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ADMINISTRACION FINANCIERA

GUBERNAMENTAL

AUTORES:

Dra. CPA. Gabriela Sulca Córdova MSc. Dra. CPA. Verónica Espinoza Beltrán Mgt. Dr. CPA. Efraín Becerra Paguay MSc. EPE.

Quito, enero del 2016

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DATOS DE LOS AUTORES

Dra. Gabriela Cecilia Sulca Córdova MSc.

Profesión: Doctora en Contabilidad y Auditoría

Especialista en Finanzas

Magister en Finanzas y Gestión de Riesgos

Docencia: Universidad Central del Ecuador (10 años)

Correo Electrónico: gsulcac@gmail.com

Dra. Verónica Yolanda Espinoza Beltrán Mgt.

Profesión: Doctora en Contabilidad y Auditoría

Magister en Administración y Marketing

Docencia: Universidad Central del Ecuador (9 años)

Correo Electrónico: vero.espinozab@hotmail.com

Dr. Efraín Roberto Becerra Paguay MSc. EPE.

Profesión: Doctor en Contabilidad y Auditoría

Magister en Educación Superior

Magister en Auditoría Integral (egresado)

Docencia: Universidad Central del Ecuador (14 años)

Pontificia Universidad Católica del Ecuador (5 años)

Universidad Politécnica Salesiana (5 años)

Universidad Internacional SEK (5 años)

Correo Electrónico: efrainbecerra@hotmail.es

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INTRODUCCIÓN

La Administración Financiera Gubernamental (SAFI) cuenta con normas preestablecidas y

sistemas informáticos prediseñados y obligatorios, los principales de ellos son los denominados

ESIGEF y ESIPREN administrados por el Estado. Estos programas informáticos contienen como

uno de sus componentes al Sistema de Contabilidad Gubernamental

La finalidad de la Contabilidad Gubernamental es establecer y mantener en cada institución del

Estado, un sistema específico y único de contabilidad y de información gerencial, que integre las

operaciones financieras, presupuestarias, patrimoniales de costos.

La rectoría del Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa con el Sistema

Nacional de Finanzas Públicas SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP

corresponde a la Presidenta o Presidente de la República, quien la ejercerá a través del Ministerio

a cargo de las finanzas públicas, que será el ente rector del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS

PUBLICAS SINFIP.

Por tanto la administración financiera gubernamental, se orienta a la asignación y distribución de

los recursos pertenecientes al Estado, el mismo que cumple una misión importante en la

prestación de servicios públicos, por lo que en forma adicional busca que el control de los recursos

públicos sean eficientes, efectivos, económicos, equitativos y ecológicos.

De lo expuesto anteriormente, se desprende que el estudio de este campo es de vital importancia

para el profesional contable y como aporte para el Estado como ente Beneficiario, se propone

conocer temas relacionados con la estructura de sector público, el origen y aplicación de los

fondos públicos, la asignación presupuestaria por área, la administración de los Bienes y la

recaudación de los recursos, aspectos que se integran con la Contabilidad Gubernamental

mediante sistemas de registros unificados e integrados, (SIGEF) Sistema Integrado de Gestión

Financiera.

Mediante Registro Oficial Suplemento 306 de 22-oct-2010, se expide el CODIGO ORGANICO DE

PLANIFICACION Y FINANZAS PUBLICAS, que contiene la normativa para regular el campo de

las finanzas públicas, pues se requiere una reforma profunda para recuperar la funcionalidad y

facilitar la acción del Estado, esta normativa está diseñada para ajustarse al cumplimiento de

programas económicos que se enfocan prioritariamente en la estabilidad fiscal de corto plazo y

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dejan de lado los objetivos de desarrollo de mediano y largo plazo, la participación ciudadana y las

garantías del buen vivir.

Las actualizaciones del Marco Normativo del Sistema de Administración Financiera se realizaron

mediante Acuerdo Ministeriales No. 207 y 304 de 29 de diciembre de 2007 y 30 de julio de 2010,

respectivamente.

Todos los organismos que pertenecen al Estado, cualquiera sea la actividad que realicen, deben

disponer de un sistema contable integrado y confiable, a fin de administrar, registrar y controlar

los recursos públicos, optimizarlos a lo máximo y si no existe adquirir o diseñar un nuevo, o

mejorarlo el existente, situación que permitirá evaluar la gestión de las autoridades responsables

de tomar decisiones, a fin de adoptar políticas que conduzcan a la consecución de objetivos

previstos en los planes y programas de estado.

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ÍNDICE DE CONTENIDOS

CAPITULO I .................................................................................................................... 6 1. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL ...................................... 6 1.1 REGULACIONES LEGALES ............................................................................................. 6 1.2 SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS (SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SINFIP). ...................................................................................................................... 8 1.3 AMBITO DE APLICACIÓN ................................................................................................. 8 1.4 OBJETIVOS ....................................................................................................................... 8 1.5 PRINCIPIOS ....................................................................................................................... 8 1.6 DEBERES Y ATRIBUCIONES DEL ENTE RECTOR DEL SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP.- ................... 9 1.7 COMPONENTES DEL SISTEMA .................................................................................... 11 2. DEL COMPONENTE DE LA POLITICA Y PROGRAMACION FISCAL ............ 13 2.1 POLÍTICA FISCAL: .......................................................................................................... 13 2.2 PROGRAMACIÓN FISCAL PLURIANUAL Y ANUAL: .................................................... 13 2.3 FASES DE LA PROGRAMACIÓN FISCAL PLURIANUAL Y ANUAL: ............................ 13 2.4 ESTUDIOS FISCALES: .................................................................................................... 14 3. DEL COMPONENTE DE INGRESOS ................................................................. 14 3.1 INGRESOS PUBLICOS ................................................................................................... 14 3.2 MECANISMOS PARA LA RECAUDACION Y DETERMINACION .................................. 14 3.3 RECAUDACION A TRAVES DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS .................... 14 CAPITULO II ................................................................................................................. 15 4. COMPONENTE DE PRESUPUESTO ................................................................. 15 4.1 PROGRAMACION PRESUPUESTARIA ......................................................................... 15 4.2 FORMULACION PRESUPUESTARIA ............................................................................. 16 4.3 APROBACION PRESUPUESTARIA ............................................................................... 17 4.4 EJECUCION PRESUPUESTARIA ................................................................................... 18 4.5 SEGUIMIENTO Y EVALUACION DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA ................. 20 4.6 CLAUSURA Y LIQUIDACION PRESUPUESTARIA ........................................................ 20 4.7 NORMAS TÉCNICAS DE PRESUPUESTO .................................................................... 21 4.8 CLASIFICADORES .......................................................................................................... 22 4.9 RELACION CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ........................................... 25 5. DEL COMPONENTE DE ENDEUDAMIENTO PUBLICO ................................... 26 5.1 DE LOS LIMITES DE ENDEUDAMIENTO, DESTINO DE LOS RECURSOS Y DE LOS PROYECTOS .............................................................................................................................. 27 5.2 DEL COMITE DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO ............................................................ 30 5.3 DE LA EMISION DE BONOS Y OTROS TITULOS ......................................................... 31 5.4 DE LAS GARANTIAS ....................................................................................................... 32 CAPITULO III ................................................................................................................ 33 6. COMPONENTE DE TESORERIA ....................................................................................... 33 6.1 NORMAS TÉCNICAS DE TESORERIA .......................................................................... 36 6.2 MECANISMOS DE RECAUDACION Y PAGOS .............................................................. 36 CAPITULO IV ............................................................................................................... 37 7. DEL COMPONENTE DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ...................... 37 7.1 NORMATIVA Y PRINCIPIOS ........................................................................................... 39 7.2 CATÁLOGO DE CUENTAS ............................................................................................. 42 7.3 ASOCIACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA ............................................................ 44 7.4 EL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL ............................................................ 44 7.5 EL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL ............................................................ 45 7.6 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL ............................... 45 7.7 DOCUMENTACION FORMULARIOS Y REGISTROS BÁSICOS ................................... 46 7.8 ESTRUCTURA Y DISEÑO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................... 52 7.9 PRINCIPALES ASIENTOS TIPO ......................................................................... 60 CASO DE APLICACIÓN PRÁCTICA ........................................................................................... 60 BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 68

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CAPITULO I

1. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL

1.1 REGULACIONES LEGALES

CÓDIGO DE FINANZAS PÚBLICAS

El Código de Finanzas Públicas ha sido emitido en consideración de lo siguiente:

El artículo 3 de la Constitución de la República establece como deber primordial del Estado planificar el desarrollo nacional, erradicar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y la redistribución equitativa de los recursos y la riqueza para acceder al buen vivir; El artículo 85 de la Constitución de la República define a las políticas públicas como garantías constitucionales de los derechos, y por tanto es necesario establecer los roles que ejercen los distintos actores públicos, sociales y ciudadano en el ámbito del proceso de formulación, ejecución, evaluación y control; Es necesario regular los procesos, instrumentos e institucionalidad del Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa establecido en el artículo 279 de la Constitución de la República y su relación con las instancias de participación establecidas en el artículo 100 de la Constitución de la República, en la Ley Orgánica de Participación y en el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomías y Descentralización, en el marco de los procesos de política pública y planificación de todos los niveles de gobierno en el ámbito de sus circunscripciones territoriales y en el marco de sus competencias propias; El artículo 280 de la Constitución de la República establece que el Plan Nacional de Desarrollo es el instrumento al que se sujetarán las políticas, programas y proyectos públicos; la programación y ejecución del presupuesto del Estado; y la inversión y la asignación de los recursos públicos; y coordinar las competencias exclusivas entre el Estado Central y los gobiernos autónomos descentralizados. Su observancia será de carácter obligatorio para el sector público e indicativo para los demás sectores. Por tanto es necesario regular la aplicación de los principios de sujeción coordinación establecidos constitucionalmente; El artículo 283 de la Constitución de la República establece que el sistema económico es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin; propende a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía con la naturaleza; y tiene por objetivo garantizar la producción y reproducción de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir;

El artículo 284 de la Constitución de la República establece los objetivos de la política económica, entre los que se encuentran: el asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza

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nacional; incentivar la producción nacional, la productividad y competitividad sistémicas, la acumulación del conocimiento científico y tecnológico, la inserción estratégica en la economía mundial y las actividades productivas complementarias en la integración regional; y, mantener la estabilidad económica, entendida como el máximo nivel de producción y empleo sostenibles en el tiempo;

El artículo 285 de la Constitución de la República establece como objetivos específicos de la política fiscal el financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos, la redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados, la generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables;

El artículo 286 de la Constitución de la República dispone que las finanzas públicas, en todos los niveles de gobierno, se conduzcan de forma sostenible, responsable y transparente, y procurarán la estabilidad económica;

Para la contratación de deuda pública, la ley debe prever la autorización por un comité de deuda y financiamiento, la concesión de garantías de deuda por parte del Estado, los órganos competentes que realizarán análisis financieros, sociales y ambientales previos del impacto de los proyectos que impliquen endeudamiento público, para determinar su posible financiación conforme así lo disponen los artículos 289, 290 y 291 de la Constitución de la República;

El artículo 292 de la Constitución de la República establece que el Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado, con excepción de los pertenecientes a la seguridad social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos descentralizados. Lo que conlleva la necesidad de establecer los instrumentos e instancias de coordinación que permitan garantizar la sostenibilidad de las finanzas públicas, el manejo eficiente del ahorro público y la preservación del patrimonio nacional y el bien público como fin último de la administración presupuestaria;

Los gobiernos autónomos descentralizados se someterán a reglas fiscales y de endeudamiento interno, análogas a las del Presupuesto General del Estado, de acuerdo con la Ley, conforme así lo dispone el artículo 293 de la Constitución de la República;

En el campo de las finanzas públicas, se requiere una reforma profunda para recuperar la funcionalidad de estos recursos para facilitar la acción del Estado, puesto que, la normativa vigente está diseñada para ajustarse al cumplimiento de programas económicos que se enfocan prioritariamente en la estabilidad fiscal de corto plazo y dejan de lado los objetivos de desarrollo de mediano y largo plazo, la participación ciudadana y las garantías del buen vivir;

La legislación vigente sobre finanzas públicas en el Ecuador se encuentra repartida en varios cuerpos legales, tanto orgánicos como de inferior jerarquía. Esta dispersión de la normativa causa que su aplicación se torne confusa, sobrepuesta y fragmentada, incluso algunas veces contradictoria. La evolución de dichos cuerpos legales ha estado supeditada a los eventos económicos y políticos de la coyuntura. Esta funcionalidad coyuntural de las leyes ha llevado a que la normativa que rige las finanzas públicas pierda su objetivo principal: facilitar la acción del Estado como legítima expresión de la acción colectiva de la sociedad;

El artículo 83 de la Constitución de la República, al establecer los deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y de los ecuatorianos, preceptúa como parte de éstos, el promover el bien común y anteponer el interés general al interés particular, administrar honradamente y con apego irrestricto a la ley el patrimonio público, asumir las funciones públicas como un servicio a la colectividad y rendir cuentas a la sociedad y a la autoridad, conservar el patrimonio cultural y natural del país y cuidar y mantener los bienes públicos, participar en la vida política, cívica y comunitaria del país de manera honesta y transparente. El Código de Finanzas Públicas, derogó todas las normas legales de igual o menor jerarquía que se opongan o no guarden conformidad con las disposiciones del Código. En particular, las siguientes leyes:

- Ley Orgánica de Administración Financiera y Control.

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- Ley Orgánica de Responsabilidad, Estabilización y Transparencia Fiscal. - Ley Orgánica para la Recuperación del Uso de los Recursos Petroleros del Estado y

Racionalización Administrativa de los Procesos de Endeudamiento. - Ley de Presupuestos del Sector Público. - El Capítulo I de la Ley de Regulación Económica y Control del Gasto Público.

LEY ORGANICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

Publicada en el Registro Oficial No. 595 el 12 de junio de 2002, regula el sistema de control, fiscalización y auditoría del Estado, dentro del sistema de control interno está comprendida la contabilidad gubernamental. Esta Ley sustituyó los sistemas de contabilidad gubernamental y de control de los recursos públicos que contenía la LOAFYC y derogó sus Títulos VI al XII, desde el artículo 206 en adelante.

Las dos leyes constituyen el marco de control normativo general que regula el sistema de administración financiera y control del sector público.

1.2 SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS (SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SINFIP).

El Sistema Nacional de Finanzas Públicas SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP, comprende el conjunto de normas, políticas, instrumentos, procesos, actividades, registros y operaciones que las entidades y organismos del Sector Público, deben realizar con el objeto de gestionar en forma programada los ingresos, gastos y financiamiento públicos, con sujeción al Plan Nacional de Desarrollo y a las políticas públicas establecidas en la Ley.

1.3 AMBITO DE APLICACIÓN

Será aplicado en todas las entidades, instituciones y organismos comprendidos en los artículos 225, 297 y 315 de la Constitución de la República se sujetarán al SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP, sin perjuicio de la facultad de gestión autónoma de orden administrativo, económico, financiero, presupuestario y organizativo que la Constitución o las leyes establecen para determinadas entidades. La rectoría del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP corresponde a la Presidenta o Presidente de la República, quien la ejercerá a través del Ministerio a cargo de las finanzas públicas, que será el ente rector del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP.

1.4 OBJETIVOS

El SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP tendrá como objetivos específicos los siguientes: 1. La sostenibilidad, estabilidad y consistencia de la gestión de las finanzas públicas; 2. La efectividad de la recaudación de los ingresos públicos; 3. La efectividad, oportunidad y equidad de la asignación y/uso de los recursos públicos; 4. La sostenibilidad y legitimidad del endeudamiento público; 5. La efectividad y el manejo integrado de la liquidez de los recursos del sector público; 6. La gestión por resultados eficaz y eficiente; 7. La adecuada complementariedad en las interrelaciones entre las entidades y organismos del

sector público y, entre éstas y el sector privado; y, 8. La transparencia de la información sobre las finanzas públicas.

1.5 PRINCIPIOS

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Los principios del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP son:

Legalidad, Universalidad, Unidad, Plurianualidad, Integralidad, Oportunidad, Efectividad, Sostenibilidad, Centralización normativa, Desconcentración y descentralización operativas, Participación, Flexibilidad; y, Transparencia.

1.6 DEBERES Y ATRIBUCIONES DEL ENTE RECTOR DEL SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP.-

El ente rector del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP, como ente estratégico para el país y su desarrollo, tiene las siguientes atribuciones y deberes, que serán cumplidos por el Ministro(a) a cargo de las finanzas públicas:

1. Formular y proponer, para la aprobación del Presidente o Presidenta de la República, los lineamientos de política fiscal inherentes a los ingresos, gastos y financiamiento, en procura de los objetivos del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP;

2. Ejecutar la política fiscal aprobada por el Presidente o Presidenta de la República; 3. Precautelar el cumplimiento de los objetivos de política fiscal prevista en la Constitución de

la República y las leyes, en el ámbito de su competencia; 4. Analizar las limitaciones, riesgos, potencialidades y consecuencias fiscales que puedan

afectar a la sostenibilidad de las finanzas públicas y a la consistencia del desempeño fiscal e informar al respecto a las autoridades pertinentes de la función ejecutiva;

5. Acordar y definir con el ente rector de la Planificación Nacional las orientaciones de política de carácter general, de cumplimiento obligatorio para las finanzas públicas;

6. Dictar las normas, manuales, instructivos, directrices, clasificadores, catálogos, glosarios y otros instrumentos de cumplimiento obligatorio por parte de las entidades del sector público para el diseño, implantación y funcionamiento del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP y sus componentes;

7. Organizar el SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP y la gestión financiera de los organismos, entidades y dependencias del sector público, para lograr la efectividad en la asignación y utilización de los recursos públicos;

8. Formular y actualizar la programación fiscal plurianual y anual; 9. Formular la proforma del Presupuesto General del Estado, y ponerla a consideración de la

Presidenta o Presidente de la República, junto con la Programación Presupuestaria Cuatrianual y el límite de endeudamiento, en los términos previstos en la Constitución de la República y en este código, previa coordinación con la institucionalidad establecida para el efecto;

10. Aumentar y rebajar los ingresos y gastos que modifiquen los niveles fijados en el Presupuesto General del Estado hasta por un total del 15% respecto de las cifras aprobadas por la Asamblea Nacional. En ningún caso esta modificación afectará los recursos que la Constitución de la República y la Ley asignen a los Gobiernos Autónomos Descentralizados;

11. Dictar de manera privativa las políticas, normas y directrices respecto a los gastos permanentes y su gestión del Presupuesto General del Estado;

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12. Coordinar con otras entidades, instituciones y organismos nacionales e internacionales para la elaboración de estudios, diagnósticos, análisis y evaluaciones relacionados con la situación fiscal del país;

13. Requerir a las entidades, instituciones, organismos y personas de derecho público y/o privado, la información sobre la utilización de los recursos públicos; en coordinación con la Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo;

14. Participar y asesorar en la elaboración de proyectos de ley o decretos que tengan incidencia en los recursos del Sector Público;

15. Dictaminar en forma previa, obligatoria y vinculante sobre todo proyecto de ley, decreto, acuerdo, resolución, o cualquier otro instrumento legal o administrativo que tenga impacto en los recursos públicos o que genere obligaciones no contempladas en los presupuestos del Sector Público no Financiero, exceptuando a los Gobiernos Autónomos Descentralizados. Las Leyes a las que hace referencia este numeral serán únicamente las que provengan de la iniciativa del Ejecutivo en cuyo caso el dictamen previo tendrá lugar antes del envío del proyecto de ley a la Asamblea Nacional;

16. Celebrar a nombre del Estado ecuatoriano, en representación del Presidente o Presidenta de la República, los contratos o convenios inherentes a las finanzas públicas, excepto los que corresponda celebrar a otras entidades y organismos del Estado, en el ámbito de sus competencias;

17. Dictaminar obligatoriamente y de manera vinculante sobre la disponibilidad de recursos financieros suficientes para cubrir los incrementos salariales y los demás beneficios económicos y sociales que signifiquen egresos, que se pacten en los contratos colectivos de trabajo y actas transaccionales;

18. Invertir los recursos de la caja fiscal del Presupuesto General del Estado, así como autorizar y regular la inversión financiera de las entidades del Sector Público no Financiero;

19. Asignar recursos públicos a favor de entidades de derecho público en el marco del Presupuesto General del Estado, conforme a la reglamentación correspondiente;

20. Dictaminar en forma previa a la emisión de valores y obligaciones por parte del Banco Central;

21. Asesorar a las entidades y organismos del sector público, en materias relacionadas con el SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP;

22. Utilizar instrumentos financieros del mercado de valores nacional y/o internacional, a fin de optimizar la gestión financiera del Estado;

23. Determinar los mecanismos de financiamiento público; 24. Normar los procesos de negociación y contratación de operaciones de endeudamiento

público; 25. Realizar las negociaciones y contratación de operaciones de endeudamiento público del

Presupuesto General del Estado, y designar negociadores, manteniendo la debida coordinación con las entidades del Estado a cuyo cargo estará la ejecución de los proyectos o programas financiados con deuda pública;

26. Participar a nombre del Estado, en procesos de negociación de cooperación internacional no reembolsable originada en canje o conversión de deuda pública por proyectos de interés público, que se acuerden con los acreedores;

27. Aprobar o rechazar la concesión de garantías de la República del Ecuador, para endeudamientos de las entidades y organismos del sector público;

28. Efectuar el seguimiento y evaluación de la gestión fiscal del Estado; 29. Participar en las comisiones de costeo de recursos para la transferencia de competencias

a los Gobiernos Autónomos Descentralizados; 30. Preparar y elaborar estadísticas fiscales y consolidar la información presupuestaria,

contable, financiera y de deuda pública de las entidades sujetas a este código; 31. Elaborar y mantener actualizados los registros de los entes financieros públicos y registro

de los responsables de la gestión financiera; 32. Armonizar, homogeneizar y consolidar la contabilidad en el sector público; 33. Elaborar los Estados Financieros Consolidados de las entidades y organismos que forman

parte del Sector Público no Financiero; 34. Elaborar y proporcionar la información fiscal necesaria para la formulación de las cuentas

nacionales y las cuentas fiscales; 35. Custodiar las acciones y títulos valores que se generen en la gestión pública, sin perjuicio

de las atribuciones legales de otras entidades del sector público;

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36. Realizar las transferencias y pagos de las obligaciones solicitadas por las entidades y organismos del sector público contraídas sobre la base de la programación y la disponibilidad de caja; y,

37. Las demás que le fueren asignadas por la ley o por actos administrativos de la Función Ejecutiva.

1.7 COMPONENTES DEL SISTEMA

Se entiende por componentes del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP, a cada conjunto de procesos necesarios para la organización y gestión del mismo, contexto en el cual los componentes son:

Política y programación fiscal, Ingresos, Presupuesto, Endeudamiento público, Contabilidad gubernamental, y; Tesorería.

Los componentes del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP actuarán en forma coordinada y establecerán los canales de articulación entre sí con la finalidad de garantizar el funcionamiento integrado del Sistema.

GENERALIDADES DEL SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP.- Recursos Públicos: Se entienden por recursos públicos los definidos en el Art. 3 de la ley de la Contraloría General del Estado, los anticipos correspondientes a la contratación pública no pierden su calidad de recursos públicos, hasta el momento de ser devengados; la normativa aplicable a la gestión de dichos recursos será la que corresponde a las personas jurídicas de derecho privado, con excepción de lo dispuesto en el tercer inciso del artículo 299 de la Constitución de la República. Presupuesto General del Estado: El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y egresos de todas las entidades que constituyen las diferentes funciones del Estado. No se consideran parte del Presupuesto General del Estado, los ingresos y egresos pertenecientes a la Seguridad Social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos descentralizados. Clasificación de Ingresos: Los ingresos fiscales se clasifican en ingresos permanentes y no permanentes, y podrán clasificarse en otras categorías con fines de análisis, organización presupuestaria y estadística. Ingresos permanentes: Son los ingresos de recursos públicos que el Estado a través de sus entidades, instituciones y organismos públicos reciben de manera continua, periódica y previsible. La generación de ingresos permanentes no ocasiona la disminución de la riqueza nacional. Por ello, los ingresos permanentes no pueden provenir de la enajenación, degradación o venta de activos públicos de ningún tipo o del endeudamiento público. Ingresos no-permanentes: Son los ingresos de recursos públicos que el Estado a través de sus entidades, instituciones y organismos, reciben de manera temporal, por una situación específica, excepcional o extraordinaria. La generación de ingresos no-permanentes puede ocasionar disminución de la riqueza nacional. Por ello, los ingresos no permanentes pueden provenir, entre otros, de la venta de activos públicos o del endeudamiento público.

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Clasificación de egresos: Los egresos fiscales se clasifican en egresos permanentes y no permanentes, y éstos podrán clasificarse en otras categorías con fines de análisis, organización presupuestaria y estadística. Egresos permanentes: Son los egresos de recursos públicos que el Estado a través de sus entidades, instituciones y organismos, efectúan con carácter operativo que requieren repetición permanente y permiten la provisión continua de bienes y servicios públicos a la sociedad. Los egresos permanentes no generan directamente acumulación de capital o activos públicos. Egresos no-permanentes: Son los egresos de recursos públicos que el Estado a través de sus entidades, instituciones y organismos, efectúan con carácter temporal, por una situación específica, excepcional o extraordinaria que no requiere repetición permanente. Los egresos no-permanentes pueden generar directamente acumulación de capital bruto o activos públicos o disminución de pasivos. Por ello, los egresos no permanentes incluyen los gastos de mantenimiento realizados exclusivamente para reponer el desgaste del capital. Garantía de recursos de las entidades públicas: Para la transferencia de las preasignaciones constitucionales y con la finalidad de salvaguardar los intereses de las entidades públicas que generan recursos por autogestión, que reciben donaciones, así como otros ingresos provenientes de financiamiento; no se consideran parte de los ingresos permanentes y no permanentes del Estado Central, pero sí del Presupuesto General del Estado, los siguientes: Ingresos provenientes del financiamiento; donaciones y cooperación no reembolsable; autogestión y otras preasignaciones de ingreso. Todos los ingresos sean, del Estado Central o del Presupuesto General del Estado y demás Presupuestos Públicos, deberán cumplir con la restricción del Artículo 286 de la Constitución. Regla fiscal: Para garantizar la conducción de las finanzas públicas de manera sostenible, responsable, transparente y procurar la estabilidad económica; los egresos permanentes se financiarán única y exclusivamente con ingresos permanentes. No obstante los ingresos permanentes pueden también financiar egresos no permanentes. Los egresos permanentes se podrán financiar con ingresos no permanentes en las situaciones excepcionales que prevé la Constitución de la República, para salud, educación y justicia; previa calificación de la situación excepcional, realizada por la Presidenta o el Presidente de la República. El cumplimiento de estas reglas se comprobará únicamente en los agregados de: las proformas presupuestarias públicas, los presupuestos aprobados y los presupuestos liquidados, en base a una verificación anual.

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2. DEL COMPONENTE DE LA POLITICA Y PROGRAMACION FISCAL

Comprende el análisis, seguimiento y evaluación de la política fiscal, las variables fiscales y la programación fiscal plurianual y anual, con la finalidad de alertar oportunamente sobre los impactos fiscales, para sustentar las elecciones económicas y administrativas, así como fortalecer la sostenibilidad de las finanzas públicas. Para el efecto, se enmarcará en la institucionalidad que establezca el Presidente de la República.

