UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

E.F.P: CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

IMPUESTO VEHICULAR Y ALCABALA

ASIGNATURA : IMPUESTOS INDIRECTOS (CO-447)

DOCENTE : JHON CIRO EZCURRA

SERIE : 400

AYACUCHO- PERÚ

2015

LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

TUO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

TÍTULO I DISPOCISIONES GENERALES TÍTULO II DE LOS IMPUESTOS MINICIPALES

CAPITULO I IMPUESTO PREDIAL

CAPITLULO II DEL IMPUESTO DE ALCABALA

CAPITULO III DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO

VEHICULAR

CONCEPTO

Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una

contraprestación de Servicio, ya que el impuesto sirve para financiar Servicios

Públicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera singular1.

Los tributos municipales son los tributos mencionados por el presente título a

favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa de la municipalidad.

La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los gobiernos

locales.2

TIPOS:

• Impuesto predial

• Impuesto de Alcabala (3% valor de transferencia) (Inafectos 10 UIT)

• Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehículo).

• Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

• Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.

• Impuesto a las apuestas 20% (Hípica 12%).

1 Art. 74° de la Constitución2 Ley de tributación municipal D.L.776 (Art.5° y 6°)

I) IMPUESTO AL ACABALA

Es de realización inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes

inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su

forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a

lo dispuesto a lo que establezca el reglamento.

La primera venta que realizan la empresas constructoras no se encuentran

afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.3

BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá

ser menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que

se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)

para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e

Informática.

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de

febrero de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice

acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la

transferencia.4

LA TASA DEL IMPUESTO DE ALCABALA

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin

admitir pacto en contrario.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras

10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo

precedente.5

EL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes

calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

3 ART. 21° AL 23° DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL4 ART. 24° DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL5 ART. 25° de la ley del impuesto municipal

El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de

pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las

partes.

TRANSFERENCIAS QUE SE ENCUENTRAN GRAVADAS

Sin perjuicio de otras modalidades de actos jurídicos que den origen a

transferencias de inmuebles, se encuentran gravadas con el impuesto de

alcabala las siguientes transferencias.

CONTRATO DE COMPRAVENTA.- Según el Artículo 1529 del Código

Civil por la compraventa el vendedor se obliga a transferir la propiedad

de un bien al comprador y éste a pagar su precio en dinero. Para efectos

de pagar el impuesto de alcabala, esta transferencia debe ser de bienes

inmuebles, y el obligado al pago es el comprador.

CONTRATO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD DE BIENES

FUTUROS. En nuestro ordenamiento legal, es factible la compraventa

sobre bienes que aún no existen, tal como lo establece el artículo 1532°

del Código Civil que a la letra prescribe: “Pueden venderse los bienes

existentes o que puedan existir, siempre que sean determinados o

susceptibles de determinación y cuya enajenación no esté

prohibida por ley”.

CONTRATO DE PERMUTA. Según el Artículo 1602 del Código Civil,

“por la permuta los permutantes se obligan a transferirse

recíprocamente la propiedad de bienes”. Para efectos de pagar el

impuesto de alcabala, la permuta debe realizarse sobre bienes

inmuebles.

CONTRATO DE DONACIÓN. Según el Artículo 1621 del Código Civil,

“Por la donación el donante se obliga a transferir gratuitamente al

donatario la propiedad de un bien”. Para efectos de pagar el impuesto

de alcabala, tal transferencia debe ser de bienes inmuebles, además se

debe señalar que el donatario es el que está obligado a pagar el

impuesto.

PROMESA UNILATERAL. Se entiende por promesa unilateral a la

exteriorización de la voluntad sancionada por ley que implica para el

promitente la necesidad jurídica de conservarse en actitud de cumplir

voluntariamente una prestación de carácter patrimonial, pecuniaria o

moral, a favor de otra persona que eventualmente puede llegar a existir

o con la cual hace nacer a favor de una persona determinada, un

derecho, sin necesidad de que ésta acepte o, por último, con la cual

extingue para sí, un derecho creado a su favor. Es así que esta

modalidad también está gravada con el impuesto de alcabala.

