Actualizacion Tributaria RENTA 2015

IMPUESTO A LA RENTA PARA: SOCIEDADES, SUCESIONES INDIVISAS Y PERSONAS NATURALES OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD

APLICABLE AÑO 2015

Nilo A. Narváez

TEMARIO:

- BASE LEGAL DEL IR

- DEFINICIONES

- OBJETO Y ALCANCE DEL IR

- MÉTODO DE CÁLCULO DEL IR

- CIERRE FISCAL

- CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

- ANTICIPO DE IR

BASE LEGAL

CUERPO LEGAL NOMENCLATURA ARTÍCULOS

Ley de Régimen Tributario Interno LRTI Arts. 1 al 50

Reglamento de Aplicación a la Ley de

Régimen Tributario InternoR-ALRTI Arts. 1 al 139

DEFINICIONES:

1 SUCESIÓN INDIVISA SI OBLIGADA A CONTABILIDAD

a. ingresos anuales: > 15 fracciones básicas desgravadas al 31 dic, o

b. costos y gastos anuales: > 12 fracciones básicas desgravadas al 31 de dic, o

c. capital anual: > 9 fracciones básicas desgravadas al 1 enero, o

2 SUCESIÓN INDIVISA NO OBLIGADA A CONTABILIDAD

a. ingresos anuales: no superen 15 fracciones básicas desgravadas al 31 dic, o, y

b. costos y gastos anuales: no superen 12 fracciones básicas desgravadas al 31 de dic, y

c. capital anual: no superen 9 fracciones básicas desgravadas al 1 enero

ACTIVIDADES EMPRESARIALES


DEFINICIONES

4.1 PN PERSONA NATURAL OBLIGADA A CONTABILIDAD

a. ingresos anuales: > 15 fracciones básicas desgravadas al 31 dic, o

b. costos y gastos anuales: > 12 fracciones básicas desgravadas al 31 de dic, o

c. capital anual: > 9 fracciones básicas desgravadas al 1 enero, o

4.2 PN PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A CONTABILIDAD

a. ingresos anuales: no superen 15 fracciones básicas desgravadas al 31 dic, o, y

b. costos y gastos anuales: no superen 12 fracciones básicas desgravadas al 31 de dic, y

c. capital anual: no superen 9 fracciones básicas desgravadas al 1 enero

- profesional

- artesano NAC- 18 OCT 2012

- comisionistas

- agentes

- representantes

- otros



ACTIVIDAD AUTÓNOMA

RESIDENCIADEFINICIONES

OBJETO Y ALCANCE

1. FUENTE ECUATORIANA (Territorio Ecuador)

y/o

2.1 Ingresos locales

2.2. Ingresos del exterior

INGRESOSa losGRAVA

2. RESIDENTES ECUATORIANOS

Cálculo Impuesto a la Renta

LRTI Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y

comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la

actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el

ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada

año.

Aplica CIERRE FISCAL

Aplica CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

( = ) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO IRC VS ANTICIPO DE IR

( = ) IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

( - ) 1 era y 2 da Cuotas del Anticipo de IR

( - ) Retenciones en la fuente de IR que le han efectuado

( - ) Impuesto a la Salida de Divisas

( - ) Otros créditos tributarios

( = ) IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR IRP

( = ) SALDO A FAVOR

De los dos valores calculados escoge el MAYOR este será el Impuesto a la

Renta IR del periodo fiscal

Las SOCIEDADES y PN Oc calcularán su IRP de la siguiente manera:

CIERRE FISCAL Y

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

Nilo A. Narváez

Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso

que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta

se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará

obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.

ELEMENTOS DE UN CIERRE FISCAL

Nilo A. Narváez

INGRESOS CONTABLE

GASTOS Y COSTO

CONTABLE

ING. EXENTOS

ING. GRAVADOS

COSTO Y GASTO DEDUCIBLES

COSTO Y GASTO NO DEDUCIBLES

GRUPO 23

TODOS LOS DEMÁS, EL RESTO

GRUPO 13

LRTI Art. 9

LRTI Art. 8

LRTI Art. 10 a 14

R-ALRTI Art. 14 a 23


R-ALRTI Art. 24 al 26, 35


Nilo A. Narváez

INGRESOSCONTABLES

R-ALRTI Art. 14 a 23EXENTOS

GRAVADOS

GRUPO 23

RESTO

LRTI Art. 9; 9.1; 9.2

LRTI Art. 8

CIERRE FISCAL

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 23)

Nilo A. Narváez

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

INGRESOS EXENTOS DE IR LRTI R-ALRTI

6Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro

a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país;9 num 6 109

7

Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las

pensiones patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que

perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los

pensionistas del Estado;

9 num 7 22 y 105

8Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados

por la Ley de Educación Superior;9 num 8

10Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de

Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;

9 num 10 y

36 c)53

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

INGRESOS EXENTOS DE IR LORTI R-ALORTI

11

Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las

instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza

Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente

soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios,

empleados y trabajadores del sector privado.

Art. 21, 105

num 4, 107,

(...).Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones; 28

(...).Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el

financiamiento de estudios, especialización o capacitación.23

(...).Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de

desahucio e indemnización por despido intempestivo.

Art. 28 No. 1

e)

9 num 11

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

INGRESOS EXENTOS DE IR LORTI R-ALORTI

Los obtenidos por discapacitados y por los sustitutos, en un monto equivalente

al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la

renta; así como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años,

en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del

impuesto a la renta.

Los beneficios tributarios de exoneración del Impuesto a la Renta y devolución

del Impuesto al Valor Agregado, así como aquellos a los que se refiere la

Sección Octava del Capítulo Segundo del Título II de la Ley Orgánica de

Discapacidades, se aplicarán de manera proporcional, de acuerdo al grado de

discapacidad del beneficiario o de la persona a quien sustituye, según el caso,

de conformidad con la siguiente tabla:

12 9 num 12 49, 50

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

CIERRE FISCAL

INGRESOS EXENTOS DE IR LRTI R-ALRTI

En el caso de inversiones nuevas y productivas en los sectores económicos

determinados como industrias básicas de conformidad con la Ley, la

exoneración del pago del impuesto a la renta se extenderá a diez (10) años,

contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa

y únicamente a la nueva inversión. Este plazo se ampliará por dos (2) años

más en el caso de que dichas inversiones se realicen en cantones fronterizos

del país.

Para los fines del presente Código, se entenderán como industrias básicas a los siguientes sectores económicos:

a. Fundición y refinación de cobre y/o aluminio;

b. Fundición siderúrgica para la producción de acero plano;

c. Refinación de hidrocarburos;

d. Industria petroquímica;

e. Industria de celulosa; y,

f. Construcción y reparación de embarcaciones navales.

23 9.2

INGRESOS GRAVADOS

Nilo A. Narváez

CIERRE FISCAL

INGRESOS GRAVADOS DE IR LRTI R-ALRTI

1

Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,

profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios

y otras de carácter económico

8 num 1 7,8,9, 10

2

Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas

en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales

o extranjeras, con domicilio en el Ecuador

8 num 2 7,8,9, 10

3

Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles

ubicados en el país; 3.1. Las utilidades que perciban las sociedades

domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o

extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la enajenación directa

o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de

capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión

o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en

Ecuador.

8 num 3 15

4

Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los

derechos de autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes,

marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de

tecnología;

8 num 4 7,8,9, 10

5Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o

establecidas en el país;8 num 5 7,8,9, 10

INGRESOS GRAVADOS

Nilo A. Narváez

CIERRE FISCAL

INGRESOS GRAVADOS DE IR LRTI R-ALRTI

6

Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento

permanente en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante

agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de

cualquier naturaleza;

8 num 6 7, 8 y 9

7

Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por

personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por

entidades u organismos del sector público;

8 num 7 108, 109

8Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el

Ecuador;8 num 8 53

9Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes

situados en el Ecuador; y,8 num 9 54 a 67

10

Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales

nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento

patrimonial no justificado.

8 num 10 10

Nilo A. Narváez

GASTOS Y COSTO

CONTABLE

COSTO Y GASTO DEDUCIBLES

COSTO Y GASTO NO DEDUCIBLES

GRUPO 13LRTI Art. 10 a 14


R-ALRTI Art. 24 al 26, 35


1

2

3

Se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no

estén exentos.

Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América sea deducible

para el cálculo del Impuesto a la Renta , se requiere la utilización de cualquier institución del sistema financiero para realizar el

pago, a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito y cheques.

Plazo de conservación de documentos de soporte.- Para el caso de documentos que sustenten operaciones por las cuales la norma

tributaria permita la amortización o depreciación, el plazo de conservación de los documentos se contará a partir del periodo fiscal

en el cual finalizó la vida útil o el tiempo de amortización del activo.

REQUISITOS COMUNES

CIERRE FISCAL

GASTOS DEDUCIBLES (GRUPO 13)

Nilo A. Narváez

1 de 13.- ACTIVOS FIJOS:

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 7Reglamento de Aplicación de LRTI: 28 num 6

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

A.1 Política: Para activar un bien se debe cumplir los siguientes requisitos:

Características

1 Vida útil mayor de un año

2 Relación de costo vs. Balance

3 Beneficios económicos futuros mayores a un año

4

A.2 Métodos de Depreciación

En base a la Técnica contable, Naturaleza y Vida útil

Saldos decrecientes

Unidades producidas y similares

Línea recta por vida útil

El LÍMITE máximo permitido será:

Bienes inmuebles 5%

Maquinaria, mobiliario, equipos 10%

Vehículos 20%

Computadoras y Software 33%, se sugiere aplicar 33,33%

Gastos que se generan por Depreciación de Activos Fijos

Control: capacidad de usar el activo durante su vida util de la forma y decisión que

usted decida. Decide cuando y como USAR.

