ANÁLISIS DE LOS INCENTIVOS FISCALES QUE ESTABLECE LA ...

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ANÁLISIS DE LOS INCENTIVOS FISCALES QUE ESTABLECE LA ORDENANZA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDAD ECONÓMICA

DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO E ÍNDOLE SIMILAR DEL AÑO 2014 COMO ALTERNATIVA DE INVERSIÓN EN EL PARQUE

INDUSTRIAL DEL MUNICIPIO GIRARDOT ESTADO ARAGUA

CASO: EMPRESAS UBICADAS EN LA CALLE GUAYAMURE DE LA ZONA INDUSTRIAL LA HAMACA

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UNIVERSIDAD DE CARABOBO

ÁREA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA CAMPUS LA MORITA





Autora: Lcda.Figuera Enny C.I: 8.494.981

La Morita, Abril de 2015

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UNIVERSIDAD DE CARABOBO

ÁREA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA CAMPUS LA MORITA

CONSTANCIA DE ACEPTACIÓN





Tutor: Lcdo. Franklin Motta

Aceptado en la Universidad de Carabobo Facultad de Ciencia Económicas y Sociales

Área de Estudio de Postgrado Especialización en Gerencia Tributaria

Por: Lcdo. Franklin Motta C.I. 111111111


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ÍNDICE GENERAL p.p.

Dedicatoria………………………………………………………………….. Agradecimiento…………………………………………………………….. Resumen……………………………………………………………………. Índice de Cuadros…………………………………………....................... Índice de Gráficos………………………………………………………….. Introducción………………………………………………………………… SECCIÓN I EL PROBLEMA Planteamiento del Problema…………………………………………….... Objetivos de la investigación……………………………………………… Objetivo General…………………………………………………….

Objetivos Específicos…………………………………………….… Justificación de la Investigación………………………………………..… SECCIÓN II MARCO TEÓRICO REFERENCIAL Antecedentes de la Investigación………………………………………... Bases Teóricas………………………………………………....................

Impuestos……………………………………………………………… Impuesto Municipales………………………………………………... Municipios……………………………………………………………... Deberes Formales……………………………………………………. Obligación Tributaria…………………………………………………. Incentivos Fiscales…………………………………………………… Exenciones y Exoneraciones……………………………………….. La Ordenanza…………………………………………………………. Licencia de Actividad Económica…………………………………… Registros de Contribuyentes………………………………………… Declaraciones…………………………………………………………. Pago de Impuesto……………………………………………………. Sujeto Activo………………………………………………………….. Hecho Imponible……………………………………………………… Base Imponible……………………………………………………….. Cultura Tributaria…………………………………........................... Planificación Fiscal…………………………………………………… Control Fiscal…………………………………………………………. Información Tributaria………………………………………………..

Bases Legales………………………………………………………………

vii viii ix x xii 1 4 8 8 8 9

12 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 35 36 37 38 39 40

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Definición de Términos..……….………………………………………….. Operacionalización de Variables…………………………………………. SECCIÓN III MARCO METODOLÓGICO Tipo de la Investigación…………………………………………………… Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información…….………. Validez y Confiabilidad del Instrumento……………….……………...…. Técnicas de Análisis de Datos……………………………………………. Fases Metodológicas……………………………………………………… Población y Muestra……………………………………………………….. SECCIÓN IV ANÁLISIS E INTERPRESTACIÓN DE LOS RESULTADOS Presentación de los Resultados………………………………………….. SECCIÓN V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones……………………………………………………………….. Recomendaciones…………………………………………………………. LISTA DE REFERENCIAS……………………………………………….. ANEXOS

A Cuestionario……………………………………....................... B Confiabilidad del Instrumento....………………………………

53 56

58 61 62 63 64 66

67

102 106

108

112 117

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DEDICATORIA

A Dios todopoderoso, por otorgarme su luz en cada momento de mi

formación profesional, especialmente en aquellos difíciles, por darme

fortaleza, fe y esperanza tuyos son los frutos y bendiciones con que me

premiaste.

A Mis padres, aunque no se encuentran hoy a mi lado, va para ustedes este

triunfo, porque se, que desde donde estén, siempre me inspiraron fuerza,

animo y dedicación para lograr mi meta.

A Mis hermanos, Danny, Armando y Daniel… mis apoyos fuente de

inspiración para mejorar cada día.