2.1 POLÍTICA FISCAL:

La política fiscal dictada por el Presidente de la República en los campos de ingresos, gastos, financiamiento, activos, pasivos y patrimonio del Sector Público no Financiero, propenderá al cumplimiento del Plan Nacional de Desarrollo y de los objetivos del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP. El ente rector de las finanzas públicas recomendará los lineamientos de política fiscal, en coordinación con las entidades involucradas. El ente rector de las finanzas públicas participará en la elaboración y consolidación de la programación macroeconómica en lo referente al campo de las finanzas públicas, en el marco de la coordinación de la institucionalidad establecida para el efecto.

2.2 PROGRAMACIÓN FISCAL PLURIANUAL Y ANUAL:

La programación fiscal del Sector Público no Financiero será plurianual y anual y servirá como marco obligatorio para la formulación y ejecución del Presupuesto General del Estado y la Programación Presupuestaria Cuatrianual, y referencial para otros presupuestos del Sector Público.

2.3 FASES DE LA PROGRAMACIÓN FISCAL PLURIANUAL Y ANUAL:

La programación fiscal tendrá las siguientes fases:

1. Determinación del escenario fiscal base. 2. Articulación con el Plan Nacional de Desarrollo. 3. Formulación de lineamientos para la programación fiscal. 4. Determinación del escenario fiscal final. 5. Aprobación. 6. Seguimiento, evaluación y actualización.

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2.4 ESTUDIOS FISCALES:

El ente rector de las finanzas públicas elaborará los estudios correspondientes para la toma de decisiones, el seguimiento permanente de la situación fiscal, así como para evaluar el impacto de las propuestas de política y proyectos de reforma legal que puedan afectar el desempeño fiscal y de la economía, sin perjuicio de las atribuciones del resto de entidades públicas al respecto de la elaboración de estudios.

3. DEL COMPONENTE DE INGRESOS

Comprende la proyección y análisis para la recomendación de políticas referidas a los ingresos públicos y a la creación de mecanismos idóneos con el fin de racionalizar y optimizar la determinación y recaudación. Los recursos provenientes de actividades empresariales públicas nacionales ingresarán al Presupuesto General del Estado una vez descontados los costos inherentes a cada actividad y las inversiones y reinversiones necesarias para el cumplimiento de la finalidad de cada empresa. Los plazos y procedimientos para la liquidación y entrega de estos recursos serán determinados por el Ministerio de Finanzas en coordinación con la empresa correspondiente.

3.1 INGRESOS PUBLICOS

Los recursos provenientes de actividades empresariales públicas de los gobiernos autónomos descentralizados ingresarán y los presupuestos de cada gobierno autónomo descentralizado. La determinación y cobro de los ingresos públicos está sujeta a la política fiscal.

3.2 MECANISMOS PARA LA RECAUDACION Y DETERMINACION

La determinación y cobro de los ingresos del sector público no financiero, con excepción de los gobiernos autónomos descentralizados, se ejecutarán de manera delegada bajo la responsabilidad de las entidades y organismos facultados por ley (Servicio de Rentas Internas –SRI-, Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador SENAE-, Secretaría Nacional de Hidrocarburos).

3.3 RECAUDACION A TRAVES DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS

Las entidades y organismos del sector público recaudarán los ingresos a través de las entidades financieras u otros mecanismos o medios que se establezcan en la ley o en la normativa expedida por el Ministerio de Finanzas. Se entiende por gasto tributario a los recursos que el Estado, en todos los niveles de gobierno, deja de percibir como tributos directos e indirectos debido a la deducción, exención u otros mecanismos previstos en la ley.

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Para el gasto tributario de los ingresos nacionales, la administración tributaria nacional estimará y entregará al Ministerio de Finanzas la cuantificación del mismo, la que constituirá un anexo de la proforma del Presupuesto General del Estado. Para el gasto tributario de los ingresos de los gobiernos autónomos descentralizados, la unidad encargada de la administración tributaria de cada gobierno autónomo, lo cuantificará y anexará a su proforma presupuestaria.

CAPITULO II

4. COMPONENTE DE PRESUPUESTO

Comprende las normas, técnicas, métodos y procedimientos vinculados a la previsión de ingresos, gastos y financiamiento para la provisión de bienes y servicios públicos a fin de cumplir las metas del Plan Nacional de Desarrollo y las políticas públicas. Etapas del ciclo presupuestario: El ciclo presupuestario es de cumplimiento obligatorio para todas las entidades y organismos del sector público y comprende las siguientes etapas:

a. Programación presupuestaria. b. Formulación presupuestaria. c. Aprobación presupuestaria. d. Ejecución presupuestaria. e. Evaluación y seguimiento presupuestario. f. Clausura y liquidación presupuestaria.

Con la finalidad de asegurar una adecuada coordinación de procesos interinstitucionales en todas las fases del ciclo presupuestario, el ente rector de las finanzas públicas emitirá lineamientos a todas las entidades del Sector Público, excepto los Gobiernos Autónomos Descentralizados. Estos lineamientos serán referenciales para los Gobiernos Autónomos Descentralizados.

4.1 PROGRAMACION PRESUPUESTARIA

Contenido y finalidad Fase del ciclo presupuestario en la que, en base de los objetivos determinados por la planificación y las disponibilidades presupuestarias coherentes con el escenario fiscal esperado, se definen los programas, proyectos y actividades a incorporar en el presupuesto, con la identificación de las metas, los recursos necesarios, los impactos o resultados esperados de su entrega a la sociedad; y los plazos para su ejecución. El ente rector de las finanzas públicas establecerá, sobre la base de la programación cuatrienal, los límites máximos de recursos a certificar y comprometer para las entidades y organismos que

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conforman el Presupuesto General del Estado. Si los programas y proyectos superan el plazo de cuatro años, el ente rector establecerá los límites máximos, previo a la inclusión del Proyecto en el Programa de Inversiones, para lo cual, coordinará con la entidad rectora de la planificación nacional en el ámbito de la programación plurianual de la inversión pública. Las entidades que conforman el Presupuesto General del Estado, en base a estos límites, podrán otorgar certificación y establecer compromisos financieros plurianuales. Para las entidades por fuera del Presupuesto General del Estado, los límites plurianuales se establecerán con base en los supuestos de transferencias, asignaciones y otros que se establezcan en el Presupuesto General del Estado y en la reglamentación de este Código. Las entidades sujetas al presente código efectuarán la programación de sus presupuestos en concordancia con lo previsto en el Plan Nacional de Desarrollo, las directrices presupuestarias y la planificación institucional.

4.2 FORMULACION PRESUPUESTARIA

Es la fase del ciclo presupuestario que consiste en la elaboración de las proformas que expresan los resultados de la programación presupuestaria, bajo una presentación estandarizada según los catálogos y clasificadores presupuestarios, con el objeto de facilitar su exposición, posibilitar su fácil manejo, su comprensión y permitir la agregación y consolidación. Universalidad de recursos: Los recursos que por cualquier concepto obtengan, recauden o reciban las entidades y organismos que conforman el Presupuesto General del Estado son recursos públicos, por lo que su uso no podrá ser determinado directamente por aquellas entidades u organismos, a excepción de los recursos fiscales generados por las instituciones, los mismos que tendrán una reglamentación específica. Las preasignaciones constitucionales deberán constar cada año de manera obligatoria como asignaciones de gasto en el Presupuesto General del Estado. El Estado garantizará la entrega oportuna de las asignaciones específicas de ingresos permanentes y no permanentes para los Gobiernos Autónomos Descentralizados. El ente rector de las Finanzas Públicas, en casos de fuerza mayor, podrá anticipar las transferencias a los Gobiernos Autónomos Descentralizados, dentro del mismo ejercicio fiscal, de acuerdo al Reglamento de éste código. En la proforma del Presupuesto General del Estado deberán constar como anexos los justificativos de ingresos y gastos, así como las estimaciones de: gasto tributario, subsidios, preasignaciones, pasivos contingentes, gasto para cierre de brechas de equidad, entre otros. En cumplimiento de la Constitución de la República solamente las preasignaciones de dicha norma podrán recibir asignación de recursos, prohibiéndose crear otras preasignaciones presupuestarias. Formulación de proformas institucionales: Cada entidad y organismo sujeto al Presupuesto General del Estado formulará la proforma del presupuesto institucional, en la que se incluirán todos los egresos necesarios para su gestión. En lo referido a los programas y proyectos de inversión, únicamente se incluirán los que hubieren sido incorporados en el Plan Anual de Inversión (PAI), o que hubieren obtenido la prioridad de la Secretaría Técnica del Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa durante la ejecución presupuestaria. Dichas proformas deben elaborarse de conformidad con el Plan Nacional de Desarrollo, la programación fiscal y las directrices presupuestarias. Las proformas presupuestarias de las empresas públicas, gobiernos autónomos descentralizados, banca pública y seguridad social incorporarán los programas, proyectos y actividades que hayan

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sido calificados y definidos de conformidad con los procedimientos y disposiciones previstas en este código y demás leyes. Normas y directrices: En la formulación de las proformas presupuestarias del sector público, incluidas las de las empresas públicas, gobiernos autónomos descentralizados, banca pública y seguridad social, se observarán obligatoriamente las normas técnicas, directrices, clasificadores y catálogos emitidos por el ente rector del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP. Contenido y envío de las proformas presupuestarias institucionales.- Las proformas incluirán todos los ingresos y egresos previstos para el ejercicio fiscal en el que se vayan a ejecutar. Ninguna entidad del sector público podrá excluir recursos para cubrir egresos por fuera de su presupuesto. Las máximas autoridades de las entidades, cuyos presupuestos conforman el Presupuesto General del Estado, remitirán al ente rector del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SINFIP las proformas institucionales, en el plazo que el ente rector de las finanzas públicas señale en las directrices presupuestarias. Consolidación y elaboración de la proforma presupuestaria: El ente rector del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP considerando las directrices presupuestarias emitidas y la disponibilidad real de recursos revisará, reformará de ser el caso, recomendará y consolidará las proformas institucionales, base sobre la cual elaborará la Proforma del Presupuesto General del Estado. En lo referente a la inversión pública se coordinará con el ente rector de la planificación nacional. En caso de que una entidad u organismo no presente oportunamente su proforma institucional, el ente rector de las finanzas públicas elaborará las proformas de las entidades y organismos que forman parte del Presupuesto General del Estado, sin perjuicio de las responsabilidades a que haya lugar. El ente rector de las finanzas Públicas, elaborará también la Programación Presupuestaria Cuatrianual, por lo cual en lo referente a la inversión pública se coordinará con el ente rector de la planificación nacional. La Proforma del Presupuesto General del Estado y la Programación Presupuestaria Cuatrianual será remitidas a la Presidenta o Presidente de la República, junto con una exposición general sobre su justificación, contenido y límite de endeudamiento, para su consideración y presentación a la Asamblea Nacional. Además, se adjuntará de ser del caso, una propuesta de Disposiciones Presupuestarias Generales relacionadas directa y exclusivamente con la ejecución presupuestaria. Prohibición de donaciones: Prohíbase a las entidades y organismos del sector público realizar donaciones o asignaciones no reembolsables, por cualquier concepto, a personas naturales, organismos o personas jurídicas de derecho privado, con excepción de aquellas que correspondan a los casos regulados por el Presidente de la República, establecidos en el Reglamento de este Código, siempre que exista la partida presupuestaria. Recursos asignados por transferencia de nuevas competencias: Los recursos correspondientes a las nuevas competencias que se transfieran a los gobiernos autónomos descentralizados se incluirán en los presupuestos de éstos, para lo cual se realizará la respectiva reducción en los presupuestos de las entidades que efectúan la transferencia de conformidad con la ley.

4.3 APROBACION PRESUPUESTARIA

Normativa aplicable:

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La aprobación del Presupuesto General del Estado se realizará en la forma y términos establecidos en la Constitución de la República. En caso de reelección presidencial, el Presidente reelecto enviará la proforma 30 días después de proclamados los resultados de la segunda vuelta. En los gobiernos autónomos descentralizados, los plazos de aprobación de presupuesto del año en que se posesiona su máxima autoridad serán los mismos que establece la Constitución para el Presupuesto General del Estado y este código. Cada entidad y organismo que no forma parte del Presupuesto General del Estado deberá aprobar su presupuesto hasta el último día del año previo al cual se expida. Presupuestos prorrogados: Hasta que se apruebe el Presupuesto General del Estado del año en que se posesiona el Presidente o Presidenta de la República, regirá el presupuesto inicial del año anterior. En el resto de presupuestos del sector público se aplicará esta misma norma. Obligación de incluir recursos: Todo flujo de recurso público deberá estar contemplado obligatoriamente en el Presupuesto General del Estado o en los Presupuestos de los Gobiernos Autónomos Descentralizados, Empresas Públicas, Banca Pública y Seguridad Social. Vigencia y obligatoriedad. Los presupuestos de las entidades y organismos señalados en este código entrarán en vigencia y serán obligatorios a partir del 1 de enero de cada año, con excepción del año en el cual se posesiona el Presidente de la República. Ejercicio presupuestario: El ejercicio presupuestario o año fiscal se inicia el primer día de enero y concluye el 31 de diciembre de cada año. Consistencia de los Presupuestos: Las entidades y organismos que no pertenecen al Presupuesto General del Estado no podrán aprobar presupuestos que impliquen:

1. Transferencias de recursos desde el Presupuesto General del Estado que no hayan estado previamente consideradas en dicho presupuesto.

2. Supuestos diferentes de los que se utilizan para la formulación del Presupuesto General del Estado; y, costos e inversiones incompatibles con dicho presupuesto, en los casos pertinentes.

Aprobación de las proformas presupuestarias de los Gobiernos Autónomos Descentralizados, Empresas Públicas Nacionales, Banca Pública y Seguridad Social: Las proformas presupuestarias de las entidades sometidas a este código, que no estén incluidas en el Presupuesto General del Estado, serán aprobadas conforme a la legislación aplicable y a este código. Una vez aprobados los presupuestos, serán enviados con fines informativos al ente rector de las finanzas públicas en el plazo de 30 días posteriores a su aprobación. Las Empresas Públicas Nacionales y la Banca Pública, tendrán además, la misma obligación respecto a la Asamblea Nacional.

4.4 EJECUCION PRESUPUESTARIA

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Fase del ciclo presupuestario que comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización óptima del talento humano, y los recursos materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de obtener los bienes, servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo. Normativa aplicable: Las disposiciones sobre la programación de la ejecución, modificaciones, establecimiento de compromisos, devengamientos y pago de obligaciones serán dictadas por el ente rector de las finanzas públicas y tendrán el carácter de obligatorio para las entidades y organismos del Sector Público no Financiero. Certificación Presupuestaria: Ninguna entidad u organismo público podrán contraer compromisos, celebrar contratos, ni autorizar o contraer obligaciones, sin la emisión de la respectiva certificación presupuestaria. Establecimiento de Compromisos: Los créditos presupuestarios quedarán comprometidos en el momento en que la autoridad competente, mediante acto administrativo expreso, decida la realización de los gastos, con o sin contraprestación cumplida o por cumplir y siempre que exista la respectiva certificación presupuestaria. En ningún caso se adquirirán compromisos para una finalidad distinta a la prevista en el respectivo presupuesto. El compromiso subsistirá hasta que las obras se realicen, los bienes se entreguen o los servicios se presten. En tanto no sea exigible la obligación para adquisiciones nacionales e internacionales, se podrá anular total o parcialmente el compromiso. Obligaciones: La obligación se genera y produce afectación presupuestaria definitiva en los siguientes casos:

1. Cuando ineludiblemente por excepción deban realizarse pagos sin contraprestación, de acuerdo con lo que dispongan las normas técnicas de presupuesto que dicte el ente rector de las finanzas públicas; y,

2. Cuando se reciban de terceros obras, bienes o servicios adquiridos por autoridad competente, mediante acto administrativo válido, haya habido o no compromiso previo.

El registro de obligaciones deberá ser justificado para el numeral 1 y además comprobado para el numeral 2 con los documentos auténticos respectivos. Para estos efectos, se entenderá por documentos justificativos, los que determinan un compromiso presupuestario y, por documentos comprobatorios, los que demuestren la entrega de las obras, los bienes o servicios contratados.

Modificación del Presupuesto; El ente rector de las finanzas públicas podrá aumentar o rebajar los ingresos y gastos que modifiquen los niveles fijados en el Presupuesto General del Estado hasta por un total del 15% respecto de las cifras aprobadas por la Asamblea Nacional. En ningún caso esta modificación afectará los recursos que la Constitución de la República y la Ley asignen a los Gobiernos Autónomos Descentralizados. Estas modificaciones serán puestas en conocimiento de la Comisión del Régimen Económico y Tributario su Regulación y Control de la Asamblea Nacional en el plazo de 90 días de terminado cada semestre.

En todos los casos y sin excepción alguna, todo incremento de los presupuestos aprobados deberá contar con el respectivo financiamiento. Estos aumentos y rebajas de ingresos y gastos no podrán modificar el límite de endeudamiento aprobado por la Asamblea Nacional.

La Presidenta o Presidente de la República, a propuesta del ente rector, ordenará disminuciones en los Presupuestos de las entidades fuera del Presupuesto General del Estado, exceptuando los Gobiernos Autónomos Descentralizados y la Seguridad Social, cuando se presenten situaciones extraordinarias e imprevistas que reduzcan los flujos de ingresos y de financiamiento de estos presupuestos. Estos decrementos no, podrán financiar nuevos egresos.

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Durante la ejecución del Plan Anual de Inversiones del Presupuesto General del Estado, solo se podrán incorporar programas y/o proyectos de inversión que hayan sido priorizados por la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo.

Únicamente en caso de modificaciones en el Presupuesto General del Estado que impliquen incrementos de los presupuestos de inversión totales de una entidad ejecutora o la inclusión de nuevos programas y/o proyectos de inversión, se requerirá dictamen favorable de la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo. En los demás casos, las modificaciones serán realizadas directamente por cada entidad ejecutora.

Las entidades y organismos que no pertenecen al Presupuesto General del Estado no podrán aprobar presupuestos o modificaciones que impliquen transferencias de recursos desde el Presupuesto General del Estado y que no hayan estado previamente consideradas en dicho presupuesto. Sólo el ente rector de las finanzas públicas podrá establecer limitaciones a la gestión de fuentes de financiamiento durante la ejecución presupuestaria, el cumplimiento del Artículo 79, se comprobará únicamente en los agregados de: las proformas presupuestarias públicas, los presupuestos aprobados y los presupuestos liquidados, en base a una verificación anual.

4.5 SEGUIMIENTO Y EVALUACION DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA

Fase del ciclo presupuestario que comprende la medición de los resultados físicos y financieros obtenidos y los efectos producidos, el análisis de las variaciones observadas, con la determinación de sus causas y la recomendación de medidas correctivas. La evaluación física y financiera de la ejecución de los presupuestos de las entidades contempladas en el presente código, será responsabilidad del titular de cada entidad u organismo y se realizará en forma periódica. Los informes de evaluación serán remitidos al ente rector de las finanzas públicas en coordinación con la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo y difundidos a la ciudadanía. El ministro a cargo de finanzas públicas efectuará la evaluación financiera global semestral del Presupuesto General del Estado y la pondrá en conocimiento del Presidente o Presidenta de la República y de la Asamblea Nacional en el plazo de 90 días de terminado cada semestre. Para los Gobiernos Autónomos Descentralizados, aplicará una regla análoga respecto a sus unidades financieras y de planificación. Cada ejecutivo de los Gobiernos Autónomos Descentralizados, presentará semestralmente un informe sobre la ejecución presupuestaria a sus respectivos órganos legislativos. Normativa aplicable: Las disposiciones sobre el seguimiento y la evaluación financiera de la ejecución presupuestaria serán dictadas por el ente rector de las finanzas públicas y tendrán el carácter de obligatorio para las entidades y organismos que integran el sector público.

4.6 CLAUSURA Y LIQUIDACION PRESUPUESTARIA

Clausura del presupuesto: Los presupuestos anuales del sector público se clausurarán el 31 de diciembre de cada año. Después de esa fecha no se podrán contraer compromisos ni obligaciones, ni realizar acciones u operaciones de ninguna naturaleza, que afecten al presupuesto clausurado. Los compromisos del presupuesto anual que al último día de diciembre de cada año no se hayan transformado total o parcialmente en obligaciones, se tendrán por anulados en los valores no devengados. Los compromisos plurianuales de ejercicios fiscales no clausurados no se anulan, pero podrán ser susceptibles de reprogramación de conformidad con los actos administrativos determinados por las entidades.

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Corresponderá, en el caso del Presupuesto General del Estado, al ente rector de las finanzas públicas, la convalidación de los compromisos de ejercicios fiscales anteriores para el nuevo ejercicio fiscal en los términos que el Reglamento del presente Código establezca. Una vez clausurado el presupuesto se procederá al cierre contable y liquidación presupuestaria, de conformidad con las normas técnicas dictadas por el ente rector de las finanzas públicas. Liquidación del presupuesto: La liquidación del Presupuesto General del Estado se expedirá por Acuerdo del ente rector de las finanzas públicas, hasta el 31 de marzo del año siguiente, de acuerdo a las normas técnicas que éste expida para el efecto. El mismo plazo aplicará para el resto del Sector Público.

4.7 NORMAS TÉCNICAS DE PRESUPUESTO

Mientras el Ministro de Economía y Finanzas, organismo rector del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PÚBLICAS SINFIP, emite la normativa para el Componente de Presupuesto, continuaremos revisando las Normas Técnicas de Presupuesto, actualizadas mediante Acuerdo Ministerial 447 de 29 de diciembre de 2007. NORMAS TÉCNICAS DE PRESUPUESTO 2.1 NORMAS GENERALES 2.1.1 OBJETIVO 2.1.2 AMBITO DE APLICACIÓN 2.1.3 MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA 2.1.4 PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS 2.1.5 GESTIÓN PRESUPUESTARIA POR RESULTADOS 2.1.6 2.2 DE LA PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA 2.2.1 DEFINICIÓN 2.2.2 CRONOGRAMA DE ELABORACIÓN DE LA PROFORMA PRESUPUESTARIA 2.2.3 PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA GLOBAL 2.2.4 PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA INSTITUCIONAL 2.2.5 2.3 DE LA FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA 2.3.1 DEFINICIÓN 2.3.2 ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS 2.3.3 CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS 2.3.4 EXPEDICIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE CATÁLOGOS Y CLASIFICADORES 2.3.5 CLAVES PRESUPUESTARIAS 2.3.6 PROCESO DE ANÁLISIS Y VALIDACIÓN DE LAS PROFORMAS INSTITUCIONALES 2.3.7 ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LA PROFORMA DEL PRESUPUESTO 2.3.8 PRESENTACIÓN DE LA PROFORMA AL CONGRESO NACIONAL 2.3.9 APROBACIÓN Y PUESTA EN VIGENCIA DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL

ESTADO 2.3.10 APROBACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS 2.3.11 APROBACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE LOS ORGANISMOS REGIONALES

AUTÓNOMOS 2.4 DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

2.4.1 DEFINICIÓN 2.4.2 PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA 2.4.3 REFORMAS PRESUPUESTARIAS

2.5 EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

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2.5.1 DEFINICIÓN 2.5.2 PERIODICIDAD 2.5.3 NIVELES DE LA EVALUACIÓN 2.5.4 ÁMBITO DE COMPETENCIAS DE LA EVALUACIÓN 2.5.5 PROCESO GENERAL DE LA EVALUACIÓN 2.5.6 CONTENIDO DE LA EVALUACIÓN FINANCIERA 2.5.7 CONTENIDO DE LA EVALUACIÓN PROGRAMÁTICA 2.5.8 INFORMES

2.6 CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN 2.6.1 CLAUSURA DEL PRESUPUESTO 2.6.2 LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA 2.6.3 DE LAS COMPETENCIAS

4.8 CLASIFICADORES

CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS El clasificador presupuestario de ingresos y gastos se utilizará para fines presupuestarios y contables, es obligatorio en su codificación y nomenclatura, constituye el elemento principal de ordenamiento y de organización de las asignaciones presupuestarias, distingue el origen y fuente de los ingresos y la naturaleza y uso de los gastos. El Catálogo General de Cuentas y el Clasificador de Ingresos y Gastos del Sector Público fueron actualizadas mediante Acuerdo Ministerial 204 de 30 de julio de 2010, por el Ministro de Economía y Finanzas. A continuación se presenta en resumen el contenido del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos: CUENTAS PARA LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS 1. CORRIENTES 1.1 IMPUESTOS 1.1.01 Sobre la Renta. Utilidades y Ganancias de Capital 1.10.2 Sobre la Propiedad 1.10.3 Al Consumo de Bienes y Servicios 1.10.4 Al Valor Agregado Neto 1.10.5 Sobre Comercio Internacional 1.10.6 A la Actividad Hidrocarburífera 1.1.07 Impuestos Diversos 1.1.08 Impuesto a la Renta Provisional Neto 1.3 TASA Y CONTRIBUCIONES 1.1.01 Tasas Generales 1.3.02 Tasas Portuarias y Aeroportuarias 1.1.03 Tasas Diversas 1.3.04 Contribuciones 1.4 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 1.4.01 Venta de Derivados de Petróleo 1.4.02 Venta de Productos y Materiales 1.4.03 Ventas No Industriales 1.4.04 Venta de Desechos y Residuos 1.4.09 Débitos por Impuestos al Valor Agregado 1.5 APORTE FISCAL CORRIENTE 1.5.01 Aporte Fiscal Corriente 1.7 RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.7.01 Rentas de Inversiones

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1.7.02 Rentas por Arrendamiento de Bienes 1.7.03 Intereses por Mora 1.7.04 Multas 1.8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES 1.8.01 Transferencias Corrientes del Sector Público 1.8.02 Donaciones Corrientes del Sector Privado Interno 1.8.03 Donaciones Corrientes del Sector Externo 1.8.04 Aportes y Participaciones Corrientes del Sector Público 1.8.05 Subsidios 1.9 OTROS INGRESOS 1.9.01 Garantías y Fianzas 1.9.02 Indemnizaciones y Valores No Reclamados 1.9.03 Remates de Bienes y Especies 1.9.04 Otros No Operacionales 2 CAPITAL 2.4 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 2.4.01 Bienes Muebles 2.4.02 Bienes Inmuebles y Semovientes 2.4.04 Intangibles 2.4.05 Exportaciones de Petróleo Crudo 2.5 APORTE FISCAL DE CAPITAL 2.5.01 Aporte Fiscal de Capital 2.7 RECUPERACIÓN DE INVERSIONES 2.7.01 Recuperación de Inversiones en Títulos y Valores 2.7.02 Recuperación de Préstamos 2.8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL 2.8.01 Transferencias de Capital del Sector Público 2.8.02 Donaciones de Capital de! Sector Privado Interno 2.8.03 Donaciones de Capital del Sector Externo 2.8.04 Aportes y Participaciones del Sector Público 3. FINANCIAMIENTO 3.6 FINANCIAMIENTO PÚBLICO 3.6.01 Colocación de Títulos y Valores 3.6.02 Financiamiento Público Interno 3.6.03 Financiamiento Público Externo 3.6.04 Primas y Descuentos en Títulos y Valores 3.6.05 Cuentas Pendientes por Cobrar 3.7 SALDOS DISPONIBLES 3.7.01 Saldo de Caja Bancos 5. GASTOS CORRIENTES 5.1 GASTOS EN PERSONAL 51.01 Remuneraciones Básicas 51.02 Remuneraciones Complementarias 51.03 Remuneraciones Compensatorias 51.04 Subsidios 51.05 Remuneraciones Temporales 51.06 Aportes Patronales a la Seguridad Social 51.07 Indemnizaciones 53. BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 53.01 Servicios Básicos 53.02 Servicios Generales 53.03 Traslados, Instalación. Viáticos y Subsistencias 53.04 Instalación, Mantenimiento y Reparación 53.05 Arrendamiento de Bienes 53.06 Contrataciones de Estudios e Investigaciones 53.07 Gastos en Informática 53.08 Bienes de Uso y Consumo Corriente 53.09 Crédito por Impuesto al Valor Agregado 53.10 Pertrechos para la Defensa y Seguridad Pública

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53.99 Asignaciones a Distribuir 55. APORTE FISCAL CORRIENTE 55.04 Aporte Fiscal Corriente 56. GASTOS FINANCIEROS 56.01 Títulos y Valores en Circulación 56.02 Intereses y Otros Cargos de la Deuda Pública Interna 56.03 Intereses y Otros Cargos de la Deuda Pública Externa 56.99 Asignaciones a Distribuir 57. OTROS GASTOS 57.02 Impuestos. Tasas y Contribuciones 57.03 Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos 57.99 Asignaciones a Distribuir 58. TRANSFERENCIAS CORRIENTES 58.01 Transferencias Corrientes del Sector Público 58.02 Donaciones Corrientes Sector Privado Interno 58.03 Donaciones Corrientes Sector Externo 5.8.04 Aportes y Participaciones del Sector Público 5.8.05 Subsidios 5.8.99 Asignaciones a Distribuir 5.9 PREVISONÉS PARA REASIGNACION 5.9.01 Asignaciones a Distribuir 6 GASTOS DE PRODUCCIÓN PARA EL CASO DE ENTIDADES Y EMPRESAS

PUBLICAS QUE REQUIERAN EL ESTABLECIMIENTO DE COSTOS DE SUS PRODUCTOS.