1. ACTIVOS FIJOS

A.3 Existencia , actualizar periódicamente ubicación del activo fijo, se debe considerar

que el SRI suele en sus inspecciones realizar una verifcación visual del activo fijo.

CIERRE FISCAL

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

2 de 13.- NÓMINA:

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 9Reglamento de Aplicación de LRTI: 28 num 1Código del Trabajo: 95; 308; 42; 111 al 116

Ley de Seguridad Social: 11; 14Código Civil: 2020 al 2076

CIERRE FISCAL

2.1. NÓMINA CORRIENTE2.2. NÓMINA SALARIO DIGNO2.3. NÓMINA ACTA FINIQUITO2.4. NÓMINA MANDATARIO EXTERNO2.5. NÓMINA ADMINISTRADORES

2. NÓMINA

Nilo A. Narváez

CIERRE FISCAL

CIERRE FISCAL

2. NÓMINA

Nilo A. Narváez

CIERRE FISCAL

2. NÓMINA

COMPENSACIÓN SALARIO DIGNO

INGRESOS MENSUALIZADO SALARIO DIGNO

310,00$ 350,00$ = $40 x 12 meses 480,00$

320,00$ 350,00$ = $30 x 12 meses 360,00$

450,00$ 350,00$ no aplica -$

840,00$

840,00$

SALARIO DIGNO:

El salario digno se determina dividiendo el costo promedio de la canasta básica familiar del año 2011, para el número de perceptores del hogar determinados por el

INEC, el mismo que servirá de base para calcular la compensación económica que deberá pagar el empleador al trabajador hasta el 31 de marzo del 2012. El salario

digno para el año 2011 es de USD 350.70 (trescientos cincuenta dólares americanos con 70/100).

El cálculo del salario digno para el trabajador que hubiere laborado menos de un año completo deberá ser calculado de manera proporcional al tiempo de servicios.

De igual manera, el cálculo del salario digno para el trabajador que hubiere laborado con un contrato de jomada parcial permanente será calculado proporcional al

tiempo de horas semanales de trabajo estipuladas en el contrato, considerando que la jornada ordinaria es de cuarenta horas semanales.

b) Décima tercera remuneración del año 2011, (periodo del 1 de diciembre del 2010 al 30 de noviembre del 2011);

c) Décima cuarta remuneración del año 2011, (periodo para Región Costa e Insular, del 1 de marzo del 2010 al 28 de febrero del 2011; periodo para Región Sierra y Oriente, del 1 de

d. Las comisiones variables que pague el empleador a los trabajadores que obedezcan a prácticas mercantiles legítimas y usuales;

e. El monto de la Participación del trabajador en utilidades de la empresa de conformidad con la Ley, divididas para doce; (utilidades a trabajadores del ejercicio

fiscal 2010 pagadas en el 2011)

f. Los beneficios adicionales percibidos en dinero por el trabajador por contratos colectivos, que no constituyan obligaciones legales, y las contribuciones voluntarias

periódicas hechas en dinero por el empleador a sus trabajadores; y,

g. Fondos de reserva del año 2011;

Se provisiona hasta el 31 de diciembre 2011 y se paga hasta marzo del siguiente año.

Para la empresa este es un gasto deducible y no se aporta al IESS

Para el empleado es un ingreso exento

INGRESO MENSUALIZADO: Única y exclusivamente para fines de cálculo, para determinar si un trabajador recibe el salario digno mensual, se sumarán los siguientes

componentes:

a) Sueldos o salarios del año 2011;

EMPLEADOCOMPENSACION (multiplicado por

meses de trabajo al año)

1. Marco Manuel Ojeda Suntaxi

2. Cristian Julian Perez Ruiz

3. María Leopolda Junin Chusi

2. GASTO NÓMINA

a. Sean Sociedades o Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad;

b. Al final del período fiscal tuvieren utilidades del ejercicio; y,

c. En el ejercicio fiscal, hayan pagado un anticipo al impuesto a la Renta inferior a la utilidad.

c) Reserva legal

Para aplicación de lo anterior, se entenderá como “utilidades” a aquellas que resultan de restar de la utilidad contable (Casillero 801 del Formulario 101 y 102 de la

Declaración de Impuesto a la Renta) los siguientes rubros (teniendo en cuenta la información registrada en la declaración de impuesto a la renta presentada al

Servicio de Rentas Internas):

a) La participación de utilidades a trabajadores, (Casillero 803 del Formulario 101 y 102 de la Declaración de Impuesto a la Renta);

b) El impuesto a la renta causado (Casillero 839 del Formulario 101 y 102 de la Declaración de Impuesto a la Renta) o el anticipo de impuesto a la renta (Casillero 841 del

Formulario 101 y 102 de la Declaración de Impuesto a la Renta), el que fuere mayor; y,

A partir del ejercicio fiscal 2011, los empleadores , que no hubieren pagado a todos sus trabajadores un monto igual o superior al salario digno mensual, deberán

calcular una compensación económica obligatoria adicional que será pagada como aporte para alcanzar el Salario Digno, únicamente a favor de aquellos trabajadores

que durante el año hubieran percibido un salario inferior al salario digno.

La Compensación económica señalada en el inciso anterior, será obligatoria para aquellos empleadores que:

La Compensación Económica se liquidará hasta el 31 de diciembre del ejercicio fiscal correspondiente y se podrá distribuir hasta el mes de marzo del año siguiente,

por una vez al año, entre los trabajadores que no hubieran recibido el salario digno en el ejercicio fiscal anterior. Para el pago de la Compensación Económica, el

empleador deberá destinar un porcentaje equivalente de hasta el 100% de las utilidades del ejercicio, de ser necesario.

En caso de que el valor descrito en el inciso anterior no cubra la totalidad del salario digno de todos los trabajadores con derecho a la Compensación Económica, esta

se repartirá entre dichos trabajadores, de manera proporcional a la diferencia existente entre los componentes para el cálculo del salario digno y el salario digno

señalado en el artículo 8 de este Código.

COMPENSACION ECONOMICA PARA EL SALARIO DIGNO

Todos los empleadores al momento de registrar el Informe Empresarial sobre participación de utilidades 2011, en la página web del Ministerio de Relaciones Laborales, completará la

información solicitada por el sistema para identificar a los trabajadores que deben recibir la compensación económica por no haber alcanzado el salario digno.

Una vez que el empleador ingrese la información de los trabajadores que solicita el sistema, se generará el reporte de la compensación económica de salario digno

con el respectivo valor que el empleador debe pagar a cada uno de sus trabajadores. Imprimirá dicho reporte que deberá hacer firmar a los trabajadores, que

recibieron el pago, y lo presentará en el Ministerio para su legalización, junto al informe empresarial de participación de utilidades de acuerdo al cronograma de

legalización que es publicado anualmente por el Ministerio de Relaciones Laborales en su página web.

En caso de que los empleadores no pudieran pagar a sus ex trabajadores el monto de la compensación económica, éstos deberán depositar los valores en la cuenta

del Ministerio de Relaciones Laborales designada para el propósito, a órdenes del Director Regional del Trabajo, de su respectiva jurisdicción; hasta el 30 de abril del

2012. Dichos valoras podrán ser solicitados mediante escrito al Director Regional de Trabajo respectivo, por los beneficiarios. El Ministerio de Relaciones Laborales

realizará la difusión a través de su página web y prensa escrita de aquellas empresas que realizaron el depósito de los valores antes referidos. Si transcurrido un año

del depósito no hubieren efectuado los beneficiarios el cobro, el saldo existente incrementará automáticamente los fondos del Ministerio de Relaciones Laborales.

De identificarse el no pago de la compensación económica para el salario digno por parte del empleador, en los términos señalados en el Código Orgánico de la Producción, Comercio

e Inversiones y en el presente acuerdo ministerial, a cada uno de sus trabajadores, el empleador será sancionado con un valor igual al 25% de la compensación económica no pagada

a los trabajadores, en la forma y medios que el Ministerio lo establezca, sin perjuicio del correspondiente pago de la compensación a la cual está obligado.

CONTROL DE CUMPLIMIENTO

SANCIONES

2. NÓMINA CIERRE FISCAL

Las indemnizaciones laborales de conformidad con lo detallado en el acta de finiquito

debidamente legalizada o constancia judicial respectiva en la parte que no exceda a lo

determinado por el Código del Trabajo, en los contratos colectivos de trabajo, Ley Orgánica de

Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Homologación de las Remuneraciones del Sector

Público, y demás normas aplicables.