A Mis sobrinos, Arlitz, Eyulair, Danieska, Ana G. y Jesús representan el

futuro y un oasis de alegría.

A Mi familia, tíos, primos… que comparten esta gran alegría conmigo. A Mis compañeras, Idania, María, y Beatriz, por los conocimientos y

enseñanzas compartidas.

A Mis amigos, gracias por su apoyo y engrandecimiento de mi personalidad.

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AGRADECIMIENTO Con sincero sentimiento de agradecimiento a quienes hicieron posible con su

estimulo, orientación, enseñanza y sugerencias oportunas, llegar a la

culminación de este trabajo. En especial:

A la Profesora Luisa Sanoja, por su orientación y sugerencias oportunas en

el desarrollo de este trabajo.

Al Licenciado Franklin Motta, tutor de este trabajo; y quien gracias a su

orientación permitió cumplir mi meta.

A la Licenciada Olga Jiménez quien confió en mí y me apoyo para mi

mejoramiento profesional.

A todos aquellas personas que contribuyeron de una u otra forma, para llegar

a feliz término la culminación de esta etapa profesional y este trabajo, el que

me permite abrir u abanico de nuevas posibilidades.

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Autora: Figuera Enny

Tutor: Lcdo.Motta Franklin Fecha: Abril, 2015

RESUMEN

Esta investigación tuvo el propósito de establecer los incentivos fiscales regulados en la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar del año 2014, considerando su aplicación como alternativa de inversión en el Parque Industrial La Hamaca del municipio Girardot estado Aragua. Metodológicamente el estudio fue enmarcado en una investigación de campo de tipo descriptiva y con sustento documental. La técnica de recolección de información que se empleó fue la encuesta y respectivamente se aplicó como instrumento un cuestionario. Para validar el instrumento se utilizó el juicio de expertos y en cuanto a la confiabilidad la Kuder-Richardson 20 (KR20). La técnica de análisis de datos que usó fue la estadística descriptiva. La población estuvo conformada por las empresas ubicadas en la Calle Guayamure de la Zona Industrial La Hamaca, y la muestra es igual al universo de estudio, por consiguiente, se aplicó un muestreo censal. La investigadora concluyó, en cuanto al conocimiento que tienen los contribuyentes respecto a los incentivos fiscales que ofrece la Ordenanza sobre Actividad Económica, encontrándose que SATRIM como ente recaudador no ha cumplido con el deber de informar sobre los aspectos referidos a la documentación requerida para ser uso de los incentivos fiscales. Sin embargo, se debe establecer que los directivos o gerentes de muchas de estas empresas han tenido la iniciativa de contratar los servicios de profesional para que proporcionen la orientación correspondiente. Se recomienda, informar a los contribuyentes acerca de los deberes formales que deben cumplir en materia del Impuesto Sobre Actividad Económica, destacando las sanciones que ocasiona el incumplimiento u omisión de las obligaciones tributarias.

Palabras Clave: Incentivos Fiscales, Ordenanza, Impuesto.

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ÍNDICE DE CUADROS

CUADROS p.p.

1 Cuadro Técnico Metodológico…………………………………….. 57 2 Licencia de Actividad Económica…………………………………. 69 3 Renovación de la Licencia de Actividad Económica……………. 70 4 Inscripción en el Registro de Contribuyentes…………………… 71 5 Actualización del Registro de Contribuyentes………………….. 72 6 Declaración Jurada del Impuesto Sobre Actividades

Económicas…………………………………………………………

73 7 Consignación dentro del Plazo de la Declaración Jurada……... 74 8 Entrega de Recaudos dentro del Plazo Establecido…………… 75 9 Pago del Impuesto…………………………………………………. 76

10 Pago del Impuesto conforme a los Periodos Establecidos……. 77 11 Sanción por Incumplimiento de Deberes Formales…………….. 78 12 Sanciones…………………………………………………………… 79 13 Conocimiento de la Ordenanza…………………………………… 80 14 Conocimiento de de las Condiciones que establece la

Ordenanza para Otorgar los Incentivos Fiscales………………..

81 15 Actividades Objetos de Beneficios……………………………….. 82 16 Actividades Sociales que son Objeto de los Beneficios

Fiscales………………………………………………………………

83 17 Actividades Culturales que son Objeto de los Diferentes Tipos

de Beneficios Fiscales……………………………………………..