7. GASTOS DE INVERSIÓN 7.1 GASTOS EN EL PERSONAL PARA INVERSIÓN 71.01 Remuneraciones Básicas 71.02 Remuneraciones Complementarias 71.03 Remuneraciones Compensatorias 71.04 Subsidios 71.05 Remuneraciones Temporales 71.06 Aportes Patronales a la Seguridad Social 71.07 Indemnizaciones 71.08 Asignaciones a Distribuir 73. BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO DE INVERSIÓN 73.01 Servicios Básicos 73.02 Servicios Generales 73.03 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencia 73.04 Instalación, Mantenimiento y Reparación 73.05 Arrendamiento de Bienes 73.06 Contratación de Estudios de Investigaciones 73.07 Gastos de Informáticos 73.08 Bienes de Uso y Consumo de Inversión 73.09 Crédito por Impuesto al Valor Agregado 73.99 Asignaciones a Distribuir OBRAS PÚBLICAS 75. OBRAS PÚBLICAS 75.01 Obras de Infraestructura 75.02 Obras para Generación de Energía 75.03 Obras en Hidrocarburos y Minas 75.04 Obras en Líneas, Redes e Instalaciones Eléctricas y Telecomunicaciones. 75.05 Mantenimiento y Reparaciones 75.99 Asignaciones a Distribuir 77. OTROS GASTOS DE INVERSIÓN 77.01 Impuestos. Tasas y Contribuciones 77.02 Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos 77.99 Asignaciones a Distribuir 78 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES PARA INVERSIÓN 78.01 Transferencias para Inversión al Sector Público 78.02 Donaciones de Inversión al Sector Privado Interno

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78.99 Asignaciones a Distribuir 7. GASTOS DE CAPITAL

8.4 BIENES DE LARGA DURACIÓN 8.4.01 Bienes Muebles 8.4.02 Bienes Inmuebles y Semovientes 8.4.03 Expropiaciones de Bienes 8.4.04 Intangibles 8.4.09 Créditos por Impuesto al Valor Agregado 8.4.99 Asignaciones a Distribuir 8.5 APORTE FISCAL DE CAPITAL 8.5.04 Aporte Fiscal de Capital 8.7. INVERSIONES FINANCIERAS inversiones en Títulos y Valores 8.7.01 Concesión de Préstamos 8.7.99 Asignaciones a Distribuir 8.8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL 8.8.01 Transferencias de Capital al Sector Público 8.8.02 Donaciones de Capital al Sector Privado Interno 8.8.04 Aportes y Participaciones al Sector Público 8.8.99 Asignaciones a Distribuir 8.9 PREVISIONES PARA REASIGNACIONES 8.9.01 Asignaciones a Distribuir 9. APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO 9.6 AMORTIZACIÓN DEUDA PÚBLICA 9.6.01 Amortización de Títulos y Valores 9.6.02 Deuda Interna 9.6.03 Deuda Externa 9.9.99 Asignaciones a Distribuir 9.7 PASIVO CIRCULANTE 9.7.01 Deuda Flotante

4.9 RELACION CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Entre presupuesto y contabilidad existe una relación muy estrecha que nace de la asignación a contabilidad de la responsabilidad por el registro e informe de todas las operaciones patrimoniales y presupuestarias. Todas las acciones del presupuesto indicen en la contabilidad. La ley de no determina ninguna modalidad de integración, lo que ha permitido la aplicación de diferentes concepciones, en todas las etapas del procedo contable gubernamental, esto es desde el catálogo de cuentas hasta la presentación de informes presupuestarios. La contabilidad gubernamental integra las operaciones patrimoniales, presupuestarias y de costos. Operaciones Presupuestarias: son los ingresos y gastos previstos en el presupuesto. Operaciones Patrimoniales: son aquellas que afectan a los activos, pasivos patrimonios y resultados. Operaciones de costos: son los que permiten la acumulación de los valores que representan los insumos (mano de obra, materiales directos y gastos indirectos), utilizados para producir un bien o servicio. Este tipo de operaciones son de tipo patrimonial y sirven para controlar los inventarios de sus materiales, de sus productos en proceso de fabricación y de sus productos terminados.

EJEMPLIFICACIÓN PRÁCTICA DE UN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

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5. DEL COMPONENTE DE ENDEUDAMIENTO PUBLICO

El componente de endeudamiento público tiene bajo su responsabilidad normar, programar, establecer mecanismos de financiamiento, presupuestar, negociar, contratar, registrar, controlar, contabilizar y coordinar la aprobación de operaciones de endeudamiento público, de administración de deuda pública y operaciones conexas para una gestión eficiente de la deuda. El endeudamiento público comprende la deuda pública de todas las entidades, instituciones y organismos del sector público provenientes de contratos de mutuo; colocaciones de bonos y otros valores, incluidos las titularizaciones y las cuotas de participación; los convenios de novación y/o consolidación de obligaciones; y, aquellas obligaciones en donde existan sustitución de deudor establecidas por ley. Además constituyen endeudamiento público, las obligaciones no pagadas y registradas de los presupuestos clausurados. Se excluye cualquier título valor menor a 360 días. Para el caso de las empresas públicas se excluyen todos los contratos de mutuo del tipo crédito con proveedores que no requieran garantía soberana. Para el caso de banca y las entidades de intermediación financiera públicas se excluyen todas las operaciones que realicen para solventar sus necesidades de liquidez y aquellas destinadas a la

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intermediación financiera que no provengan de deuda externa multilateral, de proveedores, de gobiernos ni de la banca que requiera garantía soberana del Estado. Los pasivos contingentes tienen su origen en hechos específicos que pueden ocurrir o no. La obligación se hace efectiva con la ocurrencia de una o más condiciones previstas en el instrumento legal que lo generó. Los pasivos contingentes no forman parte de la deuda pública. Un pasivo contingente solo se constituirá en deuda pública, en el monto correspondiente a la parte de la obligación que fuera exigible. La deuda contingente podrá originarse:

1. Cuando el Estado, a nombre de la República del Ecuador, otorga la garantía soberana a favor de entidades y organismos del sector público que contraigan deuda pública.

2. Por la emisión de bonos y más títulos valores cuyo objeto sea garantizar a los contribuyentes el retorno de sus aportaciones.

3. Por la suscripción de contratos de garantía para asegurar el uso de las contribuciones no reembolsables.

4. Por contingentes asumidos por el Estado ecuatoriano, de conformidad con la ley, u otras obligaciones asumidas en el marco de convenios con organismos internacionales de crédito.

La contratación de la deuda contingente debe seguir el proceso de endeudamiento público, en lo pertinente.

5.1 DE LOS LIMITES DE ENDEUDAMIENTO, DESTINO DE LOS RECURSOS Y DE LOS PROYECTOS

Límite al endeudamiento público: El monto total del saldo de la deuda pública realizada por el conjunto de las entidades y organismos del sector público, en ningún caso podrá sobrepasar el cuarenta por ciento (40%) del PIB. En casos excepcionales, cuando se requiera endeudamiento para programas y/o proyectos de inversión pública de interés nacional, y dicho endeudamiento supere el límite establecido en este artículo, se requerirá la aprobación de la Asamblea Nacional con la mayoría absoluta de sus miembros. Cuando se alcance el límite de endeudamiento se deberá implementar un plan de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal. El ente rector de las finanzas públicas, con base en la programación de endeudamiento cuatrianual regulará los límites específicos para las entidades sujetas al ámbito de este código. Con base en la programación presupuestaria cuatrianual, el ente rector de las finanzas públicas podrá suscribir operaciones de endeudamiento público previo al comienzo de los siguientes ejercicios fiscales. No existirá destino específico para el endeudamiento más allá de lo establecido en la Constitución y en el presente Código, para lo cual el Ministerio de Finanzas durante la ejecución presupuestaria asignará estos recursos a los programas y proyectos que cuenten con los requisitos establecidos. Se establecerán en el reglamento de este Código los mecanismos que permitan garantizar que el financiamiento, dentro del marco constitucional y del presente Código, pueda ser reasignado de manera ágil entre programas y proyectos en función de la ejecución de los mismos. En la proforma del Presupuesto General del Estado se incluirá el límite anual de endeudamiento neto para consideración y aprobación de la Asamblea Nacional. Límites al endeudamiento para gobiernos autónomos descentralizado:

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Para la aprobación y ejecución de sus presupuestos, cada gobierno autónomo descentralizado deberá observar los siguientes límites de endeudamiento:

1. La relación porcentual calculada en cada año entre el saldo total de su deuda pública y sus ingresos totales anuales, sin incluir endeudamiento, no deberá ser superior al doscientos por ciento (200%); y,

2. El monto total del servicio anual de la deuda, que incluirá la respectiva amortización e intereses, no deberá superar el veinte y cinco por ciento (25%) de los ingresos totales anuales sin incluir endeudamiento.

Se prohíbe a las instituciones públicas y privadas conceder créditos a los gobiernos autónomos descentralizados que sobrepasen estos límites, debiendo estos últimos someterse a un plan de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal que será aprobado por el ente rector de las finanzas públicas. Destino del endeudamiento: Las entidades del sector público que requieran operaciones de endeudamiento público lo harán exclusivamente para financiar:

1. Programas.

2. Proyectos de inversión: 2.1 para infraestructura; y, 2.2 que tengan capacidad financiera de pago.

3. Refinanciamiento de deuda pública externa en condiciones más beneficiosas para el país.

Se prohíbe el endeudamiento para gasto permanente. Con excepción de los que prevé la Constitución de la República, para salud, educación y justicia; previa calificación de la situación excepcional, realizada por la Presidenta o el Presidente de la República. Responsabilidad de la ejecución: La entidad u organismo público contratante del endeudamiento será la responsable de la ejecución de los proyectos o programas que se financien con dichos recursos. En el caso del endeudamiento del Presupuesto General del Estado, la entidad pública responsable de la ejecución será la establecida en la resolución que para el efecto dicte el ente rector de las finanzas públicas. Prohibición de financiar a entidades del sector privado y uso de recursos originados en endeudamiento para gasto permanente: Se prohíbe a todas las entidades del sector público, excepto a la banca pública y las entidades públicas crediticias la realización de operaciones de crédito a favor de personas naturales o jurídicas de derecho privado, salvo anticipos. La banca pública podrá hacerlo únicamente a favor de empresas públicas en las que el Estado tenga la participación mayoritaria. Cualquiera excepción a esta norma, solo se la podrá realizar previa autorización del Comité de Deuda y Financiamiento y del Presidente o Presidenta de la República por decreto ejecutivo. Igualmente, se prohíbe cubrir con recursos originados en el endeudamiento público, los gastos de carácter permanente, exceptuando las disposiciones constitucionales. Pago de obligaciones con recursos de deuda: En ningún caso las entidades del sector público entregarán certificados, bonos y otros títulos de deuda pública en pago de obligaciones por remuneración al trabajo, que no provengan de dictámenes judiciales o las establecidas por ley. Para otro tipo de obligaciones, además del pago en efectivo, se podrán otorgar en dación de pago, activos y títulos - valores del Estado con base a justo precio y por acuerdo de las partes.

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Registro de las operaciones de endeudamiento: Los títulos de deuda pública, sean estos contratos, convenios u otros instrumentos representativos de la operación de endeudamiento público, deben registrarse en el ente rector de las finanzas públicas. Créditos contratados por el Estado a favor de empresas públicas y/o entidades financieras públicas: En caso de empresas públicas y entidades financieras públicas que tengan programas y proyectos de inversión en infraestructura o con capacidad de pago, calificados como prioritarios por la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, el ente rector de las finanzas públicas podrá realizar operaciones de crédito para inyectar los recursos respectivos a la empresa pública y/o entidad financiera pública, que será la ejecutora del programa o proyecto. El ente rector de las finanzas públicas establecerá, de ser del caso, la factibilidad, mecanismos y términos para la restitución por parte de la empresa o de la entidad financiera, de los valores inherentes al financiamiento respectivo, de lo que se dejará constancia en la resolución con la que se autorice el endeudamiento pertinente. Participación de empresas del país prestamista: En los contratos de financiamiento podrán establecerse estipulaciones inherentes a la participación de las empresas del país del prestamista en la ejecución de los proyectos, en tanto el financiamiento se confiera en términos rentables, ventajosos o concesionales para el prestatario. En tal caso, para la selección, calificación y adjudicación se observará el procedimiento que establezca la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, las demás leyes y sus reglamentos. Registro sobre la tenencia de títulos: Las entidades y organismos públicos tendrán la obligación de reportar al ente rector de las finanzas públicas la tenencia de títulos valores representativos de deuda pública interna o externa, para su registro. Modificación de términos y condiciones: En el evento de modificaciones sustanciales de los términos y condiciones financieras establecidas en los instrumentos jurídicos con los que se concretaron operaciones de endeudamiento público del Estado o de las entidades y organismos del sector público, o del programa o proyecto de inversión financiado con recursos del endeudamiento, el trámite a observarse para la modificación será el vigente a la fecha en que se concrete la modificación, en lo que fuere pertinente. Contratos que contribuyan a concretar operaciones de endeudamiento público interno o externo: En el caso de que para la negociación, instrumentación, perfeccionamiento de operaciones de endeudamiento público, colocación o recompra de títulos emitidos por el Estado, o la novación de deuda, se requiriera en forma previa o concurrente de la celebración de contratos que sin ser de deuda pública, fueren indispensables para coadyuvar a los señalados propósitos, tales contrataciones, estarán exceptuados del trámite previsto por la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública; no obstante el ente rector de las finanzas públicas, deberá expedir para el efecto, los procedimientos que normen aquellas contrataciones, entre ellos, la selección, calificación y adjudicación. Cuando a criterio del ente rector de las finanzas públicas, la divulgación de la información contenida en actos administrativos, contratos, convenios o documentación vinculada con operaciones de novación de operaciones de endeudamiento público, emisión, colocación o recompra de títulos del Estado, pudiera generar pérdidas o condiciones desfavorables a los

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intereses del Estado, los respectivos actos, contratos, convenios o documentación serán declarados secretos y reservados por aquél Ministerio, carácter que se mantendrá hasta que se proporcione la información previa a la subasta o transacción respectiva en el mercado de valores en el caso de colocación y recompra, o hasta que culmine la operación respectiva. Inmediatamente después, toda la información será publicada. Toda persona que utilice o se beneficie de la información y/o documentación relacionada con los actos, contratos o convenios referidos en el párrafo anterior, será reprimida según lo previsto en la Ley. Se podrá vincular un convenio de Préstamo con otros convenios o contratos comerciales, de exportación, de importación, de ejecución de obras, prestación de servicios o financieros incluyendo los de manejo de cuentas bancarias.

5.2 DEL COMITE DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO

Comité de Deuda y Financiamiento: El Comité de Deuda y Financiamiento estará integrado por el Presidente(a) de la República o su delegado, quien lo presidirá; el Ministro(a) a cargo de las finanzas públicas o su delegado y el Secretario(a) Nacional de Planificación y Desarrollo o su delegado. El Subsecretario(a) a cargo del Endeudamiento Público actuará como Secretario del Comité y cuando fuere requerido proporcionará asesoría técnica. Este Comité se reunirá previa convocatoria del Ministro a cargo de las finanzas públicas. El ente rector de las finanzas públicas, bajo responsabilidad del Secretario, mantendrá un archivo de las actas y decisiones del Comité. La organización interna del Comité y su funcionamiento, se establecerá en el reglamento que aprobará el propio Comité Atribución y autorización: El Comité de Deuda y Financiamiento, con observancia de la Constitución de la República y la legislación pertinente, previo el análisis de los términos financieros y estipulaciones contenidas en los instrumentos respectivos, autorizará mediante resolución, la contratación o novación de operaciones de endeudamiento público en el Presupuesto General del Estado, cualquiera sea la fuente de endeudamiento, con la garantía del Estado, cuando fuere pertinente. Además, autorizará las colocaciones o las recompras de títulos emitidos por el Estado. El Comité de Deuda y Financiamiento regulará los procedimientos de endeudamiento del resto de entidades fuera del Presupuesto General del Estado, pudiendo delegar algunas funciones del párrafo anterior a otras entidades públicas. Cada entidad del sector público que tenga la calidad de persona jurídica de derecho público, con la autorización previa del Comité de Deuda y Financiamiento podrá resolver en forma definitiva sobre el endeudamiento correspondiente, y asumirá la responsabilidad de que el respectivo endeudamiento y las estipulaciones de contratos o convenios inherentes, no afecten la soberanía de la República del Ecuador. El Comité de Deuda y Financiamiento será corresponsable de las condiciones financieras de los procesos de endeudamiento que apruebe. Deberes del Comité de Deuda y Financiamiento: Son deberes del Comité de Deuda y Financiamiento, los siguientes:

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1. Dictar directrices para la gestión de deuda pública. 2. Normar, analizar y aprobar los términos y condiciones financieras de las operaciones de

endeudamiento público. Se excluyen los contratos de mutuo de deuda pública interna de los Gobiernos Autónomos Descentralizados y la deuda flotante. En el caso de los contratos de mutuo de deuda pública suscritos con organismos multilaterales, gobiernos, créditos comerciales y contratos de préstamo de proveedor cuyo monto no supere el 0.15% del Presupuesto General del Estado, que no requiera garantía soberana, no deberá contar con el análisis y recomendación del Comité de Deuda y Financiamiento previo al proceso de negociación formal con el prestamista.

3. Aprobar los términos y condiciones financieras para las colocaciones de títulos del Estado

o de la recompra de deuda pública, a cargo del ente rector de las finanzas públicas. 4. Regular la contratación de deuda pública. 5. Determinar las modificaciones sustanciales en las operaciones de endeudamiento público. 6. Establecer el monto máximo de contratación de deuda pública, por tipo, que no requiere

autorización del comité, en casos no contemplados en este Código. Trámite y requisitos para operaciones de crédito: Todo trámite de operaciones de endeudamiento público de las entidades del sector público deberá observar las disposiciones de este código y estará a cargo del ente rector de las finanzas públicas, el que en forma previa a la autorización del Comité de Deuda y Financiamiento, deberá verificar:

1. Que con la operación no se exceda el límite de endeudamiento previsto en este Código ni el fijado por la Asamblea Nacional, para el respectivo ejercicio fiscal anual.

2. Que el endeudamiento público sea sostenible y conveniente al Estado en términos del perfil de vencimiento de la deuda y/o de la tasa de interés de la deuda y de las condicionalidades aplicables al endeudamiento.

Las entidades, organismos e instituciones del Estado beneficiarías de los recursos de endeudamiento público, previo a la utilización de los mismos deberán verificar que el proyecto o programa haya sido declarado prioritario por la Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo. En el caso de endeudamiento para empresas públicas nacionales, entidades financieras públicas y gobiernos autónomos descentralizados o sus empresas, la prioridad será emitida por el directorio o por el gobierno autónomo descentralizado, según el caso. De conformidad con los principios de soberanía y los derechos previstos en la Constitución de la República, en las operaciones de endeudamiento público externo, se observarán y aplicarán las condiciones legales propias de los contratos negociados bajo la ley y jurisdicción internacional.

5.3 DE LA EMISION DE BONOS Y OTROS TITULOS

Emisiones de bonos y otros títulos: En consideración a las necesidades de financiamiento y los requerimientos del mercado, el ente rector de las finanzas públicas aprobará, para consideración y autorización, cuando sea del caso, del Comité de Deuda y Financiamiento, la emisión de títulos de mediano o largo plazo y el tipo de títulos del Estado a emitirse, así como sus términos y condiciones financieras de colocación. Las emisiones de títulos valores incluidas las titularizaciones de otras entidades públicas, financieras y no financieras, requerirán de la aprobación del ente rector de las finanzas públicas. En el caso de emisiones de títulos valores de la banca pública cuyo monto anual supere el 0.15% del Presupuesto General del Estado deberá contar con el análisis y recomendación del ente rector de las finanzas públicas. Escritura de emisión:

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Autorizada legalmente una emisión de bonos o de otros títulos, se instrumentará la respectiva escritura pública, en la que intervendrá el Ministro(a) a cargo de finanzas públicas, tratándose de emisiones del Estado ecuatoriano, o los representantes legales de la entidad del sector público que efectúe la emisión. Los requisitos que reunirán la escritura pública y los bonos o valores que se emitan, serán establecidos en las normas técnicas expedidas por el ente rector de las finanzas públicas. Negociación de bonos y otros títulos: Concluido el trámite de la emisión de bonos u otros títulos valores, si se trata de los emitidos dentro del Presupuesto General del Estado, serán negociados por el ente rector de las finanzas públicas. Los títulos valores emitidos por otras entidades serán negociados por ellas mismas previo autorización del ente rector de las finanzas públicas, autorización que no implica otorgamiento de garantía por parte del Estado. Toda emisión de bonos, en moneda de curso legal o extranjera, se negociará en forma universal, a través de las bolsas de valores. Se exceptúan las negociaciones que se realicen en forma directa entre entidades y organismos del sector público. Agente oficial: El pago de capital e intereses de los títulos de la deuda pública interna y externa, se hará por medio del Banco Central del Ecuador, como agente oficial del Estado, de acuerdo con los contratos respectivos. Esta disposición no será aplicable a las obligaciones de emisión propias de las entidades de banca pública competentes.

5.4 DE LAS GARANTIAS

Garantías soberanas: El Estado Central a nombre de la República del Ecuador podrá otorgar garantía soberana a favor de entidades y organismos del sector público, que contraigan deuda pública para el financiamiento de proyectos y programas de inversión en infraestructura, o para proyectos, programas de inversión que generen la rentabilidad necesaria para el servicio de la deuda. La garantía del Estado, únicamente podrá autorizarse, cuando la entidad u organismo del sector público, inclusive las empresas del Estado, sus subsidiarias o filiales, evidencien que cuentan con capacidad de pago de la deuda respectiva. No se podrán emitir garantías soberanas a las otras entidades, organismos y entidades del Sector Público, para operaciones de endeudamiento con plazo menor a 360 días. Para el otorgamiento de garantía soberana, se deberá establecer e instrumentar los mecanismos necesarios para la restitución de los valores que el Estado pudiere llegar a pagar en su calidad de garante, en caso de incumplimiento del deudor. En ningún caso se otorgará garantías por parte del Estado o de sus entidades a favor de personas naturales o jurídicas de derecho privado, inclusive las que no tengan finalidad de lucro, con excepción de la banca pública y aquellas empresas de derecho privado con al menos un 70% de acciones del Estado. Las garantías otorgadas se registrarán como deuda contingente, y solo constituirán deuda del garante, cuando la obligación, en el monto respectivo, fuere exigible al mismo. Dividendos en mora: Las obligaciones originadas en operaciones de endeudamiento público, garantizadas por el Estado ecuatoriano, que no fueren pagadas por la entidad del sector público garantizada, serán

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canceladas por el ente rector de las finanzas públicas en la forma y oportunidad prevista en los contratos o convenios de endeudamiento pertinentes. El ente rector de las finanzas públicas, con cargo a la cuenta que la entidad deudora u organismo del sector público mantiene en instituciones financieras públicas, procederá a tomar los recursos correspondientes, en pago de valores que hubiere cancelado, con los costos financieros que se hubiere pactado en el respectivo convenio de restitución de valores. De ser pertinente, adoptará las medidas y acciones inmediatas que fueren necesarias para la recuperación de los valores subrogados como garante, inclusive a través de la jurisdicción coactiva, de la que queda investido, en los términos establecidos en el Código de Procedimiento Civil, para la recuperación de obligaciones adeudadas al Estado ecuatoriano.