En los casos en que los pagos, a los trabajadores públicos y privados o a los servidores y

funcionarios de las entidades que integran el sector público ecuatoriano, por concepto de

indemnizaciones laborales excedan a lo determinado por el Código del Trabajo o por la Ley

Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Homologación de las Remuneraciones

del Sector Público, según corresponda, se realizará la respectiva retención;

2.3 ACTA DE FINIQUITO

Exclusivamente para fines tributarios, puntualmente para efectos de establecer la base

imponible de impuesto a la renta, y sin perjuicio de lo dispuesto en la correspondiente normativa

laboral y civil respecto de la calidad o naturaleza de la relación jurídica existente entre una

empresa -se trate ésta de una persona natural o de una sociedad- y sus representantes legales -

sean éstos directores, gerentes, administradores y en general personas que tengan poder para

representar y obligar a la empresa o entidad- así como de mandatarios o apoderados, que

ejerzan funciones permanentes en el régimen interno de una empresa, se considerarán

deducibles los sueldos, salarios u honorarios a éstos pagados, siempre y cuando la empresa o

sociedad haya efectuado, en dichos casos, las correspondientes aportaciones al seguro social,

bajo el régimen de afiliación obligatoria o bajo el régimen de afiliación voluntaria, según

corresponda.

2.4 MANDATARIO EXTERNO

2.5 ADMINISTRADORES DE LAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO

NACIONAL

REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES HASTA EL LÍMITE ESTABLECIDOS POR LEY


Nilo A. Narváez

3 de 13.- GASTO DE VIAJE:

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 6Reglamento de Aplicación de LRTI: 28 num 1 lit i; 21; 105 num 4

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

A. Motivos:

Gastos de viaje Debe adjuntar Comprobantes de Venta

Hospedaje Debe adjuntar Comprobantes de Venta

Alimentación Debe adjuntar Comprobantes de Venta

B. Reporte del gasto de viaje:

Cada empleado debe llenar este reporte, el cual mínimo debe tener la siguiente información:

a) Nombre del empleado

b) Motivo del viaje

c) Periodo del viaje

d) Concepto del viaje

e) Número de comprobantes ventas

f) Valor del comprobante de venta

g) Nombre o razón social

h) RUC o número de identificación fiscal

C. Límite Gasto Deducible Anual:

3. GASTOS DE VIAJE

c2. GD: No hay límite, puede deducir la totalidad del gasto de viaje anual.

(Sociedades que tengan menos de 2 años de existencia)

c1. GD: máximo 3% Ingreso Gravado anual ( Sociedades que tengan 2 o más años

de existencia)

Deben adjuntar los

comprobantes de venta.

Misceláneos

(Movilización, propinas,

tasas y otros)

No es necesario adjuntar Comprobantes de Venta, pero

máximo hasta el 10% del total de Gasto de Viaje

Se aplica para empleados en relación de dependencia para viajes locales e internacionales

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

4 de 13.- PAGOS AL EXTERIOR:

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 13; 48Reglamento de Aplicación de LRTI: 30; 31; 131 al 134

A personas no residentes el porcentaje de retención será la tarifa general prevista para

sociedades sobre dicho ingreso gravable. (22%)

A personas residentes, constituidas o ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de

menor imposición, o están sujetas a regímenes fiscales preferentes, se les aplicará una

retención en la fuente equivalente a la máxima tarifa prevista para personas naturales.

(35%)

LRTI Art. 13.- Pagos al exterior.- Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean

necesarios y se destinen a la obtención de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la

retención en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el

Ecuador.

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

a. Pagos por concepto de importaciones de bienes tangibles: será deducible siempre que:

No aplica retención de IR

No incluirá valores pagados por concepto de regalías.

b. Pagos directos al Exterior (Importación de servicios)

Se debe nacionalizar del bien con el respectivo DAI (pagar los respectivos aranceles y para-

aranceles)

En el caso de la adquisición en el exterior de bienes tangibles que no se importen al país y

sean destinados a la reventa en el exterior, se exigirá el respaldo documental correspondiente,

tanto del costo como del ingreso gravado.

IV. El proveedor del exterior debe obtener un certificado de residencia fiscal (actualizado cada 6 meses) emitido por

la Adminsitración Tributaria del exterior. (RECOMENDABLE)

4. PAGOS AL EXTERIOR

b.1. Países con los que se tiene firmados convenios para evitar la doble imposición:

b.2. Países con los que no se tiene firmado convenios para que sea deducible el gasto se

debe retener el IR

b.1.1 - Se debe leer el convenio: si este pide que se retenga IR, aplicamos la retención.

b.1.2. - Si el convenio no pide que se retenga IR se debe:

I. Hacer un informe con una Firma Auditora del exterior que cumpla requisitos del Art. 31 del R-ALRTI. (Sólo si el

pago al exterior supera una fracción desgravada de IR de persona natural)

III. Hacer un informe con una Firma Auditora local que cumpla requisitos del Art. 31 del R-ALRTI. (Sólo si el pago al

exterior supera una fracción desgravada de IR de persona natural)

II. Hacer consularizar el informe de la Firma Auditora del exterior en el consulado o embajada del Ecuador en el

exterior.

CIERRE FISCAL

ECUADOR- CONVENIOS

DE DOBLE TRIBUTACION

Ecuador: tiene 17 convenios vigentes, con los siguientes país:

COLOMBIA

PERU DECISIÓN 578 - MODELO CAN

BOLIVIA

CANADA

BRASIL

FRANCIA

MEXICO

HOLANDA

SUIZA

RUMANIA

BELGICA

ITALIA

ALEMANIA

CHILE

ESPAÑA

URUGUAY

KOREA

CHINA

Nilo A. Narváez

c. Pagos por intereses por préstamos al exterior (en dinero)

Requisitos:

1. Inscribir el crédito en el Banco Central (Registro máximo en 45 días)

2. Tasa interés del crédito no puede ser mayor a la tasa fijada por el Banco Central (Prime)

3. Retención de IR por cada pago de interés

d. Comisión de Turismo Receptivo y de Exportación


x. No aplica Retención de IR cuando el prèstamo es otorgado por una Institución Financiera del

exterior (no debe estar domiciliada en paraiso fiscal) (Sólo debe cumplir requisitos 1 y 2)

x. Entre partes relacionadas: El monto total del préstamo no podrá ser mayor al 300% con

respecto al patrimonio, tratándose de sociedades. Tratándose de personas naturales, el monto

total de créditos externos no deberá ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales.

x. No aplica Retención de IR cuando el prèstamo es conferidos de gobierno a gobierno o por

organismos multilaterales. (Sólo debe cumplir requisitos 1 y 2)

x. No serán deducibles los intereses de los créditos provenientes de instituciones financieras

domiciliadas en paraísos fiscales o en jurisdicciones de menor imposición.

Si la comisión es hasta 2% del paquete turístico o 2% del monto exportado, será gasto

deducible sin necesidad de retención de IR

Si la comisión es mayor al 2% será gasto deducible siempre que sobre el excedente se retenga

IR

No aplica excención de retención IR sobre el 2% de comisión cuando el pago se realiza a

persona o sociedad relacionada.

Nilo A. Narváez

e. Reembolso de Gastos al Exterior

e.1 Reembolso Directo:

Documentos o Comprobantes de Venta del Exterior

e.2 Reembolso Indirecto:

NO RF IR SI RF IR

75% 25%

50% 50%

100%

90% 10%

90% 10%

g. Primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que no

tengan establecimiento o representación permanente en el Ecuador;

cuando superen el porcentaje señalado por la autoridad reguladora de

seguros

h. Primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que no


cuando esté constituida o ubicada en paraísos fiscales o jurisdicciones de

menor imposición

Retención de IR

Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por

sus partes relacionadas, deberán retener IR y no podrán ser superiores al 5% de la base

imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos, sin perjuicio de la retención en

la fuente correspondiente. En el caso de que no se determine base imponible de Impuesto a la

Renta no se admitirán dichos gastos.

f. Primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que no


cuando no superen el porcentaje señalado por la autoridad reguladora de

seguros

i. Los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa

registradas en la Secretaría de Comunicación del Estado

j. Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo

o marítimo internacional


k. Leasing internacional:

Costos o gastos calculados de acuerdo a las normas y principios contables y financieros

generalmente aceptados;

m. Los gastos que necesariamente deben ser realizados en el exterior por las empresas de transporte

marítimo, aéreo y pesqueras de alta mar , constituidas al amparo de las leyes ecuatorianas, sea por

necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador o sea por sus actividades desarrolladas en el

exterior, siempre que estén certificados por auditores externos con representación en el Ecuador.


Su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa LIBOR BBA vigente a la fecha del

registro del crédito o su novación.

l. No están sujetos a retención de IR los pagos que las agencias de viaje y de turismo realicen a los

proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior, como un servicio a sus clientes.

GASTOS DEDUCIBLES (GRUPO 13)CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

5 de 13.- GASTO DE GESTIÓN:

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 1Reglamento de Aplicación de LRTI: 28 num 10; 106

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

A. Destinados : a. Atención a clientes

b. Reunión y agasajos a empleados

c. Reunión con Accionistas

C. Es indispensable el respaldo de Comprobante de Venta y Retención IR

( x ) 2 %

( = ) Gasto gestión tributario (DEDUCIBLE)

B. Límite maximo deducible: 2% Gastos Generales es decir 2% ( G. Adminstrativos + G.

Ventas)

5. GASTOS DE GESTIÓN

( + ) Gasto administrativo

( + ) Gasto de ventas

( = ) Total gasto general

( - ) Gasto gestión contable

( = ) Base de cálculo gasto de gestión tributario

CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

6 de 13.- PÉRDIDAS:

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 5; 11; ; 23 lit a)Reglamento de Aplicación de LRTI: 28 num 8 , 29 num 6

CIERRE FISCAL

Nilo A. Narváez

- Dejar de tener

- Vender a un valor menor del costo

- Vender a un valor menor del residual

- Pérdida: es diferente al gasto.

