Análisis de Equilibrio e Impuestos

PEDRO COLINA

Concepto: Es el punto en donde los ingresos totales recibidos se igualan

a los costos asociados con la venta de un producto (IT = CT).

Un punto de equilibrio es usado comúnmente en las empresas u organizaciones

para determinar la posible rentabilidad de vender determinado producto.

Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien identificado el

comportamiento de los costos; de otra manera es sumamente difícil determinar

la ubicación de este punto.

A) Algebraica: El punto de equilibrio se determina

dividiendo los costos fijos totales entre el margen de

contribución por unidad. El margen de contribución es el exceso

de ingresos con respecto a los costos variables; es la parte que

contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad. En

el caso del punto de equilibrio, el margen de contribución total

de la empresa es igual a los costos fijos totales, no hay utilidad

ni pérdida.

El PUNTO DE EQUILIBRIO se puede calcular tanto para

unidades como para valores en dinero. Algebraicamente el

punto de equilibrio para unidades se calcula así:

Formula (I): PEunidades = CFPv - Cv

donde: CF = costos fijos Totales.

Pv = precio de venta unitario.

Cv = costo variable unitario.

Formula (II): PEventas = CF– (CVT)

VT

donde: CF = costos fijos.

VT = ventas totales.

CVT = costos variables.

Ejemplo 1: En la fabricación de muebles de oficina para los

equipos de cómputo se requiere de diversos materiales, dependiendo

del modelo a producir: madera (tablex), rieles, canto, bisagras, porta

Cd, deslizadores, tornillos, manijas, porta imanes. Se utilizan también

las siguientes herramientas: pulidora, taladro, sierra eléctrica, mechas,

caladora, banco para carpintería, destornilladores, pinzas, alicates,

cinta métrica, bisturí, guantes. La fabricación de estos elementos

requiere de costos indirectos como papel de lija, pegante industrial,

energía eléctrica y lubricantes, además de la mano de obra directa.

De acuerdo a un modelo específico, en materiales se requiere la suma

de 85.000 para producir una unidad de producto terminado. Las

herramientas, propiedad del taller, tienen un valor en libros de

65.000.000 y se deprecian en 10 años por el método de línea recta.

Las instalaciones físicas de la planta tiene un costo de 42.500.000 y se

deprecian a 20 años, también por el mismo método. La mano de obra

directa equivale a 25.000 por unidad fabricada y los costos indirectos de

fabricación se calculan en10.000 por unidad producida. El precio de

venta de cada unidad terminada tiene un valor de175.000. La nómina

administrativa tiene un valor de bsf 5 millones mensuales y se paga una

comisión del 10% por ventas.

¿Cuántas unidades anuales se deberán producir y vender para

no arrojar pérdidas operacionales?¿Cuál es el punto de

equilibrio de la empresa?

COSTOS Y GASTOS FIJOS.-Depreciación planta (42.500.000 / 20 años) =

2.125.000

.-Depreciación herramientas (65.000.000 / 10 años)

= 6.500.000

.-Nómina administrativa anual (5.000.000 x12 meses)=

60.000.000

TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES

68.625.000

COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD

PRODUCIDA.-Mano de obra 25.000

.-Materiales directos 85.000

.-Costos indirectos de fabricación 10.000

.-Comisión de ventas 17.500

Gráficamente se puede

proyectar los resultados

obtenidos

donde: CT = costos fijos Totales.

P = precio de venta unitario.

Cv = costo variable unitario.

Aplicamos la Formula:

PE = 68625 = 68525 = 1830

Unidades(175000 – 137500) 37500

Utilizando F(I): PEunidades = CFP - CV

Ventas: 1.830 x 175.000 bsf 320.250.000 bsf

Costos y gastos variables: 1.830 x 137.500bsf 251.625.000 bsf

Margen de contribución: 68.625.000 bsf

Costos y gatos fijos: 68.625.000 bsf

Utilidad o perdida operacional: 0

♣ formula para el calculo de las utilidades o ganancias:

Utilidades = Precio Unitario x Cantidad – Costo variable unitario x

Cantidad – Costo Fijo

U = P.C – CV.C –CF

U = 175.000 x 1830 – 137.500 x 1830 – 68625.000

U = 0 (la empresa no obtiene ganancias pero tampoco arroja perdidas)

♣ Ejemplo: La empresa necesita saber cuantas unidades debe vender

anualmente para obtener una ganancia de 6.000.000?

