UNIVERSIDAD FERMIN TORO

VICERECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS

ESCUELA DE DERECHO

INTEGRANTE:

HENRY AGULIERA CI: 6.518.884

MATERIA: DERECHO TRIBUTARIO

PROFESORA: EMILY RAMIREZ

El Estado está destinado a obtener y administrar los recursos necesarios

para el cumplimiento de sus fines en las actividades económicas. Las

instituciones del sistema financiero, al ser intermediarias, median las personas

u organizaciones con recursos disponibles aquellas que necesitan y solicitan

estos recursos. De esta forma, cumplen con dos funciones fundamentales que

son la captación y la colocación.

La Actividad financiera ayuda a que la política monetaria que se impone en

el país tenga éxito, ello gracias a las modificaciones que constantemente se

hacen al encaje bancario Sin embargo, la importancia del sistema financiero

para el desarrollo reside tanto en los efectos que debe evitar como en las

funciones que debe cumplir. Son muchos los estudios que evidencian una clara

correlación entre el desarrollo financiero y el crecimiento económico. Sin

embargo la actividad financiera permite que el dinero circule en la economía,

que pase por muchas personas y que se realicen transacciones con él, lo cual

incentiva un sinnúmero de actividades, como por ejemplo, la inversión en

proyectos que, sin una cantidad mínima de recursos, no se podrían realizar,

siendo esta la manera en que se alienta toda la economía.

El Derecho Cons t i tuc i onal T r ibutar i o : Estudia las normas fundamentales que disciplinan el

ejercicio del poder tributario. También se ocupa de la delimitación y

coordinación de poderes tributarios entre las distintas esferas estatales en los

países con régimen federal de gobierno. El Derecho Tributario Material

contiene las normas sustanciales relativas en general a la obligación tributaria.

Estudia cómo nace la obligación de pagar tributos (mediante la configuración

del hecho imponible) y cómo se extingue esa obligación; examina también

cuáles son sus diferentes elementos.

El Derecho Tributar i o Form al : Estudia todo lo concerniente a la aplicación de la norma

material al caso concreto en sus diferentes aspectos; analiza especialmente la

determinación del tributo, así como la fiscalización de los contribuyentes y las

tareas investigadoras de tipo policial, necesarias en muchos casos para

detectar a los evasores ocultos.

El Derecho Procesal T r ibutar i o : Contiene las normas que regulan las controversias de todo

tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos, ya sea en relación a la

existencia misma de la obligación tributaria, a su monto, a los pasos que debe

seguir el fisco para ejecutar forzadamente su crédito, para aplicar o hacer

aplicar sanciones y a los procedimientos que el sujeto pasivo debe emplear

para reclamar la devolución de las cantidades indebidamente pagadas al

Estado.

El D e r e cho Inte rnac i onal T r ibutar i o : Estudia las normas que corresponde aplicar en los

casos en que diversas soberanías entran en contacto, para evitar problemas de

doble imposición y coordinar métodos que eviten la evasión internacional hoy

en boga mediante los precios de transferencia, el uso abusivo de los tratados,

la utilización de los paraísos fiscales y otras modalidades cada vez más

sofisticadas de evasión en el orden internacional. El Derecho Penal Tributario

regula jurídicamente lo concerniente a las infracciones fiscales y sus sanciones.

Es importante recalcar que la actividad financiera del estado venezolano,

estuvo caracterizado por un aumento en la demanda de dinero, lo que se

expresó en un aumento en los depósitos del sistema, ambos factores permiten

una recuperación en la economía. Hay que destacar que las fusiones entre

instituciones financieras, permitirán una racionalidad en las estructuras como

ajustar el tamaño del sector para el aprovechamiento de economías del estado.

La gestión que realiza el Estado y los demás entes públicos secundarios a

fin de proveerse de los medios económicos idóneos para cubrir los gastos que

ocasionen la satisfacción de las necesidades públicas. La actividad financiera

tiene relación de dependencia con las demás funciones del Estado.

Cabe destacar que para cumplir con su gestión de administración pública el

Estado debe hacer uso de los medios económicos que el mismo logra a través

de las funciones recaudatorias de la actividad financiera. La recaudación de

ingresos es una gestión fundamental del Estado, sin la cual no pueden

efectuarse sus demás funciones. Sin embargo, la actividad financiera no

alcanza fines por sí misma. Tal gestión sólo logra medios económicos para

satisfacer los fines propios del Estado. Estos medios son llamados ingresos

públicos.

