• Examen objetivo y sistemático que el profesional contable realiza a los estados financieros con la finalidad de verificar que se apliquen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad y demás requerimientos legales que la legislación exige y, emitir una opinión sobre la razonabilidad y presentación de los mismos.

AUDITORIA

FINANCIERA

• Examen objetivo y sistemático que el profesional auditor realiza a las TI y comunicación con la finalidad de verificar que se apliquen los procedimientos, principios, normas y demás requerimientos legales que la legislación exige para emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la validez de la gestión y la presentación de la información.

AUDITORIA DE SISTEM

AS

Hacer posible al auditor expresar un opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia identificando para informes financieros.

Certeza suficiente para que el auditor emita su opinión.

Planificación del trabajoEvaluar el control interno,

informes sobre deficiencias.

Presentación de activos y pasivos de acuerdo a NIIFS.

OBJETIVO DE LA AUIDTORIA FINANCIERA

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Jornalizar Afectación

contable en las cuentas

Control Concurrente conformidad

SISTEMAS CONTABLE Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN; MARCO DE REFERENCIA

Control Previo , Legalidad y conformidad

Mayorizar Resumir

registros por cuenta: Mayor

G. _A

Control Concurrente Conformidad

Resumir y comprobar Balance de

Comprobación

Control Concurrente Conformidad

Presentación de Información financiera

Marco de referencia Contabilidad y Control

InternoNormas Internacionales de Contabilidad NIC; Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC;Normas Internacionales de Información Financiera NIIF; Coso, Coso I, Coso II… Coso RM; y, Leyes: Régimen Tributario., Código Trabajo. .otras

Control Interno

Diseño de Sistemas

y aplicacion

es

Control Interno

Administración de Sistemas

Control Interno

Administración de

Aplicaciones

Control Interno

Administración de Base de Datos

Marco de referencia de los Sistemas de

Información y Control Interno

ISO 17799;ISO 17799: 2005;ISO 27001:2005;ISO 27003:2007; OSI.

Sist

ema

cont

able

Sist

ema

de

Info

rmac

ión

MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA

Finanzas

Producción

Talento humano

Sistema Tributari

o

Distribución

Comercialización

(Compras –Ventas)

Modelo de Gestión Empresarial-Modelo de Transferencia

Transferencia de información para la toma de decisiones sobre productos, clientes, obligaciones con el Estado, Gestión del talento humano y estructura organizacional en una plataforma de informática

Cada una de estas incluye procesos vinculados e interrelacionados para alcanzar los objetivos por áreas:

De capacitación a clientesDe calidad y mejora continuaDe innovaciónDe atención al cliente

Auditoria al Sistema Contable (Ciclos/Módulos)Impuestos Cuantificación, determinación y análisis de las obligaciones tributaria de la entidad con el Estado por lo que se espera transferir efectivo. Los objetivos aplicables se orientan a: determinación de impuesto (por pagar o crédito tributario) que pertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación y revelación.

Inventarios Costo de Producción y Ventas: análisis de los bienes destinados a la venta en el ciclo normal de operaciones, incluyendo inventarios en tránsito. Los objetivos aplicables se orientan a: existencia, propiedad, integridad,

Compras Cuentas por pagar (pagos): análisis de las obligaciones presentes de la entidad por los que se espera en un futuro transferir efectivo, bienes o servicios a otra entidad. Los objetivos se orientan a: determinación pasivos reales que pertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación y revelación, verificación de garantías sobre activos.Ventas Cuentas por cobrar (cobros): análisis de

derechos de cobros originados por ventas, servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los objetivos se relacionan con la autenticidad de los ingresos y las cuentas por cobrar, valuación de estimaciones, y adecuada presentación en los EEFF.

Ciclo de Impuesto

s

Ciclo de Inventar

ios

Ciclo de Egresos

Ciclo de Infresos

Tesorería: Examen de las cuentas que se refieren al efectivo disponible con o sin restricciones. Los objetivos se orientan a: autenticidad, integridad, disponibilidad, restricción y correcta valuación fondos.