CONTRATO DE COMPRAVENTA CON RESERVA DE PROPIEDAD.-

Es usual en el mercado que las personas pacten en los contratos de

compraventa la reserva de propiedad, ya que la misma tiene como

finalidad constituir una garantía para el vendedor, respecto del posible

incumplimiento de las obligaciones por parte del comprador del predio.

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad

inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:6

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.- Se entiende

por Gobierno Central por el conjunto de entidades constituidas por los

Ministerios, Oficinas y otros organismos bajo el ámbito del Poder Ejecutivo. Se

incluye las dependencias del Gobierno Central que pueden operar en el ámbito

regional o local. Los gobiernos regionales son instituciones públicas

encargadas de la administración superior de cada una de las regiones y

departamentos, son consideradas personas jurídicas de derecho público con

autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su

competencia.

Los gobiernos locales son las Municipalidades Provinciales, Distritales y

Delegadas conforme a Ley, las que constituyen de acuerdo a la Constitución

Política del Perú los órganos de Gobierno Local. Tienen autonomía política,

económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Estas entidades

están inafectas a pagar el impuesto de alcabala.

6 Art. 27° de la ley del impuesto municipal

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.- Los

gobiernos extranjeros son los gobiernos de otros países, pero que tienen

algunas sedes en el Perú, como puede ser una embajada. Y los organismos

internacionales son instituciones a nivel internacional, las cuales debido a su

tipo de función, se encargan de regular, ayudar, cuidar, incentivar, valorar a las

personas, países, recursos naturales y el planeta. Por ejemplo la ONU, la OEA,

etc.

c) Entidades religiosas.- “se entienden como entidades religiosas a las

iglesias, confesiones o comunidades religiosas integradas por personas

naturales que profesan, practican, enseñan y difunden una determinada fe.

Estas entidades cuentan con credo, escritura sagrada, doctrina moral, culto,

organización y ministerio propios…”.

La razón de que estén inafectas del pago de tributos, es por el hecho de que

son entidades que no persiguen fines de lucro y más bien profesan una

determinada fe.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.- “El Cuerpo General

de Bomberos Voluntarios del Perú - CGBVP, es una entidad con personería

jurídica de derecho público interno. Constituye un pliego presupuestal de la

Presidencia del Consejo de Ministros. Goza de autonomía técnica, económica y

administrativa. Es la autoridad competente en materia de prevención, control y

extinción de incendios”. Debido a las funciones que realiza, es que se

encuentra inafecta con el impuesto de alcabala cuando reciba alguna donación

o haga alguna compra de bienes inmuebles.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.-

Según Artículo 19 de la Constitución, Las universidades, institutos superiores y

demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia

gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los

bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural.

EXONERADOS AL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legítima.- Según lo dispone el artículo 723º del

Código Civil Peruano, la legítima constituye la parte de la herencia de la

que no puede disponer libremente el testador cuando tiene herederos

forzosos.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.- También están

inafectas del impuesto de alcabala las transferencias de propiedad de

bienes inmuebles que se dan por herencia.

c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes

de la cancelación del precio.- Es común que en el mercado las partes

contractuales decidan resolver el contrato de compraventa, tal como lo

establece el artículo 1371° del Código Civil, lo cual puede hacerse de

manera judicial o extrajudicialmente. No obstante, si dicha resolución del

contrato se produce antes de la cancelación del predio, ésta no se

encuentra gravada con el Impuesto de Alcabala tal como lo indica el

inciso c) del artículo 27° de la LTM

d) Las transferencias de aeronaves y naves.- Si bien es cierto, una

clasificación de los bienes es de ser muebles e inmuebles en razón de

su movilidad o inmovilidad, sin embargo, constituye una excepción a

esta clasificación el considerar como inmuebles a las naves y

aeronaves, ya que estas por su naturaleza vendrían a ser bienes

muebles, pero mediante ficción jurídica son considerados inmuebles, y

“…como son bienes sumamente costosos y generalmente de propiedad

nacional, se encuentran exonerados del impuesto de alcabala” (Zavaleta

Barreto, Myluska y Zavaleta Carruitero, Wilvereder, 2011)

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión

de propiedad.- Esta forma está autorizada por el Artículo 1583 del

Código Civil. Esto sucede cuando se vende a plazos objetos de gran

valor, como una casa por ejemplo. Se entrega el bien pero se asegura el

pago reservando el dominio. En esta forma, el comprador no podrá

vender porque no tiene el dominio que ha sido reservado. (Benduzú

Neira, 2012)

Impuesto de Alcabala respecto a la Sucesión Indivisa.