De esta, manera se puede decir que La actividad financiera del Estado

comienza en el momento en que éste se apropia de las riquezas o bienes

producidos por las demás economías, y las convierte en ingresos para atender

los gastos que le causará cumplir su deber de satisfacción de las necesidades

públicas.

La misma Termina cuando el ingreso público se ha convertido en servicio

público o medio de satisfacer la necesidad, del Estado Venezolano de esta

manera debe desarrollar una actividad de carácter económico, encaminada a la

obtención de medios que le permitan satisfacer las necesidades colectivas

mediante la realización de los servicios públicos.

Dirigida hacia el acondicionamiento de la actividad económica para evitar

que ocurran fluctuaciones en los niveles del empleo y de los precios, así como

para condiciones necesarias su desarrollo. Para lograrlo, la política económica

recurre a las ideas elaboradas en el campo de la económica ya que a través de

los principios, las teorías, de las leyes y de los modelos ofrecidos, los

resultados de las acciones son desarrolladas y adquieren mayor confiabilidad,

seguridad y certeza. La formulación de la política económica comprende 2

procedimientos interdependientes: La determinación de los principales

objetivos que se quieren alcanzar, necesariamente interrelacionados y

cuantificados.

Venezuela es un país con grandes recursos humanos y recursos naturales

renovables y no renovables, recursos que de haber sido canalizados en su

momento de manera eficaz y eficiente nuestro país sería hoy día una potencia

económica, pero en las últimas dos décadas los resultados económicos han

sido decepcionantes debido a la aplicación de políticas económicas que

constituyen la actividad económica del sector público, con su particular y

característica de estructuras que convive con la economía de mercado, de la

cual obtiene los recursos.

Las políticas fiscales, constituyen decisiones tomadas por el gobierno

nacional que implican tanto el financiamiento y uso de recursos y gastos, así

como las decisiones de cambio en la gestión gubernamental necesarios para el

logro de los objetivos macroeconómicos propuestos. Con relación a los

ingresos públicos, la fuente más importante de estos ingresos, son los

diferentes tipos de impuestos aplicados en la economía, aunque también en

algunos países, existe otro tipo de ingreso que son los ingresos provenientes

de recursos naturales, entre ellos, el petróleo.

Según el Artículo 14 de Ley Orgánica de Régimen Presupuestario

Venezolano: "Son extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes, tales

como los provenientes de operaciones de crédito público, de Leyes que

originen ingresos de carácter eventual o cuya vigencia no exceda de tres años

y de la venta de activos propiedad del Estado

a) c las i fi cac i ón e conóm ica: Los ingresos públicos se clasifican en corrientes,

recursos de capital y fuentes financieras. Los ingresos corrientes son

aquellos que proceden de ingresos tributarios, no tributarios y de

transferencias recibidas para financiar gastos corrientes. Los recursos

de capital son los que se originan por la venta de bienes de uso,

muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o daños a la

propiedad, cobros de préstamos otorgados, disminución de existencias,

etc.

Las fuentes financieras se generan por la disminución de activos

financieros (uso de disponibilidades, venta de bonos y acciones,

recuperación de préstamos, etc.) y el incremento de pasivos (obtención

de préstamos, incremento de cuentas por pagar, etc.)

b) c las i fi cac i ón jur ídi ca: Las normas jurídicas correspondientes a la actividad

financiera, sólo han tenido cabal desarrollo en el Estado Moderno,

representativo de la voluntad nacional y fundado sobre la igualdad de

derechos de todos los ciudadanos. En períodos anteriores de conquista,

del estado patrimonial o de las monarquías absolutas, sólo ha reinado la

confiscación y la arbitrariedad.

a) r e cur s os ordinar i os : los Recursos ordinarios son aquellos que el Estado

recibe en forma periódica, puede repetir su recaudación período

tras período, y su generación no agota la fuente de donde

provienen ni compromete el patrimonio actual o futuro del Estado y

sus entes. Es decir, son ingresos cuya recaudación tiene la

posibilidad de ser repetida año tras año, porque provienen de la

administración del patrimonio estatal, o de tributos que son

pagados por los particulares de manera rutinaria. Los ingresos

ordinarios deberían ser suficientes para cubrir los gastos públicos

ordinarios que debe efectuar el Estado en el cumplimiento de sus

diversas funciones.

R evocac i ón :

- Sólo procede contra los autos de mera sustanciación.