CAPITULO III

6. COMPONENTE DE TESORERIA

Comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados en la obtención, depósito y colocación de los recursos financieros públicos; en la administración y custodia de dineros y valores que se generen para el pago oportuno de las obligaciones legalmente exigibles; y en la utilización de tales recursos de acuerdo a los presupuestos correspondientes, en función de la liquidez de la caja fiscal, a través de la Cuenta Única del Tesoro Nacional. El componente de Tesorería establecerá una administración eficiente, efectiva y transparente de los recursos financieros públicos de la Cuenta Única del Tesoro Nacional, para responder a las necesidades de pago que demanda el Presupuesto General del Estado. La Programación de Caja determina las operaciones de ingresos y gastos públicos que afectan al saldo de caja del tesoro nacional y a los movimientos de la deuda pública para cubrir las obligaciones y la liquidez necesaria. Sistema Único de Cuentas: El Sistema Único de Cuentas está conformado por: la Cuenta Única del Tesoro Nacional; las subcuentas de los gobiernos autónomos descentralizados; las cuentas de la Seguridad Social; las cuentas de las empresas públicas; y, las cuentas de la banca pública. Su operatividad constará en el reglamento. En relación con las cuentas de la seguridad social se garantiza que en todos los aspectos contables, operativos y de gestión se mantienen de manera autónoma la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional, por lo que estos recursos serán propios y distintos del fisco. Conforme dispone la Constitución de la República ninguna institución del Estado podrá intervenir o disponer de sus fondos y reservas. Banca pública:

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Los recursos públicos se manejarán a través de la banca pública, considerando en lo pertinente, las respectivas normas técnicas y las capacidades de gestión de las entidades que conforman la banca pública. El cobro, pago o transferencia de dichos recursos se podrá realizar a través de otras entidades financieras. Gestión y acreditación de los recursos públicos: El Presupuesto General del Estado se gestionará a través de la Cuenta Única del Tesoro Nacional abierta en el depositario oficial que es el Banco Central del Ecuador, con las subcuentas que el ente rector de las finanzas públicas considere necesarias. Para el manejo de los depósitos y créditos de las empresas públicas, gobiernos autónomos descentralizados y las demás que correspondan, se crearán cuentas especiales en el Banco Central del Ecuador. Todo organismo, entidad y dependencia del Sector Público no Financiero, con goce o no de autonomía económica y/o presupuestaria y/o financiera, deberá acreditar la totalidad de recursos financieros públicos que obtenga, recaude o reciba de cualquier forma a las respectivas cuentas abiertas en el Banco Central del Ecuador. La salida de recursos de la Cuenta Única del Tesoro Nacional se realizará sobre la base de las disposiciones de los autorizadores de pago de las entidades y organismos pertinentes y del ente rector de las finanzas públicas. Dicha salida de recursos se efectuará cuando existan obligaciones de pago, legalmente exigibles, debidamente determinadas por las entidades responsables correspondientes, previa afectación presupuestaria o registró contable. Se faculta a las entidades y organismos del sector público a gestionar anticipos a través de varios desembolsos, a gestionar proyectos a través de fondos a rendir cuentas, entre otros mecanismos; para lo cual el ente rector de las finanzas públicas emitirá la normativa correspondiente. No se aplicará el sigilo bancario a los recursos de las entidades del sector público, con excepción de los créditos otorgados por la banca pública a favor de personas jurídicas de derecho privado. La Tesorería de la Nación ordenará el reintegro inmediato a la Cuenta Única del Tesoro Nacional, de los recursos de las entidades públicas que violen el artículo 299 inciso tercero de la Constitución, sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles y penales, a que hubiere lugar. La República del Ecuador previa autorización del Ente Rector de las Finanzas Públicas, podrá aperturar y mantener en el exterior, cuentas de depósito fijo o a la vista, para gestionar, conceder o realizar pagos, endeudamiento, inversión e interés de seguridad. Rendimientos: Los rendimientos que se generen de las inversiones de la Cuenta Única del Tesoro Nacional se restituirán a esa cuenta en su totalidad, salvo las comisiones pertinentes que autorice el ente rector de las finanzas públicas dentro de las operaciones financieras. Estos recursos no formarán parte de los ingresos del Banco Central del Ecuador. Por su naturaleza las transacciones que se generen de la Cuenta Única del Tesoro Nacional están exentas de todo tipo de retención incluidas las tributarias. Fondos de reposición: Las entidades y organismos del sector público pueden establecer fondos de reposición para la atención de pagos urgentes, de acuerdo a las normas técnicas que para el efecto emita el ente rector de las finanzas públicas. La liquidación de estos fondos se efectuará dentro del ejercicio fiscal correspondiente. Manejo de la liquidez:

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El ente rector de las finanzas públicas manejará y administrará los excedentes de liquidez de la Cuenta Única del Tesoro Nacional de conformidad con las normas técnicas que emita para el efecto. Excedentes: Todos los excedentes de caja de los presupuestos de las entidades del Presupuesto General del Estado, al finalizar el año fiscal se constituirán en ingresos de caja del Presupuesto General del Estado del siguiente ejercicio fiscal. Los excedentes de caja de los gobiernos autónomos descentralizados que se mantengan al finalizar el año fiscal se constituirán en ingresos caja del siguiente ejercicio fiscal. Inversión de recursos financieros públicos en el extranjero: Cualquier inversión de recursos financieros públicos en el extranjero sólo podrá realizarse previa autorización del ente rector de las finanzas públicas. Especies valoradas: El ente rector de las finanzas públicas, es el único organismo que autoriza la emisión y fija el precio de los pasaportes y más especies valoradas de los organismos, entidades y dependencias del Sector Público no Financiero, a excepción de aquellas emitidas por los gobiernos autónomos descentralizados, las entidades de seguridad social y las empresas públicas. Los costos por emisión y los ingresos por la venta de las especies valoradas deberán constar obligatoriamente en los presupuestos. Ningún organismo, entidad o dependencia del sector público no financiero sujeto al ámbito de aplicación del presente código podrá cobrar tarifa alguna por la venta de bienes y servicios sin que medie la comercialización de especies valoradas, la factura, nota de venta u otros instrumentos autorizados para el efecto. Sentencias: Las entidades y organismos del sector público deberán dar cumplimiento inmediato a las sentencias ejecutoriadas y pasadas en autoridad de cosa juzgada, y si implican el egreso de recursos fiscales, dicha obligación se financiará con cargo a las asignaciones presupuestarias de la respectiva entidad u organismo, para lo cual si es necesario se realizarán las reformas respectivas en el gasto no permanente. Los recursos de la Cuenta Única del Tesoro son inembargables y no pueden ser objeto de ningún tipo de apremio, medida preventiva ni cautelar. Certificados de Tesorería: El ente rector de las finanzas públicas, en el evento de presentarse deficiencias temporales y/o para la optimización de la liquidez en la economía, podrá emitir Certificados de Tesorería para financiar egresos permanentes o no permanentes. Los Certificados de Tesorería, por su naturaleza, no obstante constituir obligaciones de pago, no estarán sujetos, para su emisión, al trámite y requisitos previstos para operaciones de endeudamiento público, excepto la escritura pública de emisión cuyo contenido será establecido en las normas técnicas. En ningún caso, el plazo para el pago efectivo de los certificados podrá superar los 360 días. Liquidación y extinción de obligaciones entre entidades del sector público: Cuando el ente rector de las finanzas públicas, establezca que entre dos o más entidades del Estado, o el Estado con otras entidades pueden extinguirse obligaciones existentes entre ellas, ya sea por haberse efectuado el pago, operado la compensación o por condonación de la deuda, les conminará para que en un plazo determinado suscriban obligatoriamente un convenio de extinción

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de obligaciones. Para los efectos anotados, las entidades del Estado observarán obligatoriamente las normas que expida el ente rector de las finanzas públicas. La liquidez del Sector Público: Para el manejo integrado de la liquidez del Sector público, el Banco Central del Ecuador en coordinación con el ente rector de las finanzas públicas, podrá gestionar la liquidez de las cuentas creadas en dicha entidad, de conformidad con el Reglamento de este Código. No se afectará la disponibilidad de recursos de todas las entidades y organismos del sector público y su exigibilidad inmediata.

6.1 NORMAS TÉCNICAS DE TESORERIA

Mientras el Ministro de Economía y Finanzas, organismo rector del SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PUBLICAS SINFIP, emite la normativa para el Componente de Tesorería, continuaremos revisando las Normas Técnicas de Tesorería, que fueron actualizadas mediante Acuerdo Ministerial 447 de 29 de diciembre de 2007.

4.1 TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO NACIONAL

4.2 CUENTAS EN EL DEPOSITARIO OFICIAL DE LOS FONDOS PÚBLICOS 4.2.1 OBLIGATORIEDAD 4.2.2 CUENTA CORRIENTE UNICA DEL TESORO NACIONAL 4.2.3 CUENTAS ESPECIALES Y EN DIVISAS 4.2.4 CUENTAS DE TRANSFERENCIAS (T)

4.3 CUENTAS EN BANCOS CORRESPONSALES

4.4 CONDICIONES PARA LA OPERACIÓN DE LAS CUENTAS ROTATIVAS

4.5 PERCEPCION DE LOS RECURSOS FINANCIEROS 4.5.1 RESPONSABILIDAD 4.5.2 RECAUDACIÓN Y REGISTRO 4.5.3 DE LOS INGRESOS DEL TESORO NACIONAL 4.5.4 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 4.5.5 INGRESOS DE AUTOGESTIÓN

4.6 PAGO DE OBLIGACIONES

4.6.1 OBLIGATORIEDAD 4.6.2 ACREDITAMIENTO DE FONDOS EN LAS CUENTAS ROTATIVAS DE PAGOS 4.6.3 MODALIDADES DE PAGO 4.6.4 PAGO DE LA DEUDA FLOTANTE 4.6.5 PAGOS DEL SERVICIO DE LA DEUDA

4.7 UTILIZACIÓN DE LOS FONDOS DE CUENTAS ESPECIALES

4.8 MANEJO DE LOS INGRESOS DE AUTOGESTIÓN

4.9 UNIDADES FINANCIERAS DESCONCENTRADAS

6.2 MECANISMOS DE RECAUDACION Y PAGOS

SISTEMA DE RED BANCARIA

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Para que la modernización de la ejecución presupuestaria se haga realidad, se requiere de una estrategia que viabilice en el tiempo y en el espacio la nueva forma de gestión. Para ello el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando las actuales características de operación, la potencialidad de los recursos tecnológicos ha definido una estrategia gradual de tales formas de gestión por red bancaria. La red bancaria privada operará de manera exclusiva para las fuentes de financieras que provengan de recursos fiscales. La normativa correspondiente a los recursos provenientes de ingresos propios, predestinados, desembolsos internos o externos será impartida por las Subsecretaría de Presupuestos y del Tesoro Nacional. La nueva forma de ejecución presupuestaria considera el desarrollo y aplicación de un sistema automatizado de información. Esta nueva forma de gestión presupuestaria tiene como uno de sus objetivos principales el dotar de una base concreta en los esfuerzos de descentralización y fortalecimiento regional que viene realizando las entidades y organismos públicos. No obstante, su aplicación dependerá de sus características funcionales y de su capacidad operativa. El Banco Central del Ecuador, como depositario oficial de los fondos públicos, podrán designar bancos corresponsales de entre aquellos que forman la red bancaria privada a los que se sumará, en casos necesarios, el Banco Nacional de Fomento. Las entidades y organismos mantendrán cuentas en los bancos corresponsales para efectos de la ejecución de pagos y las recaudaciones que constituyan ingresos, las mismas que se denominarán cuentas rotativas de pagos (G) y cuentas rotativas de ingresos (I) respectivamente. SISTEMA NACIONAL DE PAGOS SISTEMA DE PAGOS INTERBANCARIOS Y SISTEMA DE PAGOS EN LINEA A partir del mes de junio de 2006, es obligatoria la utilización del Sistema de Pagos Interbancarios del Banco Central del Ecuador para efectuar el pago a proveedores de bienes y servicios así como el pago de remuneraciones a los servidores del Sector Público. Con la emisión de este decreto se elimina la emisión de cheques en el sector público, los pagos se deben efectuar a través de transferencias electrónicas, con créditos directos en cuentas corrientes o de ahorros, que los beneficiarios tengan aperturadas en cualquier institución del sistema financiero nacional.

CAPITULO IV

7. DEL COMPONENTE DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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Constituye el proceso de registro sistemático, cronológico y secuencial de las operaciones patrimoniales y presupuestarias de las entidades y organismos del Sector Público no Financiero, expresadas en términos monetarios, desde la entrada original a los registros contables hasta la presentación de los estados financieros; la centralización, consolidación y la interpretación de la información; comprende además los principios, normas, métodos y procedimientos correspondientes a la materia. La finalidad del componente de Contabilidad Gubernamental es establecer, poner en funcionamiento y mantener en cada entidad del Sector Público no Financiero un sistema único de contabilidad, que integre las operaciones, patrimoniales, presupuestarias y de costos, para asegurar la producción de información financiera completa, confiable y oportuna, que permita la rendición de cuentas, la toma de decisiones, el control, la adopción de medidas correctivas y la elaboración de estadísticas. Las empresas públicas podrán tener sus propios sistemas de contabilidad de conformidad a la ley y el reglamento del presente Código. Para fines de consolidación de la contabilidad y demás información fiscal del Sector Público no Financiero estará obligadas a realizar y enviar reportes contables en los plazos y formatos que emita el ente rector de las finanzas públicas para el efecto. Registro de recursos financieros y materiales: El componente de contabilidad incluirá el registro de todos los recursos financieros y materiales administrados por los entes públicos aun cuando pertenezcan a terceros, de forma que ningún recurso quede excluido del proceso de registro e informes financieros. Organización contable: En cada entidad se establecerá la unidad encargada de la ejecución del Componente de Contabilidad Gubernamental. Entes financieros y unidades ejecutoras responsables: Los entes financieros y unidades ejecutoras responsables de la administración de sus presupuestos, dispondrán de datos e información contable y presupuestaria individualizada, con los detalles que establecerá para el efecto el ente rector de las finanzas públicas. Obligaciones de los servidores de las entidades: Las máximas autoridades de cada entidad u organismo público, serán los responsables de velar por el debido funcionamiento del componente de contabilidad gubernamental y los servidores de las unidades financieras, de observar la normativa contable. El titular de la unidad financiera de la entidad legalizará con su firma y/o su clave, la información financiera y/o estados financieros de sus respectivas entidades. Adicionalmente, las máximas autoridades de las entidades y organismos del sector público enviarán la información financiera y presupuestaria, señalada en este código o en las normas técnicas y en conformidad con éstas, dentro de los plazos previstos en dichos instrumentos. En caso de incumplimiento, el ente rector de las finanzas públicas suspenderá la asignación de recursos y/o transferencias desde el Presupuesto General del Estado, luego de 60 días de finalizado el mes del cual no se ha enviado la información. Las normas técnicas a las que hace referencia el inciso anterior abarcan exclusivamente detalle, metodología y contenidos de la información. Contabilización inmediata: Los hechos económicos se contabilizarán en la fecha que ocurran, dentro de cada período mensual; no se anticiparán ni postergarán los registros respectivos.

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Ejecución presupuestaria y transacciones de caja: La información contable contenida en las operaciones financieras reflejará, tanto la ejecución presupuestaria, como las transacciones de caja. Para efectos contables, en la ejecución presupuestaria que se genere en cada ejercicio, se considerarán ingresos todos los derechos de cobro; y gastos las obligaciones derivadas de la recepción de bienes y servicios adquiridos por la autoridad competente. El registro contable de los ingresos y gastos presupuestarios se efectuará de conformidad con lo previsto en el principio contable del devengado. En términos de caja, constituirán ingresos las recaudaciones tributarias y no tributarias que se perciban en el transcurso del ejercicio, cualquiera sea la fecha en que se hubiera generado el derecho; constituirán egresos de caja los pagos que se realicen durante el ejercicio, cualquiera sea la fecha en que hubiera nacido la obligación, incluyendo las salidas de dinero en calidad de anticipos. Obligaciones pendientes de pago: Son aquellas que quedaren pendientes de pago al 31 de diciembre de cada año. Retención de documentos y registros: Las unidades de contabilidad de las entidades del sector público conservarán durante siete años los registros financieros junto con los documentos de sustento correspondientes, en medios digitales con firma electrónica de responsabilidad, y de ser del caso los soportes físicos. Agregación y consolidación de la información financiera: El ente rector de las finanzas públicas recibirá, validará, analizará, clasificará y procesará los datos contenidos en la información financiera elaborada por cada ente financiero del Sector Público no Financiero, con la finalidad de obtener estados financieros agregados y consolidados, relativos a agrupaciones predefinidas y según requerimientos de la administración del Estado. Las políticas, normas técnicas y manuales de contabilidad establecerán la naturaleza de la información financiera, así como su clasificación y la forma en que deberá ser presentada. Normativa aplicable: El ente rector de las finanzas públicas tiene la facultad privativa para expedir, actualizar y difundir los principios, normas técnicas, manuales, procedimientos, instructivos y más disposiciones contables, que serán de cumplimiento obligatorio por parte de las entidades y organismos del Sector Público no Financiero. Difusión de la información financiera consolidada: El ente rector de las finanzas públicas publicará semestralmente la información consolidada del Sector Público no Financiero, a través de su página web u otros medios.

7.1 NORMATIVA Y PRINCIPIOS

NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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Desde la vigencia del marco normativo que regula la aplicación' del subsistema de contabilidad gubernamental como componente de un sistema mayor denominado Sistema Integrado de Gestión Financiera "SSGEF", emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas en su calidad de organismo rector, comprende principalmente en lo que a contabilidad se refiere lo siguiente:

Principios de Contabilidad Gubernamental Políticas de Contabilidad

Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental

Catálogo de Cuentas

Clasificador de ingresos y Gastos Presupuestarios

Formatos de Estados Financieros

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Es competencia del Ministerio de Economía y Finanzas publicar y actualizar los principios de contabilidad gubernamental, como marco de referencia dentro del cual deben establecerse las normas del Subsistema de Contabilidad Gubernamental en general y de la contabilidad específica de cada uno de los entes financieros del sector público no financiero. Los principios de contabilidad generalmente aceptados constituyen los fundamentos específicos, que basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo de las autoridades especializadas y la aplicación práctica general por los contadores y otras personas implicadas en operaciones financieras, uniforman los criterios, el procesamiento de las transacciones financieras y la elaboración de los estados financieros. Los principios de Contabilidad Gubernamental constituyen los fundamentos básicos que regulan el registro de las operaciones financieras que realizan las entidades y organismos del Sector Público no financiero.

EL SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL SE SUSTENTA EN LA

TECNICA CONTABLE

BASE LEGAL

EL MINSITERJO DE ECONOMÍA Y FINANZAS COMO ORGANISMO RECTOR

EMITIO MEDIANTE ACUERDO No 182 DEL 29 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2000, LA

NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, CONSTITUYÉNDOSE LA

MISMA EN UN CONJUNTO DE LINEAMIENTOS QUE

CONTEMPLA CRITERIOS Y PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS MODERNOS QUE

PERMITEN REGULAR LA PRACTICA DE LA CONTABILIDAD EN EL SECTOR

PUBLICO.

POSTERIORMENTE CON ACUERDO 204 DE 30 DE JULIO DE 2010 PROCEDE A LA

ACTUALIZACIÓN Y CODIFICACIÓN DE LA NORMATIVA CONTABLE Y

SUSTIUIR EL CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS.

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CODIGO TITULO CONTENIDO

211 MEDICION ECONOMICA

En la Contabilidad Gubernamental serán registrados los recursos materiales e inmateriales, las obligaciones, el patrimonio y sus variaciones, siempre que posean valor económico para ser expresados en términos monetarios y en la moneda de curso legal.

212 IGUALDAD CONTABLE

En la Contabilidad gubernamental serán registrados los hechos económicos sobre la igualdad entre los recursos disponibles y sus fuentes de financiamiento aplicando el principio de la partida doble.

213 COSTO HISTORICO

En Contabilidad Gubernamental los hechos económicos serán registrados al valor monetario pactado, ya sea éste el de adquisición, producción, construcción o intercambio de los recursos y obligaciones. Los bienes recibidos en calidad de donación serán valorados y registrados en la fecha en que ocurran, al precio estimado en el mercado.

214 DEVENGADO En Contabilidad Gubernamental los hechos económicos serán registrados en el momento que estos ocurran, haya o no movimiento de dinero, como consecuencia del reconocimiento de derechos u obligaciones ciertas, vencimiento de plazos, condiciones contractuales, cumplimiento de disposiciones legales o prácticas comerciales de general aceptación.

215 REALIZACION En Contabilidad gubernamental las variaciones en el patrimonio serán reconocidas cuando los hechos económicos que las originen, cumplan con los requisitos legales o estén de acuerdo con la práctica comercial de general aceptación. En los hechos económicos que se presenten alternativas para su valuación, se optará por aquella en que exista menos probabilidad de sobre valorar o subvalorar las variaciones en el patrimonio

216 REEXPRESION CONTABLE

En Contabilidad Gubernamental serán registrados los resultados de la aplicación de métodos sustentados en regulaciones legales criterios técnicos, peritajes profesionales u otros procedimientos de general aceptación en la materia, que permitan expresar los activos, pasivos, el patrimonio y sus variaciones, lo más cercano al valor actual al momento de sus determinación

217 CONSOLIDACION La Contabilidad Gubernamental contará con información financiera consolidada a diversos niveles de agregación de datos, según las necesidades de la administración o en función de requerimientos específicos. Dicha consolidación será realizada a nivel institucional, sectorial y global. El Ministerio de Economía y Finanzas fijará la estructura y contenido de los informes consolidados.

POLÍTICAS DE CONTABILIDAD EL Ministerio de Finanzas es responsable de promulgar las políticas de Contabilidad, los mismos que servirán de guía general, para el diseño, implantación y funcionamiento de la Contabilidad de

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todas las entidades y organismos del sector público, así como para el proceso de consolidación de la información. NORMAS TÉCNICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Las Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, constituyen guías que especifican como se deben registrar cierto tipo de transacciones y qué tipo de información se debe revelar en los estados financieros, tienen el propósito de uniformar el tratamiento contable lo que hará factible la comparación de la información financiera. Entendiendo a las normas técnicas de contabilidad gubernamental como la forma de aplicación del sistema de contabilidad gubernamental, deben ser observadas por el profesional contable de cada una de las entidades y organismos del sector público no financiero, lo que determinará la confiabilidad y razón habilidad de la información financiera para la toma de decisiones. Las Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental fueron actualizadas mediante Acuerdo Ministerial 447 de 29 de diciembre de 2007, por el Ministro de Economía y Finanzas. NORMAS TECNICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1.2.1 RECONOCIMIENTO DE LOS HECHOS ECONOMICOS 1.2.2 AGRUPACION DE LOS HECHOS ECONOMICOS 1.2.3 INVERSIONES FINANCIERAS 1.2.4 EXISTENCIAS 1.2.5 BIENES DE LARGA DURACION 1.2.6 DEPRECIACION DE BIENES DE LARGA DURACION 1.2.7 AMORTIZACION DE INVERSIONES DIFERIDAS 1.2.8 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS 1.2.9 ADQUISICION DE SOFTWARE 1.2.10 DIFERENCIAL CAMBIARIO 1.2.11 CORRECCION MONETARIA 1.2.12 CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACION 1.2.13 CONVENIOS 1.2.14 CONTRATACION DE CREDITOS 1.2.15 COMPENSACION DE SALDOS 1.2.16 PÉRDIDA DE RECURSOS PUBLICOS 1.2.17 CIERRE DE CUENTAS 1.2.18 DEBITOS DE DISPONIBILIDADES DISPUESTOS POR EL TESORO NACIONAL 1.2.19 DOCUMENTACION, FORMULARIOS Y REGISTROS CONTABLES

7.2 CATÁLOGO DE CUENTAS

CODIFICACIÓN

El catálogo de cuentas estará estructurado en términos de conformar una base de datos, ordenada de acuerdo con la naturaleza de los Activos, Pasivos y el Patrimonio, identificando los recursos de propiedad o dominio del Estado, las obligaciones directas y la participación patrimonial La estructura del catálogo reconocerá una relación jerárquica de lo general a lo particular, con los siguientes rangos de agrupación: Conceptos CODIFICACION TITULO 9. GRUPO 9.9 SUBGRUPO 9.9.9 CUENTAS NIVEL 1 9.9.9.99 Cuentas nivel 2 9.9.9.99.99 Cuentas nivel 3 9.9.9.99.99.999

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Cuentas nivel 4 9.9.9.99.99.999.99 Auxiliares: Desglose de cuentas de cualquier nivel

OBLIGATORIEDAD Para estructurar los catálogos institucionales y/o sectoriales será obligatorio observar las cuernas al Nivel 1. Las cuentas a los Niveles 2 al 4 de los catálogos institucionales y/o sectoriales estarán determinadas por los requerimientos de información interna y control; no obstante, en la desagregación se mantendrá el ordenamiento jerárquico de acuerdo con la naturaleza de los Activos, Pasivos y el Patrimonio. En los catálogos de cuentas se incluirán, exclusivamente, aquellos conceptos propios de la gestión institucional o sectorial, siendo obligatorio desagregar las cuentas de Nivel 1, en los siguientes casos: Si el presupuesto se aprueba a nivel de rubro o ítem y sub.-ítem presupuestario. Si las normas presupuestarias establecen niveles inferiores para la ejecución. Si se demanda mayor apertura para consolidación global de datos El Catálogo General de Cuentas y el Clasificador de Ingresos y Gastos del Sector Público fueron actualizadas mediante Acuerdo Ministerial 204 de 30 de julio de 2010, por el Ministro de Economía y Finanzas. (PARA USO DEL CATALOGO DE CUENTAS REMITIRSE AL DOCUMENTO RESPECTIVO) CATALOGO DE CUENTAS SINTÉTICO CÓDIGOS NOMENCLATURA 1.0.0 ACTIVO 1.1.0 OPERACIONALES 1.1.1 Disponibilidades 1.1.2 Anticipos de Fondos 1.1.3 Cuentas por Cobrar 1.2.0 INVERSIONES FINANCIERAS 1.2.1 Inversiones Temporales 1.2.2 Inversiones Permanentes 1.2.3 Inversiones en Préstamos y Anticipos 1.2.4 Deudores Financieros 1.2.5 Inversiones Diferidas 1.2.6 Inversiones no Recuperables 1.3.0 INVERSIONES EN EXISTENCIAS 1.3.1 Existencias para Consumo 1.3.2 Existencias para Producción y Ventas 1.3.3 Inversiones en Productos en Proceso 1.4.0 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 1.4.1 Bienes de Administración 1.4.2 Bienes de Producción 1.5.0 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS 1.5.1 Inversiones de Obras en Proceso 1.5.2 Inversiones en programas en ejecución 2.0.0 PASIVOS 2.1.0 DEUDA FLOTANTE 2.1.2 Depósitos de Fondos a Terceros 2.1.3 Cuentas por Pagar 2.2.0 DEUDA PÚBLICA 2.2.1 Títulos y Valores 2.2.3 Empréstitos

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2.2.4 Financieros 2.2.5 Créditos Diferidos 6.0.0 PATRIMONIO 6.1.0 PATRIMONIO ACUMULADO 6.1.1 Patrimonio Público 6.1.2 Reservas 6.1.8 Resultados de Ejercicios 6.1.9 Disminución Patrimonial 6.2.0 INGRESOS DE GESTIÓN 6.2.1 Impuestos 6.2.3 Tasas y Contribuciones 6.2.4 Venta de Bienes y Servicios 6.2.5 Renta de Inversiones y Otros 6.2.6 Transferencias Recibidas 6.2.9 Actualizaciones y Ajustes 6.3.0 GASTOS DE GESTIÓN 6.3.1 Inversiones Públicas 6.3.3 Remuneraciones 6.3.4 Bienes y Servicios de Consumo 6.3.5 Gastos Financieros y Otros 6.3.6 Transferencias Entregadas 6.3.8 Costo de Ventas y Diferidos 6.3.9 Actualizaciones y Ajustes 9 CUENTAS DE ORDEN 9.1 ORDEN DEUDOR 9.1.1. Orden Deudoras 9.2 ORDEN ACREEDORES 9.2.1 Orden Acreedoras

7.3 ASOCIACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA

El Catálogo de Cuentas estará asociado al Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos. Los flujos de débitos v créditos de las cuentas, solamente tendrán asociación a un concepto del clasificador presupuestario: dichos flujos serán comparados con las estimaciones presupuestarias, a efectos de determinar las desviaciones en la ejecución. Los flujos de débitos y créditos de las cuentas Nivel del 1 subgrupo Cuentas por Cobrar, en los casos que corresponda, estarán asociados a los grupos del clasificador presupuestario de Ingresos, a efectos de compararlos con el presupuesto y el programa de caja, respectivamente. Los flujos de créditos de las contra cuentas, estarán ligados a los subgrupos del clasificador presupuestario de ingresos y las cuentas Nivel 2 a los Ítems, y así sucesivamente si existieran otras desagregaciones. Los flujos de créditos y débitos de tas cuentas Nivel 1 del subgrupo Cuentas por Pagar, en los casos que corresponda, estarán asociados a los grupos del clasificador presupuestario de gastos, a efectos de compararlos con el presupuesto y el programa de caja, respectivamente. Los flujos de débitos de las contra cuentas, estarán ligados a los subgrupos del clasificador presupuestario de gastos y las cuentas Nivel 2 a los ítems, y así sucesivamente si existieran otras desagregaciones. Los flujos de débitos y créditos de las contra cuentas, excepcionalmente, podrán estar asociados a un mismo concepto presupuestario de ingresos o gastos, si éstos operan por compensación de movimientos.

