventas45,340

Ventas Gravadas11,560Nacionales gravadas, no gravadas

Exportaciones45,350y exportacin.

Descuentos(850)Descuentos y bonificaciones(1,160)

TOTAL62,410obtenidas por ventas gravadas

I.G.V.11,233.80TOTAL44,180

PRECIO DE COMPRA73,643.80I.G.V.7,952.40

PRECIO DE COMPRA52,132.40

De otro lado tenemos a la distribuidora de conservas empresa mayorista LA CONFIANZA S.R.L. cuyas operaciones de compra (operaciones gravadas) a la empresa LOS FERROLES S.A.C., quien realiza ventas en su totalidad en su pas a la tienda EL HUECO EN LA PARED y esta registrada en su Registro de ventas y Registro de Compras.


Ventas12,260Compras destinadas a ventas8,780

Descuentos(425)Descuentos y bonificaciones(560)

TOTAL11,835TOTAL8,220

Por ltimo tenemos a la tienda de abarrotes EL HUECO EN LA PARED S.R.L. cuyas operaciones de compras, a la empresa LA CONFIANZA S.R.L y sus ventas al consumidor final a sido registradas en sus Registros de ventas y Registros de compras en la forma que se indica.


Ventas5,250Compras destinadas a ventas4,885

Descuentos(325)Descuentos y bonificaciones(260)

TOTAL4,925TOTAL4,625

SEPIDE:Determinacin del Crdito Fiscal, considerando que la empresa en su modalidad de operaciones cuenta con operaciones afectas e inafectas y no puede levar contabilidad separada para cada una de estas modalidades.

Con respecto a las otras empresas debe considerarse lo mismo lo siguiente:1) Clculo del Impuesto Bruto del IGV.2) Clculo del Impuesto Neto.3) Clculo del Impuesto Resultante o saldo a favor.4) Clculo del Tributo a pagar o saldo a favor.

SOLUCIN:

En la primera ETAPA cuando las operaciones se realiza de productor al Distribuidor las operaciones de compras de insumos de la empresa SANTA ROSA S.A. le generaron un Crdito a su favor y las operaciones de la distribuidora LA CONFIANZA le generaron un Dbito a favor del fisco.

Como en las operaciones de compra no se detalla si son destinadas a operaciones de Ventas Gravadas y Ventas No Gravadas, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de acuerdo al procedimiento que nos indica el IGV.

1) La empresa SANTA ROSA S.A.

TASA =(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Exportaciones

(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Operaciones No Gravadas + Exportaciones

TASA =(75,965 - 9,820) + 504,890

(75,965 - 9,820) + 131,410 + 504,890

TASA = 81.29 %

COMPRAS = 44,180 x 18% = 7,952.40 + 44,180 = 52,132.40VENTAS = 62,410 x 18% = 11,233.80 + 62,410 = 73,643.80

DESCRIPCIN100%Op. Gravadas

81.29%Op. No Gravadas

18.71%

Valor de compra44,180.035,913.928,266.08

IGV7,952.406,464.511,487.89

Precio de compra52,132.4042,378.439,753.97

Liquidacin del IGV.

I.G.V. VENTAS11,233.80

( - ) I.G.V. COMPRAS(6,465)


DBITO FISCAL4,769.29

2) La empresa LA CONFIANZA S.R.L.

I.G.V. VENTAS2,130.30

( - ) I.G.V. COMPRAS(1,479.60)


DBITO FISCAL650.70

3) La empresa EL HUECO EN LA PARED S.R.L.

I.G.V. VENTAS886.50

( - ) I.G.V. COMPRAS(832.50)


DBITO FISCAL54

CASO PRCTICO N 01

CASO PRCTICO N 02

CASO PRCTICO N 03

CASO PRCTICO N 04

Monto afecto al IGV.

CASO PRCTICO N 05

CASO PRCTICO N 1

IGV

CASO PRCTICO N 2

CASO PRCTICO N 3

Monto afecto al IGV.

CASO PRCTICO N 4

5

99376563 Casos Practivos Igv

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