Una Sucesión Indivisa formada por los herederos del causante no se

encontrará obligada a cumplir con pagar el Impuesto de Alcabala, respecto de

los predios que le fueron transferidos luego del fallecimiento del causante.

La transferencia de los predios que se encontraran a nombre del causante y

que se entregan a favor de la sucesión indivisa se considera inafecta al pago

del referido impuesto, ello por un mandato expreso del texto del artículo 27º de

la Ley de Tributación Municipal. En esta misma línea de pensamiento, las

siguientes transferencias no se encontrarán afectas al pago del Impuesto de

Alcabala: (Art. 27, inc. f y g.)

Las producidas por la división y partición de: La masa hereditaria,

la sociedad de gananciales y las de condóminos originarios.

La de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA

DEUDOR TRIBUTARIO: Comprador o adquiriente de bienes inmuebles.

ACREEDOR TRIBUTARIO: El impuesto constituye renta de la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la

transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan

constituidos Fondos de Inversión Municipal, éstas serán las acreedoras del

impuesto y transferirán, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro

de los diez (10) días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el

pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el

inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión que

corresponda.7

REQUISITOS PARA REALIZAR LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE

ALCABALA

Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, debe cumplirse con los

siguientes requisitos:

7 TUO DELA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL (capítulo II Del impuesto de alcabala)

- Presentación de copia simple del documento que acredite la transferencia de

propiedad.

- Presentación de copia simple del Autoavalúo del año en que se produjo la

transferencia (Sólo para el caso de predios no ubicados en el cercado de Lima,

ni inscritos ante el SAT).

- Exhibición del Documento de Identidad de la persona que realiza el trámite.

-Cuando se trate de bienes futuros, presentación de copia simple del certificado

de conformidad de obra o documento que acredite la existencia del bien

(Ejemplo: Acta de Entrega del Bien).

- Cualquier otro documento que el deudor considere necesario. Recuerde que

el pago del Impuesto es requisito para formalizar mediante Escritura Pública de

Transferencia, así como para su inscripción en los Registros Públicos.

EL IGV Y EL IMPUESTO DE ALCABALA APLICABLES EN LA PRIMERA

VENTA DE INMUEBLES

CON RESPECTO AL IMPUESTO DE ALCABALA

Nacimiento de la obligación tributaria.- Para efectos tributarios, se

considera que en el caso del Impuesto de Alcabala el nacimiento del tributo se

da en la oportunidad que una persona adquiere un predio, sea a título oneroso

o gratuito. De este modo el impuesto en mención se considera un tributo de

realización inmediata.

LA VALORIZACION DE LOS TERRENOS EN EL IMPUESTO DE ALCABALA

En el caso del Impuesto de Alcabala la valorización de los terrenos se da en

aplicación de las normas que regulan el Impuesto Predial. De este modo, para

hallar el valor de un terreno basta solo con multiplicar el valor arancelario que

aparece en los planos básicos arancelarios por el número de metros cuadrados

del mismo.

Como todos conocemos el valor de los terrenos al aplicar las reglas del

Impuesto Predial es siempre menor al valor comercial de los mismos, con

lo cual el valor comercial y el valor del autoavalúo no guardan relación ni

equivalencia.

II) IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

CONCEPTO

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad

de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y

ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se

computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad

Vehicular.

La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales,

en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El

rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.8

ÁMBITO DE APLICACIÓN:

Están obligados a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas

naturales o jurídicas propietarias de los vehículos señalados antes. Cuando se

efectúe cualquier cambio, el nuevo propietario asumirá la condición de

contribuyente a partir del 1° de enero siguiente de producida la transferencia.