7.4 EL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL

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El Código de Finanzas Públicas, publicado en Suplemento de Registro Oficial No. 306 de 22 de octubre de 2010, contiene la fundamentación legal del Componente de Contabilidad Gubernamental, definiéndolo como el proceso de operaciones patrimoniales y presupuestarias, las mismas que ingresadas en registros contables producen información para la toma de decisiones de los ejecutivos o alta gerencia, es por esto que el proceso contable gubernamental cumple con el ciclo gubernamental de recibir información, procesarla y obtener un producto nuevo en el sector

público ecuatoriano el sistema de Contabilidad Gubernamental.

7.5 EL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL

Se lo puede esquematizar de la siguiente manera:

7.6 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO CONTABLE GUBERNAMENTAL

Documento Fuente Son los que evidencian las transacciones patrimoniales y presupuestarias por lo tanto permiten el conocimiento de la naturaleza, finalidad y beneficios de las mismas como ejemplo: podemos citar el presupuesto inicial, las líneas de crédito, letras de cambio, pagares, roles de pago, planilla que presentan los contratistas, es decir, todos los comprobantes que demuestren la realización de una transacción. Registros de Entrada Original La información contenida en los documentos fuente se traslada a los registros de entrada original, o a los auxiliares presupuestarios. Dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental el diario general, integrado es el documento o registro que se ha diseñado para la jornalización de las operaciones patrimoniales así como para

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el registro de la ejecución presupuestaria dejándole abierta la posibilidad para que cada ente contable adopte los formatos que se ajusten a sus requerimientos. Mayorización La información que tenemos en el diario general integrado trasladamos a los mayores generales, o a las subcuentas, así como a los mayores auxiliares tanto patrimoniales como presupuestarios de acuerdo a lo que se tenga descrito o detallado en el plan de cuentas para el registro de la transacción, en la parte patrimonial como en los clasificadores de gasto para el registro de la parte presupuestaria. Hoja de Trabajo Con la información que disponemos de los mayores generales procedemos a preparar el Balance de Comprobación y la Hoja de Trabajo, en esta última hacemos constar los ajustes, reclasificación, corrección de errores, y los datos que se deben presentar en los Estados Financieros.

7.7 DOCUMENTACION FORMULARIOS Y REGISTROS BÁSICOS

Los registros básicos utilizados para el registro contable gubernamental en forma manual y en especial para fines didácticos son: 1 Diario General Integrado 2 Mayor General 3 Registro presupuestario

1. Registro de las cuentas auxiliares de ingresos presupuestario. 2. Registro de las cuentas auxiliares de gastos presupuestarios.

4. Balance de Comprobación (8 columnas)

CEDULAS PRESUPUESTARIAS

Contienen información detallada sobre la ejecución del presupuesto del ejercicio fiscal respectivo, incluye datos a nivel de cada una de las partidas; para el caso de los ingresos, en función de las estimaciones iniciales, las reformas, los valores: codificados, devengados y recaudados, así como los saldos a devengar y recaudar en función de la estimación codificada. Además, en el caso de la cédula presupuestaria de ingreso se incluye en función de los conceptos antes indicados, los parciales a nivel de los conceptos que anteriormente se identifican como cuentas de mayor y los subtotales, que permitan identificar a los ingresos corrientes de capital y de financiamiento. En la cédula presupuestaria de gastos se presenta información detallada a nivel de cada una de las partidas en función de cada programa y subprograma, con relación a los siguientes aspectos, o valores devengados, saldos por devengar, los valores pagados y el saldo por devengar o cancelar (deuda). Complementariamente, en función de los aspectos antes indicados, revela también, los parciales a nivel de los conceptos que anteriormente constituían cuenta de mayor y los totales a nivel de cada una de las unidades programáticas. Con el objeto de que el estudiante conozca los formatos utilizados en Contabilidad Gubernamental, adjunto se encuentran los formatos de: diario general integrado, cédulas presupuestarias, balance de comprobación y auxiliares presupuestarios.

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CODIGO DENOMINACION Deudor Acreedor Débitos Créditos Débitos Créditos Deudor Acreedor

SALDOS FINALESCUENTA SALDOS INICIALES FLUJOS SUMAS

ENTIDAD PUBLICA "MODELO"

BALANCE DE COMPROBACION

Del 1 de Enero del 200xx al 31 de diciembre del 200xx

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ACTIVIDAD:

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

DETALLE

NOMBRE DE LA PARTIDA:

CLASIFICACION DEL INGRESO

INGRESO DEVENGADO RECAUDADOFECHA

ENTIDAD PUBLICA "MODELO"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS

Del 1 de Enero del 200xx al 31 de diciembre del 200xx

CODIGO DE LA PARTIDA:

ESTIMACION INICIAL:

REF. MODIFICADO CODIFICADOSALDO POR

RECAUDAR

SUPERAVIT O

DEFICIT

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ACTIVIDAD:

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

SALDO POR

PAGAR

CLASIFICACION DEL GASTO CODIGO DE LA PARTIDA:

NOMBRE DE LA PARTIDA:

ASIGNACION INICIAL:

SALDO POR

COMPROMETE

R

FECHA DETALLEDEVENGADO SALDO POR

DEVENGARREF. MODIFICADO CODIFICADO

COMPROMISO

ENTIDAD PUBLICA "MODELO"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de Enero del 200xx al 31 de diciembre del 200xx

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A B C = ( A + B ) D E = ( C - D ) F G = ( C - D )

ASIGNACION

INICIALREFORMAS CODIFICADO DEVENGADO

SALDO POR

DEVENGARRECAUDADO

SALDO POR

RECAUDAR

CODIGO DE

LA PARTIDADENOMINACION

ENTIDAD PUBLICA "MODELO"

CEDULA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

Del 1 de Enero del 200xx al 31 de diciembre del 200xx

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A B C = ( A + B ) D E F = ( C - D ) G H = ( E - G )

ASIGNACION

INICIALREFORMAS CODIFICADO COMPROMISO DEVENGADO

SALDO POR

DEVENGARPAGADO

SALDO POR

PAGAR

ENTIDAD PUBLICA "MODELO"

CODIGO DE

LA PARTIDADENOMINACION

CEDULA PRESUPUESTARIA DE GASTOS

Del 1 de Enero del 200xx al 31 de diciembre del 200xx

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7.8 ESTRUCTURA Y DISEÑO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El propósito primordial de la contabilidad es proporcionar información financiera, útil, confiable y oportuna a los usuarios internos y externos, para la toma de decisiones y para identificar el costo de las actividades cumplidas por la entidad. En consecuencia, las necesidades de los usuarios constituirán el fundamento para la definición de los objetivos y procedimientos de la contabilidad y para el diseño y preparación de los informes financieros. El sistema contable diseñado para las entidades y organismos del sector público del país se orienta a la elaboración oportuna de estados financieros, los cuales se prepararán de conformidad a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y acorde a las disposiciones legales vigentes. En el presente capítulo se plantea el formato y contenido de los estados financieros que deben ser elaborados por las, distintas entidades de! sector público. Los estados financieros se prepararán de tal manera que, se logre presentar en ellos, en forma razonable, roda la información necesaria para interpretar correctamente los resultados de las operaciones y la situación financiera. Los estados financieros y sus notas contendrán y revelarán todas las transacciones hechos o situaciones de relativa importancia, que sean de interés para las decisiones que deban adoptar los usuarios y lectores. Igual criterio se mantendrá respecto de la información financiera complementaria y de uso interno o externo, cuya preparación se hará a base de los datos contenidos en el sistema contable. En cumplimiento de la normativa contable gubernamental vigente, las entidades del sector público no financiero deben presentar en períodos mensuales y al fin del ciclo contable los siguientes estados financieros básicos:

1. Estado de Situación Financiera 2. Estado de Resultados 3. Estado de Ejecución Presupuestaria 4. Estado de Flujo del Efectivo

Como anexo del Estado de Ejecución Presupuestaria se deben elaborar las cédulas presupuestarias de ingresos y gasto.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El Estado de Situación Financiera demuestra la composición de los activos, pasivos, patrimonio; para fines de análisis financiero, las entidades deben presentar el informe en referencia en forma comparativa entre los saldos del presente y anterior período, identificando los incrementos o disminuciones de las cuentas y su afectación en el "Patrimonio".

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ESTADO DE RESULTADOS

Revela los ingresos y gastos de gestión del período al que se refiere este informe: el resultado final obtenido en la gestión financiera realizada, el “Resultado del Ejercicio” el mismo que se presenta en el Estado de Situación Financiera como parte de las cuentas de “Patrimonio”

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ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA El Estado de ejecución Presupuestaria revela los ingresos y gastos devengados correspondientes al período contable sobre el cual se informa. Su contenido constituye un resumen de la información que aparece en las cédulas presupuestarias, para su elaboración se toman los datos consignados en las respectivas cédulas de ingresos y gastos, en el ámbito de cuentas de control presupuestario. Permite a las autoridades conocer los resultados derivados de la ejecución del presupuesto, los resultados que se obtienen por diferencia entre los ingresos y gastos corrientes, de capital e inversión y financiamiento, constituyen datos importantes para evaluar la gestión financiera y formular previsiones para períodos similares.

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Presentar en forma clasificada conforme al presupuesto, las entradas y salidas de recursos financieros de la entidad, por un período determinado. En consecuencia, refleja un resumen de las transacciones que afectan a los flujos de crédito de las cuentas por cobrar y los flujos de débitos de las cuentas por pagar, calculando separadamente el déficit o superávit parcial de operación y de inversión, luego de lo cual se obtendrá el déficit o superávit bruto.

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los Estados Financieros son parte integrante de estos y constituyen notas explicativas que revelan aspectos de importancia que no constan en los Estados Financieros, pero que afectan la situación económica o financiera de la entidad en el futuro.

EJEMPLO DE REFORMA PRESUPUESTARIA INTERNA:

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La Evaluación Presupuestaria del Banco Estatal Patria al 30 de junio de 2013, presenta una ejecución del 51% en el Presupuesto Gastos de Personal (Masa Salarial), sin embargo la partica Encargos y Subrogaciones alcanza una ejecución del 80%; en razón de no haberse ejecutado los concursos de merecimientos y oposición, decisión que determina que las posiciones vacantes sean encargadas a empleados de carrera; por lo tanto este saldo no cubrirán los pagos que se ejecuten con cargo a estas partidas durante el segundo semestre del año 2014. De otra parte, el Decreto No. 2456 emitido por el Gobierno Nacional el 29 de abril de 2014, determina la eliminación de beneficios adicionales a la remuneración mensual, en lo relacionado con el Refrigerio del Personal, al considerarse que este rubro forma parte de la remuneración unificada, por lo que es necesario efectuar la reforma presupuestaria interna de traspaso de créditos, que permitan obtener equidad en la ejecución presupuestaria. Con el antecedente expuesto el servidor público encargado del presupuesto, debe realizar lo siguiente:

1. Elaborar la Reforma Presupuestaria de traspaso de créditos para el pago Encargos y

Subrogaciones.

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7.9 PRINCIPALES ASIENTOS TIPO

Con la finalidad de leñar una visión clara de la forma de registro contable de las principales transacciones que realizan la mayoría de entidades del sector público a continuación se presenta un conjunto de asientos tipo que constituye la base para el registro especifico que cada una de las entidades y organismos del sector público deberá realizar de acuerdo al tipo de entidad y servicio que la misma presta a la comunidad. Como usted podrá observar a continuación, se presenta un ejercicio de aplicación práctica completo que incluye todo el proceso de contabilidad gubernamental, con asientos que contienen la afectación, patrimonial y presupuestaria, para esto se utiliza el registro de entrada original que para fines didácticos es el DIARIO GENERAL INTEGRADO.

CASO DE APLICACIÓN PRÁCTICA

OBJETIVO

Permitir a los estudiantes ejercitarse en el manejo y procesamiento de las operaciones que realiza el ente contable del sector público, a fin de que tengan una visión completa del proceso contable gubernamental. El sistema contable, se atiene a lo establecido en la normativa contable gubernamental vigente. El método, contable a utilizarse para el registro de las operaciones patrimoniales y presupuestarias es el VALORES ACUMULADOS O DEVENGADOS, que determina que los ingresos y gastos de gestión deben ser registrados una vez que estos hayan sido generados y/o devengados respectivamente. Considere que en el movimiento de las cuentas bancarias correspondientes al Banco Central y las cuentas de recaudación y pagos del Banco del Fomento se procederá de acuerdo a lo establecido para el efecto.

Para el registro del Impuesto al Valor Agregado y Retenciones Fiscales, aplique la normativa vigente, liquide los impuestos en forma mensual, de conformidad al noveno dígito del RUC 1760000679001, y el Registro de Recuperación del Impuesto al Valor Agregado. (pago de retenciones, etc.)

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El presupuesto de la entidad fue aprobado con fecha 2 de enero del 2015.

EJERCICIO PRÁCTICO

MUNICIPIO "COTACACHI"

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 1 DE ENERO DEL 2015

1

ACTIVOS 2,930,268.75

11

OPERACIONALES 331,788.00

11.1

DISPONIBILIDADES 325,000.00

111.03

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR 171,000.00

111.05

BANCO COMERCIAL M/N 154,000.00

11.2

ANTICIPO DE FONDOS - 6,788.00

112.13

FONDOS DE REPOSICION 6,788.00

-

-

13

INVERSIONES EN EXISTENCIAS - 559,050.00

13.1

EXISTENCIAS PARA CONSUMO CORRIENTE E INVERSIONES - 12,350.00

131.04

EXISTENCIAS MATERIALES DE OFICINA 12,350.00

13.2

EXISTENCIAS PARA PRODUCCION Y VENTA - 546,700.00

132.07 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA

PRODUCCION 546,700.00

-

14

INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION - 2,039,430.75

14.1

BIENES DE ADMINISTRACION -

141.01

BIENES MUEBLES - 1,159,241.00

MOBILIARIOS 245,673.00

VEHÍCULOS 567,890.00

EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 345,678.00

141.03

BIENES INMUEBLES - 1,560,000.00

EDIFICIO 1,560,000.00

TERRENO -

141.99

DEPRECIACION ACUMULADA 679,810.25

2

PASIVOS 38,000.00

21

DEUDA FLOTANTES 38,000.00

213.83

CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 38,000.00

6 PATRIMONIO 2,892,268.75

61

PATRIMONIO ACUMULADO 2,892,268.75

611

PATRIMONIO PUBLICO 2,892,268.75

TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO 2,930,268.75

DIRECTOR FINANCIERO CONTADOR GENERAL

EJERCICIO PRÁCTICO

MUNICIPIO "COTACACHI”

PRESUPUESTO

AÑO 2015

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INGRESOS

CÓDIGO PARTIDA

PRESUPUESTO CODIFICADO

1. CORRIENTES 1.1 IMPUESTOS 1.1.02 SOBRE LA PROPIEDAD 1.1.02.01 A LOS PREDIOS URBANOS 1,800,000.00

1.1.02.06 DE ALCABALAS 1,102,500.00

1.3 TASAS Y CONTRIBUCIONES 1.3.01 TASAS GENERALES 1.3.01.08 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 967,500.00

1.4 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 1.4.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES 1.4.02.01 AGROPECUARIOS Y FORESTALES 770,000.00

1.8 . TRANSFERENCIAS CORRIENTES 1.8.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES S.P 1.8.01.08 CUENTAS O FONDOS ESPECIALES 560,000.00

3 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 3.7 FÍNANCIAMIENTO INTERNO 3.7.01 SALDOS DE CAJA Y BANCOS 3.7.01.01 DE FONDOS DEL GOBIERNO CENTRAL 325,000.00

3.7.01.99 OTROS SALDOS 6,788.00

TOTAL DE INGRESOS 5,531,788.00

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CÓDIGO PARTIDA VALOR

5.1 GASTOS EN EL PERSONAL 5.1.01 REMUNERACIONES BASICAS 5.1.01.01 SUELDOS 2,946,500.00

5.1.02.02 DECIMO CUARTO SUELDO 5.1.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 125,500.00

5.1.06.01 APOTE PATRONAL 360,000.00

5.3 GASTO BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 5.3.01 SERVICIOS BASICOS 5.3.01.01 AGUA POTABLE 2,004.00

5.3.01.04 ENERGIA ELECTRICA 2,544.00

5.3.01.05 TELECOMUNICACIONES 4,140.00

5.3.02 SERVICIOS GENERALES 5.3.02.04 IMPRESIÓN, REPRODUCCION Y PUBLICACION 10,500.00

5.3.03 VIATICOS Y MOVILIZACION INTERIOR 5.3.03.03 VIATICOS Y MOVILIZACION INTERIOR 13,000.00

5.3.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 5.3.08.04 MATERIALES DE OFICINA 300,000.00

5.7 OTROS GASTOS 5.7.02 SEGUROS, COSTOS FINANCIEROS Y OTROS GASTOS 5.7.02.01 SEGUROS 72,000.00

8 GASTOS DE CAPITAL 8.4 ACTIVOS DE LARGA DURACION 8.4.01 BIENES MUEBLES 8.4.01.03 MOBILIARIO 145,600.00

8.4.02 BIENES INMUEBLES

8.4.02.01 TERRENO 1,550,000.00

TOTAL GASTOS $ 5,531,788.00

APERTURA DEL EJERCICIO

1. 01 de Enero

Se efectúa el asiento de apertura para la aplicación del sistema de contabilidad gubernamental vigente a la fecha, en función del estado de situación financiera.

Con la finalidad de financiar parte del presupuesto del presente ejercicio, se contabiliza la ejecución presupuestaria de las partidas de "SALDOS DE CAJA BANCOS".

TRANSACCIONES REALIZADAS DURANTE EL AÑO

2. 02 de Enero

Se realiza la apertura de los registros presupuestarios, en función del presupuesto aprobado para el año fiscal.

3. 10 de Enero

Se procede a la cancelación de los pasivos corrientes originados en la ejecución presupuestaria del ejercicio anterior, con cheque del Banco Fomento.

4. 18 de Enero

64

Se procede a la emisión de Especies Valoradas por un monto de $350.000,00, cuyo costo de impresión fue de $12.500, valor que fue cancelado mediante transferencia bancaria de la cuenta del Banco Central del Ecuador.

5. 25 de Enero

Se recauda por impuestos a los predios urbanos la suma de $955.000, valores que son depositados en la cuenta rotativa de ingresos que la Entidad mantiene en el Banco Nacional de Fomento.

6. 28 de Enero

Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente información.

SUELDOS 156.000,00

APORTE PATRONAL 12.000,00

RETENCIONES

APORTE INDIVIDUAL 14.000.00

IMPUESTO A LA RENTA 5.000,00

ASOCIACIÓN DE EMPLEADOS 2.300,00

7. 1 de Febrero

Se adquiere materiales de oficina por $45.000,00 y muebles por $82.00,00; el valor de los materiales de oficina se cancela mediante transferencia bancaria, para el valor del mobiliario se solicita un crédito de corto plazo.

8. 5 de Febrero

Se procede a pagar las retenciones los valores retenidos en el correspondiente rol de pagos, mediante transferencia de fondos del Banco Central del Ecuador.

9. 12 de Febrero

Por venta de productos agropecuarios se recauda $670.000 valor que en esta misma fecha se deposita en la cuenta corriente de la entidad; se vende el 45% del Inventario de Productos Agropecuarios.

10. 22 de febrero

Se adquiere una póliza de seguros a fin de proteger los bienes de la entidad contra diferentes riesgos, el valor de la póliza adquirida a seguros la "Alianza" con una vigencia de un año es de $35.000,00

11. 23 de febrero

Se entrega en calidad de anticipo de viáticos a dos funcionarios de la entidad la suma de $ 600,00; para cumplir una comisión de trabajo en la ciudad de Cuenca, por 8 días. (El viatico diario por funcionario es de $90).

12. 24 de febrero

Se procede al registro de transferencia de retenciones de impuestos.

65

13. 25 de febrero

Se crea un fondo rotativo por el valor de $400,00; valores que serán destinados para el pago de servicios básicos, para el efecto se procedió a la apertura de una cuenta ahorros específica en el BANCO DEL PACIFICO, mediante la emisión de un cheque del banco corresponsal.

14. 28 de Febrero

Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente información.

SUELDOS 146.000,00

APORTE PATRONAL 12.000,00

RETENCIONES

APORTE INDIVIDUAL 13.500.00

IMPUESTO A LA RENTA 6.500,00

ASOCIACIÓN DE EMPLEADOS 4.800,00

15. 1 de marzo

Se recibe la transferencia correspondiente a los fondos especiales por el monto de $ 356.00,00 para cubrir gastos corrientes, valor que nos fue acreditado a nuestra cuenta corriente del Banco Central del Ecuador.

16. 5 de marzo

Se procede a pagar las retenciones los valores retenidos en el correspondiente rol de pagos, mediante transferencia de fondos del Banco Central del Ecuador.

17. 7 de marzo

Se procede a realizar la liquidación definitiva de viáticos en función del informe presentado por los funcionarios responsables, según el cual se desprende que uno de los funcionarios no acudió a la Comisión de Servicios.

18. 12 de Marzo

Se procede a la reposición del fondo rotativo por los valores cancelados a los respectivos beneficiarios por los siguientes conceptos:

Agua potable..............................................$ 50,00

Energía Eléctrica........................................$ 75,00

Telecomunicaciones...................................$ 85.00

19. 20 de marzo

66

Se procede a la cancelación de la deuda de corto plazo adquirida el 1 de febrero, correspondiente a la compra bienes muebles, mediante la emisión de cheque del correspondiente.

20. 23 de marzo

Se procede al registro de transferencia de retenciones de impuestos

21. 24 de marzo

La planificación financiera institucional, determina que existen remanentes de liquidez temporal, por tanto se resuelve colocar US $ 500.000,00 en una inversión financiera en el Banco del Estado. A 62 días plazo, con una rentabilidad del 3,25% anual, que ha sido autorizada por el Banco Central del Ecuador.

22. 25 de marzo

Se realiza la reforma presupuestaria externa al presupuesto vigente

REFORMA PRESUPUESTARIA

2. INGRESOS DE CAPITAL

2.8 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL

2.8.03 DONACIONES DE CAPITAL DE SECTOR EXTERNO

2.8.03.01DE ORGANISMOS MULTILATERALES $ 134.000.00

8. CAPITAL

8.4 ACTIVOS DE LARGA DURACION

8.4.01 BIENES MUEBLES

8.4.01.07 EQUIPOS SIST. Y PAQUETES INFORM. $ 134.000,00

Se recibe en esta misma fecha la transferencia de capital correspondiente a los fondos entregados en calidad de donación, para la compra de computadoras por $134.000, valor que nos fue acreditado a nuestra cuenta corriente del Banco Central del Ecuador.

23. 25 de Marzo

Se adquiere computadoras por un monto en $134.000, pagando de contado el valor correspondiente, con cheque del Banco Fomento; (Si el Presupuesto vigente, lo permite, realice la reforma presupuestaria interna respectiva, a fin de efectuar la adquisición solicitada, por cuanto en el valor de la compra no se presupuestó el valor del IVA).

24. 26 de Marzo

Se pagó el decimocuarto sueldo al personal que labora en la Región costa, por un monto en $150.500, (Si el Presupuesto vigente, lo permite, realice la reforma presupuestaria interna respectiva, a fin de efectuar el pago solicitado.)

25. 27 de Marzo

Se recauda por servicios administrativos un monto total de $678.000,00 y por impuestos de alcabalas la suma de 678.000 valores que son depositados en el Banco Fomento.

26. 28 de Marzo

67

Se cancelan los haberes al personal, conforme al rol de pagos, que presenta la siguiente información.

SUELDOS 138.000,00

APORTE PATRONAL 14.500,00

RETENCIONES

APORTE INDIVIDUAL 15.600.00

IMPUESTO A LA RENTA 7.600,00

ASOCIACIÓN DE EMPLEADOS 5.800,00

INFORMACION COMPLEMENTARIA:

1. LOS CONSUMOS DE BODEGA DE SUMINISTROS DE OFICINA DEL TRIMESTRE

ALCANZAN El 34%.

2. NO SE HA REGISTRADO LA PARTE DEVENGADA DE SEGUROS CONTRATADO

3. SE EFECTÚA LA DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS CORRESPONDIENTE AL

PRIMER TRIMESTRE.

