90Aniversario

1928 - 2018

XIII COMPROBACIÓN NACIONAL AL CONTROL INTERNOPAGOS A TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

ANIVERSARIO

PAGOS A TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

“Sin control no podemos construir el Socialismo”

PROGRAMA COMPLEMENTARIO

COMPROBACIÓN NACIONAL AL

CONTROL INTERNOXIII

“ es sentido del momento histó-Revoluciónrico; es cambiar todo lo que debe ser cam-biado; es igualdad y libertad plenas; es ser tratado y tratar a los demás como seres hu-manos; es emanciparnos por nosotros mismos y con nuestros propios esfuerzos; es desafiar poderosas fuerzas dominantes dentro y fuera del ámbito social y nacional; es defender valores en los que se cree al precio de cualquier sacrificio; es modestia, desinterés, altruismo, solidaridad y heroís-mo; es luchar con audacia, inteligencia y realismo; es no mentir jamás ni violar prin-cipios éticos; es convicción profunda de que no existe fuerza en el mundo capaz de aplastar la fuerza de la verdad y las ideas. Revolución es unidad, es independencia, es luchar por nuestros sueños de justicia para Cuba y para el mundo, que es la base de nuestro patriotismo, nuestro socialismo y nuestro internacionalismo”.Primero de mayo del año 2000Primero de mayo del año 2000

XIII COMPROBACIÓN NACIONAL AL CONTROL INTERNO

PROGRAMA COMPLEMENTARIOS PARA ACCIONES DE CONTROL

«CUMPLIMIENTO DE LAS NORMATIVAS APROBADAS PARA LOS PAGOS A LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA»

2018

ÍNDICE

Introducción……………………………………………………………………….. 1

Objetivos específicos…………………………………………………………….. 1

Principales Lineamientos del VII Congreso del PCC vinculados con el

tema objeto de comprobación………………………………………………...... 2

Aspectos a verificar………………………………………………………………. 3

Contratación con trabajadores por cuenta propia……………………………. 6

Legislaciones a aplicar…………………………………………………………... 8

PROGRAMA COMPLEMENTARIO

«CUMPLIMIENTO DE LAS NORMATIVAS APROBADAS PARA LOS PAGOS A LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA»

Introducción

El ejercicio del trabajo por cuenta propia constituye una fuente de empleos, que

de forma paulatina libera al Estado de actividades no fundamentales para

concentrarse en aquellas estratégicas o trascendentes para la nación. A través

de los tributos establecidos, esta forma de gestión no estatal contribuye al

desarrollo local; no obstante, se identifican inobservancias de lo dispuesto en la

legislación vigente que propician manifestaciones negativas que deben ser

corregidas y enfrentadas oportunamente.

La Contraloría General de la República, pone en manos de los ejecutores y de

las administraciones una herramienta de Control actualizada, en el interés de

facilitar la comprobación del control, orden y cumplimiento de la legalidad en

este tema.

OBJETIVO ESPECÍFICO

Verificar el estado de control que ejerce la entidad, así como la transparencia y

legalidad de los pagos que se efectúan a los trabajadores por cuenta propia,

considerando los aspectos contenidos en el programa y en la legislación

vigente.

1

PRINCIPALES LINEAMIENTOS DE LA POLÍTICA ECONÓMICA Y SOCIAL DEL PARTIDO Y LA REVOLUCIÓN PARA EL PERÍODO 2016- 2021, VINCULADOS CON EL TEMA OBJETO DE COMPROBACIÓN.

L– 4. «En las formas de gestión no estatales no se permitirá la

concentración de la propiedad y la riqueza material y financiera en personas

naturales o jurídicas no estatales. Continuar la actualización de las

regulaciones para evitar que se contraponga a los principios de nuestro

socialismo».