84 18 Actividades Educativas que son Objeto de los Diferentes Tipos

de Beneficios Fiscales……………………………………………...

85 19 Exoneraciones……………………………………………………… 86 20 Exenciones………………………………………………………….. 87 21 Rebajas……………………………………………………………… 88 22 Orientación Profesional……………………………………………. 89 23 Orientación Profesional Respecto a la Aplicación de

Incentivos Fiscales………………………………………………….

90 24 Uso de Beneficios Fiscales……………………………………….. 91 25 Relevancia del Uso de Beneficios Fiscales……………………… 92 26 Los Incentivos Fiscales y el Compromiso con la Fuerza

Laboral……………………………………………………………….

93

27 Compromiso Social………………………………………………… 94 28 Beneficios Económicos……………………………………………. 95 29 Beneficios Fiscales…………………………………………………. 96 30 Aprovechamiento de los Incentivos Fiscales.............................. 97

xi

31 Desarrollo Empresarial…………………………………………….. 98 32 Crecimiento Industrial……………………………………………… 99 33 Los Incentivos Fiscales y su Impacto en el Desarrollo Social…. 100 34 Los Incentivos Fiscales y su Impacto en el Desarrollo

Económico……………………………………………………….…..

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ÍNDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICOS p.p.

1 Licencia de Actividad Económica…………………………………. 69 2 Renovación de la Licencia de Actividad Económica……………. 70 3 Inscripción en el Registro de Contribuyentes…………………… 71 4 Actualización del Registro de Contribuyentes………………….. 72 5 Declaración Jurada del Impuesto Sobre Actividades

Económicas…………………………………………………………

73 6 Consignación dentro del Plazo de la Declaración Jurada……... 74 7 Entrega de Recaudos dentro del Plazo Establecido…………… 75 8 Pago del Impuesto…………………………………………………. 76 9 Pago del Impuesto conforme a los Periodos Establecidos……. 77

10 Sanción por Incumplimiento de Deberes Formales…………….. 78 11 Sanciones…………………………………………………………… 79 12 Conocimiento de la Ordenanza…………………………………… 80 13 Conocimiento de de las Condiciones que establece la

Ordenanza para Otorgar los Incentivos Fiscales………………..

81 14 Actividades Objetos de Beneficios……………………………….. 82 15 Actividades Sociales que son Objeto de los Beneficios

Fiscales………………………………………………………………

83 16 Actividades Culturales que son Objeto de los Diferentes Tipos

de Beneficios Fiscales……………………………………………..

84 17 Actividades Educativas que son Objeto de los Diferentes Tipos

de Beneficios Fiscales……………………………………………...

85 18 Exoneraciones……………………………………………………… 86 19 Exenciones………………………………………………………….. 87 20 Rebajas……………………………………………………………… 88 21 Orientación Profesional……………………………………………. 89 22 Orientación Profesional Respecto a la Aplicación de

Incentivos Fiscales………………………………………………….

90 23 Uso de Beneficios Fiscales……………………………………….. 91 24 Relevancia del Uso de Beneficios Fiscales……………………… 92 25 Los Incentivos Fiscales y el Compromiso con la Fuerza

Laboral……………………………………………………………….

93

26 Compromiso Social………………………………………………… 94 27 Beneficios Económicos……………………………………………. 95 28 Beneficios Fiscales…………………………………………………. 96 29 Aprovechamiento de los Incentivos Fiscales............................. 97 30 Desarrollo Empresarial…………………………………………….. 98

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31 Crecimiento Industrial……………………………………………… 99 32 Los Incentivos Fiscales y su Impacto en el Desarrollo Social…. 100 33 Los Incentivos Fiscales y su Impacto en el Desarrollo

Económico……………………………………………………….…..

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1

INTRODUCCIÓN

Históricamente las economías de América Latina se han caracterizado

por un crecimiento bajo, en el período que va desde el año 2003 al 2008 han

registrado un repunte en su desempeño a través de una mejora en varios

indicadores, entre los que sobresalen el nivel de actividad y la tasa de

inversión, no obstante, esta recuperación está lejos del crecimiento logrado

en décadas anteriores.

