Analisis Estructuras de Costos 2016. Rosa Pérez

Análisis de las Estructuras de Costos para la determinación

del Impuesto sobre la Renta

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO LARA

INSTITUTO DE DESARROLLO PROFESIONAL

Lic. Rosa Isabel PérezCoordinadora del Comité Sector Privado y Gestión de la FCCPV

Normativa Legal

2

3

4

5

6

2014 2014 2015

Criterios contables para la

determinación del precio justo

Prov. 003-2014 SUNDDE

Gaceta Oficial 40.35107-02-2014

Marcaje

Prov. 057-2014

SUNDDE

Gaceta Oficial

40.547

24-11-2014

Ley Orgánica de

Precios Justo

Gaceta Oficial 40.340

23-01-2014

Reforma parcial

de la LOPJ

GO Extraordinaria

6.156

19-11-2014

Modalidades para la determinación,

fijación y marcaje de precios

Prov. 070-2015 Gaceta Oficial 40.775

27-10-2015

Reforma de la LOPJ

Gaceta Oficial Extraordinaria 6.202

Decreto 209208-11-2015

Providencia 003-2014

Art 2. Num 11,13,14 y 15

Art 2. Num 6, 7 y 8

Art. 2 Num 5

Art. 2 Num 2

Art 2 Num 1

Exclusiones

• Financiación.• Donaciones• Tributos• Otros gastos

Costos incluidos

• Materiales, mano de obra y costos directos de fabricación, importación o del servicio.

• Eficiencia normal

Control de inventarios

Clasificación correcta de los inventarios que, de acuerdo a su actividad, el sujeto debe llevar

Contabilidad bajo NIIF

• Principios de Contabilidad de Aceptación General en la República Bolivariana de Venezuela

Políticas contables

• Costos-Informaciónfinanciera

• Control de costos• Sistema Integrado

Normas Internacionales de Información Financiera

La información financiera debe prepararse y presentarse de

manera íntegra, fiable y razonable , con apego a los Principios de

Contabilidad de Aceptación General en la República Bolivariana de

Venezuela

Prov 003/2014 Art. 2 Numeral 2

• Plan de cuentas de acuerdo a la actividad de la entidad

• Conocer los inventarios que debe manejar.

• Reconocer contablemente los inventarios

• Registrar el costo de la salida de inventarios

• Segregar los costos de mano de obra y costos indirectos de

fabricación.


Emisión de estados

financieros

Determinación de

costos

Declaración ISLR

EMPRESAS MANUFACTURERAS COMERCIALES SERVICIO

Materias primas Mercancías Insumos

Productos en proceso Material de empaque Vencidos

Producto terminado Repuestos para maquinarias Dañados

Insumos Uniformes y EPP Uniformes y EPP

Material de empaque Inventario en manos de terceros Repuestos para maquinarias

Repuestos para maquinarias Dañados Material de limpieza

Uniformes y EPP Obsoletos

Inventario en manos de terceros Vencidos

Dañados Devoluciones

Obsoletos Embalaje

Vencidos Material de limpieza

Devoluciones

Material de limpieza



Numeral 8 Art. 2

Sueldos y salarios

Gastos asociados: Obligaciones parafiscales,

convención colectiva.

Beneficios laborales: LOTTT y aquellos

derivados de la relación laboral

Otras leyes: alimentación

DIRECTAINDIRECTA

ADM


CostosIndirectos

Servicios MOI

Pólizas de seguro

Depreciación

Industriales Depreciación

de maquinarias

Mant.