L– 6. «Exigir la actuación ética de los jefes, los trabajadores y las

entidades, así como fortalecer el sistema de control interno y avanzar en la

aplicación de métodos participativos en la dirección y en el control, que

impliquen a todos los trabajadores. El control externo se basará,

principalmente, en mecanismos económico-financieros, sin excluir los

administrativos, haciendo estos más racionales en sus objetivos y propósitos».

L – 7. «Continuar fortaleciendo la contabilidad para que constituya una

herramienta en la toma de decisiones y garantice la fiabilidad de la información

financiera y estadística, oportuna y razonablemente».

L – 9. «Avanzar en el perfeccionamiento del sistema empresarial,

otorgando gradualmente a las direcciones de las entidades nuevas facultades,

definiendo con precisión sus límites, con la finalidad de lograr empresas con

mayor autonomía, efectividad y competitividad, sobre la base del rigor en el

diseño y aplicación de su sistema de control interno; mostrando en su gestión

administrativa orden, disciplina y exigencia. Evaluar de manera sistemática los

resultados de la aplicación y su impacto. Elaborar el régimen jurídico que regule

2

integralmente la actividad empresarial».

L – 255. «Perfeccionar y garantizar un programa de capacitación de

directivos, ejecutores directos y trabajadores para la implantación de las

políticas que se aprueben, comprobando el dominio de lo que se regule y exigir

su cumplimiento. Informar a los trabajadores y escuchar sus opiniones».

L – 271. «Fortalecer el control interno y el externo ejercido por los

órganos del Estado y el Gobierno, las entidades, así como el control social,

incluyendo el popular, sobre la gestión administrativa; promover y exigir la

transparencia de la gestión pública y la protección de los derechos ciudadanos.

Consolidar las acciones de prevención y enfrentamiento a las ilegalidades, la

corrupción, el delito e indisciplinas sociales».

ASPECTOS A VERIFICAR

Investigue:

1. Cuántos y cuáles productos y servicios la entidad tiene contratado a

personas naturales (trabajadores por cuenta propia).

2. Con qué periodicidad la entidad contrata estos productos y servicios

ofrecidos por personas naturales (trabajadores por cuenta propia).

3. En el caso de unidades presupuestadas, en que el presupuesto anual no

contemple una partida específica para los gastos realizados por la compra

de los productos o la prestación de los servicios de los trabajadores por

cuenta propia, revisar a que partida se cargó el gasto o si se realizó la

correspondiente modificación presupuestaria requerida y si el organismo

3

rector de la unidad autorizó la operación.

4. En el caso del sector empresarial, si en el Plan Económico está aprobado

el pago a personas naturales y que el monto se corresponde con la

contratación realizada.

5. Si los trabajadores por cuenta propia contratados poseen la autorización

emitida por la Dirección de Trabajo Municipal y están inscriptos en el

Registro de Contribuyente de la ONAT.

Solicite:

6. La normativa que regule los pagos en pesos convertibles (CUC) a

personas naturales, emitido por Ministro, Presidente del Consejo de la

Administración Provincial, Jefe de la Entidad Nacional o Jefe de la

Organización Superior de Dirección al que se subordina la entidad. (Apartado Cuarto de la Resolución No. 32 de 2013 del MEP) Compruebe su

cumplimiento.

7. Los contratos que la entidad ha pactado con los trabajadores por cuenta

propia, así como toda la documentación primaria que sustenta la

legalidad y transparencia de estas relaciones contractuales. En caso de

ser contratos verbales solicite la documentación primaria mencionada

anteriormente.

Investigue:

8. En qué tipo de moneda la entidad paga los productos y servicios a los

trabajadores por cuenta propia. Al respecto compruebe:

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a. En caso de persona jurídica cubana, exceptuando el MINTUR:

que los pagos en CUC sean por Servicios de Alimentación y que

lo tenga aprobado en su presupuesto de Ingresos y Gastos en

CUC. (Apartado Primero de la Resolución No. 32 de 2013 del MEP)

b. En caso de las unidades presupuestadas: que los pagos en CUC

estén aprobados en su presupuesto de Ingresos y Gastos en

CUC. 1 (Apartado Tercero de la Resolución No. 32 de 2013 del MEP)