En este crecimiento de los últimos años, la inversión ha sido el factor

dinámico en la mayoría de los países de la región, sin embargo, diversos

estudios y análisis realizados por especialistas en la materia económica, han

enfatizado que su nivel es aún insuficiente para asegurar un crecimiento

sostenible, es por ello, que resulta relevante analizar las diferentes formas

que tiene la política pública para incentivar una mayor tasa de inversión.

Lo anterior adquiere importancia en el actual contexto de crisis

internacional, donde varios países de la región han anunciado paquetes de

medidas que incluyen diferentes tipos de estímulos a la inversión, entre los

que se encuentran las distintas maneras que tiene la política fiscal para influir

en este aspecto, poniendo particular énfasis en los incentivos tributarios.

Dentro de esta perspectiva, debe considerarse la complementariedad

que existe entre la inversión pública y la privada, debido a que el primer caso,

está destinado a servicios públicos e infraestructura, lo cual afecta

positivamente la rentabilidad de la empresa privada, dado que puede

aumentar la demanda y el uso de la capacidad instalada.

Por consiguiente, existe una relación estrecha entre política fiscal e

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inversión, ya que los incentivos tributarios tienden a reducir el costo del

capital y, por ende, alivia las restricciones de liquidez que enfrentan las

empresas, incrementando los flujos de caja. En ese sentido, un determinante

importante de la inversión está dado por las expectativas de crecimiento

futuro, si las mismas son positivas, se esperará un mayor retorno del capital y

por lo tanto, se generarán mayores inversiones, sin embargo, resultan muy

sensible a las condiciones de riesgo e incertidumbre, enfatizando la

relevancia que tiene contar con políticas que resguardan los derechos de

propiedad, el adecuado funcionamiento del sistema judicial, la existencia de

legislaciones y reglas claras y la estabilidad tributaria y macroeconómica.

En Venezuela en los últimos años se está generando una cultura

tributaria que tiene como fin el incremento de los ingresos por recaudación,

esto aunado a incentivos fiscales deberían lograr un aumento de la

rentabilidad, lo cual conlleva a que numerosas industrias amplíen sus

operaciones, de esta manera los municipios lograrían incrementar sus

ingresos, esto para cumplir con los fines que les son propios, como es la

ejecución de proyectos destinados a la mejoras en los servicios públicos

tales como: vialidad, salud, educación y seguridad ciudadana.

Vale destacar, que aunque en la actualidad el municipio Girardot

contempla en su normativa algunos incentivos fiscales estos no han tenido el

impacto dentro del sector industrial que deberían. La investigadora se

propone conocer si para el sector industrial como parte su planificación fiscal

son tomados en cuenta los incentivos fiscales y cual ha sido el impacto en la

inversión de las empresas en la muestra seleccionada.

La presente investigación analiza la eficacia de los incentivos fiscales

como medios generadores de inversión en el Municipio Girardot del estado

3

Aragua, enfocado en el Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria

Comercio, Servicios e Índole Similar del año 2014, tomando como muestra la

Zona Industrial La Hamaca. En este orden de ideas, la investigación está

conformada por cinco (5) capítulos los cuales se describen a continuación:

Capítulo I; se presenta el planteamiento del problema, los objetivos de

la investigación y la justificación.

Capítulo II; se mencionan los antecedentes de la investigación, las

bases teóricas, las cuales sustentaran la investigación, las bases legales y la

definición de términos básicos.

Capítulo III; se hace referencia a la metodología del estudio, en donde

se menciona el diseño, tipo y nivel de la investigación, la unidad de análisis,

la población y muestra, las técnicas e instrumentos de recolección de datos y

la validez de los instrumentos.

Capítulo IV; comprende el análisis e interpretación de los resultados

obtenidos a través del instrumento aplicado.

Capitulo V; se presentan las conclusiones y las recomendaciones

derivadas del análisis realizado.

Finalmente, se presenta la lista de referencias bibliográficas

consultadas en la investigación, así como los respectivos anexos.

4

SECCIÓN I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

Ante la crisis económica mundial uno de los efectos que puede

percibirse en nuestro país es la inflación, Venezuela no escapa de esta crisis

incrementando sus efectos debido a los cambios que se han realizado en el

país en los últimos tiempos y que han generado: desempleo, fuga de

capitales, baja productividad, dependencia de las importaciones, reformas de

leyes tendientes a socializar la economía del país desempleo, falta de

liquidez en el mercado, decrecimiento y deterioro del aparato productivo

comercial, entre otros, más aún siendo un país de escaso desarrollo

industrial, en comparación con nuestros vecinos del continente.