A partir del 2002, grava la propiedad de los vehículos automóviles,

camionetas, station wagon, camiones, buses y omnibuses, con una antigüedad

no mayor de 3 años, contados a partir de su primera inscripción en el Registro

de Propiedad Vehicular.9

PARA LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO, LOS VEHÍCULOS AFECTOS SON

LOS QUE A CONTINUACIÓN SE DEFINEN:

AUTOMOVIL: Vehículo automotor para el transporte de personas, hasta de 6

asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las

categorías A1, A2, A3, A4 y C.

8 Capítulo III del Título II del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal aprobado por Decreto Supremo

Nº 156-2004-EF.

9 Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular

CAMIONETA: Vehículo automotor para el transporte de personas y de carga,

cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. considerados como de las

categorías B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.

STATlON WAGON: Vehículo automotor derivado del automóvil que al rebatir

los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga

liviana, considerados como de las categorías A1, A2, A3, A4 y C.10

En caso que el propietario no cuente con los documentos que acrediten el valor

de adquisición del vehículo afecto, para determinar la base imponible, deberá

tomar en cuenta el valor correspondiente al vehículo afecto fijado en la Tabla

de Valores Referenciales a que se refiere el Artículo anterior.11

LA ADMINISTRACION

La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales,

en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El

rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.12

SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o

jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior. El

carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica

configurada al 1 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria.

Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición

de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el

hecho.

Son sujetos del Impuesto las personas naturales y jurídicas propietarias de los

vehículos afectos señalados en el artículo anterior, tal como se encuentre

registrado en la tarjeta de propiedad. El carácter de sujeto del Impuesto se

atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 1 de enero del año a

que corresponda la obligación tributaria.13

10 Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Artículo 3º11 Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Artículo 7º12 Artículo 30º-A° del TUO Ley de Tributos Municipales13 Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Artículo 4º

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO VEHICULAR

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será

menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de

Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del

vehículo. 14

Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta el valor original

de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el

comprobante de pago, en la declaración para importar o contrato de compra

venta, según corresponda, incluidos los impuestos y demás gravámenes que

afecten la venta o importación de dichos vehículos.

Respecto a los vehículos que sean adquiridos por remate público o

adjudicación en pago, se considerará como valor de adquisición el monto

pagado en el remate o el valor de adjudicación, según sea el caso, incluidos los

impuestos que afecten dicha adquisición.

Tratándose de vehículos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho valor

será convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio

ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros,

correspondiente al último día del mes en que fue adquirido el vehículo.

LA TASA DEL IMPUESTO VEHICULAR

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún

caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del

año al que corresponde el impuesto.15

LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO VEHICULAR

Declarar Los contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada:

14 Art. 32°de la ley de impuesto municipal15 Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Artículo 8º

A) Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que el

Municipio establezca una prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su

Declaración Jurada, tiene plazo hasta el último día hábil del mes de

febrero para presentar cualquier tipo de información con la que no esté

de acuerdo.

B) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un vehículo.

En este caso el vendedor está en la obligación de descargar el vehículo

hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho y el

comprador está en la obligación de declarar el vehículo hasta el último

día hábil del mes de Febrero del año siguiente de producido el hecho.

C) Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que

determine para tal fin.

La actualización de los valores de los vehículos por las Municipalidades,

sustituye la obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se

entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del

plazo establecido para el pago al contado del impuesto.16

REQUISITOS

Los sujetos del Impuesto deberán presentar ante la Municipalidad Provincial

donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, una declaración jurada, según

los formularios que para tal efecto deberá proporcionar la Municipalidad

respectiva.

La fecha de presentación de la declaración jurada, será hasta el último día hábil

del mes de febrero de cada año, salvo que la Administración Tributaria la

prorrogue a fecha posterior conforme lo dispone el inciso a) del Artículo 34º del

Decreto Legislativo.

Tratándose de transferencias de dominio, la declaración jurada deberá

presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producido tal hecho,

estando obligado el transferente a cancelar la integridad del impuesto

adeudado que le corresponde dentro del mismo plazo.