maquinarias

ElectricidadIndustriales Combustible

Mano de obra

indirecta

Honorarios

profesionales

Industriales Herramientas

Alquileres

Depreciación

montacargas

Comerciales MOI

Pólizas de seguro

Depreciación

Comerciales Mant de almacenes

Alquileres

Mtto Montacargas

Servicios Papelería

Mant edificio

Alquileres

Numeral 8 Art. 2

Empresas Industriales

4 INGRESOS

4-10 OPERACIONALES

4-10-01 VENTAS

4-10-01-01 Ventas de Productos terminados 223.851.236,78

4-10-01-02 Descuento Pronto Pago

4-10-01-03 Rebajas y Devoluciones

4-10-02 OTROS INGRESOS OPERACIONALES

4-10-02-01 Ingresos por Comisiones

4-11 INGRESOS FINANCIEROS

4-11-01 INGRESOS FINANCIEROS

4-11-01-01 Intereses Financieros Ganados

4-11-01-02 Beneficio en Cambio Valor Razonable

4-11-01-03 Beneficio en Cambio

TOTAL INGRESOS 223.851.236,78

5 GASTOS OPERACIONALES

5-10 COSTO DE VENTAS

5-10-01 MATERIALES

5-10-01-01 Costo de Producto Terminado vendido 169.708.471,81

5-10-01-02 Costo de mercancías vendidas

5-10-01-03 Descuentos sobre Compras

5-10-01-04 Otros insumos para producción

COSTOS PRODUCTOS TERMINADOS 169.708.471,81 0,00


5-10-02 MANO DE OBRA DIRECTA

5-10-02-01 BENEFICIOS

5-10-02-01-001 Sueldos y salarios 5.000.000,00

5-10-02-01-002 Vacaciones 208.333,33

5-10-02-01-003 Bono Vacacional 208.333,33

5-10-02-01-004 Utilidades 1.666.666,67

5-10-02-01-005 Prestaciones Sociales 833.333,33

5-10-02-01-006 Intereses sobre Prestaciones Sociales 133.333,33

5-10-02-01-007 Bonificaciones 300.000,00

5-10-02-01-008 Bonificación Única No Recurrente 100.000,00

5-10-02-01-009 Uniformes 1.500.000,00

5-10-02-01-010 Implementos de Seguridad 800.000,00

5-10-02-01-011 Horas extras 0,00

5-10-02-01-012 Pólizas de seguro 156.478,00

5-10-02-02 OBLIGACIONES PATRONALES

5-10-02-02-001 I.V.S.S. 500.000,00

5-10-02-02-002 S.P.F. 100.000,00

5-10-02-02-003 I.N.C.E.S. 100.000,00

5-10-02-02-004 F.A.O.V 100.000,00

MANO DE OBRA DIRECTA 11.706.478,00

5-10-03 COSTOS INDIRECTOS

5-10-03-01 MANO DE OBRA INDIRECTA

5-10-03-01-001 Salarios 2.500.000,00

5-10-03-01-002 Vacaciones 104.166,67

5-10-03-01-003 Bono Vacacional 104.166,67

5-10-03-01-004 Utilidades 833.333,33

5-10-03-01-005 Prestaciones Sociales 416.666,67


5-10-03-01-007 Bonificaciones 300.000,00

5-10-03-01-008 Bonificación Única No Recurrente 100.000,00

5-10-03-01-009 Uniformes 1.500.000,00

5-10-03-01-010 Implementos de Seguridad 800.000,00

5-10-03-01-011 Horas extras 0,00

5-10-03-01-012 Pólizas de seguro 156.478,00

5-10-03-01-013 I.V.S.S. 250.000,00

5-10-03-01-014 S.P.F. 50.000,00

5-10-03-01-015 I.N.C.E.S. 50.000,00

5-10-03-01-016 F.A.O.V 50.000,00


5-10-03-02 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

5-10-03-02-001 Insumos para producción 1.000.000,00

5-10-03-02-002 Lubricantes 800.000,00

5-10-03-02-003 Combustibles 800.000,00

5-10-03-02-004 Energía Eléctrica 500.000,00

5-10-03-02-005 Consumo de agua 250.000,00

5-10-03-02-006 Herramientas 160.000,00

5-10-03-02-007 Depreciación Propiedad Planta y Equipo Fábrica 350.000,00

5-10-03-02-008 Alquileres 8.000.000,00

