Activos financieros
-
Upload
santiago-brito -
Category
Documents
-
view
361 -
download
0
Transcript of Activos financieros
![Page 1: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/1.jpg)
ACTIVOS FINANCIEROS
Una overview de la parte dineraria de las sociedades desde un punto de vista contable.
![Page 2: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/2.jpg)
DEFINICION CUALQUIER ACTIVO SEA DINERO,
INSTRUMENTO DE OTRA EMPRESA (EJ. BONO, ACCION), O DERECHO CONTRACTUAL DE RECIBIR CASH U SIMILAR (AF) O PERMUTA DE ACTIVO /PASIVO FINANCIERO EN CONDICIONES FAVORABLES…
Ojo: ¿Es un derivado?
LA PARTE ECONÓMICA MÁS PURA DE LA EMPRESA-
![Page 3: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/3.jpg)
índice 1)Contabilidad de los activos e instrumentos
financieros: Concepto/Valoración.
Crédito/Débito comercial (Valor nominal y razonable)
Largo Plazo e interés contractual. Crédito no comercial Crédito al personal
Deterioro: Test y estimación Intereses Retraso en flujos de efectivo
¡Reversión!
![Page 4: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/4.jpg)
índice
Inversiones: Vto.
Reclasificación
Vi/Vf
Títulos y primas (con/sin/ circulación)
Obligaciones cupón 0 y dto.
Deterioro de valor
Pª por deterioro.
Reclasificación
![Page 5: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/5.jpg)
índice
AFMN:
Concepto
Vi/Vf
Compra
VR o fair valueAjustes.
![Page 6: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/6.jpg)
índice
Activos y PYG
Concepto , VI/VF
![Page 7: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/7.jpg)
índice
Grupos de empresas
Concepto
VI/Vf
Deterioro
![Page 8: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/8.jpg)
índice
AFDV Concepto
Vi vs Vf
Deterioro de deuda e instrumentos
![Page 9: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/9.jpg)
índiceBaja de activos y pasivos
Híbridos/ compuestos
Valor del subyacente no fiable
Rarities
Fianzas y permutas
Reclasificación
Intereses y dividendos
Intrumentos de patrimonio
Contrato de garantía financiera
![Page 10: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/10.jpg)
1)Contabilidad de los activos e instrumentos financieros: Concepto/Valoración.:
Crédito/Débito comercial (Valor nominal y razonable)
Largo Plazo e interés contractual.
Crédito no comercial
Crédito al personal
Deterioro: Test y estimación
Intereses
Retraso en flujos de efectivo
¡Reversión!
![Page 11: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/11.jpg)
Concepto/Valoración.:
¿Qué tiene una empresa? Factores productivos: ¡¡Naturales, trabajo, capital,
personas y tecnología!!!
Objetivo 1 Sobrevivir
Postquam Beneficio…¿Qué es?
¡ACTIVO FINANCIERO!
Excedentes, canalizar el ahorro hacia la inversión, y desarrollar proyectos de innovación o crecimiento, o «acolchonarse para el futuro» . (Vacas flacas)
![Page 12: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/12.jpg)
Concepto/Valoración.:
Excedentes Crédito a 3º Inversión: RF o RV (Especulación)
¿Temporales o permanentes? 1 año
Antes: Clasificación
Ahora: Fin u objetivo de la inversión.
![Page 13: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/13.jpg)
TIPOS
Cash, grana, pasta, contanti…Dinero!!
Instrumento de patrimonio de otra empresa
Derecho contractual de recibir emolumentos, cualquiera que sea su forma
Excepción de toda regla:Derivado: ¿No lo es? Recibo cantidad
¿Lo es? Liquidable en modo no-cash.
![Page 14: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/14.jpg)
¿Entonces, qué son?
Efectivo y líquidos.
Créditos
Valores
Instrumentos de 3º
Derivados
Productos bancarios.
Ojo: Exije contraprestación!!!
![Page 15: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/15.jpg)
La contrapartida
Deudas
Obligaciones y bonos
Derivados
Pasivos financieros.
![Page 16: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/16.jpg)
Clasificación
1. Préstamos y deudas a cobrar
2. Inversiones a vencimiento
3. Activos mantenidos para negociar
4. Activos PYG
5. Inversiones del grupo
6. Activos disponibles para la venta.
![Page 17: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/17.jpg)
Préstamos y deudas a cobrar Def: Derecho de cobro.
Créditos comerciales: (Grupo 43, clientes) No comerciales:
< 1 año.
Sin tipo contractual
No debe distorsionar imagen fiel. (Ej, actualización de flujos)
Pausa: Frank Bertgger: Caso de competidor que hizo una prospección falsa.
![Page 18: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/18.jpg)
Importante
Valor razonable: Precio Precio/intereses/descuentos
Valor nominal: < 1 año
Sin tipo
Sin efecto en flujos.
VI VF
VN VN ¿Cumple
requisitos?
VR+CTE CTE. amortizado ¿No cumple?