16 TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

En caso de adquisiciones de vehículos nuevos que se realicen en el transcurso

del año, el adquirente deberá presentar una declaración jurada dentro de los

treinta días calendario posterior a la fecha de adquisición, la cual tendrá efectos

tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido el

vehículo.17

Los sujetos del impuesto presentarán una declaración jurada rectificatoria

dentro de los sesenta días posteriores de ocurrida la destrucción, siniestro o

cualquier hecho que disminuya el valor del vehículo afecto en más del 50% el

que deberá ser acreditado fehacientemente ante la Municipalidad Provincial

respectiva.

La mencionada declaración tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio

siguiente de aquel en que fuera presentada

En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas, la declaración jurada

será presentada por el albacea o representante legal.

EL PAGO DEL IMPUESTO VEHICULAR

Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se

realizó la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

Está obligado al pago el propietario del vehículo al 1 de enero de cada año, en

el que el vehículo deba tributar.

• Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero.

• En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al último día hábil

de febrero, mayo, agosto y noviembre).

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la

primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y

deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas

17 Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Artículo 9°

restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo,

agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación

acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto

Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde

el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al

pago. 18

Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artículo 34, el

transferente deberá cancelar la integridad del impuesto adeudado que le

corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la

transferencia.

La Administración Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.

VENCIMIENTOS:

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO VEHICULAR

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las

siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

18 Artículo 35° del TUOLTM, y Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Artículo 13°

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de

su activo fijo.

g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3)

años de propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente

autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte

público masivo.

La inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la

autorización correspondiente.19

TABLA DE VALORES REFERENCIALES

Los medios de información utilizados para la elaboración de dicha tabla,

corresponden a la difundida, en forma directa o a través de revistas

especializadas, por los representantes de la marca de vehículos automotores

comercializados en el país, y a la proporcionada por el Servicio de

Administración Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Para

efecto de cubrir la existencia de marcas y modelos no identificados en dicha

información, se ha determinado un valor promedio según categoría vehicular.

Se ha considerado una depreciación anual del 10%.

Las Municipalidades que estén en condiciones de aplicar la Tabla de Valores

Referenciales a los vehículos afectos, podrán sustituir, con la emisión

mecanizada, la obligación de presentar la declaración jurada anual a que se

refiere el Artículo anterior, no pudiendo cobrar por dicho servicio un monto

superior al equivalente del 0.4% de la UIT, por cada documento emitido.20

En este caso deberán comunicar a los contribuyentes el monto del Impuesto a

pagar, dentro del plazo fijado para el pago del impuesto, teniendo los

contribuyentes un plazo de diez (10) días calendario para presentar cualquier

reclamo sobre el documento emitido.

19 Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Artículo 15° y Artículo 37° del TUO20 Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Artículo 12º

El valor a que se refiere el artículo anterior, será comparado con el valor

asignado al vehículo afecto en la Tabla de Valores Referenciales que apruebe

anualmente el Ministerio de Economía y Finanzas, debiendo considerar como

base imponible para la determinación del Impuesto el que resulte mayor de

ellos.

VALOR REFERENCIAL DE SU VEHÍCULO SEGÚN LAS TABLAS DEL MEF

DEL AÑO 2015.

FABRICACIÓN

CATEGORIA MARCA MODELO VALOR S/.

2002B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

9,510

2003B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

9,510

2004B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

19,020

2005B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

28,530

2006B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

38,040

2007B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

47,550

2008B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

57,050

2009B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

66,560

2010B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

76,070

2011B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

85,580

2012B1, B2, B3, B4 (Pick up/otros)

TOYOTAHIACE COMMUTER SUPER LONG DSL

95,090

El Impuesto Anual es el 1% de la base imponible. Esta corresponde al mayor

valor entre el valor de adquisición y el valor referencial que proporciona el MEF

para el año de afectación.

SANCIONES TRIBUTARIAS

Si usted incumple con las declaraciones advertidas en el párrafo anterior estará

sujeto a las siguientes sanciones:

- En el inciso "1" y “2”, se sancionará con 30% UIT (persona natural) y 60%

UIT (persona jurídica).