5-10-03-02-009 Mantenimientos y Reparaciones Instalaciones 5.000.000,00

5-10-03-02-010 Repuestos para maquinarias y equipos 3.000.000,00

5-10-03-02-012 Servicios contratados a terceros 300.000,00

5-10-03-02-013 Vigilancia 1.500.000,00

5-10-03-02-014 Mantenimiento y reparación de Vehículos 600.000,00

5-10-03-02-015 Depreciación Vehículos 85.000,00

5-10-03-02-016 Repuestos para vehículos 250.000,00

5-10-03-02-017 Seguros de vehículos 87.000,00

5-10-03-02-018 Papelería y Artículos de Oficina 50.000,00

TOTAL COSTOS INDIRECTOS 22.732.000,00


6 GASTOS

6-10 GASTOS DE ADMINISTRACION

6-10-01 MANO DE OBRA ADMINISTRACIÓN

6-10-01-01 BENEFICIOS

6-10-01-01-001 Salarios

6-10-01-01-002 Sueldos 6.500.000,00

6-10-01-01-003 Vacaciones 270.833,33

6-10-01-01-004 Bono Vacacional 270.833,33

6-10-01-01-005 Utilidades 2.166.666,67

6-10-01-01-006 Prestaciones Sociales 1.083.333,33


6-10-01-01-008 Bonificaciones 300.000,00

6-10-01-01-009 Uniformes 100.000,00

6-10-01-01-010 Implementos de Seguridad 1.500.000,00

6-10-01-01-011 Hors extras 800.000,00

6-10-01-01-012 Pólizas de seguros 0,00

6-10-01-02 OBLIGACIONES PATRONALES 156.478,00

6-10-01-02-001 I.V.S.S. 650.000,00

6-10-01-02-002 S.P.F. 130.000,00

6-10-01-02-003 I.N.C.E.S. 130.000,00

6-10-01-02-004 F.A.O.V 130.000,00

6-10-02 GASTOS ADMINISTRATIVOS

6-10-02-01 Teléfono fijo 200.000,00

6-10-02-02 Telefonía Celular 150.000,00

6-10-02-03 Agua 85.000,00

6-10-02-04 Energía Eléctrica 50.000,00

6-10-02-05 Servicio de Internet

6-10-02-06 Sueldo Directores 8.000.000,00

6-10-02-07 Honorarios Profesionales 2.500.000,00

6-10-02-08 Papelería y Artículos de Oficina 250.000,00

6-10-02-09 Alquileres inmuebles 12.000.000,00

6-10-02-10 Gastos Legales

6-10-02-11 Gastos Médicos y Medicinas

6-10-02-12 Suscripciones y Afiliaciones

6-10-02-13 Donativos y Contribuciones

6-10-02-14 Mantenimiento y Reparaciones 5.000.000,00

6-10-02-15 Consumibles Equipos de Computación

6-10-02-16 Alimentos y Bebidas

6-10-02-17 Gastos de Vehículo administrativo

6-10-02-18 Artículos de Limpieza

6-10-02-19 Depreciación Propiedad Planta y Equipo 650.000,00

6-10-02-20 Obsequios a Terceros

6-10-02-21 pólizas de seguros 375.000,00

6-10-04 GASTOS FINANCIEROS

6-10-04-01 Intereses Bancarios 5.000.000,00

6-10-04-02 Comisiones y Gastos Bancarios

6-10-04-03 Intereses a Terceros

6-10-04-04 Perdida en Cambio


6-10-05 TRIBUTOS

6-10-05-01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

6-10-05-01-001 Gasto de Impuesto Corriente 60.770.247,36

6-10-05-01-002 Gasto de Impuesto Diferido

6-10-05-01-003 Ret ISLR pagadas por la entidad

6-10-05-02 IMPUESTOS MUNICIPALES

6-10-05-02-001 Actividades económicas 1.519.256,18

6-10-05-02-002 Propaganda 50.000,00

6-10-05-02-003 Propiedad Inmobiliaria

6-10-05-02-004 Trimestre de Vehículos

6-10-05-02-005 Aseo Urbano/Disposición final

6-10-05-03 APORTES Y CONTRIBUCIONES

6-10-05-01-001 LOCTI-FONACIT 1.519.256,18

6-10-05-01-002 Aporte Fondo Nacional del Deporte 500.000,00

6-10-05-01-003 Aporte Fondo Nacional Antidroga 350.000,00

