UNIVERSIDAD FERMÍN TOROVIRRECTORADO ACADÉMICOFACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICASESCUELA DE DERECHO

LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS

Participante: Luis G. Vásquez M.

C.I. 18.261.405Prof.: Emily Ramírez

Barquisimeto, 19 de Junio 2015

Los tributos

ILÍCITOS TRIBUTARIOSson mandatos coactivos para ser cumplidos, en el mejor de los casos en formavoluntaria por los sujetos pasivos,

en forma permanente por pura conciencia ciudadana, sinembargo y lamentablemente no todos los integrantes de la comunidad cumplen de manera constante y espontánea tales obligaciones, así el estado se ve obligado, a través de la ley a tipificar ilícitos y sanciones de diversa naturaleza, de ahí nace el DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Es una rama del derecho público que regula todo lo atinente a los delitos tributarios, a lasinfracciones y sus sanciones.

Qué es el Derecho penal Tributario

Estudia todo lo relacionado a la violación de la ley tributaria donde se tipifican las infracciones, los delitos así como las penas aplicables.

Naturaleza Jurídica del Derecho Penal Tributario:

Este punto ha sido muy controvertido en la doctrina,

unos dicen que pertenece totalmente alDerecho penal,

otros como Villegas dice que pertenece al derecho tributario contravencional(administrativo) .

regula la punibilidad de las infracciones que atacan directamente los derechos de los individuos

regulan la punibilidad de las infracciones en orden de la actividad administrativa.

Código PenalSe fundamenta en: Código Orgánico Procesal Penal o

C.O.T. Art. 79 Ley Orgánica de Aduanas.

Los tributos

ILÍCITOS TRIBUTARIOSAlgo no permitido legalmente ni moralmente. Cuando se viola la ley positiva existenefectos de trascendencia para el derecho.

Art 80 C.O.T.: Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias.

Acción: Actos o hechos que violan una norma

Omisión: dejar de hacer un hecho o una acción que era obligatorio hacerla.Causas de Extinción de las acciones por ilícitos tributarios Art 83 C.O.T.

Eximentes de responsabilidad 85 Error de Derecho: desconoce la existencia de la norma y susconsecuencias. Error de hecho: situación real del conocimiento imperfecto de las cosas opersonas.

Coautores, instigadores, cómplices y encubridores Art 86,87 y 88 y 92 del C.O.T.

En caso de personas jurídicas responden sus gerentes y representantes Art 90 del C.O.T.Retroactividad penal tributaria Art 8 Párrafo 3ro del COT.

En Venezuela

Naturaleza Jurídica la coexistencia de la potestad administrativa sancionadora y la potestadpenal judicial, ha llevado a la doctrina a estudiar las relaciones que existen entre ellas.

Con ello se deja evidenciada la posición existente en la legislación venezolana, en relación a losprincipios constitucionales que inciden en el derecho penal tributario.

Principios fundamentales consagrados en la Constitución de la República Bolivariana deVenezuela en materia de ilícito tributario

Edgar Moya señala los siguientes principios:

El Principio de la legalidad o reserva legal

La Irretroactividad, derecho a la defensa

debido proceso no

concurrencia sancionatoria

derecho a ser juzgados por sus jueces naturales

no declarar contra sí mismo

prohibición de analogía

Es la violación a las disposiciones jurídicas que establecen obligaciones tributariassustanciales y formales.

INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Son acciones u omisiones tipificadas en el COT y que consisten en el quebrantamiento deuna norma.

Se sub clasifican en

Dolo: astucia trampa maquinación o artificio para engañar a otro o dañar a una personainjustamente. Evasión, defraudación fiscal.

Delito: Es la infracción en contra de la seguridad de los derechos naturales y sociales del individuo,correspondiendo su estudio al derecho penal. Agresión directa a un derecho ajeno Ej.Contrabando y Evasión

Contravenciones: Es una falta de colaboración de los ciudadanos para que la acción del estado secumpla cabalmente. Falta Administrativa. No inscribirse en RIF o no tener cartelera tributaria.Aquí intervienen elementos dolosos y culposos que individualmente considerados no distinguenel delito de la contravención.

Culpa: es la falta de diligencia, pericia, prudencia o pleno conocimiento que una persona tiene sobre una obligación o cosa.(Ambas figuras son actos que pueden configurar ilícitos tributarios).

Defraudación Fiscal:Es aquella acción u omisión en donde existe una clara y deliberada intención de dañar los interesedel fisco mediante la realización de maniobras o actos tendientes a sustraer total o parcialmente laobligación de pagar tributos

Es un ilícito doloso que por medio del engaño priva a otro de algo que es suyo (símil a estafa)Definición Legal 116Indicios o presunciones de defraudación Art 117 C.O.T.SANCION PARA LA DEFRAUDACIÓN : Art. 119 C.O.T.

ELUSIÓN Y EVASIÓN FISCAL

Es aquel hecho de no pagar o no soportar el tributo, en algunos casos se traslada basadoen el aprovechamiento de lagunas o vacíos legales-

se clasifica en :

Elusión con pago: Existe, aunque en menor grado, un beneficio para el fisco, donde el sujeto señalado por la ley paga de alguna manera el tributo, Se Divide en:

TRASLACION :

Existen 3 clasesde traslación:

Progresiva

Regresiva

Oblicua

RECUPERACION

Esta puede ser:

Con la ley

Cuando el contribuyente cambia de actividad económica o comercial

Contra la Ley