- El mismo tribunal debe examinar la cuestión y dictar la que

corresponda.

- Es el único recurso admisible durante las audiencias y debe ser

resuelto de inmediato sin suspenderlas.

Ape lac i ón :

-Apelación de Autos

Apelación de Sentencia: Tribunal que dicta la sentencia

b) r e cur s os e xtraordinar i os : Este recurso es el único procedente contra la

sentencia firme, es decir que ha pasado por la autoridad de cosa

juzgada y procede en todo tiempo y únicamente a favor del imputado.

Solo en los casos establecidos en el Art. 470 del COPP. Los Recursos

extraordinarios son la fuente que los genera y no permite su repetición

continua y periódica, y afecta o compromete la disminución del

patrimonio del Estado en el presente o en el futuro.

P or su or igen :

a) o r iginar i os : Presentan la característica especial de provenir del patrimonio

del Estado; tales como ingresos propios derivados de la actividad de

servicio público, utilización de reservas monetarias y otros activos

convertibles en moneda corriente, entre otros. Provienen de los bienes

patrimoniales del Estado o de diversos tipos de actividades productivas

realizadas por este. Nacen dentro del propio patrimonio o actividad

general. El derecho del Estado a la obtención del ingreso no requiere ley

para su legitimidad.

b) de r i vados : Son aquellos que derivan de la economía privada; tales como

impuestos y donaciones. Las entidades públicas se procuran mediante

contribuciones provenientes de las economías de los individuos

pertenecientes a la comunidad. Nos referimos a los recursos tributarios,

a los provenientes del crédito público, etc.

En todos los casos el Estado los obtiene ejerciendo sus poderes

soberanos. Provienen de los particulares y es imprescindible el mandato

legal. Este ejercicio se transforma en coactivo cuando se trata de

tributos o empréstitos forzosos, mientras que los provenientes del crédito

público tienen naturaleza contractual, pero también implican soberanía

financiera, ya que solo en virtud de tal poder puede contraerse deuda

pública. De ahí que las relaciones entre el Estado y los particulares, con

motivos de estos ingresos, están siempre gobernadas por normas del

derecho público.

El patrimonio del Estado lo conforman diferentes tipos de bienes de

dominio público y dominio privado. Aún cuando los bienes de dominio

público suelen ser utilizados por la colectividad en forma gratuita, no se

descarta la posibilidad de que el Estado pueda recibir ingresos por ser el

propietario y administrador de éstos. La utilización de estos bienes por

los particulares es gratuita, pero en ocasiones especiales el Estado

puede exigir el pago de sumas de dinero para su uso particularizado, lo

cual se materializa en forma de concesiones o autorizaciones de uso,

permisos, derechos de acceso o visita, Esa alteración de gratuidad

puede ser ejercida por el Estado en virtud de su poder de imperio.

a) bienes dominio público, Un segundo criterio de clasificación agrupa a

los ingresos públicos de acuerdo a la potestad que le permite al Estado

generarlos, dependiendo si provienen de la potestad que éste tiene para

administrar su patrimonio, o de su poder de imperio que le permite

sustraer parte de la renta de los particulares de manera coactiva.

Son ingresos percibidos por el gobierno y demás entes públicos para,

entre otras cosas, financiar los gastos públicos. El domino público es

siempre una suma de dinero, en sentido contrario no constituyen

ingresos públicos. El ingreso público por lo general tendrá el fin de

propiciar la cobertura del gasto, y solo habrá Ingreso Público cuando el

ente que lo recibe tiene plena disposición sobre él, es decir cuando tiene

un titulo jurídico para utilizarlo para sus fines. El Estado estrictamente

hablando son “sociales” antes que “estatales”, por cuanto están

destinados al disfrute de toda la comunidad, y son utilizables por sus

componentes sin discriminación.

Estos bienes surgen por causas naturales o artificiales no pueden ser

objeto de apropiación privada, ya sea, por enajenación a los particulares

o porque éstos los que adquieran por el paso del tiempo surge por su

destino de uso común. Por lo general, la utilización de estos bienes por

los que particular es gratuita, pero en ocasiones especiales el Estado

puede exigir el pago de sumas de dinero para su uso particularizado, lo

cual se materializa en forma de concesiones o autorizaciones de uso,

permisos, derechos de acceso o visita, etc.