Presupuesto: Análisis de la formulación, ejecución y evaluación del presupuesto y las asignaciones a las partidas. Los objetivos se orientan a: Identificar asignaciones presupuestarias de un mismo ciclo presupuestario. Nómina: erogaciones al personal de la empresa por

servicios recibidos, obligaciones contractuales y legales valuadas y registradas de manera adecuada. Los objetivos se orientan a: determinación beneficios sociales de un mismo periodo, y adecuada presentación y revelación.

Gastos de operación: comprende análisis de gastos de venta, gastos de administración, gastos de fabricación. Los objetivos buscan: Identificar gastos ficticios de un mismo periodo, que provengan de operaciones normales del negocio.

Ciclo de Tesorerí

a

Ciclo de Presupu

esto

Ciclo de Nómina

Ciclo de Gestión

de Operaci

ónPropiedad, planta y equipo: examen a los activos que tienen el propósito de ser utilizados para generar la venta o producción de bienes o prestación de servicios. Los objetivos se dirigen a verificar: Existencia, propiedad, valuación, cálculo, depreciación y adecuada revelación en los EEFF.

Ciclo de Activos

Fijos

Auditoria Financiera-Obtención del Contrato (Carta de Compromiso/Requerimientos)

El Art. 318 de la ley de Compañías menciona que, toda compañía nacional y las sucursales de compañías extranjeras, cuyos activos superen el millón de dólares americanos deben contar con un informe de auditoría externa actividades de los accionistas o de Socios nombra a su auditor externo quien confirma, en forma expresa con una carta de compromiso, la aceptación del nombramiento de auditor externo, el objetivo y alcance del examen, la responsabilidad asumida frente al cliente, el objetivo y entorno de su trabajo.

Plan Global de Auditoría Financiera-Análisis General de

la Compañía

Análisis General de la Cía.

Estrategias de mercado, producto, estructura orgánica, ambiente jurídico, políticas contables, procedimientos, auditoria interna y auditorias concurrentes

Técnicas a aplicar: Reuniones de Planeación: auditores

antecesores y terceros. Coordinación con auditoría

interna(evaluación de trabajo de auditoría interna e informes).

Carta de Requerimientos. Evaluar el Riesgo de compromiso y

ambiente de control. Fijar los términos del compromiso.

Estudio e Evaluación de los Sistemas de Contabilidad.

Comprensión del Sistema de Contabilidad, Control Interno y el Sistema de Información:

Ciclo Financiero y Contable Ciclo de negocios de Gastos. Ciclo de negocios de Activos Fijos. Ciclo de negocios de Inventarios. Ciclo de negocios de Ingresos. Ciclo de negocios de Tesorería Ciclo de negocios de Nómina y

personal. Ciclo de Impuestos

Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia de Auditoría)

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Se entenderá por EVIDENCIA DE AUDITORÍA a cualquier información suficiente y competente que confirma o refuta cualquier información. Información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes en cantidad y calidad suficiente, NEA13.

TIPOS DE EVIDENCIAS

Tipos de evidencia: Para limitar a reducir el riesgo de auditoría los auditores reúnen muchos tipos de evidencia que pueden sintetizarse en: evidencia física (existencia y propiedad de activos), declaración de terceros (distribuidores, instituciones financieras y abogados confirmaciones ), evidencia documentaria (cheques, facturas, contratos o actas de reunión), cálculos (utilidades, depreciaciones, provisión cuentas incobrables), registros de contabilidad (mayores, diario, y registros extracontables), interrelaciones de información, y declaración de clientes. 

Auditoría Financiera-Plan global (Confirmaciones)

POSITIVAS

• Solicitar al destinatario que indique si está de acuerdo con la información

consignada en la solicitud.• No consignan la cantidad

en la solicitud, pero requieren que el

receptor llene la información, proporcione otra información.

• Proveen evidencia de auditoría solo cuando las respuestas son

recibidas.