9. En caso de las personas jurídicas del sector del turismo: que los pagos

efectuados en CUC sean de aquellos servicios en los que el MINTUR

como Organismo rector de la actividad turística haya definido. (Apartado

Quinto de la Resolución No. 32 de 2013 del MEP) 10. Que la actividad que ejercen los trabajadores por cuenta propia

contratados, sean las aprobadas por el Ministerio de Trabajo y Seguridad

Social. (Resolución No. 42 de 2013 del MTSS)

11. Que los productos y servicios contratados al trabajador por cuenta propia

se corresponde con la actividad que el Ministerio de Trabajo y Seguridad

Social le ha aprobado.

12. Que los pagos realizados por productos o servicios a los trabajadores por

cuenta propia no excedan los límites de gastos establecidos en el Plan

Económico y el Presupuesto aprobado a la entidad.

13. Que cuentan con las facturas o documento emitido por los trabajadores

1 Las unidades presupuestadas pueden contratar cualquier servicio a los trabajadores por cuenta propia y pagárselos en CUC, siempre que lo tengan aprobado en su presupuesto de Ingresos y Gastos en CUC de cada año, de acuerdo con el Plan.

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por cuenta propia, que acredite el servicio prestado y la cuantía a pagar (Instrucción No. 7 de 2011 del MEP). Además que el monto pagado según

factura se corresponda con el acordado en caso de contrato por escrito.

14. Si la administración tiene evidencia documental como facturas o vales de

compra de los insumos utilizados por el trabajador por cuenta propia para

la realización del producto o servicio contratados o si ha realizado

confirmaciones para conocer su procedencia.

15. Que el pago contabilizado por los productos y servicios contratados a

trabajadores por cuenta propia, se correspondan con el monto declarado

en las facturas emitidas para ello.

16. En dependencia a los productos y servicios contratados a trabajadores

por cuenta propia, el destino final y uso de los mismos.

Analice y determine:

17. Si los productos y servicios contratados a trabajadores por cuenta propia

son realmente necesarios para la entidad.

18. Indague con los trabajadores de la entidad sobre el producto o servicio

prestado por el trabajador por cuenta propia, así como su opinión sobre la

calidad, necesidad y satisfacción sobre el producto o servicio recibido.

CONTRATACIÓN CON TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Compruebe:

19. Cuando sean contratos suscritos, que los bienes y servicios contratados

cumplan con los requisitos de posibilidad, licitud y determinación. (Decreto-

6

Ley No. 304 de 2012 del CE y Decreto No. 310 de 2012 del CM)

20. Que los contratos firmados con trabajadores por cuenta propia para la

prestación de servicios, incluyan el lugar y los plazos determinados para

su cumplimiento y, en su caso, las obligaciones logísticas necesarias para

la realización del servicio y las facilidades que deba garantizar el cliente al

prestador. (Decreto No. 310 de 2012 del CM)

21. En el caso de que se haya concertado un contrato verbal, que cuenten

con las facturas o documentos que acredite el servicio prestado y la

cuantía a pagar. (Instrucción No. 7 de 2011 del MEP)

22. Que los contratos verbales no sean de ejecución sucesiva. Cuando sean

contratos de ejecución sucesiva o en aquellos casos que sea necesario

realizar especificaciones técnicas de calidad, garantías, de servicios

postventa u otras similares, que cuenten con los contratos por escrito y

que estos cumplan con los requisitos establecidos. (Instrucción No. 7 de 2011

del MEP)

23. Que los contratos con los trabajadores por cuenta propia no excedan de

los límites de gastos establecidos en el plan o el presupuesto aprobado.