EJERCICIO PRÁCTICO RESUELTO

1 ACTIVOS 2,930,268.75

11 OPERACIONALES 331,788.00

11.1 DISPONIBILIDADES 325,000.00

111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR 171,000.00

111.09 BANCO COMERCIAL M/N 154,000.00

11.2 ANTICIPO DE FONDOS - 6,788.00

112.13 FONDOS DE REPOSICION 6,788.00

-

-

13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS - 559,050.00

13.1 EXISTENCIAS PARA CONSUMO CORRIENTE E INVERSIONES - 12,350.00

131.04 EXISTENCIAS MATERIALES DE OFICINA 12,350.00

13.2 EXISTENCIAS PARA PRODUCCION Y VENTA - 546,700.00

132.07 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA PRODUCCION 546,700.00

-

14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION - 2,039,430.75

14.1 BIENES DE ADMINISTRACION -

141.01 BIENES MUEBLES - 1,159,241.00

MOBILIARIOS 245,673.00

VEHÍCULOS 567,890.00

EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 345,678.00

141.03 BIENES INMUEBLES - 1,560,000.00

EDIFICIO 1,560,000.00

TERRENO -

141.99 DEPRECIACION ACUMULADA 679,810.25

2 PASIVOS 38,000.00

21 DEUDA FLOTANTES 38,000.00

213.83 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 38,000.00

6 PATRIMONIO 2,892,268.75

61 PATRIMONIO ACUMULADO 2,892,268.75

611 PATRIMONIO PUBLICO 2,892,268.75

TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO 2,930,268.75

-

DIRECTOR FINANCIERO

EJERCICIO PRÁCTICO

MUNICIPIO "COTACACHI"

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 1 DE ENERO DEL 2015

CONTADOR GENERAL

CÓDIGO PARTIDA

PRESUPUESTO

CODIFICADO

1. CORRIENTES

1.1 IMPUESTOS

1.1.02 SOBRE LA PROPIEDAD

1.1.02.01 A LOS PREDIOS URBANOS 1,800,000.00

1.1.02.06 DE ALCABALAS 1,102,500.00

1.3 TASAS Y CONTRIBUCIONES

1.3.01 TASAS GENERALES

1.3.01.08 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 967,500.00

1.4 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

1.4.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES

1.4.02.01 AGROPECUARIOS Y FORESTALES 770,000.00

1.8 . TRANSFERENCIAS CORRIENTES

1.8.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES S.P

1.8.01.08 CUENTAS O FONDOS ESPECIALES 560,000.00

3 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO

3.7 FÍNANCIAMIENTO INTERNO

3.7.01 SALDOS DE CAJA Y BANCOS

3.7.01.01 DE FONDOS DEL GOBIERNO CENTRAL 325,000.00

3.7.01.99 OTROS SALDOS 6,788.00

TOTAL DE INGRESOS 5,531,788.00

CÓDIGO PARTIDA VALOR

5.1 GASTOS EN EL PERSONAL

5.1.01 REMUNERACIONES BASICAS

5.1.01.01 SUELDOS 2,946,500.00

5.1.02.02 DECIMO CUARTO SUELDO 125,500.00

5.1.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL

5.1.06.01 APORTE PATRONAL 360,000.00

5.3 GASTO BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

5.3.01 SERVICIOS BASICOS

5.3.01.01 AGUA POTABLE 2,004.00

5.3.01.04 ENERGIA ELECTRICA 2,544.00

5.3.01.05 TELECOMUNICACIONES 4,140.00

5.3.02 SERVICIOS GENERALES

5.3.02.04 IMPRESIÓN, REPRODUCCION Y PUBLICACION 10,500.00

5.3.03 VIATICOS Y MOVILIZACION INTERIOR

5.3.03.03 VIATICOS Y MOVILIZACION INTERIOR 13,000.00

5.3.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE

5.3.08.04 MATERIALES DE OFICINA 300,000.00

5.7 OTROS GASTOS

5.7.02 SEGUROS, COSTOS FINANCIEROS Y OTROS GASTOS

5.7.02.01 SEGUROS 72,000.00

8 GASTOS DE CAPITAL

8.4 ACTIVOS DE LARGA DURACION

8.4.01 BIENES MUEBLES

8.4.01.03 MOBILIARIO 145,600.00

8.4.02 BIENES INMUEBLES

8.4.02.01 TERRENO 1,550,000.00

TOTAL GASTOS 5,531,788.00$

INGRESOS

EJERCICIO PRÁCTICO

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

PRESUPUESTO

AÑO 2015

COMPROMISO DEVENGADO PAGO DEVENGADO COBRO

---------------------- 1 ----------------------- A

1-ene-15 111.03 1 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional A 171,000.00 37.01.01 De fondos Gob. Ctral 171,000.00 171,000.00

1-ene-15 111.09 1 Banco Comerciales Moneda Nacional A 154,000.00 37.01.01 De fondos Gob. Ctral 154,000.00 154,000.00

1-ene-15 112.13 1 Fondos de Reposición A 6,788.00 37.01.99 Otros saldos 6,788.00 6,788.00

1-ene-15 112.13.01 1 Caja Chica A 6,788.00

1-ene-15 132.05 1 Existencia de Productos Terminados A 546,700.00

1-ene-15 132.05.01 1 Existencias de Productos Agropecuarios A 546,700.00

1-ene-15 141.01 1 Bienes Muebles A 1,159,241.00

1-ene-15 141.01.03 1 Mobiliarios A 245,673.00

1-ene-15 141.01.05 1 Vehiculos A 567,890.00

1-ene-15 141.01.07 1 Equipos, Sistemas y Paquetes Informaticos A 345,678.00

1-ene-15 141.03 1 Bienes Inmuebles A 1,560,000.00

1-ene-15 141.03.02 1 Edificios A 1,560,000.00

1-ene-15 141.03.01 1 Terreno -

1-ene-15 131.01 1 Exis. De Bienes de Uso y consumo Corriente A 12,350.00

1-ene-15 141.99 1 Depreciación Acumulada A 679,810.25

1-ene-15 213.97 1 Cuentas por pagar Años Anteriores A 38,000.00

1-ene-15 611.09 1 Patrimonio Gobiernos Seccionales A 2,892,268.75

v/. Registro estado de situacion financiera inicial

---------------------- 2 -----------------------

10-ene-15 213.97 2 Cuentas por pagar Años Anteriores F 38,000.00

10-ene-15 111.09 2 Banco Comerciales Moneda Nacional F 38,000.00

10-ene-15 111.09.01 2 Banco Nacional de Fomento F 38,000.00

v/. Registro pago cuentas pendientes del ejercicio anterior

---------------------- 3 -----------------------

18-ene-15 634.02 3 Bienes de Servicio de Consumo F 12,500.00 53.02.04 Edición, impresión, reproducción, publicación, suscripción 12,500.00 12,500.00

18-ene-15 634.02.04 3 Edición, impresión, reproducción, publicación, suscripción F 12,500.00

18-ene-15 113.81 3 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado F 1,500.00

18-ene-15 113.81.01 3 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado - Compras F 1,500.00

18-ene-15 213.53 3 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo F 12,500.00

18-ene-15 Proveedor 98% F 12,250.00

18-ene-15 Retención Impuesto a la Renta 2% F 250.00

18-ene-15 213.81 3 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado F 1,500.00

18-ene-15 213.81.05 3 Cuentas por pagar IVA Servicios - Proveedor 30% F 450.00

18-ene-15 213.81.06 3 Cuentas por pagar IVA Servicios - SRI 70% F 1,050.00

v/. Registro impresión especies valoradas

---------------------- 4 -----------------------

18-ene-15 213.53 4 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo F 12,250.00 53.02.04 Edición, impresión, reproducción, publicación, suscripción 12,250.00

18-ene-15 213.81 4 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado F 450.00

18-ene-15 213.81.05 4 Cuentas por pagar IVA Servicios - Proveedor 30% F 450.00

18-ene-15 111.03 4 Banco Central Moneda de Curso Legal 12,700.00

v/. Registro impresión especies valoradas

---------------------- 5 -----------------------

18-ene-15 911.07 5 Especies valoradas emitidas O 350,000.00

18-ene-15 921.07 5 Emision de Especies valoradas O 350,000.00

v/. Registro impresión especies valoradas

---------------------- 6 -----------------------

25-ene-15 113.11 6 Cuentas por cobrar impuestos F 955,000.00

25-ene-15 621.02 6 Impuestos sobre la propiedad F 955,000.00

25-ene-15 621.02.01 6 A los predios urbanos F 955,000.00 11.02.01 A los predios urbanos 955,000.00

V/R: Recaudación de Impuestos

---------------------- 7 -----------------------

25-ene-15 111.09 7 Banco de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal F 955,000.00

25-ene-15 113.11 7 Cuentas por Cobrar Impuestos F 955,000.00 11.02.01 A los predios urbanos 955,000.00

V/R: Cobro impuesto

---------------------- 8 -----------------------

25-ene-15 111.03 8 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional F 955,000.00

25-ene-15 111.09 8 Banco de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal F 955,000.00

V/R: Transferencia BCE

---------------------- 9 -----------------------

28-ene-15 633.01 9 Remuneraciones básicas F 156,000.00

28-ene-15 633.01.01 9 Sueldos F 156,000.00 51.01.01 Sueldos 156,000.00 156,000.00

28-ene-15 633.06 9 Aportes patronales a la Seguridad Social F 12,000.00

28-ene-15 633.06.01 9 Aporte patronal F 12,000.00 51.06.01 Aporte patronal 12,000.00 12,000.00

28-ene-15 213.51 9 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 168,000.00

28-ene-15 9 Liquido a recibir F 134,700.00

28-ene-15 9 Aporte Individual F 14,000.00

28-ene-15 9 Aporte patronal F 12,000.00

28-ene-15 9 Impuesto a la Renta F 5,000.00

28-ene-15 9 Asociación de empleados F 2,300.00

DEBE HABERTM

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

INGRESOS

PARTIDAS

EJECUCION PRESUPUESTARIA

FECHA CODIGO REF.

DIARIO GENERAL INTEGRADO

JORNALIZACION

GASTOS

CODIGODETALLE PARCIAL

Página 3 de 23

COMPROMISO DEVENGADO PAGO DEVENGADO COBRODEBE HABERTM

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

INGRESOS

PARTIDAS

EJECUCION PRESUPUESTARIA

FECHA CODIGO REF.

DIARIO GENERAL INTEGRADO

JORNALIZACION

GASTOS

CODIGODETALLE PARCIAL

V/R Pago sueldos mes de enero 2015

---------------------- 10 -----------------------

28-ene-15 213.51 10 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 134,700.00

28-ene-15 111.03 10 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional F 134,700.00 51.01.01 Sueldos 134,700.00

V/R Pago sueldos mes de enero 2015

---------------------- 11 -----------------------

1-feb-15 131.01 11 Exis. De Bienes de Uso y consumo Corriente F 45,000.00

1-feb-15 131.01.04 11 Existencia de materiales de oficina F 45,000.00 53.08.04 Existencia de materiales de oficina 45,000.00 45,000.00

1-feb-15 141.01 11 Bienes muebles F 82,000.00

1-feb-15 141.01.03 11 Mobiliarios F 82,000.00 84.01.03 Mobiliario 82,000.00 82,000.00

1-feb-15 113.81 11 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado F 15,240.00

1-feb-15 113.81.01 11 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado - Compras F 15,240.00

1-feb-15 213.53 11 Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo F 45,000.00

1-feb-15 11 Proveedor 99% F 44,550.00

1-feb-15 11 Retención Impuesto a la Renta 1% F 450.00

1-feb-15 213.84 11 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración F 82,000.00

1-feb-15 11 Proveedor 99% F 81,180.00

1-feb-15 11 Retención Impuesto a la Renta 1% F 820.00

1-feb-15 213.81 11 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado F 15,240.00

1-feb-15 213.81.03 11 Cuentas por pagar IVA Servicios - Proveedor 70% F 10,668.00

1-feb-15 213.81.04 11 Cuentas por pagar IVA Servicios - SRI 30% F 4,572.00

P/R Registro de compra de materiales y mobiliario

---------------------- 12 -----------------------

1-feb-15 213.53 12 Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo F 44,550.00 53.08.04 Existencia de materiales de oficina 44,550.00

1-feb-15 213.81 11 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado F 10,668.00

1-feb-15 213.81.03 12 Cuentas por pagar IVA Servicios - Proveedor 70% F 10,668.00

1-feb-15 111.03 12 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 55,218.00

1-feb-15 213.84 12 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración F 81,180.00

1-feb-15 12 Proveedor 99% F 81,180.00

1-feb-15 223.01 12 Crèditos Internos F 81,180.00

1-feb-15 223.01.04 12 Crèditos del Sector Privado no Financiero F

1-feb-15 12 Proveedor 99% F 81,180.00

P/R Pago compra de materiales y reeclasificación mobiliario

5-feb-15 ---------------------- 13 -----------------------

5-feb-15 213.51 13 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 28,300.00

5-feb-15 13 Aporte Individual F 14,000.00 51.01.01 Sueldos 16,300.00

5-feb-15 13 Aporte patronal F 12,000.00 51.06.01 Aporte patronal 12,000.00

5-feb-15 13 Asociación de empleados F 2,300.00

5-feb-15 111.03 13 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 28,300.00

P/R Pago de retenciones de sueldos

12-feb-15 ---------------------- 14 -----------------------

12-feb-15 113.14 14 Cuentas por cobrar Venta de Bienes y Servicios F 670,000.00

12-feb-15 624.02 14 Venta de Productos y Materiales F 670,000.00

12-feb-15 624.02.01 14 Productos Agropecuarios y Forestales F 670,000.00 14.02.01 Productos Agropecuarios y Forestales 670,000.00

P/R Venta productos agropecuarios

12-feb-15 ---------------------- 15 -----------------------

12-feb-15 111.09 15 Banco de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal F 670,000.00

12-feb-15 113.14 15 Cuentas por cobrar Venta de Bienes y Servicios F 670,000.00 14.02.01 Productos Agropecuarios y Forestales 670,000.00

P/R Venta productos agropecuarios

12-feb-15 ---------------------- 16 -----------------------

12-feb-15 111.03 13 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal A 670,000.00

12-feb-15 111.09 15 Banco de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal A 670,000.00

P/R Venta productos agropecuarios

12-feb-15 ---------------------- 17 -----------------------

12-feb-15 638.02 17 Costo de ventas de productos y materiales A 246,015.00

12-feb-15 132.05 17 Existencia de Productos Terminados A 246,015.00

12-feb-15 132.05.01 17 Existencias de Productos Agropecuarios A 246,015.00

P/R Venta productos agropecuarios

12-feb-15 ---------------------- 18 -----------------------

12-feb-15 125.31 18 Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos-Corrientes F 35,000.00

12-feb-15 125.31.01 18 Prepago de Seguros F 35,000.00 57.02.01 Seguros 35,000.00 35,000.00

12-feb-15 113.81 18 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado F 4,200.00

12-feb-15 113.81.01 18 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado-Compras F 4,200.00

12-feb-15 213.57 18 Cuentas por Pagar Otros Gastos F 35,000.00

12-feb-15 18 Proveedor 99,90% F 34,965.00

12-feb-15 18 Retención Impuesto a la Renta 1x1000% F 35.00

12-feb-15 213.81 18 Cuentas por Pagar IVA F 4,200.00

12-feb-15 213.81.11 18 Cuentas por Pagar IVA Servicos Contribuyente Especial-SRI 20% F 840.00

12-feb-15 213.81.12 18 Cuentas por Pagar IVA Servicos Contribuyente Especial-Proveedor 80% F 3,360.00

P/R Contratación póliza de seguros

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COMPROMISO DEVENGADO PAGO DEVENGADO COBRODEBE HABERTM

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

INGRESOS

PARTIDAS

EJECUCION PRESUPUESTARIA

FECHA CODIGO REF.

DIARIO GENERAL INTEGRADO

JORNALIZACION

GASTOS

CODIGODETALLE PARCIAL

22-feb-15 ---------------------- 19 -----------------------

22-feb-15 213.57 19 Cuentas por Pagar Otros Gastos F 34,965.00 57.02.01 Seguros 34,965.00

22-feb-15 213.81 18 Cuentas por Pagar IVA F 3,360.00

22-feb-15 213.81.12 19 Cuentas por Pagar IVA Servicos Contribuyente Especial-Proveedor 80% F 3,360.00

22-feb-15 111.03 19 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 38,325.00

P/R Contratación póliza de seguros

23-feb-15 ---------------------- 20 -----------------------

23-feb-15 112.15 20 Fondos a Rendir Cuentas F 600.00

23-feb-15 112.15.01 20 Anticipos de Viáticos, Pasajes y Otros Viajes Institucionales F 600.00

23-feb-15 111.03 20 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 600.00

P/R Contratación póliza de seguros

24-feb-15 ---------------------- 21 -----------------------

24-feb-15 213.53 21 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo F 250.00 53.02.04 Edición, impresión, reproducción, publicación, suscripción 250.00

24-feb-15 21 Retención Impuesto a la Renta 2% F 250.00

24-feb-15 213.51 21 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 5,000.00 51.01.01 Sueldos 5,000.00

24-feb-15 21 Impuesto a la Renta F 5,000.00

24-feb-15 213.81 21 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado F 1,050.00

24-feb-15 213.81.06 21 Cuentas por pagar IVA Servicios - SRI 70% F 1,050.00

24-feb-15 112.70 21 Anticipos de Fondos por Recuperar- Pagos realizados en Exceso a Funcionarios F 253.51

24-feb-15 111.03 21 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 6,553.51

P/R Retenciones impuestos enero 2015

24-feb-15 ---------------------- 22 -----------------------

24-feb-15 112.13 22 Fondos de Reposición F 400.00

24-feb-15 112.13.03 22 Fondo Rotativo Institucional F 400.00

24-feb-15 111.03 22 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 400.00

P/R Creación fondo rotativo

---------------------- 23 -----------------------

28-feb-15 633.01 23 Remuneraciones básicas F 146,000.00

28-feb-15 633.01.01 23 Sueldos F 146,000.00 51.01.01 Sueldos 146,000.00 146,000.00

28-feb-15 633.06 23 Aportes patronales a la Seguridad Social F 12,000.00

28-feb-15 633.06.01 23 Aporte patronal F 12,000.00 51.06.01 Aporte patronal 12,000.00 12,000.00

28-feb-15 213.51 23 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 158,000.00

28-feb-15 23 Liquido a recibir F 121,200.00

28-feb-15 23 Aporte Individual F 13,500.00

28-feb-15 23 Aporte patronal F 12,000.00

28-feb-15 23 Impuesto a la Renta F 6,500.00

28-feb-15 23 Asociación de empleados F 4,800.00

P/R sueldos mes de febrero 2015

---------------------- 24 -----------------------

28-feb-15 213.51 24 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 121,200.00

28-feb-15 111.03 24 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 121,200.00 51.01.01 Sueldos 121,200.00

P/R sueldos mes de febrero 2015

---------------------- 25 -----------------------

1-mar-15 113.18 25 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones F 356,000.00

1-mar-15 626.01 25 Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Público F 356,000.00 18.01.08 De Cuentas o Fondos Especiales 356,000.00

1-mar-15 626.01.08 25 De Cuentas o Fondos Especiales F 356,000.00

P/R Recaudación Transferencias corrientes

---------------------- 26 -----------------------

1-mar-15 111.03 26 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 356,000.00 18.01.08 De Cuentas o Fondos Especiales 356,000.00

1-mar-15 113.18 26 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones F 356,000.00

P/R Recaudación Transferencias corrientes

5-mar-15 ---------------------- 27 -----------------------

5-mar-15 213.51 27 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 30,300.00

5-mar-15 27 Aporte Individual F 13,500.00 51.01.01 Sueldos 18,300.00

5-mar-15 27 Aporte patronal F 12,000.00 51.06.01 Aporte patronal 12,000.00

5-mar-15 27 Asociación de empleados F 4,800.00

5-mar-15 111.03 27 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 30,300.00

P/R Pago de retenciones de sueldos

---------------------- 28 -----------------------

7-mar-15 634.03 28 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias F 720.00

7-mar-15 634.03.03 28 Viáticos y Subsistencias en el Interior F 720.00 53.03.03 Viáticos y Subsistencias en el Interior 720.00 720.00

7-mar-15 213.53 28 Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo F 720.00

7-mar-15 P/R Liquidación Viáticos

---------------------- 29 -----------------------

7-mar-15 213.53 29 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo F 720.00 53.03.03 Viáticos y Subsistencias en el Interior 720.00

7-mar-15 112.15 29 Fondos a Rendir Cuentas F 600.00

7-mar-15 112.15.01 29 Anticipos de Viáticos, Pasajes y Otros Viajes Institucionales F 600.00

7-mar-15 111.03 29 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 120.00

P/R Liquidación Viáticos

---------------------- 30 -----------------------

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COMPROMISO DEVENGADO PAGO DEVENGADO COBRODEBE HABERTM

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

INGRESOS

PARTIDAS

EJECUCION PRESUPUESTARIA

FECHA CODIGO REF.

DIARIO GENERAL INTEGRADO

JORNALIZACION

GASTOS

CODIGODETALLE PARCIAL

12-mar-15 634.01 30 Servicios Básicos 210.00

12-mar-15 634.01.01 30 Agua Potable F 50.00 53.01.01 Agua Potable 50.00 50.00

12-mar-15 634.01.04 30 Energía Eléctrica F 75.00 53.01.04 Energía Eléctrica 75.00 75.00

12-mar-15 634.01.05 30 Telecomunicaciones F 85.00 53.01.05 Telecomunicaciones 85.00 85.00

12-mar-15 213.53 30 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo F 210.00

P/R Reposición Fondo Rotativo

---------------------- 31 -----------------------

12-mar-15 213.53 31 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo F 210.00 53.01.01 Agua Potable 50.00

12-mar-15 111.03 31 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 210.00 53.01.04 Energía Eléctrica 75.00

P/R Reposición Fondo Rotativo 53.01.05 Telecomunicaciones 85.00

---------------------- 32 -----------------------

20-mar-15 223.01 32 Crèditos Internos F 81,180.00

20-mar-15 223.01.04 32 Crèditos del Sector Privado no Financiero F

20-mar-15 32 Proveedor 99% F 81,180.00

20-mar-15 213.84 32 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración F 81,180.00

P/R Deuda Corto Plazo

---------------------- 33 -----------------------

20-mar-15 111.09 33 Banco Comerciales Moneda Nacional F 81,180.00

20-mar-15 111.03 33 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional F 81,180.00

P/R Transferencia Fondos Rotativa de Pagos F

---------------------- 34 -----------------------

20-mar-15 213.84 34 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración F 81,180.00 84.01.03 Mobiliario 81,180.00

20-mar-15 111.09 34 Banco Comerciales Moneda Nacional F 81,180.00

P/R Deuda Corto Plazo

---------------------- 35 -----------------------

23-mar-15 213.53 35 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo F 450.00 53.08.04 Existencia de materiales de oficina 450.00

23-mar-15 35 Retención Impuesto a la Renta 1% F 450.00

23-mar-15 213.84 35 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración F 820.00 84.01.03 Mobiliario 820.00

23-mar-15 35 Retención Impuesto a la Renta 1% F 820.00

23-mar-15 213.57 35 Cuentas por Pagar Otros Gastos F 35.00 57.02.01 Seguros 35.00

23-mar-15 35 Retención Impuesto a la Renta 1x1000% F 35.00

23-mar-15 213.51 35 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 6,500.00 51.01.01 Sueldos 6,500.00

23-mar-15 35 Impuesto a la Renta F 6,500.00

23-mar-15 213.81 35 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado F 5,412.00

23-mar-15 213.81.04 35 Cuentas por pagar IVA Servicios - SRI 30% F 4,572.00

23-mar-15 213.81.11 35 Cuentas por Pagar IVA Servicos Contribuyente Especial-SRI 20% F 840.00

23-mar-15 112.70 35 Anticipos de Fondos por Recuperar- Pagos realizados en Exceso a Funcionarios F 531.85

23-mar-15 111.03 35 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional F 13,748.85

P/R Pago retenciones febrero 2015

---------------------- 36 -----------------------

25-mar-15 113.28 36 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión F 134,000.00

25-mar-15 626.23 36 Donaciones de Capital del Exterior F 134,000.00 28.03.01 Donaciones de Capital del Exterior 134,000.00

25-mar-15 626.23.01 36 De Organismos Multilaterales F 134,000.00

P/R Transferencia de Capital Sector Externo F

---------------------- 37 -----------------------

25-mar-15 111.03 37 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional F 134,000.00

25-mar-15 113.28 37 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión F 134,000.00 28.03.01 Donaciones de Capital del Exterior 134,000.00

P/R Cobro Transferencia de Caopital Sector Externo

---------------------- 38 -----------------------

25-mar-15 141.01 38 Bienes Muebles F 134,000.00

25-mar-15 141.01.07 38 Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos F 134,000.00 84.01.07 Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos 134,000.00 134,000.00

25-mar-15 113.81 38 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado F 16,080.00

25-mar-15 113.81.01 38 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado-Compras F 16,080.00

25-mar-15 213.84 38 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración F 134,000.00

25-mar-15 38 Proveedor 99% F 132,660.00

25-mar-15 38 Retención Impuesto a la Renta 1% F 1,340.00

25-mar-15 213.81 38 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado F 16,080.00

25-mar-15 213.81.03 38 Cuentas por pagar IVA Servicios - Proveedor 70% F 11,256.00

25-mar-15 213.81.04 38 Cuentas por pagar IVA Servicios - SRI 30% F 4,824.00

P/R Registro de compra de Equipos Sistema y Paquetes Informaticos

---------------------- 39 -----------------------

25-mar-15 111.09 39 Banco Comerciales Moneda Nacional F 143,916.00

25-mar-15 111.03 39 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional F 143,916.00

P/R Registro de compra de Equipos Sistema y Paquetes Informaticos

---------------------- 40 -----------------------

25-mar-15 213.84 40 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración F 132,660.00 84.01.07 Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos 132,660.00

25-mar-15 40 Proveedor 99% F 132,660.00

25-mar-15 213.81 40 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado F 11,256.00

25-mar-15 213.81.03 40 Cuentas por pagar IVA Servicios - Proveedor 70% F 11,256.00

25-mar-15 111.09 40 Banco Comerciales Moneda Nacional F 143,916.00

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COMPROMISO DEVENGADO PAGO DEVENGADO COBRODEBE HABERTM

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

INGRESOS

PARTIDAS

EJECUCION PRESUPUESTARIA

FECHA CODIGO REF.