NEGATIVAS

• Solicita al confirmado responder únicamente si no está de acuerdo

con la información consignada en la solicitud

Proceso de obtención y evaluación de una comunicación de una fuente independiente respecto de un requerimiento de información acerca de un asunto particular que afecte las afirmaciones de la información o dato registrado en el sistema.

Pruebas de Control o de Cumplimiento;

Pruebas Sustantivas

Procedimientos de auditoría aplicados con el propósito de probar la eficacia de las políticas y procedimientos de control y suministrar una seguridad razonable de que están siendo aplicados tal como fueron implantados por la gerencia. Se aplican cuando se confía en los procedimientos de la compañía auditada.

Pruebas a las transacciones, a las cuentas y a sus saldos reflejados en los estados financieros con el propósito de obtener evidencia acerca de la validez y la propiedad de su tratamiento contable y en caso de errores o irregularidades no considerar la deficiencias de los controles internos. Incluyen técnicas tales como: confirmaciones, observación física, cálculo, inspección, investigación, entre otras.

Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia vs. Prueba)

Riesgo de auditoría.- Es el riesgo de que el auditor emita una opinión no apropiada o pertinente cuando los estados financieros tomados en conjunto sean presentados en forma errónea en una manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: Inherente, de Control y de Detección. Riesgos InherenteSusceptibilidad del saldo de una cuenta o tipo de operación a errores significativos, sean de forma individual o al sumarse posibles errores existentes en otros saldos y tipo de cuenta, sin tener en cuenta las deficiencias de los controles internos correspondientes

Riesgo de Control

Riesgo a una exposición errónea que pueda ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de transacciones que individualmente pudiera ser de carácter significativo y, que los mismos no sean detectados y corregidos por los sistemas de contabilidad y de control interno oportunamente.

Riesgo de DetecciónRiesgo de que los procedimientos del auditor Pruebas sustantivas no detecten una exposición errónea en el saldo de una cuenta o un determinado tipo de transacción de carácter significativo. Se produce porque la evaluación del riesgo de control junto al inherente influyen en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos aplicados para mitigar el riesgo.

Auditoría Financiera-Plan global (Riesgos y Pistas de Auditoría)

En las transacciones En los Estados Financieros

Integridad. Las transacciones no son registradas integramente

Validez. Las transacciones registradas no son válidas

Registro. Las transacciones son registradas erróneamente.

Corte. Las transacciones son registradas en cuentas de balances en período o ciclo equivocado.

Valuación. Activos o pasivos son incorrectamente valuados (no reflejan adecuadamente las circunstancias del negocio y las condiciones económicas).

Presentación. Los saldos de cuenta son presentados de manera que conduce a interpretación errada, o no es expuesta toda la información que es necesaria para una presentación y cumplimiento con los estándares profesionales y requerimientos legales.

Pistas de Auditoría Errores Potenciales en Aplicaciones Contables

Auditoría Financiera-Plan Global (Planificación Detallada-Organización del Programa de

Auditoría)

Generalmente el programa de auditoría se divide en dos secciones: procedimientos para evaluar la efectividad del control interno del cliente y la segunda las pruebas sustantivas de la cifras que aparecen en los estados financieros. Las pruebas sustantivas que buscan sustentar las cifras en los estados financieros está organizada generalmente en término de cuentas del balance general. Generalmente los activos están sujetos a verificación directa (examen físico), inspección de documentos, y confirmación de terceros. Los pasivos generalmente, pueden verificarse con el examen de documentos, confirmación e inspección de información. 

 Los ingresos y los gastos no son tangible, existen como registro contables y representan cambios en el patrimonio de los propietarios. La mejor evidencia de la existencia de los ingresos o gastos es el cambio verificable en las cuentas relacionadas del activo o pasivo. La naturaleza de los ingresos y gastos debe evaluarse considerando: El método de registro o reconocimiento del ingreso o del gasto (efectivo y devengado) El cambio correspondiente del activo o del pasivo.

Naturaleza, Importancia y Alcance de los

procedimientos.