RESULTADO DEL EJERCICIO - 1.809.787,23

-1.809.787,23


MATERIAS PRIMAS

Kg Costo Unit Bs Kg Costo Unit Bs Kg Costo Unit Bs

80.000,00 586,00 46.880.000,00

55.000,00 650,00 35.750.000,00 0,00 612,07 0,00 135.000,00 612,07 82.630.000,00

0,00 74.287,00 612,07 45.469.146,74 60.713,00 612,07 37.160.853,26

179.870,00 944,00 169.797.280,00 860,24 0,00 240.583,00 860,24 206.958.133,26

105.600,00 860,24 90.840.910,92 134.983,00 860,24 116.117.222,34

205.547.280,00 136.310.057,66

entrada salida saldo

PRODUCTOS PROCESO


45.000,00 790,00 35.550.000,00

0,00 612,07 0,00 0,00 790,00 0,00 45.000,00 790,00 35.550.000,00

179.887,00 949,20 170.748.535,67 917,34 224.887,00 917,34 206.298.535,67

0,00 0,00 176.000,00 917,34 161.452.383,99 48.887,00 917,34 50.194.052,40


PRODUCTOS TERMINADOS


25.000,00 840,00 21.000.000,00

0,00 0,00 0,00 840,00 0,00 25.000,00 840,00 21.000.000,00

176.000,00 917,34 161.452.383,99 907,72 0,00 201.000,00 917,34 184.385.961,26

0,00 185.000,00 917,34 169.708.471,81 16.000,00 917,34 14.677.489,45


Art. 2, 3, 4 y 5 Prov 003/2014

Determina-ción de Costos

Control de Inventarios

Control Administ

Adm, Contab, Costos

Toma Física

Fórmula de costos

PEPSVerificarsistema

Promedio

Cálculo de Costos

Medición

Normal, real, STD

Costeo Directoo Absorción

Reconoci-miento

Empresas Industriales: Estructura de costos

Empresas Industriales: Estructura de costos

Costos

Consumo de Materiales 136.310.057,66

Mano de obra directa 11.706.478,00

Costos Indirectos de Fabricación 22.732.000,00

TOTAL COSTO PREVIO 170.748.535,66

Gastos

Gastos administrativos 55.952.552,21

Factor Gastos 32,77%

Exlusiones

Intereses Bancarios 5.000.000,00

LOCTI-FONACIT 1.119.256,18

Aporte Fondo Nacional del Deporte 500.000,00

Aporte Fondo Nacional Antidroga 350.000,00

Total Exclusiones 6.969.256,18

Gastos Adm -Exclusiones 48.983.296,02


FACTOR ADMITIDO 12,50%

MANO DE OBRA DIRECTA 11.706.478,00

TOTAL COSTOS INDIRECTOS 22.732.000,00

TOLAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 55.952.552,21

Empresas Industriales: Declaración ISLR

E.- ESTA D O D EM OSTR A TIV O D E IN GR ESOS, C OSTOS, GA STOS, Y C ON C ILIA C ION F ISC A L D E R EN TA S

IN GR ESOS PR OPIOS D E LA A C T IV ID A D D A TOS C ON TA B LES GA STOS

1 EXPORTACIONES 701

2 VENTAS BIENES AL SECTOR PUBLICO 702

3 VENTAS BIENES AL SECTOR PRIVADO 703 223.851.236,784 VENTAS DE INMUELES A CREDITO 704

5 VENTAS DE INMUELES A CONTADO

6 SERVICIOS DE EXPORTACIÓN

7 SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PUBLICO

8 SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PRIVADO

9 HONORARIOS PROFESIONALES

10 REGALIAS NO MINERAS Y ANALOGAS

11 REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS

12 INTERESES SOBRE CREDITO 705

13 ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS 706

14 OTROS INGRESOS 707

15 MENOS DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS 708

16 TOTAL I NGRES OS NETOS ( 1 + . + 9 - 10 ) 711 223.851.236,7817 710

C OSTO D E V EN TA S

12 INVENTARIO INICIAL 712