DIARIO GENERAL INTEGRADO

JORNALIZACION

GASTOS

CODIGODETALLE PARCIAL

P/R Registro de compra de Equipos Sistema y Paquetes Informaticos

---------------------- 41 -----------------------

26-mar-15 633.02 41 Remuneraciones Complementarias F 150,500.00

26-mar-15 633.02.02 41 Decimocuarto Sueldo F 150,500.00 51.02.04 Decimocuarto Sueldo 150,500.00 150,500.00

26-mar-15 213.51 41 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 150,500.00

P/R Registro pago décimo cuarto

---------------------- 42 -----------------------

26-mar-15 213.51 42 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 150,500.00

26-mar-15 111.03 42 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional F 150,500.00 51.02.04 Decimocuarto Sueldo 150,500.00

P/R Registro pago décimo cuarto

---------------------- 43 -----------------------

27-mar-15 113.13 43 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones F 678,000.00

27-mar-15 623.01 43 Tasas Generales F 678,000.00

27-mar-15 623.01.08 43 Prestación de Servicios F 678,000.00 13.01.08 Prestación de Servicios 678,000.00

P/R Registro cobro prestación servicios

---------------------- 44 -----------------------

27-mar-15 111.09 44 Banco Comerciales Moneda Nacional F 678,000.00 13.01.08 Prestación de Servicios 678,000.00

27-mar-15 113.13 44 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones F 678,000.00

P/R Registro cobro prestación servicios

---------------------- 45 -----------------------

25-mar-15 111.03 45 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional F 678,000.00

25-mar-15 111.09 45 Banco Comerciales Moneda Nacional F 678,000.00

P/R Registro cobro prestación servicios

---------------------- 46 -----------------------

28-mar-15 633.01 45 Remuneraciones básicas F 138,000.00

28-mar-15 633.01.01 45 Sueldos F 138,000.00 51.01.01 Sueldos 138,000.00 138,000.00

28-mar-15 633.06 45 Aportes patronales a la Seguridad Social F 14,500.00

28-mar-15 633.06.01 45 Aporte patronal F 14,500.00 51.06.01 Aporte patronal 14,500.00 14,500.00

28-mar-15 213.51 45 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 152,500.00

28-mar-15 45 Liquido a recibir F 109,000.00

28-mar-15 45 Aporte Individual F 15,600.00

28-mar-15 45 Aporte patronal F 14,500.00

28-mar-15 45 Impuesto a la Renta F 7,600.00

28-mar-15 45 Asociación de empleados F 5,800.00

P/R Registro pago sueldos marzo 2015

---------------------- 47 -----------------------

28-mar-15 213.51 46 Cuentas por pagar Gastos en Personal F 109,000.00

28-mar-15 111.03 46 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal F 109,000.00 51.01.01 Sueldos 109,000.00

P/R Registro pago sueldos marzo 2015

---------------------- 48 -A -----------------------

31-mar-15 634.08 47-A Costo de Venta A 19,499.00

31-mar-15 634.08.04 47-A Materiales de Oficina A 19,499.00

31-mar-15 131.01 47-A Existencia de bienes de uso y consumo corriente A 19,499.00

31-mar-15 131.01.04 47-A Existencia de materiales de oficina A 19,499.00

P/R Ajuste consumo materiales de oficina

---------------------- 49 -A -----------------------

31-mar-15 635.04 48-A Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos A 3,547.95

31-mar-15 635.04.01 48-A Seguros A 3,547.95

31-mar-15 125.31 48-A Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos-Corrientes A 3,547.95

31-mar-15 125.31.01 48-A Prepago de Seguros A 3,547.95

P/R Ajuste devengamiento de seguros

---------------------- 50 -A -----------------------

31-mar-15 638.51 49-A Depreciación Bienes de Administración A 44,846.02

31-mar-15 141.99 49-A Depreciación Acumulada A 44,846.02

P/R Depreciación Bienes en Administración primer trimestre

14,491,464.32 14,491,464.32 938,430.00 938,430.00 893,590.00 3,124,788.00 3,124,788.00

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Datos

CODIGO FECHA REF. DETALLE Suma de DEBE Suma de HABER Saldo

111.03 05/03/2015 27 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 30,300.00

07/03/2015 29 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 120.00

12/03/2015 31 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 210.00

20/03/2015 33 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 81,180.00

23/03/2015 35 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 13,748.85

25/03/2015 37 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 134,000.00

39 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 143,916.00

45 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 678,000.00

26/03/2015 42 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 150,500.00

28/03/2015 46 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 109,000.00

01/01/2015 1 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 171,000.00

18/01/2015 4 Banco Central Moneda de Curso Legal 12,700.00

25/01/2015 8 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 955,000.00

28/01/2015 10 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 134,700.00

01/02/2015 12 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 55,218.00

05/02/2015 13 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 28,300.00

12/02/2015 13 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 670,000.00

22/02/2015 19 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 38,325.00

23/02/2015 20 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 600.00

24/02/2015 21 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 6,553.51

22 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 400.00

28/02/2015 24 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 121,200.00

01/03/2015 26 Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal 356,000.00

Total 111.03 2,964,000.00 926,971.36 2,037,028.64

111.09 20/03/2015 33 Banco Comerciales Moneda Nacional 81,180.00

34 Banco Comerciales Moneda Nacional 81,180.00

25/03/2015 39 Banco Comerciales Moneda Nacional 143,916.00

40 Banco Comerciales Moneda Nacional 143,916.00

45 Banco Comerciales Moneda Nacional 678,000.00

27/03/2015 44 Banco Comerciales Moneda Nacional 678,000.00

01/01/2015 1 Banco Comerciales Moneda Nacional 154,000.00

10/01/2015 2 Banco Comerciales Moneda Nacional 38,000.00

25/01/2015 7 Banco de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal 955,000.00

8 Banco de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal 955,000.00

12/02/2015 15 Banco de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal 670,000.00 670,000.00

Total 111.09 2,682,096.00 2,566,096.00 116,000.00

112.13 01/01/2015 1 Fondos de Reposición 6,788.00

24/02/2015 22 Fondos de Reposición 400.00

Total 112.13 7,188.00 7,188.00

112.15 07/03/2015 29 Fondos a Rendir Cuentas 600.00

23/02/2015 20 Fondos a Rendir Cuentas 600.00

Total 112.15 600.00 600.00 0.00

112.70 23/03/2015 35 Anticipos de Fondos por Recuperar- Pagos realizados en Exceso a Funcionarios 531.85

24/02/2015 21 Anticipos de Fondos por Recuperar- Pagos realizados en Exceso a Funcionarios 253.51

Total 112.70 785.36 785.36

113.11 25/01/2015 6 Cuentas por cobrar imouestos 955,000.00

7 Cuentas por Cobrar Impuestos 955,000.00

Total 113.11 955,000.00 955,000.00 0.00

113.13 27/03/2015 43 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones 678,000.00

44 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones 678,000.00

Total 113.13 678,000.00 678,000.00 0.00

113.14 12/02/2015 14 Cuentas por cobrar Venta de Bienes y Servicios 670,000.00

15 Cuentas por cobrar Venta de Bienes y Servicios 670,000.00

Total 113.14 670,000.00 670,000.00 0.00

113.18 01/03/2015 25 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones 356,000.00

26 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones 356,000.00

Total 113.18 356,000.00 356,000.00 0.00

113.28 25/03/2015 36 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión 134,000.00

37 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión 134,000.00

Total 113.28 134,000.00 134,000.00 0.00

113.81 25/03/2015 38 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 16,080.00

18/01/2015 3 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 1,500.00

01/02/2015 11 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 15,240.00

12/02/2015 18 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 4,200.00

Total 113.81 37,020.00 37,020.00

125.31 31/03/2015 48-A Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos-Corrientes 3,547.95

12/02/2015 18 Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos-Corrientes 35,000.00

Total 125.31 35,000.00 3,547.95 31,452.05

131.01 31/03/2015 47-A Existencia de bienes de uso y consumo corriente 19,499.00

01/01/2015 1 Exis. De Bienes de Uso y consumo Corriente 12,350.00

01/02/2015 11 Exis. De Bienes de Uso y consumo Corriente 45,000.00

Total 131.01 57,350.00 19,499.00 37,851.00

132.05 01/01/2015 1 Existencia de Productos Terminados 546,700.00

12/02/2015 17 Existencia de Productos Terminados 246,015.00

Total 132.05 546,700.00 246,015.00 300,685.00

141.01 25/03/2015 38 Bienes Muebles 134,000.00

01/01/2015 1 Bienes Muebles 1,159,241.00

01/02/2015 11 Bienes Muebles 82,000.00

Total 141.01 1,375,241.00 1,375,241.00

141.03 01/01/2015 1 Bienes Inmuebles 1,560,000.00

Total 141.03 1,560,000.00 1,560,000.00

141.99 31/03/2015 49-A Depreciación Acumulada 44,846.02

01/01/2015 1 Depreciación Acumulada 679,810.25

Total 141.99 724,656.27 -724,656.27

213.51 05/03/2015 27 Cuentas por pagar Gastos en Personal 30,300.00

23/03/2015 35 Cuentas por pagar Gastos en Personal 6,500.00

26/03/2015 41 Cuentas por pagar Gastos en Personal 150,500.00

42 Cuentas por pagar Gastos en Personal 150,500.00

28/03/2015 45 Cuentas por pagar Gastos en Personal 152,500.00

46 Cuentas por pagar Gastos en Personal 109,000.00

25/01/2015 9 Cuentas por pagar Gastos en Personal 168,000.00

28/01/2015 10 Cuentas por pagar Gastos en Personal 134,700.00

05/02/2015 13 Cuentas por pagar Gastos en Personal 28,300.00

M A Y O R E S

Datos

CODIGO FECHA REF. DETALLE Suma de DEBE Suma de HABER Saldo

M A Y O R E S

213.51 24/02/2015 21 Cuentas por pagar Gastos en Personal 5,000.00

28/02/2015 23 Cuentas por pagar Gastos en Personal 158,000.00

24 Cuentas por pagar Gastos en Personal 121,200.00

Total 213.51 585,500.00 629,000.00 -43,500.00

213.53 07/03/2015 28 Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo 720.00

29 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo 720.00

12/03/2015 30 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo 210.00

31 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo 210.00

23/03/2015 35 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo 450.00

18/01/2015 3 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo 12,500.00

4 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo 12,250.00

01/02/2015 11 Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo 45,000.00

12 Cuentas por pagar bienes y servicios de consumo 44,550.00

24/02/2015 21 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo 250.00

Total 213.53 58,430.00 58,430.00 0.00

213.57 23/03/2015 35 Cuentas por Pagar Otros Gastos 35.00

12/02/2015 18 Cuentas por Pagar Otros Gastos 35,000.00

22/02/2015 19 Cuentas por Pagar Otros Gastos 34,965.00

Total 213.57 35,000.00 35,000.00 0.00

213.81 23/03/2015 35 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado 5,412.00

25/03/2015 38 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado 16,080.00

40 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado 11,256.00

18/01/2015 3 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado 1,500.00

4 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado 450.00

01/02/2015 11 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado 10,668.00 15,240.00

12/02/2015 18 Cuentas por Pagar IVA 4,200.00

22/02/2015 18 Cuentas por Pagar IVA 3,360.00

24/02/2015 21 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado 1,050.00

Total 213.81 32,196.00 37,020.00 -4,824.00

213.84 20/03/2015 32 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración 81,180.00

34 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración 81,180.00

23/03/2015 35 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración 820.00

25/03/2015 38 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración 134,000.00

40 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración 132,660.00

01/02/2015 11 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración 82,000.00

12 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración 81,180.00

Total 213.84 295,840.00 297,180.00 -1,340.00

213.97 01/01/2015 1 Cuentas por pagar Años Anteriores 38,000.00

10/01/2015 2 Cuentas por pagar Años Anteriores 38,000.00

Total 213.97 38,000.00 38,000.00 0.00

223.01 20/03/2015 32 Crèditos Internos 81,180.00

01/02/2015 12 Crèditos Internos 81,180.00

Total 223.01 81,180.00 81,180.00 0.00

611.09 01/01/2015 1 Patrimonio Gobiernos Seccionales 2,892,268.75

Total 611.09 2,892,268.75 -2,892,268.75

621.02 25/01/2015 6 Impuestos sobre la propiedad 955,000.00

Total 621.02 955,000.00 -955,000.00

623.01 27/03/2015 43 Tasas Generales 678,000.00

Total 623.01 678,000.00 -678,000.00

624.02 12/02/2015 14 Venta de Productos y Materiales 670,000.00

Total 624.02 670,000.00 -670,000.00

626.01 01/03/2015 25 Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Público 356,000.00

Total 626.01 356,000.00 -356,000.00

626.23 25/03/2015 36 Donaciones de Capital del Exterior 134,000.00

Total 626.23 134,000.00 -134,000.00

633.01 28/03/2015 45 Remuneraciones básicas 138,000.00

25/01/2015 9 Remuneraciones básicas 156,000.00

28/02/2015 23 Remuneraciones básicas 146,000.00

Total 633.01 440,000.00 440,000.00

633.02 26/03/2015 41 Remuneraciones Complementarias 150,500.00

Total 633.02 150,500.00 150,500.00

633.06 28/03/2015 45 Aportes patronales a la Seguridad Social 14,500.00

25/01/2015 9 Aportes patronales a la Seguridad Social 12,000.00

28/02/2015 23 Aportes patronales a la Seguridad Social 12,000.00

Total 633.06 38,500.00 38,500.00

634.01 12/03/2015 30 Servicios Básicos 210.00

Total 634.01 210.00 210.00

634.02 18/01/2015 3 Bienes de Servicio de Consumo 12,500.00

Total 634.02 12,500.00 12,500.00

634.03 07/03/2015 28 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias 720.00

Total 634.03 720.00 720.00

634.08 31/03/2015 47-A Costo de Venta 19,499.00

Total 634.08 19,499.00 19,499.00

635.04 31/03/2015 48-A Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos 3,547.95

Total 635.04 3,547.95 3,547.95

638.02 12/02/2015 17 Costo de ventas de productos y materiales 246,015.00

Total 638.02 246,015.00 246,015.00

638.51 31/03/2015 49-A Depreciación Bienes de Administración 44,846.02

Total 638.51 44,846.02 44,846.02

911.07 18/01/2015 5 Especies valoradas emitidas 350,000.00

Total 911.07 350,000.00 350,000.00

921.07 18/01/2015 5 Emision de Especies valoradas 350,000.00

Total 921.07 350,000.00 -350,000.00

Total general 14,491,464.32 14,491,464.32 0.00

CODIGO DENOMINACION DEUDORAS ACREEDORAS DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEUDOR ACREEDOR

1 111.03 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 171,000.00 - 2,793,000.00 926,971.36 2,964,000.00 926,971.36 2,037,028.64 -

2 111.09 Banco Comerciales Moneda Nacional 154,000.00 - 2,528,096.00 2,566,096.00 2,682,096.00 2,566,096.00 116,000.00 -

3 112.13 Fondos de Reposición 6,788.00 - 400.00 - 7,188.00 - 7,188.00 -

4 112.15 Fondos a Rendir Cuentas 600.00 600.00 600.00 600.00 - -

5 112.70 Anticipos de Fondos por Recuperar- Pagos realizados en Exceso a Funcionarios 785.36 - 785.36 - 785.36 -

6 113.11 Cuentas por cobrar impuestos 955,000.00 955,000.00 955,000.00 955,000.00 - -

7 113.13 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones 678,000.00 678,000.00 678,000.00 678,000.00 - -

8 113.14 Cuentas por cobrar Venta de Bienes y Servicios 670,000.00 670,000.00 670,000.00 670,000.00 - -

9 113.18 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones 356,000.00 356,000.00 356,000.00 356,000.00 - -

10 113.28 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión 134,000.00 134,000.00 134,000.00 134,000.00 - -

11 113.81 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 37,020.00 - 37,020.00 - 37,020.00 -

12 125.31 Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos-Corrientes 35,000.00 3,547.95 35,000.00 3,547.95 31,452.05 -

13 131.01 Exis. De Bienes de Uso y consumo Corriente 12,350.00 - 45,000.00 19,499.00 57,350.00 19,499.00 37,851.00 -

14 132.05 Existencia de Productos Terminados 546,700.00 - - 246,015.00 546,700.00 246,015.00 300,685.00 -

15 141.01 Bienes Muebles 1,159,241.00 - 216,000.00 - 1,375,241.00 - 1,375,241.00 -

16 141.03 Bienes Inmuebles 1,560,000.00 - - - 1,560,000.00 - 1,560,000.00 -

17 141.99 Depreciación Acumulada - 679,810.25 - 44,846.02 - 724,656.27 - 724,656.27

18 213.51 Cuentas por pagar Gastos en Personal 585,500.00 629,000.00 585,500.00 629,000.00 - 43,500.00

19 213.53 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo 58,430.00 58,430.00 58,430.00 58,430.00 - -

20 213.57 Cuentas por Pagar Otros Gastos 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 - -

21 213.81 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado 32,196.00 37,020.00 32,196.00 37,020.00 - 4,824.00

22 213.84 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración 295,840.00 297,180.00 295,840.00 297,180.00 - 1,340.00

23 213.97 Cuentas por pagar Años Anteriores - 38,000.00 38,000.00 - 38,000.00 38,000.00 - -

24 223.01 Crèditos Internos 81,180.00 81,180.00 81,180.00 81,180.00 - -

25 611.09 Patrimonio Gobiernos Seccionales - 2,892,268.75 - - - 2,892,268.75 - 2,892,268.75

26 621.02 Impuestos sobre la propiedad - 955,000.00 - 955,000.00 - 955,000.00

27 623.01 Tasas Generales - 678,000.00 - 678,000.00 - 678,000.00

28 624.02 Venta de Productos y Materiales - 670,000.00 - 670,000.00 - 670,000.00

29 626.01 Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Público - 356,000.00 - 356,000.00 - 356,000.00

30 626.23 Donaciones de Capital del Exterior - 134,000.00 - 134,000.00 - 134,000.00

31 633.01 Remuneraciones básicas 440,000.00 - 440,000.00 - 440,000.00 -

32 633.02 Remuneraciones Complementarias 150,500.00 - 150,500.00 - 150,500.00 -

33 633.06 Aportes patronales a la Seguridad Social 38,500.00 - 38,500.00 - 38,500.00 -

34 634.01 Servicios Básicos 210.00 - 210.00 - 210.00 -

35 634.02 Bienes de Servicio de Consumo 12,500.00 - 12,500.00 - 12,500.00 -

36 634.03 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias 720.00 - 720.00 - 720.00 -

37 634.08 Costo de Venta 19,499.00 - 19,499.00 - 19,499.00 -

38 635.04 Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos 3,547.95 - 3,547.95 - 3,547.95 -

39 638.02 Costo de ventas de productos y materiales 246,015.00 - 246,015.00 - 246,015.00 -

40 638.51 Depreciación Bienes de Administración 44,846.02 - 44,846.02 - 44,846.02 -

41 911.07 Especies valoradas emitidas 350,000.00 - 350,000.00 - 350,000.00 -

42 921.07 Emision de Especies valoradas - 350,000.00 - 350,000.00 - 350,000.00

T O T A L E S : 3,610,079.00 3,610,079.00 10,881,385.32 10,881,385.32 14,491,464.32 14,491,464.32 6,809,589.02 6,809,589.02

SUMAS SALDOS

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

BALANCE DE COMPROBACION

Del 1 de enero AL 31 de diciembre del 2015

No.

CUENTAS FLUJOSSALDOS INICIALES

Página 10 de 23

CODIGO DENOMINACION DEUDORAS ACREEDORAS DEBE HABER DEBE HABER GASTOS RENTAS DEBE HABER

1 111.03 Banco Central del Ecuador Moneda Nacional 2,037,028.64 - 2,037,028.64 - 2,037,028.64 -

2 111.09 Banco Comerciales Moneda Nacional 116,000.00 - 116,000.00 - 116,000.00 -

3 112.13 Fondos de Reposición 7,188.00 - 7,188.00 - 7,188.00 -

4 112.15 Fondos a Rendir Cuentas - - - - - -

5 112.70 Anticipos de Fondos por Recuperar- Pagos realizados en Exceso a Funcionarios 785.36 - 785.36 - 785.36 -

6 113.11 Cuentas por cobrar impuestos - - - - - -

7 113.13 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones - - - - - -

8 113.14 Cuentas por cobrar Venta de Bienes y Servicios - - - - - -

9 113.18 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones - - - - - -

10 113.28 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversión - - - - - -

11 113.81 Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado 37,020.00 - 37,020.00 - 37,020.00 -

12 125.31 Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos-Corrientes 31,452.05 - 31,452.05 - 31,452.05 -

13 131.01 Exis. De Bienes de Uso y consumo Corriente 37,851.00 - 37,851.00 - 37,851.00 -

14 132.05 Existencia de Productos Terminados 300,685.00 - 300,685.00 - 300,685.00 -

15 141.01 Bienes Muebles 1,375,241.00 - 1,375,241.00 - 1,375,241.00 -

16 141.03 Bienes Inmuebles 1,560,000.00 - 1,560,000.00 - 1,560,000.00 -

17 141.99 Depreciación Acumulada - 724,656.27 - 724,656.27 - 724,656.27

18 213.51 Cuentas por pagar Gastos en Personal - 43,500.00 - 43,500.00 - 43,500.00

19 213.53 Cuentas por Pagar Bienes y Servicio de Consumo - - - - - -

20 213.57 Cuentas por Pagar Otros Gastos - - - - - -

21 213.81 Cuentas por pagar Impuesto al Valor Agregado - 4,824.00 - 4,824.00 - 4,824.00

22 213.84 Cuentas por pagar inversiones en bienes de larga duración - 1,340.00 - 1,340.00 - 1,340.00

23 213.97 Cuentas por pagar Años Anteriores - - - - - -

24 223.01 Crèditos Internos - - - - - -

25 611.09 Patrimonio Gobiernos Seccionales - 2,892,268.75 - 2,892,268.75 - - 2,892,268.75

26 621.02 Impuestos sobre la propiedad - 955,000.00 - 955,000.00 - 955,000.00

27 623.01 Tasas Generales - 678,000.00 - 678,000.00 - 678,000.00

28 624.02 Venta de Productos y Materiales - 670,000.00 - 670,000.00 - 670,000.00

29 626.01 Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Público - 356,000.00 - 356,000.00 - 356,000.00

30 626.23 Donaciones de Capital del Exterior - 134,000.00 - 134,000.00 - 134,000.00

31 633.01 Remuneraciones básicas 440,000.00 - 440,000.00 - 440,000.00 -

32 633.02 Remuneraciones Complementarias 150,500.00 - 150,500.00 - 150,500.00 -

33 633.06 Aportes patronales a la Seguridad Social 38,500.00 - 38,500.00 - 38,500.00 -

34 634.01 Servicios Básicos 210.00 - 210.00 - 210.00 -

35 634.02 Bienes de Servicio de Consumo 12,500.00 - 12,500.00 - 12,500.00 -

36 634.03 Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias 720.00 - 720.00 - 720.00 -

37 634.08 Costo de Venta 19,499.00 - 19,499.00 - 19,499.00 -

38 635.04 Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos 3,547.95 - 3,547.95 - 3,547.95 -

39 638.02 Costo de ventas de productos y materiales 246,015.00 - 246,015.00 - 246,015.00 -

40 638.51 Depreciación Bienes de Administración 44,846.02 - 44,846.02 - 44,846.02 -

41 911.07 Especies valoradas emitidas 350,000.00 - 350,000.00 - - 350,000.00 -

42 921.07 Emision de Especies valoradas - 350,000.00 - 350,000.00 - - 350,000.00

6,809,589.02 6,809,589.02 - - 6,809,589.02 6,809,589.02 956,337.96 2,793,000.00 5,853,251.05 4,016,589.02

618.03 Resultado del Ejercicio Vigente 1,836,662.04 1,836,662.04

2,793,000.00 2,793,000.00 5,853,251.05 5,853,251.05

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

H O J A D E T R A B A J ODel 1 de enero AL 31 de diciembre del 2015

No.CUENTAS SALDOS AJUSTES BALAN. COMP. AJUSTADO ESTADO DE SIT. FINANCIERAESTADO DE RESULTADOS

Página 11 de 23

DFENOMINACION AÑO VIGENTE AÑO ANTERIOR GUIA

RESULTADO DE EXPLOTACION 423,985.00 -

Venta de Bienes y Servicios 670,000.00 - 624.01/04

(-) Costo de Ventas y Diferidos 246,015.00 - 638.01/04

RESULTADOS DE OPERACIÓN 971,071.00 -

Impuestos 955,000.00 - SG621

tasa y Contribuciones 678,000.00 - SG623

(-) gastos en Inversión Públicas - - SG631

(-) Gastos en remuneraciones 629,000.00 - SG633

(-) Gastos en Bienes y Servicios de Consumo 32,929.00 - SG634

(-) Gastos Financieros y Otros - 63501-04

TRANSFERENCIAS NETAS 490,000.00 -

Trasferencias Recibidas 490,000.00 - SG626

(-) Transferencias Entregadas - - SG636

RESULTADO FINANCIERO -3,547.95 -

Rentas de Inversiones y Otras - - 625.01/04

(-) Gastos Financieros y Otros 3,547.95 - 635.02/03-07

OTROS INGRESOS Y GASTOS -44,846.02 -

Venta de bienes y Servicios - 624.21/27

(-) Costo de ventas y diferidos - - 638.21/27

(-) Depreciación, Amortización y Otros 44,846.02 - 638.51/98

Renta de Inversiones y Otros - - 625.21/24

Actualizaciones y Ajustes de Ingresos - - SG629

(-) Actualizaciones y Ajustes de Gastos - - SG639

RESULTADO DEL EJERCICIO 1,836,662.04 -

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

ESTADO DE RESULTADOS

Del 1 de enero AL 31 de diciembre del 2015

Página 12 de 23

DENOMINACION AÑO VIGENTE AÑO ANTERIOR GUIA

ACTIVO

CORRIENTE 2,498,707.00 878,488.00

Disponibilidades 2,153,028.64 325,000.00 SG111

Anticipos de Fondos 7,973.36 6,788.00 SG112

Cuentas por Cobrar 37,020.00 - SG113

Inversiones Temporales - - SG121

Inversiones Permanentes - - SG122

Inversiones en Préstamos - - SG123

Deudores Financieros - - SG124

Existencias Para Producción y Ventas 300,685.00 546,700.00 SG132

LARGO PLAZO - -

Inversiones Permanentes - - SG122

Inversiones en Préstamos - - SG123

Deudores Financieros - - SG124

FIJO 2,210,584.73 2,039,430.75

Bienes de Administración 2,935,241.00 2,719,241.00 SG141

(-) Depreciación Acumulada 724,656.27 679,810.25 141.99

Bienes de Producción - - SG142

(-) Depreciación Acumulada - - 142.99

INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS - -

Inversiones en Obras en Proceso - - SG151

(-) Aplicación de Gastos de Gestión - - 151.98

(-) Depreciación Acumulada - - 151.99

Inversiones en Programa en Ejecución - - SG152

(-) Aplicación de Gastos de Gestión - - 152.98

(-) Depreciación Acumulada - - 152.99

OTROS 69,303.05 12,350.00

Inversiones en Obras en proceso - SG125

Prepago de Seguros y Costos Financieros 31,452.05 SG125

(-) Amortización Acumulada - - 125.99

Inversiones no Recuperables - - SG126

(-) Provisión para Incobrables - - 126.99

Existencias de Consumo 37,851.00 12,350.00 SG131

Inversiones en Productos en Proceso - - SG133

TOTAL ACTIVOS 4,778,594.79 2,930,268.75

PASIVO

CORRIENTE 49,664.00 38,000.00

Depósitos y Fondos de Terceros - - SG212

Cuentas por Pagar 49,664.00 38,000.00 SG213

Títulos y valores - - SG221

Empréstitos - - SG223

Créditos Financieros - - SG224

LARGO PLAZO - -

Títulos y valores - - SG221

Empréstitos - - SG223

Créditos Financieros - - SG224

OTROS - -

Créditos Diferidos - - SG225

TOTAL PASIVOS 49,664.00 38,000.00

PATRIMONIO

Patrimonio Público 2,892,268.75 2,892,268.75 SG611

Reservas - - SG612

Resultados de Ejercicios Anteriores - - 618.01

(-) Disminución Patrimonial - - SG619

Resultado del Ejercicio Vigente 1,836,662.04 - 618.03

TOTAL DE PATRIMONIO 4,728,930.79 2,892,268.75

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4,778,594.79 2,930,268.75

ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAL 31 de diciembre de 2015

Página 13 de 23

CÓDIGO DE LA PARTIDA: 1.1.02.01

1.1.02 NOMBRE DE LA PARTIDA A LOS PREDIOS URBANOS

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 1,800,000.00

SALDO POR SUPERÁVIT

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO RECAUDAR O DÉFICIT

0-ene.-00 Apertura del ejercicio PRESUP. 1,800,000.00 ####### #######

25-ene.-14 Recaudación de impuestos 6 1,800,000.00 ###### 955,000.00 ###### 955,000.00 845,000.00 845,000.00

- 845,000.00 845,000.00

1,800,000.00 955,000.00 955,000.00 845,000.00 845,000.00

CÓDIGO DE LA PARTIDA: 1.1.02.06

1.1.02 NOMBRE DE LA PARTIDA DE ALCABALAS

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 1,102,500.00

SALDO POR SUPERÁVIT

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO RECAUDAR O DÉFICIT

1-ene.-15 Apertura del ejercicio PRESUP. 1,102,500.00 ####### #######

- -

- - -

1,102,500.00 - - ####### #######

CÓDIGO DE LA PARTIDA: 1.3.01.08

1.3.01 NOMBRE DE LA PARTIDA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 967,500.00

SALDO POR SUPERÁVIT

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO RECAUDAR O DÉFICIT

1-ene.-15 Apertura del ejercicio PRESUP. 967,500.00 967,500.00 967,500.00

27-mar.-15 P/R Registro cobro prestación servicios 43 967,500.00 ###### 678,000.00 ###### 678,000.00 289,500.00 289,500.00