Cuando la pérdida se genera con partes relacionadas: NO DEDUCIBLE

Cuando el gasto se da con partes relacionadas: DEDUCIBLE

B. Tipos de Pérdida:

a)Pérdida por destrucción o daño

b)Pérdida por robo o hurto

c)Pérdida por baja de inventario

Requisitos:

3. La declaración se debe realizar hasta el 31 de diciembre del año en curso

e) Pérdida por la venta a un menor valor del costo:para que sea deducible es necesario guardar documentos que justifiquen el causal.

f) Para fines tributarios, los socios no podrán compensar las pérdidas de la sociedad con sus propios ingresos.

g) Las rentas del trabajo en relación de dependencia no podrán afectarse con pérdidas, cualquiera que fuere su origen.

6. PÉRDIDAS

A. Concepto: (Tributario)

2. El inventario dado de baja se puede donar o destruir. Mediante acta respectiva se hará deducible. La donación

se la hace a una Institución del Sector Público o sin fines de lucro.

d) No serán deducibles las pérdidas generadas por la transferencia ocasional de inmuebles.

1. Declaración juramentada ante Notario o Juez, firmada por el Representante Legal, Contador General y Bodeguero

Documentos que demuestren caso fortuito, fuerza mayor o delitos, en la parte en que no se

hubiere cubierto por indemnización o seguros. El contribuyente conservará los respectivos

documentos probatorios por un período no inferior a seis años


Nilo A. Narváez

7 de 13.- AMORTIZACIÓN:

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 7, 8; 11; 12Reglamento de Aplicación de LRTI: 28 num 7; 28 num 8 lit c); 28 num 14

CIERRE FISCAL

Nilo A. Narváez

4) Amortización de inversiones relacionadas con la ejecución de contratos celebrados con

el Estado o entidades del sector público, en virtud de los cuales el contratista se obliga a ejecutar

una obra, financiarla y operarla por cierto lapso, vencido el cual la obra ejecutada revierte sin

costo alguno para el Estado o a la entidad del sector público contratante. Estas inversiones se

amortizarán en porcentajes anuales iguales, a partir del primer año en que el contribuyente

genere ingresos operacionales y por el lapso contractualmente estipulado para que el

contratista opere la obra ejecutada.

2) La amortización de valores, que de acuerdo a la técnica contable, deban ser reconocidos como

activos para ser amortizados , se realizará en un plazo no menor de cinco años , a partir del

primer año en que el contribuyente genere ingresos operacionales.

3) La amortización de los valores por concepto de desarrollo , que de acuerdo a la técnica

contable, deban ser reconocidos como activos para ser amortizados, se realizará en las mismas

condiciones del primer inciso de este literal, y se efectuará de acuerdo a la vida útil del activo o

en un plazo de veinte (20) años.

Pueden compensar las pérdidas tributarias sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades

gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos impositivos siguientes , sin que se

exceda en cada período del 25% de las utilidades obtenidas.

7. AMORTIZACIONES

1) En el caso de los intangibles , la amortización se efectuará dentro de los plazos previstos en el

respectivo contrato o en un plazo de veinte años . No será deducible el deterioro de activos

intangibles con vida útil indefinida.

5) Amortización de pérdidas (tributarias no contables):

Nilo A. Narváez

6) En el caso de la amortización de activos correspondientes a regalías , que se originen en

operaciones con partes relacionadas, el gasto por amortización será deducible conforme las

reglas establecidas para la deducibilidad del gasto por concepto de regalías establecidas en

este Reglamento

7. AMORTIZACIONES

El contribuyente podrá solicitar un límite mayor de deducibilidad.

No será aplicable este límite para el caso de los contribuyentes con contratos de exploración,

explotación y transporte de recursos naturales no renovables, respecto de sus servicios técnicos y

servicios administrativos y de consultoría en virtud de su propio límite establecido en la Ley de

Régimen Tributario Interno.

Regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría. - La sumatoria de las regalías,

servicios técnicos, administrativos, de consultoría y similares, pagados a partes relacionadas, no

podrán ser superiores al 20% de la base imponible del impuesto a la renta más el valor de dichos

gastos. En caso de que no se determine base imponible de impuesto a la renta, no serán

deduciblesdichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo

preoperativo del negocio, éste porcentaje corresponderá al 10% del total de los activos, sin

perjuicio de la retención en la fuente correspondiente.

No será deducible el gasto en su totalidad si el activo por el cual se están pagando regalías a

partes relacionadas hubiere pertenecido a la sociedad residente o establecimiento permanente en

el Ecuador en los últimos veinte (20) años.

No obstante, para el caso de regalías, el porcentaje de deducibilidad para estos contribuyentes

será de hasta el 1% de la base imponible del impuesto a la renta más el valor de dichos gastos, y

para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio hasta el

1% del total de los activos, pudiendo únicamente en este caso acogerse a lo dispuesto en el

inciso anterior.


Nilo A. Narváez

8 de 13.- PROVISIÓN CxC


CIERRE FISCAL

Nilo A. Narváez|

A. Límites para ser deducible:

Límite No2: La provisión acumulada de cuentas por cobrar no puede ser mayor al 10% de la cartera total.

B. Restricciones : se constituye en gasto no deducible cuando la provisión se la realiza por:

C x C sociedad al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad

C x C a sociedades relacionadas

C x C No Comercial por operaciones que no tengan relación con el giro ordinario del negocio

C. Castigo: se constituye en Gto. Deducible

C x C con dos (2) años o más en la Contabilidad

C x C transcurrido más de tres (3) años desde la fecha de vencimiento original del crédito

C x C prescrito la acción de cobro

o

C x C por haberse declarado la quiebra o insolvencia del deudor

C x C si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada

B. Instituciones Financieras:

C. Cooperativas de Ahorro y Crédito:

La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio en

la parte no cubierta por la provisión

De acuerdo con las resoluciones que la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera

emita al respecto.

A. S

OC

IRD

AD

ES

Y P

ER

SO

NA

S N

AT

UR

AL

ES

8. PROVISIÓN CUENTAS POR COBRAR

TIE

MP

OD

OC

UM

EN

T O

Límite No1: Maximo 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes

de recaudación al cierre del mismo


Nilo A. Narváez

9 de 13.- COSTO DE VENTAS

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 1; 20Reglamento de Aplicación de LRTI: 27 num 1; 39

CIERRE FISCAL

Nilo A. Narváez

y

B. Calculado

aplicando:

Principios, Normas y Técnicas contables del marco normativo exigido por el

organismo de control pertinente.

Para las sociedades en las que su organismo de control pertinente no hubiere

emitido disposiciones al respecto, la contabilidad se llevará con sujeción a las

disposiciones y condiciones que mediante resolución establezca el Servicio de

Rentas Internas.

Idioma Castellano. En caso de que los documentos soporte de la contabilidad se

encuentren en un idioma diferente del castellano, la administración tributaria

podrá solicitar al contribuyente las traducciones respectivas

Partida doble

En dólares de los Estados Unidos de América o previa autorización del organismo

competente, en su caso, la contabilidad podrá ser bimonetaria

9. COSTO DE VENTAS

A. Se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos

establecidos en el reglamento correspondiente

Ejemplo: Empresa qie comercializa productos (inventarios) no perecibles.

Métodos para determinan el Costo de Ventas en Ecuador

2. Permanente: Por cada venta simultáneamente se genera el Costo de Venta

Metodos de valoración Inventarios

1. Fifo: PEPS

2. Lifo: UEPS

3.Promedio: Método más aceptado por el SRI

Se puede cambiar de método con permiso del SRI y no dentro de un mismo período

Se exceptúan de estos métodos.

-Empresas Agricolas

-Compañías de Seguros y Financieros

-Las que tienen Inventario Perecible

-Las empresas de Construcción

9. COSTO DE VENTAS

1. Periódico: para establecer el Inventario Final se realiza una toma física de Inventario. (NO es

aceptado en Ecuador)

Método menos aceptado y el más revisado( Con la aplicación de las NIIF este

método desaparece)


Nilo A. Narváez

10 de 13.- GASTOS INSTALACIÓN, ORGANIZACIÓN Y SIMILARES


CIERRE FISCAL


Nilo A. Narváez

Gastos de puesta en marcha de operaciones tales como instalación, organización y

similares que de acuerdo a la técnica contable, deban ser reconocidos como gasto en el

momento en que se incurre en ellos.

GD

No podrán superar el 5% de la base imponible del impuesto a la renta

más el valor de dichos gastos.

Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo

preoperativo del negocio, este porcentaje corresponderá al 2% del

total de los activos.

10. GASTOS INSTALACIÓN, ORGANIZACIÓN Y SIMILARES


Nilo A. Narváez

11 de 13.- PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD


CIERRE FISCAL

Nilo A. Narváez

a

b

c

d

e

11. GASTOS PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD

Micro y pequeñas empresas, (incluidas las personas naturales); excepto para la promoción de

bienes y servicios producidos o importados por terceros.

Contribuyentes que se dediquen a la prestación de servicios de promoción y publicidad como su

actividad habitual, excepto los que se incurran para su propio beneficio

La oferta o colocación de bienes y servicios de producción nacional, en mercados externos.

La oferta de turismo interno y receptivo.