13 COMPRAS NETAS NACIONAL 713 0,0014 COMPRAS NETAS EXTERIOR 714

15 TOTAL COMPRAS NETAS ( 13 + 14 ) 715 0,0016 TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES ( 12 + 15 ) 716 0,0017 MENOS INVENTARIO FINAL 717 0,0018 COS TO DE VENTA M ERCANCI AS VENDI DAS ( 16 - 17 ) 718 0,0019 INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 719 46.880.000,0020 COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 720 205.547.280,0021 MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS 721 116.117.222,3422 MANO DE OBRA DIRECTA 722 11.706.478,0023 COS TO P RI M O ( 19 + 2 0 - 2 1 + 2 2 ) 723 148.016.535,6624 OTRAS REMUNERACIOES 724 6.881.478,0025 CONTRIBUCIONES 725 400.000,0026 COMPRA DE BIENES Y SERVICIO 726 22.732.000,0027 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 727 35.550.000,0028 MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 728 50.194.052,4029 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 729 21.000.000,0030 MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 730 14.677.489,4531 COS TO DE VENTA DE P RODUCTOS TERM I NADOS ( 2 3 +2 5 +2 6 +2 7 - 2 8 +2 9 - 3 0 ) 731 169.708.471,8132 OTROS COSTOS DE VENTAS 732

33 COSTOS DE SERVICIOS 733

34 TOTAL COS TOS DE VENTAS ( 18 + 3 1 + 3 2 + 3 3 ) 734 169.708.471,81

Kg Costo Unit Bs

0,00 840,00 0,00

907,72 0,00

185.000,00 917,34 169.708.471,81

Salida PT

Empresas Industriales: Declaración ISLR

GA STOS D A TOS C ON TA B LES

SUELDOS Y SALARIOS 735 6.500.000,00 5

SUELDOS Y SALARIOS A DIRECTIVOS 736 8.000.000,00 4

INTERESES SOBRE CREDITOS 737 5.000.000,00 3

TRIBUTOS PAGADOS 738 1.169.256,18 2

INDEMNIZACIONES LABORALES 1.083.333,33GASTOS ADM INMUEBLES ARREND 5.000.000,00DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 650.000,00INTERESES VARIOS

PERDIDAS SUFRIDAS EN BIENES

GASTOS DE TRASLADOS NUEVOS EMPLEADOS

PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES

RESERVAS DE LEY 739 1

COSTOS DE COSNTRUCCION LOT 740 0

ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES 741 9

ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES 742 5.000.000,00 8

GASTOS DE TRANSPORTE 743 7

COMIISONES A INTERMEDIARIOS EN VENTA DE BIENES INMUEBLES 744 6

REGALIAS

HONORARIOS PROFESIONALES 2.500.000,00ASISTENCIA TECNICA/ SERVICIOS 745 5

GASTOS REPARACIONES ORDINARIAS 746 4

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 747 3

PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES Y PERSONAS 748 0,00 2

GASTOS INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO 749 1

GASTOS DE REPRESENTACIÓN 750 0

OTROS GASTOS 751 21.049.962,69 9

752 55.952.552,21 8

UTI LI DAD O P ERDI DA DEL EJ ERCI C I O CONTABLE ( 11- 3 4 - 4 3 ) 753 -1.809.787,23 7

TOTAL DE GAS TOS ANTES DE LAS LI BERALI DADES Y DONACI ONES

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS55.952.552,21

RESULTADO DEL EJERCICIO - 1.809.787,23

Empresas Comerciales

MERCANCÍAS

Unds Costo Unit Bs Unds Costo Unit Bs Unds Costo Unit Bs

5.000,00 1.500,00 7.500.000,00

10.000,00 2.500,00 25.000.000,00 0,00 2.166,67 0,00 15.000,00 2.166,67 32.500.000,00