(Instrucción No. 7 de 2011 del MEP)

24. En los casos en que sea necesario realizar pagos anticipados, que los

mismos no se excedan del 15% del valor total del contrato. (Instrucción No. 7

de 2011 del MEP)

25. Que los instrumentos de pago que se empleen sean los aprobados por el

Banco Central de Cuba para tales efectos. (Instrucción No. 7 de 2011 del MEP)

7

LEGISLACIONES A APLICAR

1. Ley No. 113 de 2012 «Del Sistema Tributario», aprobada por la Asamblea

Nacional del Poder Popular.

2. Decreto-Ley No. 289 de 2011, dictado por el Presidente del Consejo de

Estado. «De los créditos a las personas naturales y otros servicios

bancarios».

3. Decreto-Ley No. 304 de 2012, dictado por el Presidente del Consejo de

Estado. «De la Contratación Económica».

4. Decreto No. 310 de 2012, dictado por el Presidente del Consejo de

Ministros. «De los tipos de contratos».

5. Resolución No. 11 de 2007, dictada por la Ministra de Finanzas y Precios

«Pone en vigor los datos de uso obligatorio que se tendrán en cuenta al

momento de diseñar los modelos del Subsistema de Inventarios (Ver

modelo factura)».

6. Resolución No. 60 de 2011, dictada por la Contralora General de la

República. «Normas del Sistema de Control Interno».

7. Resolución No. 100 de 2011, dictada por el Ministro-Presidente del Banco

Central de Cuba. «Sobre la autorización de cuentas corrientes en pesos

cubanos y convertibles a las personas que ejercen el trabajo por cuenta

propia».

8. Resolución No. 101 de 2011, dictada por el Ministro-Presidente del Banco

Central de Cuba. «Normas bancarias para los cobros y pagos»,

8

modificada por las Resoluciones No. 12 de 2013 y 84 de 2014 de la

referida Institución.

9. Resolución No. 12 de 2013, dictada por el Ministro-Presidente del Banco

Central de Cuba. «Podrán ejecutarse pagos en pesos convertibles a las

citadas personas naturales en los casos regulados por el Ministerio de

Economía y Planificación», Modifica el segundo párrafo del Artículo 24 de

la Resolución No. 101 de 2011, de la referida Institución.

10. Resolución No. 32 de 2013, dictada por el Ministro de Economía y

Planificación. «Las personas jurídicas cubanas podrán hacer pagos en

CUC a las personas naturales», modificada2 por la Resolución No. 182 de

2018, que cambia su apartado Primero, ambas del mismo Ministerio.

11. Resolución No. 41 de 2013, dictada por el Ministro de Trabajo y

Seguridad Social. «Reglamento del ejercicio del trabajo por cuenta

propia».

12. Resolución No. 42 de 2013, dictada por el Ministro de Trabajo y

Seguridad Social. «Las actividades que se pueden ejercer como trabajo

por cuenta propia, su denominación y alcance».

13. Resolución No. 143 de 2013, dictada por la Ministra de Finanzas y

Precios «Aprueba el procedimiento para el ordenamiento de los Cobros y

Pagos en el país».

2 La Resolución No. 182 de 2018 del MEP entra en vigor a los 150 días naturales, posteriores a la fecha de su publicación en la Gaceta Oficial de la República de Cuba (10 de julio de 2018); por lo que no está dentro del alcance de la XIII Comprobación Nacional al Control Interno.

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14. Resolución No. 353 de 2013, dictada por la Ministra de Finanzas y

Precios. «Sobre reglamentación de la Ley No.113 de 2012, los límites de

gastos autorizados a deducir de los ingresos anuales obtenidos para

determinar el impuesto sobre ingresos personales y la tributación y las

actividades del régimen general y del régimen simplificado de tributación

de los trabajadores por cuenta propia».

15. Resolución No. 87 de 2014, dictada por el Ministro-Presidente del Banco

Central de Cuba. Modifica el Artículo 22 de la Resolución No. 101 de

2011 de la referida Institución.

16. Instrucción No. 7 de 2011, dictada por el Ministro de Economía y

Planificación. «Establece las indicaciones a las entidades estatales para

la contratación de los productos y servicios de los trabajadores por cuenta

propia».

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