![Page 19: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/19.jpg)
Créditos no comerciales 24 LP y 53 CP
Se reconocen en el devengo y a VR
Al final del ejercicio van a coste amortizado. (Como los créditos comerciales)
¿Algún ejemplo? Anticipos de nóminas Dividendo a cobrar Desembolsos--------CP
![Page 20: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/20.jpg)
deterioro
Impagos
Divisas
Concursos
Morosidad
TEST VALOR EN LIBROS ( VALOR NOMINAL) VS VALOR REAL (Flujos)
![Page 21: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/21.jpg)
Cupón 0
Acumula rendimiento al capital
No periódica
Fin de período: ¡Oktoberfest!
Conocida a cierre.
LP CP
241 531
533
251 541
546
![Page 22: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/22.jpg)
Instrumentos de propio
patrimonio Participación en los activos de la empresa
deducidos sus pasivos.
Nunca PYG
Precio adquisición.
Ej: Notario Impresiones de títulos Tributos Publicidad y propaganda comisiones
![Page 23: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/23.jpg)
REVERSIÓN 900 Al cierre del ejercicio se comprueba el valor
de los activos financieros (Deterioro)
Si < Ajuste
Si > Ajuste
Ojo: Si durante el ejercicio se reconoció un deterioro y a cierre se ha recuperado:
¡REVERSIÓN!
Límite: Valor en libros del crédito a fecha de reversión si no hubiese habido deterioro.
![Page 24: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/24.jpg)
IMV Inversiones a vencimiento:
RF o RV (Importante la cesión a 3ºs)
=/= especulaciones
Fecha de cobro fijada y cuantía
Acciones, letras, pagarés, bonos…depende del plazo.
Nota: Prima de emisión o descuento.
![Page 25: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/25.jpg)
RECLASIFICACIÓN Si en el ejercicio o anteriores, esta partida o
parte se ha vendido o reclasificadoExcepto salvedades.
Enajenación/ Reclasificación: de «ADPV» A coste amortizado.- ¡Van a patrimonio neto!
Grupo 8 si Pª, grupo 9 si Bº.
133. Ajustes!!!! VI/VF
Prima=( VE=VN-PE) Prima reembolso (VR=VN+PR)
![Page 26: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/26.jpg)
AFMNFACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA
NEGOCIAR
Concepto: Altamente liquidables.
Normalmente, son especulativos (RV)
También RF cortoplacista.
Vi/Vf: Descontar cupón corrido o intereses ptes.
3 circunstancias: Intencion de vender en cp
Cartera clasificada para liquidar en cp
Derivado que no sea ni Gª ni cobertura.
(Dervado: Volátil en función de un parámetro, no requiere inversión inicial y se liquida en futuro)
![Page 27: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/27.jpg)
AFPYG
Def: Híbridos
Lead value
3 condiciones: Riesgo no ligado al contrato
Un instrumento no derivado cumpliría las mismas condiciones ( Futuro sobre Repsol/ Acción de Repsol).
No se valora por RV en PYG.
![Page 28: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/28.jpg)
Grupo de empresas NECA 13 PGC.
Ver presentación Operaciones intragrupo.
VI/VF: Vi= Coste Vf= VR si se pierde vínculo.
(Si no se puede valorar razonablemente, COSTE!!!)
DETERIORO:
SE TIENE EN CUENTA EL MAYOR DEL VALOR EN LIBROS Y EL IMPORTE RECUPERABLE.
MAYOR DE:
vr-CTE VTA .VS Valor Flujos.
![Page 29: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/29.jpg)
AFMVACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA LA
VENTA
Def: «Cajón de sastre» de lo no
clasificado
Vi=VR
VF=Valor mercado
![Page 30: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/30.jpg)
DETERIORO
Test (1 VEZ POR AÑO)
40%(PGC)
800 Deterioro estimado
8301 Efecto impositivo (Ver PPT
Impuestos)
133 Patrimonio neto
902 Baja o enajenación
900 Variaciones + (Reversión
del deterioro!!!)
![Page 31: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/31.jpg)
BAJA
¡Recordemos el marco conceptual! Imagen fielDesaparecen o se ceden derechos Baja
Transmisión sustancial
Venta en firme
Factoring con/sin recurso
…en definitiva: ¡¡¡¡Cancelación, amortización o enajenación!!!!
Tesoreria Pª
Cuenta de derecho de
cobro
Deterioro de valor.
tesoreria
Cta. De inversión
financiera
![Page 32: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/32.jpg)
HÍBRIDOS (NIC 39)
Tiene subyacente
Lead value
1) Referenciado
2)Sin inversión inicial
3)Liquidación futura.
4)Futuro de repsol o acción de repsol
5)NO PYG.
![Page 33: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/33.jpg)
RARITIES
Economía sobre fondo jurídico
Permuta por bien no fungible
Especulativo.
![Page 34: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/34.jpg)
Fianzas y garantías finacieras
Señal a reembolsar
Valor razonable (Flujos futuros
correspondientes al reembolso)
Importe desembolsado
Activo por fianza= VR=--------------(1+i)n
![Page 35: Activos financieros](https://reader034.fdocuments.es/reader034/viewer/2022052304/5593fb0d1a28ab694f8b45e7/html5/thumbnails/35.jpg)
Bibliografía
Prácticum contable
Casos de contabilidad del CEF
Apuntes Curso Especialización en
Auditoría de Cuentas de A Coruña
Apuntes de fondos Banco Mediolanum.