-

967,500.00 678,000.00 678,000.00 289,500.00 289,500.00

CÓDIGO DE LA PARTIDA: 1.4.02.01

1.4.02 NOMBRE DE LA PARTIDA AGROPECUARIOS Y FORESTALES

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 770,000.00

SALDO POR SUPERÁVIT

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO RECAUDAR O DÉFICIT

1-ene.-15 Apertura del ejercicio PRESUP. 770,000.00 770,000.00 770,000.00

12-feb.-14 Venta 14 770,000.00 ###### 670,000.00 ###### 670,000.00 670,000.00 100,000.00

-

770,000.00 670,000.00 670,000.00 670,000.00 100,000.00

CLASIFICACIÓN DEL INGRESO

INGRESO DEVENGADO RECAUDADOFECHA DETALLE

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL INGRESO

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS

INGRESO DEVENGADO RECAUDADOFECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADO

REF. MODIFICADO CODIFICADO

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL INGRESO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOINGRESO DEVENGADO RECAUDADO

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL INGRESO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOINGRESO DEVENGADO RECAUDADO

CÓDIGO DE LA PARTIDA: 1.8.01.08

1.8.01 NOMBRE DE LA PARTIDA CUENTAS O FONDOS ESPECIALES

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 560,000.00

SALDO POR SUPERÁVIT

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO RECAUDAR O DÉFICIT

1-ene.-15 Apertura del ejercicio PRESUP. 560,000.00 560,000.00 560,000.00

1-mar.-14 Transferencias Corrientes 26 560,000.00 ###### 356,000.00 ###### 356,000.00 204,000.00 204,000.00

-

560,000.00 356,000.00 356,000.00 204,000.00 204,000.00

G

CÓDIGO DE LA PARTIDA: 3.7.01.01

3.7.01 NOMBRE DE LA PARTIDA DE FONDOS DEL GOBIERNO CENTRAL

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 325,000.00

SALDO POR SUPERÁVIT

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO RECAUDAR O DÉFICIT

1-ene.-15 Apertura del ejercicio PRESUP. 325,000.00 325,000.00 325,000.00

2-ene.-14 Apertura del ejercicio 1 ###### 325,000.00 ###### 325,000.00 - 325,000.00

-

325,000.00 325,000.00 325,000.00 - 325,000.00

CÓDIGO DE LA PARTIDA: 3.7.01.99

3.7.01 NOMBRE DE LA PARTIDA OTROS SALDOS

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 6,788.00

SALDO POR SUPERÁVIT

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO RECAUDAR O DÉFICIT

1-ene.-15 Apertura del ejercicio PRESUP. 6,788.00 6,788.00 6,788.00

2-ene.-14 Apertura del ejercicio 1 6,788.00 6,788.00 6,788.00 6,788.00 - -

- -

6,788.00 6,788.00 6,788.00 - -

CÓDIGO DE LA PARTIDA: 2.8.03.01

2.8.03 NOMBRE DE LA PARTIDA DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR EXTERNO

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL:

SALDO POR SUPERÁVIT

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO RECAUDAR O DÉFICIT

25-mar.-15 Reforma Presupustaria Externa Reforma ####### 134,000.00 134,000.00 134,000.00

25-mar.-15 P/R Transferencia de Capital Sector Externo 37 ###### 134,000.00 ###### 134,000.00 - -

- -

134,000.00 134,000.00 134,000.00 134,000.00 - -

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL INGRESO

FECHARECAUDADO

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL INGRESO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOINGRESO DEVENGADO RECAUDADO

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL INGRESO

DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOINGRESO DEVENGADO

INGRESO DEVENGADO RECAUDADOFECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADO

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL INGRESO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOINGRESO DEVENGADO RECAUDADO

CÓDIGO DE LA PARTIDA 5.1.01.01

5.1 5.1.01 NOMBRE DE LA PARTIDA SUELDOS

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 2,946,500.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 2,946,500.00 2,946,500.00 2,946,500.00 2,946,500.00

28-ene.-14 Sueldo 9 2,946,500.00 ###### 156,000.00 2,790,500.00 ###### 156,000.00 2,790,500.00 134,700.00 2,811,800.00

5-feb.-14 Pago de sueldos 13 2,946,500.00 156,000.00 2,790,500.00 156,000.00 2,790,500.00 16,300.00 2,795,500.00

24-feb.-14 Pago impuestos 21 2,946,500.00 156,000.00 2,790,500.00 156,000.00 2,790,500.00 5,000.00 2,790,500.00

28-feb.-14 Sueldo 22 2,946,500.00 ###### 302,000.00 2,644,500.00 ###### 302,000.00 2,644,500.00 121,200.00 2,669,300.00

5-mar.-15 P/R Pago de retenciones de sueldos 27 2,946,500.00 302,000.00 2,644,500.00 302,000.00 2,644,500.00 18,300.00 2,651,000.00

23-mar.-15 P/R Pago retenciones febrero 2015 35 2,946,500.00 302,000.00 2,644,500.00 302,000.00 2,644,500.00 6,500.00 2,644,500.00

2,946,500.00 302,000.00 2,644,500.00 302,000.00 2,644,500.00 ####### #########

CÓDIGO DE LA PARTIDA 5.1.02.02

5.1 5.1.01 NOMBRE DE LA PARTIDA DECIMO CUARTO SUELDO

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 125,500.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 125,500.00 125,500.00 125,500.00 125,500.00

26-mar.-15 Reforma Interna Reforma 25,000.00 150,500.00 - 150,500.00 - 150,500.00 150,500.00

26-mar.-15 P/R Registro pago décimo cuarto 41 150,500.00 ###### 150,500.00 - 150500 150,500.00 - ####### -

- - - -

- - - -

- - - - -

- - - -

- - - -

- - - -

- - - - -

- - -

- - - 25,000.00 150,500.00 150,500.00 - 150,500.00 - ####### -

CÓDIGO DE LA PARTIDA 5.1.06.01

5.1 5.1.06 NOMBRE DE LA PARTIDA APORTE PATRONAL

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 360,000.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 360,000.00 360,000.00 360,000.00 360,000.00

28-ene.-14 Aporte patronal 9 360,000.00 12,000.00 12,000.00 348,000.00 12,000.00 12,000.00 348,000.00 360,000.00

5-feb.-14 Pago aporte patronal 13 360,000.00 12,000.00 348,000.00 12,000.00 348,000.00 12,000.00 348,000.00

28-feb.-14 Aporte patronal 22 360,000.00 12,000.00 24,000.00 336,000.00 12,000.00 24,000.00 336,000.00 - 348,000.00

5-mar.-15 P/R Pago de retenciones de sueldos 27 360,000.00 24,000.00 336,000.00 24,000.00 336,000.00 12,000.00 336,000.00

26-mar.-15 Reforma Interna 42 -25,000.00 335,000.00 24,000.00 336,000.00 24,000.00 336,000.00 336,000.00

-25,000.00 335,000.00 96,000.00 336,000.00 24,000.00 336,000.00 24,000.00 336,000.00

CÓDIGO DE LA PARTIDA 5.3.01.01

5.3 5.3.01 NOMBRE DE LA PARTIDA AGUA POTABLE

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 2,004.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 2,004.00 2,004.00 2,004.00 2,004.00

12-mar.-15 P/R Reposición Fondo Rotativo 30 2,004.00 50.00 50.00 1,954.00 50 50.00 1,954.00 50.00 1,954.00

- 2,004.00 50.00 1,954.00 50.00 1,954.00 50.00 1,954.00

CÓDIGO DE LA PARTIDA 5.3.01.04

5.3 5.3.01 NOMBRE DE LA PARTIDA ENERGIA ELECTRICA

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 2,544.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

SALDO POR

PAGAR

COMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADOMODIFICADO CODIFICADOFECHA

SALDO POR DEVENGARDETALLE REF. PAGO

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOCOMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGO SALDO POR

PAGAR

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOCOMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGO SALDO POR

PAGAR

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOCOMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGO SALDO POR

PAGAR

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOCOMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGO SALDO POR

PAGAR

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 2,544.00 2,544.00 2,544.00 2,544.00

12-mar.-15 P/R Reposición Fondo Rotativo 30 2,544.00 75.00 75.00 2,469.00 75 75.00 2,469.00 2,544.00

12-mar.-15 P/R Reposición Fondo Rotativo 31 2,544.00 75.00 2,469.00 2,544.00 75.00 2,469.00

- - - - 7,632.00 150.00 2,469.00 75.00 2,544.00 75.00 2,469.00

CÓDIGO DE LA PARTIDA 5.3.01.05

5.3 5.3.01 NOMBRE DE LA PARTIDA TELECOMUNICACIONES

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 4,140.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 4,140.00 4,140.00 4,140.00 4,140.00

12-mar.-15 P/R Reposición Fondo Rotativo 30 4,140.00 85.00 85.00 4,055.00 85 85.00 4,055.00 4,140.00

12-mar.-15 P/R Reposición Fondo Rotativo 31 4,140.00

- 4,140.00 85.00 4,055.00 85.00 4,055.00 - 4,140.00

CÓDIGO DE LA PARTIDA 5.3.02.04

5.3 5.3.02 NOMBRE DE LA PARTIDA IMPRESIÓN, REPRODUCCION Y PUBLICACION

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 10,500.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 10,500.00 10,500.00 10,500.00 10,500.00

18-ene.-14 Reforma Presupuestaria Interna 2,000.00 12,500.00 - 12,500.00 - 12,500.00 12,500.00

18-ene.-14 Impresión Especies Valoradas 12,500.00 12,500.00 - ###### 12,500.00 - 12,250.00 250.00

24-feb.-14 Pago impuestos 21 - - 250.00 -

2,000.00 12,500.00 12,500.00 - 12,500.00 - 12,500.00 -

CÓDIGO DE LA PARTIDA 5.3.03.03

5.3 5.3.03 NOMBRE DE LA PARTIDA VIATICOS Y MOVILIZACION INTERIOR

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 13,000.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 13,000.00 13,000.00 13,000.00 13,000.00

7-mar.-15 P/R Liquidación Viáticos 28 13,000.00 720.00 720.00 12,280.00 720 720.00 12,280.00 720.00 12,280.00

- 13,000.00 720.00 12,280.00 720.00 12,280.00 720.00 12,280.00

CÓDIGO DE LA PARTIDA 5.3.08.04

5.3 5.3.08 NOMBRE DE LA PARTIDA MATERIALES DE OFICINA

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 300,000.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00

18-ene.-14 Reforma Presupuestaria Interna -2,000.00 302,000.00 - 300,000.00 - 300,000.00 300,000.00

1-feb.-14 Compra Materiales de oficina 11 302,000.00 45,000.00 45,000.00 255,000.00 45000 45,000.00 255,000.00 44,550.00 255,450.00

23-mar.-15 P/R Pago retenciones febrero 2015 35 302,000.00 45,000.00 255,000.00 45,000.00 255,000.00 450.00 255,000.00

-2,000.00 302,000.00 90,000.00 45,000.00 255,000.00 45,000.00 255,000.00

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOCOMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGO SALDO POR

PAGAR

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOCOMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGO SALDO POR

PAGAR

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOCOMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGO SALDO POR

PAGAR

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOCOMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGO SALDO POR

PAGAR

CÓDIGO DE LA PARTIDA 5.7.02.01

5.7 5.7.02 NOMBRE DE LA PARTIDA SEGUROS

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 72,000.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 72,000.00 72,000.00 72,000.00 72,000.00

22-feb.-14 Contrato de seguro 18 72,000.00 35,000.00 35,000.00 37,000.00 35,000.00 35,000.00 37,000.00 34,965.00 37,035.00

23-mar.-15 P/R Pago retenciones febrero 2015 35 72,000.00 35,000.00 37,000.00 35,000.00 37,000.00 35.00 37,000.00

- 216,000.00 70,000.00 37,000.00 70,000.00 146,000.00 35,000.00 37,000.00

CÓDIGO DE LA PARTIDA 8.4.01.03

8.4 8.4.01 NOMBRE DE LA PARTIDA MOBILIARIO

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 145,600.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 145,600.00 145,600.00 145,600.00 145,600.00

1-feb.-14 Compra de Mobiliario 11 145,600.00 82,000.00 82,000.00 63,600.00 82,000.00 82,000.00 63,600.00 145,600.00

20-mar.-15 P/R Deuda Corto Plazo 34 145,600.00 - 82,000.00 63,600.00 82,000.00 63,600.00 81,180.00 64,420.00

23-mar.-15 P/R Pago retenciones febrero 2015 35 145,600.00 82,000.00 63,600.00 82,000.00 63,600.00 820.00 63,600.00

- 582,400.00 82,000.00 63,600.00 82,000.00 63,600.00 82,000.00 63,600.00

CÓDIGO DE LA PARTIDA 8.4.02.01

8.4 8.4.02 NOMBRE DE LA PARTIDA TERRENO

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL: 1,550,000.00

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

1-ene.-15 Registro de apertura PRESUP. 1,550,000.00 1,550,000.00 1,550,000.00 #########

1,550,000.00 - 1,550,000.00 - - 1,550,000.00 - #########

CÓDIGO DE LA PARTIDA 8.4.01.07

8.4 NOMBRE DE LA PARTIDA EQUIPOS SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS

ACTIVIDAD: ESTIMACIÓN INICIAL:

PARCIAL ACUMULADO PARCIAL ACUMULADO

25-mar.-15 Reforma Presupuestaria Externa Reforma 134,000.00 134,000.00 134,000.00 134,000.00 134,000.00

25-mar.-15 P/R Registro de compra de Equipos Sistema y Paquetes Informaticos 38 ###### 134,000.00 - ###### 134,000.00 - ####### 1,340.00

134,000.00 134,000.00 134,000.00 - 134,000.00 - ####### 1,340.00

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

SALDO POR

PAGAR

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

COMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGOFECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADO

SALDO POR

PAGAR

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

COMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGOFECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADO

SALDO POR

PAGAR

COMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGOFECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADO

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

AUXILIAR PRESUPUESTARIO DE GASTOS

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

CLASIFICACIÓN DEL GASTO

FECHA DETALLE REF. MODIFICADO CODIFICADOCOMPROMISO SALDO POR

COMPROMETER

DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR PAGO SALDO POR

PAGAR

A B C= ( A + B ) D E= ( C - D ) F G= ( C - D ) >0

ASIGNACION

INICIALREFORMAS CODIFICADO DEVENGADO

SALDO POR

DEVENGARRECAUDADO

SALDO POR

RECAUDAR

1 INGRESOS CORRIENTES 5,200,000.00 5,200,000.00 2,659,000.00 2,541,000.00 2,659,000.00 2,541,000.00

1.1 Impuestos 2,902,500.00 - 1,800,000.00 955,000.00 845,000.00 955,000.00 845,000.00

1.3 Prestación de Servicios 967,500.00 - 967,500.00 678,000.00 289,500.00 678,000.00 289,500.00

1.4 Venta de Bienes y Servicios 770,000.00 - 770,000.00 670,000.00 100,000.00 670,000.00 100,000.00

1.8 Transferencias corrientes 560,000.00 - 560,000.00 356,000.00 204,000.00 356,000.00 204,000.00

2 INGRESOS DE CAPITAL 134,000.00 134,000.00 134,000.00 134,000.00 134,000.00 -

2.8 Transferencias y Donaciones de Capital 134,000.00 134,000.00 134,000.00 - 134,000.00 -

3 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 331,788.00 - 331,788.00 331,788.00 - 331,788.00 -

3.7 De Fondos del Gobierno Central 325,000.00 - 325,000.00 325,000.00 - 325,000.00 -

Otros Saldos 6,788.00 6,788.00 6,788.00 - 6,788.00 -

TOTALES 5,531,788.00 134,000.00 5,665,788.00 3,124,788.00 2,675,000.00 3,124,788.00 2,541,000.00

DIRECTOR FINANCIERO CONTADOR

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

CÉDULA PRESUPUESTARIA DE INGRESOSDel 1 de enero AL 31 de diciembre del 2015

CÓDIGO

DE LA

PARTIDA

DENOMINACIÓN

A B C= ( A + B ) D E F= ( C - D ) G H= ( E - G )

ASIGNACION

INICIALREFORMAS CODIFICADO COMPROMISO DEVENGADO

SALDO POR

DEVENGARPAGADO

SALDO POR

PAGAR

1 GASTOS CORRIENTES 3,836,188.00 3,836,188.00 722,005.00 604,930.00 3,114,183.00 569,845.00 3,266,343.00

5.1 Gastos de Personal 3,432,000.00 - 3,432,000.00 548,500.00 476,500.00 2,955,500.00 476,500.00 2,955,500.00

5.3 Bienes y Servicios de Consumo 332,188.00 - 332,188.00 103,505.00 58,430.00 273,758.00 58,345.00 273,843.00

5.7 Otros Gastos 72,000.00 - 72,000.00 70,000.00 70,000.00 2,000.00 35,000.00 37,000.00

-

8 GASTOS DE CAPITAL 1,695,600.00 134,000.00 1,829,600.00 1,829,600.00 216,000.00 1,613,600.00 214,660.00 1,614,940.00

8.4 Activos de Larga Duración 1,695,600.00 134,000.00 1,829,600.00 216,000.00 216,000.00 1,613,600.00 214,660.00 1,614,940.00

TOTALES 5,531,788.00 134,000.00 5,665,788.00 2,551,605.00 820,930.00 4,727,783.00 784,505.00 4,881,283.00

2,303,858.00

DIRECTOR FINANCIERO CONTADOR

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

CÉDULA PRESUPUESTARIA DE GASTOSDel 1 de enero AL 31 de diciembre del 2015

CÓDIGO

DE LA

PARTIDA

DENOMINACIÓN

CONCEPTOS PRESUPUESTO REFORMAS EJECUCION SALDO % EJECUCIION

INGRESOS CORRIENTES 5,200,000.00 - 2,659,000.00 2,541,000.00 51.13%

Impuestos 2,902,500.00 955,000.00 1,947,500.00 32.90%

Tasas y Contribuciones 967,500.00 678,000.00 289,500.00 70.08%

Venta de Bienes y Servicios 770,000.00 670,000.00 100,000.00 87.01%

Aporte Fiscal Corriente -

Rentas de Inversiones y Multas -

Transferencias y Donaciones Corrientes 560,000.00 356,000.00 204,000.00 63.57%

Otros Ingresos

GASTOS CORRIENTES 3,836,188.00 - 604,930.00 3,231,258.00 15.77%

Gastos en Personal 3,432,000.00 476,500.00 2,955,500.00 13.88%

Bienes y Servicios de Consumo 332,188.00 58,430.00 273,758.00 17.59%

Aporte Fiscal Corriente -

Gastos Financieros -

Otros Gastos Corrientes 72,000.00 70,000.00 2,000.00 97.22%

Transferencias y donaciones Corrientes -

SUPERAVIT/DEFICIT CORRIENTE 1,363,812.00 - 2,054,070.00 -690,258.00 150.61%

INGRESOS DE CAPITAL - 134,000.00 134,000.00 -134,000.00 0%

Venta de Bienes de Larga Duración

Aporte Fiscakl de Capital

Recuperación de Inversiones

Transferencias y Donaciones de Capital - 134,000.00 134,000.00 - 100.00%

GASTOS DE PRODUCCION - -

Gastos en Personal para Producción

Bienes y servicios para Producción

Otros Gastos de Producción

GASTOS DE INVERSION - -

Gastos en Personal para Inversión

Bienes y servicios para Inversión

Obras Públicas

Otros Gastos de Inversión

Transferencias y Donaciones de capital

GASTOS DE CAPITAL 1,695,600.00 134,000.00 216,000.00 -1,479,600.00 12.74%

1,695,600.00 134,000.00 216,000.00 1,479,600.00 12.74%

SUPERAVIT/DEFICIT DE INVERSION -1,695,600.00 - -82,000.00 -1,613,600.00 4.84%

INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 331,788.00 - 331,788.00 - 100.00%

Financiamineto Público

Saldos Disponibles 331,788.00 331,788.00 0.00%

APLICACIÓN FINANCIAMIENTO - -

Amortización Deuda Pública

Pasivo Circulante

SUPERAVIT/DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 331,788.00 - 331,788.00 - 100.00%

SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO - - 2,303,858.00 2,303,858.00

ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIADel 1 de enero AL 31 de diciembre del 2015

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

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CONCEPTOS AÑO VIGENTE AÑO ANTERIOR

(1) FUENTES CORRIENTES 2,659,000.00 - CREDITOS

Impuestos 955,000.00 113.11

Tasas y Contribuciones 678,000.00 113.13

Venta de Bienes y servicios 670,000.00 113.14

Aporte Fiscal Corriente 113.15

Rentas de inversiones y Multas 113.17

Transferencias y Donaciones Corrientes 356,000.00 113.18

Otros Ingresos 113.19

(2) - USOS CORRIENTES 678,930.00 - DEBITOS

Gastos en personal 585,500.00 213.51

Bienes y Servicios de Consumo 58,430.00 213.53

Aporte Fiscal Corriente 213.55

Gastos Financieros 213.56

Otros Gastos Corrientes 35,000.00 213.57

Trasferencias y donaciones Corrientes 213.58

(3) = (1) -(2) SUPERAVIT/DEFICIT CORRIENTES 1,980,070.00 -

(4) FUENTES DE CAPITAL 134,000.00 - CREDITOS

Venta de Bienes y servicios 113.24

Aporte Fiscal de Capital 113.25

Transferencias y Donaciones de Capital 134,000.00 113.28

(5) USOS DEPRODUCCION, INVERSIONES Y CAPITAL 214,660.00 - DEBITOS

Gastos en Personal de Producción 213.61

Bienes y Servicios de Producción 213.63

Otros Gastos de Producción 213.67

Gastos en Personal Para Inversión 213.71

Bienes y Servicios para Inversión 213.73

Obras Públicas 213.75

Otros Gastos de Inversión 213.77

Trasferncias y Donaciones para Inv. 213.78

Bienes de Larga Duración 214,660.00 213.84

Aporte Fiscal de Capital 213.85

Inversiones Financieras 213.87

(-) Recuperación de Inversiones 113.27

Trasferencia y Donacioens de capital

(6)= (4) -(5) SUPERAVIT/DEFICIT DE CAPITAL -80,660.00 -

(7)= (3) *-(6) SUPERAVIT/ DEFICIT BRUTO 1,899,410.00 -

APLICACIÓN DEL SUPERAVIT O FINANCIAMIENTO DEL DEFICIT

(8) FUENTES DE CREDITOS - CREDITOS

Financiamiento Público 113.36

Cobros Pendientes de Años Anteriores - 113.98

(9) - USOS DE FINANCIAMIENTO 38,000.00 DEBITOS

Amortización de la Deuda Pública 213.96

Pagos de Años Anteriores 38,000.00 213.97

(10)= (8) -(9) SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO -38,000.00

FLUJOS NO PRESUPUESTARIOS - CREDITOS

Cobros IVA - 113.81

Cobros Años Anteriores - 113.83

32,196.00 DEBITOS

Pagos IVA 32,196.00 213.81

Pagos Años Anteriores 213.83

FLUJOS NETOS -32,196.00

VARIACIONES NO PRESUPUESTARIAS -1,829,214.00

De Disponibilidades (SI-SF) -1,828,028.64 SG111

Anticipo de fondos (SI-SF) -1,185.36 SG112

Disminuc. De Disponibilidades (SI-SF)

Depósitos y fondos de terceros (SI-SF) - SG212

VARIACIONES NETAS -1,829,214.00

SUPERAVIT / DEFICIT BRUTO -1,899,410.00

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVODEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

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FECHA: 18/01/2015 FORM.SEF-DNP-100

CONCEPTO

5.3.02.04 IMPRESIÓN, REPRODUCCION Y PUBLICACION 10,500 - 10,500 0% 2,000.00 12,500.00 - 12,500.00 0%

5.3.08.04 MATERIALES DE OFICINA 300,000 - 300,000 0% 2,000.00 298,000.00 - 298,000.00 0%

- - - -

TOTAL 310,500.00 - 310,500.00 - 2,000.00 2,000.00 310,500.00 - 310,500.00 -

PARTIDAS QUE

SE DISMINUYEN

PRESUPUESTO

CODIFICADO

AL 31-DIC/2015

(A)

EJECUCION

EFECTIVA

(B)

SALDO

C=(A-B)

RELACION%

C=(B/A)

PARTIDAS QUE SE

INCREMENTAN

MUNICIPIO SOCIO "COTACACHI"

PRESUPUESTO 2015

REFORMA PRESUPUESTARIA

PARTIDA

EVALUACION PERIODO ENERO - MARZO 2015REFORMA PRESUPUESTARIA

EVALUACION PERIODO ENERO - MARZO 2015

(Valores en miles de dólares) (Valores en miles de dólares)

PRESUPUESTO CODIFICADO

AL 31-DIC/2015

(A)

SALDO

C=(A-B)

RELACION%

C=(B/A)

RELACION%

C=(B/A)

68

BIBLIOGRAFÍA

1. Código de Finanzas Públicas, publicado en Suplemento de Registro Oficial 306 de 22 de

octubre de 2010.

2. Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, publicado en el Suplemento del Registro

Oficial No. 595 del 12 de junio del 2002.

3. Principios del Sistema y Normas Técnicas de Administración Financiera, Contabilidad,

Presupuesto y Tesorería: Acuerdo-182 RO-S249; 22/01/2001: modificado con acuerdo 331

del 30 de diciembre del 2003

4. La Contabilidad Gubernamental y su Entorno, Dr. Gabriel Freire Romo.

5. Manual General de Contabilidad Gubernamental, publicado en el Suplemento del Registro

Oficial No. 605 del 26 de junio de 2002.

6. Normas de Control Interno, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. Edición

Especial No.06 del 10 de octubre del 2002.

7. Normatividad del Sistema de Administración Financiera para el Sector Publico no financiero,

publicado en el Suplemento del registro Oficial No. 249 del 22 de enero del 2001.

8. Contabilidad Gubernamental, Maldonado, Milton

9. Normativa de Contabilidad Gubernamental http://finanzas.gob.ec/portal/page?_pageid=1965,229863&_dad=portal&_schema=PORTAL

10. Sistema de Administración Financiera http://www.youtube.com/watch?v=2Lwg05z8dn4

11. Decretos Ejecutivos http://www.sigob.gob.ec/decretos/

12. Registro Oficial http://www.lexis.com.ec/lexis/default.aspx

13. Sistema Presupuestario de Remuneraciones y Nómina

http://di.market-ec.com/detail/223/e-sipren-sistema-presupuestario-de-remuneraciones-y-nomina.html

14. Contabilidad pública y contabilidad nacional http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=buh&AN=22941728&lang=es&site=ehost-live">Medición de la Capacidad/Necesidad de Financiación: Contabilidad pública y contabilidad nacional.</a>