0,00 8.000,00 2.166,67 17.333.333,33 7.000,00 2.166,67 15.166.666,67

12.000,00 3.000,00 36.000.000,00 2.692,98 0,00 19.000,00 2.692,98 51.166.666,67

12.000,00 2.692,98 32.315.789,47 7.000,00 2.692,98 18.850.877,19

61.000.000,00 49.649.122,81



4.10 OPERACIONALES

4.10.01 Comercialización

4.10.01.01 Por Ventas

4.10.01.01.001 Venta de mercancías 95.000.000,00

4.10.01.01.002 Descuento pronto pago

4.10.01.01.003 Rebajas y devoluciones

4.10.01.01.004 Descuentos sobre ventas

4.10.02 Otros ingresos operacionales

4.10.02.01 Ingresos por comisiones

4.10.02.01.001 Comisiones por gasto administrativo

4.11 INGRESOS FINANCIEROS

4.11.01 Ingresos financieros

4.11.01.01 Ingresos financieros

4.11.01.01.001 Intereses Financieros ganados

4.11.01.01.002 Intereses por préstamo

5 GASTOS OPERACIONALES

5.10 COSTO DE VENTAS

5.10.01 Mercancías

5.10.01.01 Costo de mercancías

5.10.01.01.001 Costo de Mercancía Vendida 49.649.122,81

5.10.01.01.002 Descuentos sobre compras

5.10.02 Mano de obra directa

5.10.02.01 Beneficios

5.10.02.01.001 Salarios

5.10.02.01.002 Sueldos 7.500.000,00

5.10.02.01.003 Vacaciones 312.500,00

5.10.02.01.004 Bono Vacacional 312.500,00

5.10.02.01.005 Utilidades 2.500.000,00

5.10.02.01.006 Prestaciones Sociales. 1.250.000,00

5.10.02.01.007 Intereses sobre Prestaciones sociales 200.000,00

5.10.02.01.008 Bonificaciones 375.000,00

5.10.02.01.009 Uniformes 280.000,00

5.10.02.01.010 Implementos de seguridad 50.000,00

5.10.02.01.011 Cursos y entrenamientos 8.500,00

5.10.02.01.012 Beneficio de Alimentación 238.500,00

5.10.02.01.013 Trabajo Eventual 0,00

5.10.02.01.014 Beneficio Guardería 20.000,00

5.10.02.02 Obligaciones Patronales

5.10.02.02.001 Aporte Patronal I.V.S.S. 675.000,00

5.10.02.02.002 Aporte Patronal S.P.F. 150.000,00

5.10.02.02.003 Aporte Patronal F.A.O.V. 150.000,00

5.10.02.02.004 Aporte Patronal I.N.C.E.S. 150.000,00

5.10.03 Otros Costos

5.10.03.01 Otros Costos de Comercialización

5.10.03.01.001 Herramientas menores 5.490.000,00

5.10.03.01.002 Reparación y mantenimiento 1.200.000,00

5.10.03.01.003 Seguros 45.000,00

5.10.03.01.004 Depreciación Mobiliario 234.500,00

5.10.03.01.005 Honorarios profesionales 100.000,00

5.10.03.01.006 Gastos de Alquiler 2.000.000,00

5.10.03.01.007 Gastos de condominio 1.000.000,00

5.10.03.01.008 Gastos médicos y medicinas 0,00

5.10.03.01.009 Gastos de vigilancia 200.000,00

TOTAL COSTOS DE ESTRUCTURA 24.441.500,00

74.090.622,81


6 GASTOS

6.10 GASTOS DE ADMINISTRACION

6.10.01 Mano de Obra

6.10.01.01 Beneficios

6.10.01.01.001 Sueldos y salarios 3.000.000,00

6.10.01.01.002 Sueldos Directores 4.000.000,00

6.10.01.01.004 Vacaciones 125.000,00

6.10.01.01.005 Bono Vacacional 125.000,00

6.10.01.01.006 Utilidades 1.000.000,00

6.10.01.01.007 Prestaciones sociales 500.000,00

6.10.01.01.009 Bonificaciones 300.000,00