Para el caso de la comercialización de cocinas eléctricas de uso doméstico, cocinas que

funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que

tengan horno eléctrico, ollas diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los sistemas

eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo los calefones y duchas

eléctricas. Esta disposición será aplicable hasta el período fiscal 2018, inclusive.

Hasta un máximo del 4% del total de ingresos gravados del contribuyente, este límite no será aplicable en el

caso de erogaciones incurridas por:

No podrán deducirse ningún rubro por concepto de promoción y publicidad de alimentos preparados con

contenido hiperprocesado. La Autoridad Nacional de Salud remitirá al Servicio de Rentas Internas un listado

actualizado de estos productos.

Promoción y publicidad.


Nilo A. Narváez

12 de 13.- REGALÍAS, SERVICIOS TÉCNICOS, ADMINISTRATIVOS Y

SIMILARESLey de Régimen Tributario Interno (LRTI): 10 num 20

Reglamento de Aplicación de LRTI: 28 num 7, 28 num 16

CIERRE FISCAL

Nilo A. Narváez

Respecto de sus servicios técnicos y servicios administrativos y de consultoría

hasta un máximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta más el valor

de dichos gastos

No obstante, para el caso de regalías, el porcentaje de deducibilidad para estos

contribuyentes será de hasta el 1% de la base imponible del impuesto a la renta

más el valor de dichos gastos.

Para sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio hasta el

1% del total de los activos.

No será deducible el gasto en su totalidad si el activo por el cual se están pagando

regalías a partes relacionadas hubiere pertenecido a la sociedad residente o

establecimiento permanente en el Ecuador en los últimos veinte (20) años.

Contribuyentes con

contratos de

exploración, explotación

y transporte de recursos

naturales no renovables

12. GASTOS REGALÍAS, SERVICIOS TÉCNICOS, ADMINISTRATIVOS Y

SIMILARES

Regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría y similares, pagados a partes

relacionadas, . -

No podrán ser superiores al 20% de la base imponible del impuesto a la renta más

el valor de dichos gastos.

En caso de que no se determine base imponible de impuesto a la renta, no serán

deducibles dichos gastos.

No podrán ser superiores al 10% del total de los activos. Para el caso de las

sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio,

GD

El contribuyente podrá solicitar un límite mayor de deducibilidad.


Nilo A. Narváez

13 de 13.- OTROS GASTOS LOCALES

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 10 Reglamento de Aplicación de LRTI: 27 ; 28 ; 29

CIERRE FISCAL

Nilo A. Narváez

1

GD

2 REEMBOLSO DE GASTOS LOCAL

2.1 A PERSONAL EN RELACIÓN DEPENDENCIA

1. COMPROBANTE DE VENTA A NOMBRE DEL EMPLEADO

2. PATRONO EMITE LIQ COMPRAS BIENES Y SERVICIOS

X EXCEPTO GTO VIAJE

2.1 A TERCEROS (RUC)

1. COMPROBANTE DE VENTA A NOMBRE DEL TERCERO

2. TERCERO EMITE FACTURA X REEMBOLSO DE GASTOS

3

1. COMPROBANTE EMITIDO POR LA INSTITUCIÓN FINANCIERA2. TASA CRÉDITO NO SUPERA TASA BCO CENTRAL3. RET 0 IR%

4

1. FACTURA

2. TASA CRÉDITO NO SUPERA TASA BCO CENTRAL

3. SI RET 2% IR

4. CONTRATO (TABLA DE AMORTIZACIÓN)

5. LETRA CAMBIO O PAGARÉ

GD

GD

GD

3. UD: NO RET IR%, NO RET IVA% A FACTURA X REEMBOLSO DE

GASTOS

Se debe contar con un estudio técnico especializado que determine

el porcentaje de la misma y Resolución del SRI.

3. PATRONO NO RET IR%, NO RET IVA% A LIQ. COMPRAS DE BIENES Y

SERVICIOS

13. OTROS GASTOS LOCALES

Merma - Disminución del inventario por efecto de su naturaleza propia.

Intereses a Personas o Sociedad que no están bajo el control de la Superintendencia

de Bancos (Crédito a mútuo)

Intereses en el Sistema Financiero

GD

5

6

7

8

9

10

1. COMP VTA

2. RET 1 IR%

3. BANCARIZAR

4. CALCULADO APLICANDO LA TÉCNICA CONTABLE

11

A

B

C

12

FONDOS DE RESERVA, VACACIONES, DECIMOTERCERA Y DECIMOCUARTA

REMUNERACIÓN

Leasing

GD

No serán deducibles las cuotas o cánones por contratos de arrendamiento mercantil

o Leasing cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de

propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge

o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad

Provisiones


Estudio actuarial y aplicable para empleados con 10

años o más en el trabajo

Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos

personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora

del ingreso gravable,

Gastos por procesos de liquidación, disolución, escisión.

Provisión de Desahucio

Provisión por Jubilación

Patronal

Suministros y Materiales

Reparación y Mantenimeinto

Servicios Prestados por Terceros

Se necesita un estudio actuarial

Honorarios Profesionales, comisiones, comunicaciones, energía eléctrica, agua, aseo,

vigilancia y arriendos

13

14

15

16


El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o

privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él,

bajo relación de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el sistema

de ingreso o salario neto;

Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio ,

exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente

respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones

legales de aplicación obligatoria; y,

El impuesto pagado a las tierras rurales , multiplicado por cuatro. Este pago es

deducible exclusivamente de los ingresos originados por la producción de la tierra en

actividades agropecuarias y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa

actividad en el correspondiente. En caso de generarse pérdidas, éstas no podrán ser

compensadas con los ingresos generados en otras fuentes ni podrán ser amortizadas.

Las cuotas y las erogaciones que se paguen a las Cámaras de la Producción,

colegios profesionales, asociaciones gremiales y clasistas que se hallen legalmente

constituidas.


Nilo A. Narváez

LRTI R-ALRTI

1 ACTIVOS FIJOS 10 num 7 28 num 6

2 NÓMINA 10 num 9 28 num 13 GASTO DE VIAJE 10 num 6 8 num 1 lit i; 21; 105 num 4

4 PAGOS AL EXTERIOR 13; 48 30; 31; 131 al 1345 GASTO DE GESTIÓN 10 num 1 28 num 10; 106

6 PÉRDIDAS 10 num 5; 11; ; 23 lit a) 28 num 8 , 29 num 6

7 AMORTIZACIÓN 10 num 7, 8; 11; 1228 num 7; 28 num 8 lit c); 28

num 148 PROVISIÓN CxC 10 num 11 28 num 39 COSTO DE VENTAS 10 num 1; 20 27 num 1; 39

10GASTOS INSTALACIÓN,

ORGANIZACIÓN Y SIMILARES10 num 1 28 num 15

11 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 10 num 19 28 num 11

12REGALÍAS, SERVICIOS TÉCNICOS,

ADMINISTRATIVOS Y SIMILARES10 num 20 28 num 7, 28 num 16

13 OTROS GASTOS LOCALES 10 27 ; 28 ; 29

CIERRE FISCAL

GASTOS NO DEDUCIBLES (GRUPO 10)

Nilo A. Narváez

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Gastos personales que superen el 50% del total del ingreso o el 1,3 veces la fracción desgravada de IR

Depreciaciones, amortizaciones, provisiones o reservas que superen los límites que establece la Ley

Pérdida o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas gravadas

La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso personal del contribuyente.

Los costos y gastos pagados a empresas inexistentes o fantasmas.

Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a pesar de haberselas

constituido

Las donaciones, subveiones y otras asignaciones en dinero, en especie o servicio que constituyan empleo de

la renta, cuya deducción no está permitida por la LRTI.

Las multas por infracciones, recargas e intereses por mora tributaria o por obligaciones con los institutos de

seguridad social y las multas impuestas por autoridad pública.

Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de

Comprobantes de Venta y Retención.

Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondeintes retenciones en la fuente, en los

casos en los que la Ley obliga a tal retenciones.

CIERRE FISCAL

Nilo A. Narváez

IMPUESTOS DIFERIDOS

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 10 Reglamento de Aplicación de LRTI: 27 ; 28 ; 29

Nilo A. Narváez

ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Para efectos tributarios, y, en estricta aplicación de la técnica contable, se permite el reconocimiento de activos

y pasivos por impuestos diferidos, únicamente en los siguientes casos y condiciones:

1. Las pérdidas por deterioro parcial producto del ajuste realizado para alcanzar el valor neto de realización del

inventario, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente, sin

embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el mismo que podrá ser utilizado en el

momento en que se produzca la venta o autoconsumo del inventario.

2. Las pérdidas esperadas en contratos de construcción generadas por la probabilidad de que los costos totales

del contrato excedan los ingresos totales del mismo, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el

que se registren contablemente, sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el mismo

que podrá ser utilizado en el momento en que finalice el contrato, siempre y cuando dicha pérdida se produzca

efectivamente.

3. La depreciación correspondiente al valor activado por desmantelamiento será considerada como no

deducible en el periodo en el que se registre contablemente, sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido

por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que efectivamente se produzca el

desmantelamiento y únicamente en los casos en que exista la obligación contractual para hacerlo.

4. El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo que sean utilizados en el proceso productivo del

contribuyente, será considerado como no deducible en el periodo en el que se registre contablemente, sin

embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en

que se transfiera el activo o a la finalización de su vida útil.

5. Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y pensiones jubilares

patronales, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente, sin


momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para cancelar la obligación por la

cual se efectuó la provisión.