1) rentas o resultados provenientes de la explotación o de la venta de

bienes patrimoniales, denominados bienes del dominio privado

2) las rentas de los capitales mobiliarios del Estado, o sea los dividendos

y los intereses percibidos por el cómo consecuencia de su participación

en el mercado financiero

3) las rentas provenientes de la explotación directa o mediante

concesionarios, por Ej. : Arrendamiento de tierras publicas

4) las tarifas o precios cobrados por las empresas que prestan servicios

públicos o desarrollan actividades de índole diversa produciendo bienes

o servicios con destino al mercado interno o externo.

L os bienes de domini o pr i vado : Estos presentan mayores posibilidades de generar

ingresos públicos, cuando el Estado recibe alguna contraprestación

monetaria por permitir su uso y disfrute. Tal es el caso de las

concesiones para explotación petrolera y minera, y también el caso de

las empresas propiedad del Estado, entre otros ejemplos.

El Estado posee, bienes que pueden satisfacer necesidades individuales

o colectivas, pero que no se afectan al uso de todos los habitantes sino

al de determinadas personas vinculadas a ellos por su adquisición,

localización, administración, concesión u otra contratación.

En cuanto se refiere específicamente a los ingresos obtenibles de estos

bienes, puede distinguirse la propiedad inmobiliaria, y la propiedad

mobiliaria. Las rentas de propiedad inmobiliaria son reducidas en su

monto, y pueden diferenciarse a su vez las rentas provenientes de

bienes que el Estado conserva en propiedad de aquellas otras rentas

producidas por las enajenaciones que el Estado realiza de sus bienes y

que tienen carácter excepcional.

Además, el Estado tiene rentas mobiliarias derivadas de acciones y

obligaciones de algunas empresas privadas en las cuales el Estado,

como accionista o prestamista, percibe dividendos e intereses.

Consiste en asegurar el orden jurídico normativo, castigando

mediante sanciones a quienes lo infringen, con multas, que son

prestaciones pecuniarias coactivamente exigidas a los particulares para

reprimir las acciones ilícitas, e intimidar a los potenciales transgresores.

A pesar de que estas penalidades generan algún ingreso al Estado, no

es la finalidad de este y de ahí su diferencia con el tributo, cuyo objetivo

es obtener rentas para el ente público, mientras que las penalidades

patrimoniales procuran disuadir de la comisión de actos ilícitos. Por ello

mientras los ingresos tributarios son entradas dinerales que el Estado

obtiene en la medida de sus objetivos y necesidades, los ingresos por

sanciones patrimoniales son ingresos anormales que no están

destinados con ese fin. Recursos por sanciones patrimoniales.

Venezuela es un país cuya principal fuente de ingresos siempre a

derivado del petróleo y de los hidrocarburos, pero que con el pasar del

tiempo estos ingresos provenientes de los recursos petroleros se

hicieron insuficientes y cambiantes para la nación, por lo que le abre

paso a una nueva búsqueda de financiamiento necesario para el logro

de sus objetivos, que no son más que la de incrementar los ingresos

estatales. Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado

la exigencia del pago de los tributos, otorgándole un carácter obligatorio

al mismo, debido a que tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo,

tanto generando una mejor protección económica como elevando el

nivel de vida del país.

Para lograr las recaudaciones necesarias se han implementados las

sanciones correspondientes tanto a las personas naturales como las

jurídicas. La comprensión y aplicación de los tributos y del sistema

tributario Venezolano, ayuda a saber no solo cuales son las obligaciones

que poseen los venezolanos, sino también los derechos como

contribuyentes. A su vez permite a los encargados de planificar las

finanzas nacionales determinar cuáles son los criterios más beneficiosos

para la población.

En Venezuela no existe una cultura tributaria, como si existe en otros

países desarrollados, donde la mayor parte de la renta fiscal proviene de

los impuestos, contrariamente a nuestro país, donde más del 90 de la

renta fiscal proviene del Petróleo, dependemos casi en un 100% de los

ingresos petroleros.

Otro gran problema es que la población desconfía del destino que el

Estado le da a los ingresos fiscales, es necesario que los ingresos

fiscales sean realmente reinvertidos en el país, que se mejoren las

técnicas tendientes a evitar la evasión fiscal y concienciar a la población

acerca de la importancia de cumplir con el deber constitucional de pagar

sus impuestos.

Código Orgánico Tributario

Manual del Derecho Tributario Venezolano

Sainz De Bujanda, Fernando., Lecciones de derecho financiero

/Fernando Sainz De Bujanda.

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