6.10.01.01.010 Uniformes 500.000,00

6.10.01.01.012 Cursos y entretenimientos 120.000,00

6.10.01.02.001 Aporte Patronal IVSS 270.000,00

6.10.01.02.002 Aporte Patronal SPF 60.000,00

6.10.01.02.003 Aporte Patronal BANAVIH 60.000,00

6.10.01.02.004 Aporte Patronal INCES 60.000,00

6.10.02.01.001 Teléfono 65.000,00

6.10.02.01.002 Internet 200.000,00

6.10.02.01.003 Aseo Urbano 120.000,00

6.10.02.01.004 Energía Eléctrica 300.000,00


6.10.02.03.001 Cuotas y suscripciones 60.000,00

6.10.02.03.002 Papelería y artículos de escritorio 860.000,00



6.10.02.03.005 Encomiendas y envíos 26.900,00

6.10.02.03.007 Consumibles equipos computación 250.000,00

6.10.02.03.008 Gastos de traslados 150.000,00

6.11.01.01-001 Intereses Bancarios 1.500.000,00

6.11.01.01-002 Comisiones y gastos bancarios 45.000,00

6.12.01.01.001 Gastos de I.S.L.R corriente 2.850.000,00

6.12.01.02.001 Actividades económicas 760.000,00

6.12.01.02.002 Propaganda. 20.000,00

6.13.01.01.001 Multas y Sanciones 15.000,00

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 18.593.056,00

RESULTADO DEL EJERCICIO 2.316.321,19

Empresas Comerciales: Estructura de Costos

Costos

Salidas de Inventario 49.649.122,81

Mano de obra directa 14.172.000,00

Costos Indirectos de Fabricación 10.269.500,00

TOTAL COSTO PREVIO 74.090.622,81

Gastos

Gastos administrativos 18.593.056,00


Exlusiones

Gastos de I.S.L.R corriente 2.850.000,00

Multas y Sanciones 15.000,00

Total Exclusiones 2.865.000,00

Gastos Adm -Exclusiones 15.728.056,00


FACTOR ADMITIDO 12,50%





5.10.03.01.003 Seguros 45.000,00








74.090.622,81

Empresas Comerciales: Declaración ISLRIN GR ESOS PR OPIOS D E LA A C T IV ID A D D A TOS C ON TA B LES GA STOS

EXPORTACIONES 701

VENTAS BIENES AL SECTOR PUBLICO 702

VENTAS BIENES AL SECTOR PRIVADO 703 95.000.000,00 VENTAS DE INMUELES A CREDITO 704

VENTAS DE INMUELES A CONTADO

SERVICIOS DE EXPORTACIÓN

SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PUBLICO

SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PRIVADO

HONORARIOS PROFESIONALES

REGALIAS NO MINERAS Y ANALOGAS

REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS

INTERESES SOBRE CREDITO 705

ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS 706

OTROS INGRESOS 707

MENOS DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS 708

TOTAL I NGRES OS NETOS ( 1 + . + 9 - 10 ) 711 95.000.000,00710

C OSTO D E V EN TA S

INVENTARIO INICIAL 712 7.500.000,00COMPRAS NETAS NACIONAL 713 61.000.000,00COMPRAS NETAS EXTERIOR 714

TOTAL COMPRAS NETAS ( 13 + 14 ) 715 61.000.000,00TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES ( 12 + 15 ) 716 68.500.000,00MENOS INVENTARIO FINAL 717 18.850.877,19COS TO DE VENTA M ERCANCI AS VENDI DAS ( 16 - 17 ) 718 49.649.122,81INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 719

COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 720

MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS 721

MANO DE OBRA DIRECTA 722 14.172.000,00COS TO P RI M O ( 19 + 2 0 - 2 1 + 2 2 ) 723 14.172.000,00OTRAS REMUNERACIOES 724 0,00CONTRIBUCIONES 725 0,00COMPRA DE BIENES Y SERVICIO 726 10.269.500,00INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 727

MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 728

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 729

MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 730

COS TO DE VENTA DE P RODUCTOS TERM I NADOS ( 2 3 +2 5 +2 6 +2 7 - 2 8 +2 9 - 3 0 ) 731 24.441.500,00OTROS COSTOS DE VENTAS 732

COSTOS DE SERVICIOS 733

TOTAL COS TOS DE VENTAS ( 18 + 3 1 + 3 2 + 3 3 ) 734 74.090.622,81

Unds Costo Unit Bs

0,00 2.166,67 0,00

8.000,00 2.166,67 17.333.333,33

2.692,98 0,00

12.000,00 2.692,98 32.315.789,47

49.649.122,81

salida





5.10.03.01.003 Seguros 45.000,00








74.090.622,81


SUELDOS Y SALARIOS 735 4.550.000,00SUELDOS Y SALARIOS A DIRECTIVOS 736 4.000.000,00INTERESES SOBRE CREDITOS 737 780.000,00TRIBUTOS PAGADOS 738 780.000,00INDEMNIZACIONES LABORALES 500.000,00GASTOS ADM INMUEBLES ARREND

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 398.700,00INTERESES VARIOS

PERDIDAS SUFRIDAS EN BIENES

GASTOS DE TRASLADOS NUEVOS EMPLEADOS

PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES

RESERVAS DE LEY 739

COSTOS DE COSNTRUCCION LOT 740

ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES 741

ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES 742

GASTOS DE TRANSPORTE 743

COMIISONES A INTERMEDIARIOS EN VENTA DE BIENES INMUEBLES 744

REGALIAS

HONORARIOS PROFESIONALES 800.000,00ASISTENCIA TECNICA/ SERVICIOS 745

GASTOS REPARACIONES ORDINARIAS 746

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 747

PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES Y PERSONAS 748

GASTOS INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO 749

GASTOS DE REPRESENTACIÓN 750

OTROS GASTOS 751 6.784.356,00752 18.593.056,00

UTI LI DAD O P ERDI DA DEL EJ ERCI C I O CONTABLE ( 11- 3 4 - 4 3 ) 753 2.316.321,19

TOTAL DE GAS TOS ANTES DE LAS LI BERALI DADES Y DONACI ONES

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 18.593.056,00

RESULTADO DEL EJERCICIO 2.316.321,19

Como empresarios

• Conocer su realidad organizacional

• Replantear sus procesos internos

• Analizar el perfil profesional de sus colaboradores

• Verificar los resultados económicos en periodos más cortos

• Revisar su planificación presupuestaria

• Prepararse para la supervisión de cualquier ente facultado por la Ley

Disminución de sus utilidades

Sanciones por parte de los entes fiscalizadores

Salir del mercado

Cerrar la empresa

EVITAR

Como contadores y/o asesores

• Formarse continuamente en el quehacer empresarial.

• Especializarse en temas que domine o aquellos que sean de su interés.

• Estar a la vanguardia de los avances de la profesión.

• Revisar y conocer el marco legal que requiere para asesorar a la entidad.

• Reunirse con los abogados y el comisario de la entidad

Definir el alcance de su trabajo

Reconocer sus limitaciones

Trabajar en equipo y fomentarlo en la empresa y/o el cliente

Apoyarse en colegas u otros profesionales

Analisis Estructuras de Costos 2016. Rosa Pérez

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