IMPUESTOS DIFERIDOS

Nilo A. Narváez9. Los créditos tributarios no utilizados, generados en períodos anteriores, en los términos y condiciones

establecidos en la ley y este Reglamento.

6. Los valores por concepto de gastos estimados para la venta de activos no corrientes mantenidos para la

venta, serán considerados como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente, sin


momento de la venta, siempre y cuando la venta corresponda a un ingreso gravado con impuesto a la renta.

7. Los ingresos y costos derivados de la aplicación de la normativa contable correspondiente al reconocimiento

y medición de activos biológicos, medidos con cambios en resultados, durante su período de transformación

biológica, deberán ser considerados en conciliación tributaria, como ingresos no sujetos de renta y costos

atribuibles a ingresos no sujetos de renta; adicionalmente éstos conceptos no deberán ser incluidos en el

cálculo de la participación a trabajadores, gastos atribuibles para generar ingresos exentos y cualquier otro

límite establecido en la norma tributaria que incluya a estos elementos.

En el período fiscal en el que se produzca la venta o disposición del activo biológico, se efectuará la liquidación

del impuesto a la renta, para lo cual se deberán considerar los ingresos de dicha operación y los costos reales

acumulados imputables a dicha operación, para efectos de la determinación de la base imponible.

En el caso de activos biológicos, que se midan bajo el modelo de costo conforme la técnica contable, será

deducible la correspondiente depreciación más los costos y gastos directamente atribuibles a la transformación

biológica del activo, cuando éstos sean aptos para su cosecha o recolección, durante su vida útil.

Para efectos de la aplicación de lo establecido en el presente numeral, el Servicio de Rentas Internas podrá

emitir la correspondiente resolución.

8. Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria, de ejercicios anteriores, en los términos y

condiciones establecidos en la ley y en este Reglamento.

ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

IMPUESTOS DIFERIDOS

Nilo A. Narváez


Reglamento de Aplicación de LRTI: 46

CONCILIACIÓN TRIBUTARIAFÓRMULA DE CÁLCULO

Nilo A. Narváez

R-ALRTI LRTI

1 801 802

2 (-)R-ALRTI 46 NUM 1;

ART 47

ART 97 COD.

TRABAJO803


14 al 23LRTI ART 9 , 9.1 804 805 806

4 (+)R-ALRTI 46 NUM 3;

24 al 26; 35807 808

5 (+)R-ALRTI 46 NUM 4;

47809

6 (+) R-ALRTI 46 NUM 5 810

7 (-)R-ALRTI 46 NUM 6; R-

ALRTI 28 num 8 lit c)

LRTI ART 10 num 8;

11. 811


RALRTI - ART 28 num

9 lit d)

; 4 VECES IMPTO A LA

TIERRA RURAL 812 813

9 (+)R-ALRTI 46 NUM 8; R-

ALRTI 84 al 91LRTI ART 15.1 814

CASILLEROS SRI-101

Ajuste No. 2: Por 15% Participación Trabajadores

Amortización de Pérdidas Tributarias

Deducciones por leyes especiales

Ajuste por Precios de Trasferencias

Ajuste No. 1: Por Ingresos excentos

Utilidad Contable o Pérdida Contable

15% Utilidad Trabajadores

Ingresos Excentos

Gastos no deducibles

Nilo A. Narváez

CONCILIACIÓN TRIBUTARIAFÓRMULA DE CÁLCULO

R-ALRTI LRTI

10 (-) R-ALRTI 46 NUM 9 LRTI 10 mun 9 815

11 (-) R-ALRTI 46 NUM 9 LRTI 10 mun 9 813

12 (-) R-ALRTI 46 NUM 10 LRTI ART 10 # 9 816

13 (-) R-ALRTI 46 NUM 10 LRTI ART 10 # 9

14 (-) R-ALRTI 46 NUM 10 LRTI ART 10 # 9

15 (-)R-ALRTI 46 NUM 11;

R-ALRTI 34LRTI ART 10 # 16;

16 (-) R-ALRTI 46 NUM 12 LRTI ART 10 # 17 813

17 (-) R-ALRTI 46 NUM 13 LRTI 10 # 7 813

LRTI 17

18 ( x ) LRTI ART 37; 36 lit a)

( = ) 839

819 829

TARIFA DE IR

IMPUESTO RENTA CAUSADO

DED: Deducción por Empleados Discapacitados

Gasto Personal en PN obligados a llevar contabilidad

DMPME: Deducción Micro, Pequeña y Mediana Empresa

DAM: Deducción por Adulto Mayor

DMR: Deducción por Migrante Retornado

CASILLEROS SRI-101

DTR: Deducción por Trabajador Residente

DINE: Deducción por Incremento Neto de Empleados

DAE: Deducción de Activo Ecológico

( = ) BASE IMPONIBLE

AJUSTES POR INGRESOS EXENTOS

Nilo A. Narváez

Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y gastos

directamente atribuibles a la generación de ingresos exentos, considerará como tales, un

porcentaje del total de costos y gastos igual a la proporción correspondiente entre los ingresos

exentos y el total de ingresos.


7. AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS7. CÁLCULO DE LA AMORTIZACIÓN DE LA PÉRDIDA TRIBUTARIA

Detalle Valor

Utilidad contable

(-) Participación a trabajadores

. .

Utilidad después de participaciones

(-) Ingresos exentos

(-) Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único

(+) Gastos no deducibles

(+) Ajuste por Precios de Transferencia

(+) Costos y gastos deducibles incurridos para generar ingresos

sujetos a Impuesto a la Renta Único

. .

Base de Cálculo para la amortización

Límite de amortización de pérdidas tributarias (25%)


Pueden compensar las pérdidas tributarias sufridas en el ejercicio impositivo, con las

utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos impositivos

siguientes , sin que se exceda en cada período del 25% de las utilidades obtenidas.

8. DEDUCCIONES LEYES ESPECIALES

Nilo A. Narváez

El impuesto pagado a las tierras rurales , multiplicado por cuatro. Este pago es deducible exclusivamente de

los ingresos originados por la producción de la tierra en actividades agropecuarias y hasta por el monto del

ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente.

9. AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA

1 Método del precio comparable no controlado

2 Método del precio de reventa

3 Método del costo adicionado

4 Método de distribución de utilidades

5 Método residual de distribución de utilidades

6 Método de márgenes transaccionales de utilidad operacional

MÉTODOS DE CÁLCULO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA:

Régimen orientado a regular con fines tributarios las transacciones que se realizan entre partes relacionadas,

de manera que las contraprestaciones entre ellas sean similares a las que se realizan entre partes

independientes.


Nilo A. Narváez

( - )

( = ) Incremento neto de empleos: Diferencia entre el número de empleados nuevos y el número de empleados que han salido de la empresa.

Número de empleados nuevos: Empleados contratados directamente que no hayan estado en relación de dependencia con el mismo empleador o de sus partes

relacionadas en los tres años anteriores y que hayan estado en relación de dependencia por seis meses consecutivos o más, dentro del respectivo ejercicio.

Número de empleados que han salido de la empresa: todos los empleados que renunciaron o fueron despedidos hasta el 31 de

diciembre

Siempre y cuando el valor total por concepto de gasto de nómina del ejercicio actual menos el valor del gasto de nómina del ejercicio anterior sea mayor que cero, producto del gasto de nómina por empleos nuevos; no se considerará para este cálculo los montos que correspondan a ajustes salariales de empleados que no sean nuevos.


10. =Incremento

neto de empleo*

DINE Deducción por

Incremento Neto de

Empleados

Valor promedio de remuneraciones

y beneficios sociales aportados al

IESS pagados a empleados

nuevos

Valor

promedio:

Sumatoria de las remuneraciones y beneficios de ley sobre los que se

aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social pagados a los

empleados nuevos,

Número de empleados nuevos.

=

DEDUCCIONES ADICIONALES

Nilo A. Narváez

DTR: Deducción por

contración de

trabajadores

residentes en zonas

económicamente

deprimidas y de

frontera.

=11.

Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente

deprimidas y de frontera residentes en dichas zonas

La deducción adicional se podrá considerar durante los primeros

cinco periodos fiscales a partir del inicio de la nueva inversión

Se calculará en base a los sueldos y salarios que durante ese

periodo se haya pagado a los trabajadores residentes en dichas

zonas

Para efectos de la aplicación del inciso anterior, se consideraran trabajadores residentes en zonas

deprimidas o de frontera, a aquellos que tengan su domicilio civil en dichas zonas, durante un periodo no

menor a dos años anteriores a la iniciación de la nueva inversión.



Nilo A. Narváez

Siempre que no hayan sido contratados para cumplir con la exigencia del personal mínimo con discapacidad,

fijado en el 4%, de conformidad con la Ley laboral.

Este beneficio será aplicable para el caso de trabajadores con discapacidad existente y nueva, durante el

tiempo que dure la relación laboral.

Únicamente para efectos del porcentaje de inclusión laboral, quienes tengan una discapacidad igual o superior al treinta por ciento.

12. = * 150%

DED Deducción por

empleo a

discapacitados

Valor de las remuneraciones y beneficios

sociales pagados y sobre los cuales se aporte

al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,

cuando corresponda, que se pagó a

empleados contratados con discapacidad o

sus sustitutos.