Esto debido al tradicional modelo rentista petrolero, que se estableció

hace muchos años atrás, donde los ingresos estatales casi exclusivamente

provenían de la venta del petróleo y la mayoría de las necesidades internas

eran cubiertas a través de la importación. En este orden de ideas, Ugueto

(2005: 1), “la maximización de los recursos que se le extraen a PDVSA a

través de la contribución fiscal evidencia la profundización del modelo

rentista”. Vale destacar, que esta visión rentista del recurso energético del

país, la cual se ha venido aplicando durante las últimas tres décadas pone en

riesgo el desarrollo de los programas sociales, ya que el financiamiento

depende de los precios del petróleo.

Ahora bien, el estado Aragua con su ubicación geográfica cercana a los

principales puertos nacionales, así como a las zonas de producción de

5

materia prima agrícola y otros insumos, son algunos de los factores que lo

han convertido en el corazón industrial donde se asientan importantes

empresas nacionales y transnacionales. Por consiguiente, de acuerdo a las

estadísticas de la Cámara de Industriales del estado Aragua, se contabilizó

para septiembre 2008 la existencia de 29 zonas industriales definidas por

áreas geográficas claramente delimitadas, donde se asientan 1234 empresas

dedicadas a la transformación; quienes generan 63.200 puestos directos de

trabajo; esta cifra se ha mantenido invariable según censo de industrias

presentado en el 2009 por el Instituto Nacional de Estadísticas (INE).

En este orden de ideas, el municipio Girardot es reconocido a nivel

nacional como el quinto en importancia del país, el está conformado por ocho

(8) parroquias, en las cuales se establecen seis (6) parques industriales tales

como: Piñonal, San Vicente, La Hamaca, Santa Rosa, San Miguel y Tapa

Tapa, el conjunto de todas estas zonas conforma el potencial manufacturero

municipal que históricamente ha estado unida tanto en momentos de

desarrollo como en los de recesión, la economía es diversificada, genera

fuentes de empleo combinando sectores económicos que son de gran

importancia como lo es el agrícola y naturalmente el procesamiento de

materia prima, estas actividades ayudan a impulsar el desarrollo del estado.

Vale destacar, que las empresas ubicadas en las zonas industriales

antes mencionadas están obligadas por la legislación fiscal venezolana al

pago de impuestos municipales, en Girardot el ente encargado de la

administración de estos recursos económicos es el Servicio Autónomo de

Tributación Municipal (SATRIM), el cual establece que para el año 2008 el

64% del presupuesto del municipio es generado por la vía de la recaudación

tributaria, y según datos del superintendente el 96% de lo recaudado

corresponde al Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria,

6

Comercio, Servicios e Índole Similar, lo cual evidencia el gran impacto que

tiene para el fisco municipal. En relación a este tributo, la Ordenanza que

establece el ámbito de su aplicación determina una serie de incentivos

fiscales, que se materializan en el instrumento jurídico a través de rebajas,

exoneraciones y exenciones de dicho impuesto, en este sentido, Arrioja

(2007: 3) expresa que “no son otra cosa que un sacrificio en las percepciones

tributarias que el Estado acepta en aras de promover un mayor desarrollo

industrial que beneficie a la masa trabajadora”.

En este contexto, se puede apreciar que la finalidad de los incentivos

fiscales previstos en la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades

Económicas de Industria, Comercio, Servicios e Índole Similar es estimular la

actividad industrial, teniendo como premisa fundamental el impulso

económico tanto de las empresas como del entorno, lo cual actualmente

debe ser tomado en consideración, ya que el aparato industrial del Municipio

Girardot se encuentra en una situación de progresivo deterioro.

En función al señalamiento anterior, se debe acotar que

específicamente en la Zona Industrial La Hamaca, se evidencia el abandono

de las instalaciones de algunas de las empresas, desinversión en cuanto a

maquinarias, equipos y herramientas, deterioro de la infraestructura pública,

es decir, malas condiciones del pavimento, alumbrado insuficiente, cloacas

colapsadas, servicio de agua y energía eléctrica deficiente, lo que ocasiona

disminución e inestabilidad en la capacidad de producción.