U = P.C – CV.C –CF sustituyendo valores…

6.000.000 = 175.000 x C – 137.500 x C – 68.625.000

6.000.000 + 68.625.000 = 175.000 x C – 137.500 x C

74.625.000 = C (175.000 – 137.500)

74.625.000 = C (37.500)

C = 74.625.000 / 37.500

C = 1990 UNIDADES

Grafica Análisis Punto de Equilibrio

0

50000000

10000000

15000000

20000000

25000000

30000000

35000000

0 500 1000 1500 2000

UN

IDA

D M

ON

ETA

RIA

CANTIDADES

Valores Y

Valores Y

Ventajas y Limitaciones del punto de

Equilibrio en grafico:

Los gráficos son fáciles de construir e interpretar. Si no se utilizan correctamente se puede llegar a perder un millón de utilidades

Es posible percibir con facilidad el número de productos que se necesitan vender para no generar perdidas.

Provee directrices en relación a la cantidad de equilibrio, márgenes de seguridad y niveles de utilidad/pérdida a distintos niveles de producción.

Se pueden establecer paralelos a través de la construcción de gráficos comparativos para distintas situaciones.

La ecuación entrega un resultado preciso del punto de equilibrio.

Ventaja

s:

Ventajas y Limitaciones del punto de

Equilibrio en grafico:

Es poco realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal, ya que no todos los costos cambian en forma proporcional a la variación en el nivel de producción.

No todos los costos pueden ser fácilmente clasificables en fijos y variables.

Se asume que todas las unidades producidas se venden, lo que resulta poco probable (aunque sería lo ideal mirado desde el punto de vista del Productor).

Es poco probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos niveles de producción, dadas las diferentes necesidades de las empresas. las cuales son muy importantes.

Limitaciones

:

Historia: Los primeros registros conocidos, fueron elaborados con carácter

fiscal o para proceder al reclutamiento militar. El “Código de Hammurabi” era una

colección de leyes y edictos del rey Hammurabi de Babilonia, Los fragmentos de

tablas de arcilla hallados en la antigua Babilonia, los datos hallados indican que

ya en el año 3800 A de C. los censos se llevaban a cabo para hacer un cálculo

aproximado de los futuros ingresos proporcionados por los

impuestos.

Hace ya más de 4 mil años, los sacerdotes egipcios dirigían desde la

ciudad

de Heliópolis, y con un Culto de al Dios del Sol RA, Se encargaban de que este

fuera adorado apropiadamente, que se observaran las estrellas, y de que los

tributos llegaran puntualmente a las Arcas Egipcias Para Su Dios RA

En los reinos cristianos, se cobraban impuestos en razón de las

necesidades

que el Rey tuviera: hacer una guerra, construir un puente, etc. Por tanto,

el impuesto venía a establecerse por la necesidad y, por tanto, no era necesario

hacer un documento de previsión de gastos e ingresos (presupuesto).

Conceptualización: El impuesto es una clase de

tributo obligatorio que las personas y empresas tienen que pagar

para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el

estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para

financiar la construcción de infraestructuras

carreteras, puertos, aeropuertos,

eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,

defensa, sistemas de protección social

(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes

laborales), etc.

Finalidades de los

impuestos

*Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto

para satisfacer una necesidad pública de manera

indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la

recaudación (el dinero) se aplica en gastos para

financiar diversos servicios públicos.

*Fines extra-fiscales: es la aplicación de un

impuesto para satisfacer una necesidad pública o

interés público de manera directa. El clásico ejemplo

son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas

alcohólicas.

*Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda

conjunta de los dos fines anteriores.

Clase de impuestos:

*Impuesto plano o proporcional: cuando el porcentaje

no es dependiente de la base imponible o la renta del

individuo sujeto a impuestos.

*Impuesto progresivo: cuando a mayor ganancia o

renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la

base.

*Impuesto regresivo: cuanto mayor es la ganancia o

renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe

pagarse sobre el total de la base imponible.

Tipos de impuestos en El mundo:

*Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): es el mas común en Venezuela se aplica a artículos vendidos y es de

un 12% en todo el territorio a acepción de la Península de Paraguana y

La Isla de Margarita en los cuales no se aplica este impuesto. En Otros

países según el producto varía la carga del impuesto. En España es del

18%, en Alemania 19%, en Suiza 8%. En Guatemala es del 12%. En

México por ejemplo, aumentó del 15 al 16%(excepto las franjas

fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). En

Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos

productos). En Chile es de un 19%, en Perú es del 19% (cambiado

actualmente al 18%). En Paraguay es el 10%, Ecuador el 12% y en El

Salvador es del 13%. En Estados Unidos es diferente en cada estado y

oscila entre un 5% y un 8%.

Tipos de impuestos mas Aplicados en el

Mundo:

*Impuesto sobre la Renta (IRPF):

*Impuesto sobre Sociedades (España).

*Impuesto de circulación: se aplica a vehículos. En España depende de

la cilindrada y del número de cilindros

*Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes y constituye

la mayor parte del precio de estos.

*Impuesto a la herencia o Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

*Impuesto al alcohol.

*Impuesto al tabaco.

*Impuesto sobre Actividades Económicas.

*Impuestos de los Ayuntamientos.

*Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México.

*Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en

Argentina)..

*Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) en México.

*Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México.

HASTA LA PROXIMA

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