Nilo A. Narváez


13. = * 150%

14. = * 150%

Valor de las remuneraciones y beneficios sociales

pagados y sobre los cuales se aporte al Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando

corresponda, que se pagó a empleados contratados

migrantes retornados

Para el caso de personas adultas mayores se podrá acceder a este beneficio desde el mes en que hubieren

cumplido sesenta y cinco años de edad.

Para el caso de migrantes retornados mayores de cuarenta años, se podrá acceder a este beneficio cuando

se trate de ciudadanos ecuatorianos que tengan la condición de migrante conforme a los criterios y

mecanismos establecidos por el ministerio rector de la política de movilidad humana y consten en el registro

correspondiente.

El beneficio se aplicará desde el inicio de la relación laboral, por el lapso de dos años y por una sola vez.

El beneficio se aplicará desde el inicio de la relación laboral, por el lapso de dos años y por una sola vez.

DAM Deducción por

Adulto Mayor

Valor de las remuneraciones y beneficios sociales

pagados y sobre los cuales se aporte al Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando

corresponda, que se pagó a empleados contratados

adultos mayores

DMR Deducción por

Migrante Retornado

TIPO LÍMITE

1 Vivienda 0,325 veces

2 Educación 0,325 veces

3 Alimentación 0,325 veces

4 Vestimenta 0,325 veces

5 Salud 1,3 veces

Sin perjuicio de los límites señalados en el numeral anterior, la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción

básica desgravada de impuesto a la renta en:

La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún

caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales.

15. GASTOS PERSONALES (No aplica para sociedades)


Nilo A. Narváez

16.

=

=

=

Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a

mercados internacionales, tales como ruedas de negocios,

participación en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de

similar naturaleza

El beneficio no supere el 50% del valor total de

los costos y gastos destinados a la promoción y

publicidad.

DMPME: Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las Micro, Pequeñas y Medianas empresas,

tendrán derecho a la deducción del 100%

1% del valor de los gastos efectuados por

conceptos de sueldos y salarios del año en que se

aplique el beneficio

El beneficio no superen el 1% de las ventas

Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación

tecnológica

Asistencia técnica en desarrollo de productos mediante estudios y

análisis de mercado y competitividad; asistencia tecnológica a través

de contrataciones de servicios profesionales para diseño de procesos,

productos, adaptación e implementación de procesos, de diseño de

empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de

desarrollo empresarial

16. DEDUCCIÓN MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA


Clasificación de las MYPIMES.- Para la definición de los programas de fomento y desarrollo empresarial a favor de las micro,

pequeñas y medianas empresas, estas se considerarán de acuerdo a las categorías siguientes:

Es aquella unidad productiva que tiene entre 1 a 9 trabajadores y un valor de ventas o

ingresos brutos anuales iguales o menores de cien mil (US $ 100.000,00) dólares de los

Estados Unidos de América;a.- Micro empresa:

b.- Pequeña empresa:

c.- Mediana empresa:

Es aquella unidad de producción que tiene de 10 a 49 trabajadores y un valor de ventas o

ingresos brutos anuales entre cien mil uno (US $ 100.001,00) y un millón (US $

1´000.000,00) de dólares de los Estados Unidos de América; y,

Es aquella unidad de producción que tiene de 50 a 199 trabajadores y un valor de ventas o

ingresos brutos anuales entre un millón uno (USD 1´000.001,00) y cinco millones (USD

5´000.000,00) de dólares de los Estados Unidos de América.

DECRETO No 757

Martes 17 de Mayo de 2011

Suplemento del Registro Oficial No. 450

16. DEDUCCIÓN MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA


R. O. No. 335 Martes, 07 de Diciembre de 2010 SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS SC-INPA-UA-G-10-005

Acógese la clasificación de las PYMES, de acuerdo a la normativa implantada por la

Comunidad Andina en su Resolución 1260 y la legislación interna vigente,



17. =

100% adicional de la depreciación y amortización que correspondan a la

adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías, y otros gastos,

destinados a la implementación de mecanismos de producción más

limpia, a mecanismos de generación de energía de fuente renovable

(solar, eólica o similares) o a la reducción del impacto ambiental de la

actividad productiva

No podrá superar el 5% de los ingresos totales.


Nilo A. Narváez

TARIFA DEL IR

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 36; 37

Nilo A. Narváez

Para establecer dicha composición se deberá considerar la misma al último día de cada mes y

calcular el promedio anual. El Servicio de Rentas Internas podrá informar este porcentaje al

sujeto pasivo.

TIPO DE CONTRIBUYTENTE TARIFA DE IR

Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de

Desarrollo Económico a partir de la vigencia del Código de la Producción, tendrán una rebaja

adicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta.

Cuando la mencionada participación de paraísos

fiscales o regímenes de menor imposición sea inferior

al 50%

a) Al porcentaje de la composición

societaria correspondiente a paraísos

fiscales o regímenes de menor

imposición se le multiplicará por la

base imponible, a este resultado se

aplicará la tarifa del 25% de impuesto

a la renta; y,

b) Al porcentaje de la composición

restante se le multiplicará por la base

imponible, a este resultado se aplicará

la tarifa del 22% de impuesto a la

renta.

25% sobre su base imponible

Sociedades constituidas en el Ecuador, así como por

las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas

en el país y los establecimientos permanentes de

sociedades extranjeras no domiciliadas

Sociedad tenga accionistas, socios, partícipes,

constituyentes, beneficiarios o similares residentes o

establecidos en paraísos fiscales o regímenes de

menor imposición con una participación directa o

indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50%

del capital social o de aquel que corresponda a la

naturaleza de la sociedad.

22% sobre su base imponible

TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES Y

SUCESIONES INDIVISAS

Fracción básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Impuesto Fracción Excedente

0 10.800 0 0%

10.800 13.770 0 5%

13.770 17.210 149 10%

17.210 20.670 493 12%

20.670 41.330 908 15%

41.330 61.980 4.007 20%

61.980 82.660 8.137 25%

82.660 110.190 13.307 30%

110.190 en adelante 21.566 35%

TARIFA IMPUESTO A LA RENTA

Nilo A. Narváez

REINVERSIÓN DE UTILIDADES IMPUESTO A LA RENTA

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 37Reglamento de Aplicación de LRTI: 51

REINVERSIÓN DE UTILIDADES

Nilo A. Narváez

1

2

3

4

5

En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del Consejo de la

Producción y de la Política Económica, el Presidente de la República del Ecuador mediante Decreto

Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por

tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales.

En el caso de las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y

crédito para la vivienda, también podrán obtener dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al

otorgamiento de créditos para el sector productivo, incluidos los pequeños y medianos productores,

en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efectúen el correspondiente aumento de

capital.

El aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de

diciembre del ejercicio impositivo posterior.

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos

porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos tales

como:

Maquinarias nuevas o equipos nuevos,

Activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para producción agrícola,

forestal, ganadera y de floricultura, que se utilicen para su actividad productiva

Bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad

Nilo A. Narváez

REINVERSIÓN DE UTILIDADES

FÓRMULA GENERAL

Donde:

%RL:

UE:

% IR0:

%IR1:

BI:

En los casos que la composición societaria correspondiente a paraísos

fiscales o regímenes de menor imposición sea inferior al 50%, previamente

se deberá calcular la tarifa efectiva del impuesto a la renta, resultante de la

división del total del impuesto causado para la base imponible, sin

considerar la reducción por reinversión y sobre dicha tarifa aplicar la

reducción.

[(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}

1- (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]

Base Imponible calculada de conformidad con las

disposiciones de la Ley y este reglamento.

Porcentaje Reserva Legal.

Utilidad Efectiva.

Tarifa original de impuesto a la renta.

Tarifa reducida de impuesto a la renta.

REINVERSIÓN DE UTILIDADESFÓRMULA APLICABLES A TARIFA 22% DE IR

Valor Máximo a Reinvertir = VMR

Utilidad Efectiva (UE) = Utilidad Contable - 15% Participación Trabajadores

Base Imponible (BI) = Se obtiene al aplicar la Conciliación Tributaria

VMR =

VMR =

VMR =

Sociedades Anónimas:

0,905

- Límite de apropiación de Reserva Legal = 50% del Capital Social

0,90

- Reserva legal anual = 10% Utilidad Neta del Ejercicio

Compañìas Limitadas:

UE - {0,22 * BI}

[(0,90 * UE] - {[0,198] * BI}

0,91

Sociedades Anónimas y Compañías Limitadas que no pueden apropiar Reserva Legal:

- Límite de apropiación de Reserva Legal = 20% del Capital Social

- Reserva legal anual = 5% Utilidad Neta del Ejercicio

[0,95*UE] - {0,209 * BI}

Nilo A. Narváez

Nilo A. Narváez

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI): 41Reglamento de Aplicación de LRTI: 76 al 81

ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

Nilo A. Narváez

( + )

( + )

( + )

FÓRMULAS

El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos

deducibles a efecto del impuesto a la renta.

El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.

El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos

gravables a efecto del impuesto a la renta.

a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de

exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual:

Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado

en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del

impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo;

b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las sociedades (incluyendo los establecimientos permanentes de

sociedades extranjeras) :

Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:

El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.


Nilo A. Narváez

Con respecto al “Patrimonio Total”:

(Formularios 101 y 102)

Total patrimonio neto, aun cuando este rubro tenga en la

contabilidad signo negativo, de conformidad con el marco normativo

contable que el contribuyente se encuentre obligado a aplicar


Nilo A. Narváez

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

(Formulario 102).