CADA AJUSTE REALIAZADO CORRESPONDE A UNA CUENTA

AJUSTES Y CLASIFICACIONES

Grupo de resultados cuenta de

provisión

Cada cuenta lleva su respectivo código y detalle

Requisitos mínimos del informe de auditoria

Debe contener el encabezado

Nombre de la firma auditora

Ciudad y Fecha de emisión

Declaración de estados a ser auditados

Información sobre la aplicación de leyes

Declaración de la planificación de auditoria

Opinión del auditor al finalizar el examen

Si en el informe se realiza modificaciones pueden ser de

Incertidumbre : es importante para el párrafo explicativo adicionalNegocio en Marcha : es importante si esto falla el auditor determina la abstención de la opiniónLimitación del alcance: importancia generalizada donde puede incurrir en la abstención o salvedad de la opinión.

Desviación de los PCGA, Es importante para la emsion de la opinion

Uniformidad : importante si hay un cambio genera una opinión negativa .

Énfasis en un Asunto: determina su importancia en el párrafo explicativo adicional .

PARRAFO EXPLICATIVO

Este párrafo se lo incluye pero

No debe afectar a la opinión limpia del auditor

Parte de la auditoria realizada por otro auditor

Se lo emite cuando a criterio del auditor decide basarse en la opinión de otro informe para emitir su opinión

Cambios en los PCGA y Métodos de aplicación se debe informa sobre la naturaleza del cambio

Si existe falta de uniformidad se lo debe explicar y hacer referencia en las notas explicativas con las palabras “falta de uniformidad “

INFORME CON SALVEDAD

DESVIACIONES DE PCGA

Revelación Inadecuada

Deviación de los PCGA

Cambios contables

Exigencia de norma y ,Justificados por la administración

LIMITACIONES AL ALCANCE

Incertidunbre

Contrato de auditoria limitado Limitaciones al alcance de auditoria

ABSTENCION DE OPINION

El auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros, debido a que no ha realizado un examen con el suficiente alcance que permita formar una opinión; cuando esto ocurre se debe aclarar en un párrafo implicatorio las razones de dicha decisión, estableciendo que el alcance no es suficiente para formular una opinión.

OPINION NEGATIVA

Cuando los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de sus operaciones, cambios en el patrimonio o sus flujos de efectivo. En un párrafo explicativo, antes al de opinión, debe expresarse las razones de la opinión negativa o adversa.

COBIT

( C ) Control OB ObjetivosI InformacionT Tecnologias

diseñadas para proveer una razonable seguridad de que los objetivos del negocio

serán alcanzados y los eventos indeseados serán prevenidos o detectados y corregidos.”

COBIT constituye un enfoque de control interno para sistemas informáticos o sistemas de información cuya plataforma es la tecnología informática es un marco de referencia que oriente la investigación, desarrollo, diseño del examen de auditoríaestablece un estándar de técnicas a publicar y promover internacionalmente para alcanzar los Objetivos de Control de Tecnología de la Información de General Aceptación para uso de los administradores del negocio y los auditores orientado por requerimientos de calidad, fiduciarios y de seguridad.

Los REQUERIMIENTOS DE CALIDAD COSTO Y ENTREGA

Deben orientarse en el marco de la calidad total, calidad de producto, servicio, satisfacción, organización, distribución y comunicación En el marco de un sistema de control eficiente en el

diseño y administración de las TI tecnologías de la información y la comunicación

Fortalecido con valores y actitudes profesionales

REQUERIMIENTOS FIDUCIARIOSCONFORMADA POR 3 ELEMENTOS

1. Eficiencia. Se relaciona con la provisión de información a través del óptimo (más productivo y económico ) uso de recursos.

2. Eficacia. Informacion relevante al negocio

3. Cumplimiento. De conformidad con leyes y reglamentos

REQUERIMIENTO DE SEGURIDAD

CONFIDENCIALIDAD. Protección de información mas vulnerable.

INTEGRIDAD. Exactitud e integridad de información

DISPONIBILIDAD. Información requerida en el momento oportuno

CONFIABILIDAD DE INFORMACION. provisión de información apropiada a la gerencia para operar la entidad y para que la gerencia ejerza sus responsabilidades de informar cumplimiento