(Formulario 102).

(casilla ubicada dentro de la sección “Rentas Gravadas de

Trabajo y Capital” del Formulario 102).

(casilla ubicada dentro de la sección “Rentas Gravadas

de Trabajo y Capital” del Formulario 102).

(Formulario 102).

(Formulario 102).

(Formulario 102).

Gastos personales – Vivienda

Gastos personales – Vestimenta

Gastos deducibles en relación de dependencia

Gastos deducibles por arriendo de bienes inmuebles

Gastos personales – Educación

Gastos personales – Salud

Gastos personales – Alimentación






Trabajo y Capital” del Formulario 102).Gastos deducibles por arriendo de otros activos

Gastos deducibles para la generación de rentas agrícolas

Gastos deducibles para la generación de otras rentas gravadas

Total costos y gastos

Participación a trabajadores

Gastos deducibles por libre ejercicio profesional (casilla ubicada dentro de la sección “Rentas Gravadas de


Con respecto a “Costos y gastos deducibles a efectos del Impuesto a la Renta”:


Trabajo y Capital” del Formulario 102).Gastos deducibles por ocupación liberal

(casilla ubicada dentro del Estado de Resultados)

(casilla ubicada dentro de la conciliación tributaria de

los Formularios 101 y 102).


Nilo A. Narváez

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

(casilla ubicada dentro de la conciliación tributaria de los

Formularios 101 y 102).




Formularios 101 y


Formularios



(Formularios 101 y 102).

Gastos no deducibles locales

Gastos no deducibles del exterior

Gastos incurridos para generar ingresos exentos

Participación trabajadores atribuible a ingresos exentos

Costos y gastos deducibles incurridos para generar ingresos

sujetos al Impuesto a la Renta Único

Se restarán los valores por concepto de gastos descritos en el literal

m) del numeral 2 del artículo 41 de la Codificación de la Ley de

Régimen Tributario Interno, en los casos que corresponda

Del valor así obtenido se restarán, según corresponda, los valores correspondientes a:


Nilo A. Narváez

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )








(Formulario 101).Provisión por deterioro del valor de terrenos sobre los que se

desarrollen actividades agropecuarias que generen ingresos

Avalúo de otros activos

Con respecto al “Activo total”:

Provisión cuentas incobrables, corriente –no relacionadas locales y

del exterior-

Provisión cuentas incobrables, largo plazo –no relacionadas

locales y del exterior-

Avalúo de bienes inmuebles

Total del activo


Nilo A. Narváez

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )





Crédito tributario a favor del sujeto pasivo ISD

Crédito tributario a favor del sujeto pasivo IVA

Crédito tributario a favor del sujeto pasivo RENTA

Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo -no

relacionados locales-








(casilla ubicada dentro del Estado de Situación de los


Cuentas y documentos por cobrar clientes, largo plazo -no

relacionados del exterior-

Otras cuentas y documentos por cobrar, largo plazo -no


Cuentas y documentos por cobrar clientes, corriente -no


Cuentas y documentos por cobrar clientes, corriente -no


Otras cuentas y documentos por cobrar, corriente -no


Otras cuentas y documentos por cobrar, corriente -no


Otras cuentas y documentos por cobrar, largo plazo -no


Avalúo de los terrenos sobre los que se desarrollen actividades

agropecuarias que generen ingresos



Nilo A. Narváez

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )

( + )




de Trabajo y Capital” del Formulario 102 )

(casilla ubicada dentro del Estado de Resultados de los


Otras rentas gravadas









Ingresos por rendimientos financieros

Ingresos por dividendos


Trabajo y Capital” del Formulario 102)









Ingresos por arriendo de bienes inmuebles

Ingresos por arriendo de otros activos

Rentas agrícolas

Ingresos por regalías

Total ingresos

Ingresos en libre ejercicio profesional

Ingresos por ocupación liberal

Ingresos en relación de dependencia

Con respecto a “Ingresos gravados a efecto del Impuesto a la Renta”:

Ingresos provenientes del exterior


Nilo A. Narváez

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )


(Formulario 102).

Dividendos exentos

Otras rentas exentas



(casillas ubicadas dentro de la conciliación tributaria de los



(casillas ubicadas dentro de la conciliación tributaria de los

Formularios 101 y 102)

(Formulario 102).

(Formulario 102).

Otras rentas exentas derivadas del Código Orgánico de la

Producción, Comercio e Inversiones - COPCI

Ingresos sujetos al Impuesto a la Renta Único

Exoneración por tercera edad

Exoneración por discapacidad

50% de utilidad atribuible a la sociedad conyugal por las rentas que

le correspondan

CASOS ESPECIALES ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

Nilo A. Narváez

Organizaciones del sector financiero popular y solidario, sujetas

al control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y

las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda

no considerarán en el cálculo del anticipo los activos

monetarios.

estarán sujetas al pago de este anticipo después del quinto

año de operación efectiva, entendiéndose por tal la

iniciación de su proceso productivo y comercial.

se incluirán los bienes entregados por ellas en

arrendamiento mercantil.

Contribuyentes con actividades de comercialización y distribución de

combustibles en el sector automotor

el coeficiente correspondiente al total de ingresos

gravables, será reemplazado por el cero punto cuatro por

ciento (0.4%) del total del margen de comercialización

correspondiente

Instituciones financieras privadas y compañías emisoras y

administradoras de tarjetas de crédito

Arrendadoras mercantiles

CONTRIBUYENTE CASOS ESPECIALES

Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas

reconocidas de acuerdo al Código de la Producción, las personas

naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas

obligadas a llevar contabilidad, que iniciaren actividades

3% de los ingresos gravables del ejercicio anterior,

porcentaje que podrá reducirse en casos debidamente

justificados, por razones de índole económica o social,

mediante decreto ejecutivo.


Nilo A. Narváez


Contribuyentes con actividades agropecuariasno considerarán en el cálculo del anticipo, el valor del

terreno sobre el que desarrollen dichas actividades.

Contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la

relacionada con proyectos productivos agrícolas de agroforestería y

de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento

superior a un año

Contribuyente con actividad económica sea exclusivamente la

relacionada con el desarrollo de proyectos software o tecnología, y

cuya etapa de desarrollo sea superior a un año

se considerarán activos, y a su vez, se someterán a los

cálculos pertinentes del anticipo del Impuesto a la Renta

por este rubro.

se restarán el total de ingresos gravados, costos y gastos

provenientes de la actividad de producción y cultivo

bananera

estarán exonerados del anticipo del impuesto a la renta

durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos

gravados que sean fruto de una etapa principal de cosecha.

estarán exonerados del anticipo al impuesto a la renta

durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos

gravados.

Contribuyentes con actividades de producción y cultivo de banano

Los derechos fiduciarios registrados por sus beneficiarios


Nilo A. Narváez


Tampoco están sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad económica consista exclusivamente en la

tenencia de acciones, participaciones o derechos en sociedades,

Tampoco están sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades en que la totalidad de sus ingresos sean exentos.

Para las nuevas inversiones constituidas bajo los parámetros del

Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones,

excluirá de los rubros correspondientes a activos, costos y

gastos deducibles de impuesto a la renta y patrimonio,

cuando corresponda; los montos referidos a gastos

incrementales por generación de nuevo empleo o mejora de

la masa salarial, así como la adquisición de nuevos activos

destinados a la mejora de la productividad e innovación

tecnológica, y en general aquellas inversiones nuevas y

productivas y gastos efectivamente realizados,

relacionados con los beneficios tributarios para el pago del

impuesto a la renta que reconoce el Código de la

Producción

Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas a la

obligación de pagar anticipos en el año fiscal en que, con sujeción a la ley, se inicie el proceso de disolución


Nilo A. Narváez

Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad

que obtengan ingresos de actividades de desarrollo de proyectos

inmobiliarios

No considerarán en el cálculo del anticipo, exclusivamente

en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre los

cuales, en el ejercicio fiscal corriente se estén

desarrollando proyectos de vivienda de interés social,

siempre y cuando éstos se encuentren debidamente

calificados como tales por la autoridad nacional en materia

de vivienda.

Las sociedades, así como las sucesiones indivisas y las personas

naturales, obligadas a llevar contabilidad, cuyos ingresos se obtengan

bajo la modalidad de comisiones o similares, por la comercialización

o distribución de bienes y servicios

Únicamente para efectos del cálculo del anticipo en esta

actividad, considerarán como ingreso gravable

exclusivamente el valor de las comisiones o similares

percibidas directamente, o a través de descuentos o por

márgenes establecidos por terceros; y como costos y gastos

deducibles, aquellos distintos al costo de los bienes y

servicios ofertados. Para el resto de operaciones de estos

contribuyentes, sí se considerará la totalidad de los

ingresos gravables y costos y gastos deducibles,

provenientes de estas otras operaciones.



Nilo A. Narváez

Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las sociedades (incluyendo los establecimientos

permanentes de sociedades extranjeras) que por aplicación de normas

y principios contables y financieros generalmente aceptados,

mantengan activos revaluados

No considerarán para efectuar dicho cálculo, el valor del

revalúo efectuado, tanto para el rubro del activo como para

el patrimonio.

Se podrán excluir otras afectaciones por aplicación de las normas y principios contables y financieros generalmente aceptados de

conformidad con el reglamento.


Actualizacion Tributaria RENTA 2015

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