Tomando en cuenta la problemática planteada, se establecen una serie

de causas determinantes que dan origen a esta situación, entre las que se

pueden mencionar las siguientes: devaluación de la moneda, lentitud y

burocracia para la adquisición de divisas, dificultades para la obtención de

7

créditos a través de la banca privada, escasez de fuentes de financiamiento

por parte de las instituciones del Estado, carencia de asistencia técnica,

tecnológica y logística, incremento en los costos de producción, insuficiencia

de políticas coherentemente estructuradas enfocadas en el desarrollo

empresarial, alto impacto económico de la carga tributaria. Lo expuesto, trae

como consecuencia disminución de la productividad, reducción de la

rentabilidad, lo cual conlleva ha que numerosas industrias se vean obligadas

a paralizar paulatinamente las operaciones, e inclusive en muchas ocasiones

se procede al cierre definitivo.

Desde la perspectiva de SATRIM, se observa falta de estrategias

informativas dirigidas a difundir los incentivos fiscales existentes en la

Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria,

Comercio, Servicios e Índole Similar, para lo cual se requiere de una

adecuada planificación y coordinación de las actividades a realizar, así como

contar con el personal necesario que se encargue de proveer una asesoría

profesional a las empresas que lo requieran, y de igual forma, tener a

disposición una serie de recursos materiales y logísticos.

Considerando los señalamientos realizados, se puede establecer que la

presente investigación, se realiza tomando en cuenta que dentro de las

competencias establecidas para los municipios en la Ley Orgánica del Poder

Público Municipal están considerados los acuerdos sobre actos o asuntos de

efecto particular que permitan la gestión del municipio, por lo tanto, se

considera pertinente analizar la aplicación de los incentivos fiscales que

establece la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de

Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar, como alternativa para generar

inversión en el parque industrial del municipio Girardot estado Aragua. En tal

sentido, se plantean las siguientes interrogantes:

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¿Qué situación fiscal presentan las empresas ubicadas en la calle

Guayamure de la Zona Industrial La Hamaca, en cuanto al cumplimiento de

los deberes y obligaciones contempladas en la Ordenanza del Impuesto

sobre Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e Índole

Similar?.

¿Cuáles son los incentivos fiscales que ofrece la Ordenanza del

Impuesto sobre Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e

Índole Similar del año 2014?.

¿Cuál es el conocimiento que tienen las empresas ubicadas en la calle

Guayamure de la Zona Industrial La Hamaca respecto a los incentivos

fiscales que ofrece la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de

Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar?.

¿Cómo se están aprovechando los incentivos fiscales establecidos en

la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de Industria,

Comercio, Servicio e Índole Similar año 2014, por parte de las empresas

ubicadas en la calle Guayamure?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Establecer los incentivos fiscales regulados en la Ordenanza del


Índole Similar del año 2014 y su aplicación como alternativa de inversión en

el Parque Industrial La Hamaca del municipio Girardot estado Aragua.

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Objetivos Específicos

- Identificar la situación fiscal de las empresas ubicadas en la calle

Guayamure de la Zona Industrial La Hamaca, en cuanto al cumplimiento de

los deberes y obligaciones contempladas en la Ordenanza del Impuesto

sobre Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar.

- Determinar los incentivos fiscales que ofrece la Ordenanza del


Índole Similar del año 2014.

- Describir el conocimiento que tienen las empresas ubicadas en la calle

Guayamure de la Zona Industrial La Hamaca respecto a los incentivos

fiscales que ofrece la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de

Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar.

- Precisar el aprovechamiento de los incentivos fiscales establecidos en

la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de Industria,

Comercio, Servicio e Índole Similar año 2014, por parte de las empresas

ubicadas en la calle Guayamure.

Justificación de la Investigación

Las Ordenanzas municipales representa el medio legislativo dirigido a

motorizar los cambios que el municipio reclama en beneficio de la

colectividad, contribuyendo de esta manera a la transformación y desarrollo

municipal, creando una cultura tributaria que le permita a los contribuyentes

contar con una serie de alternativas a través de las cuales pueda realizar un

aporte que coadyuve al impulso económico del gobierno local.

10

En vista de la importancia que representa para los estados y el país en

general el pago o cancelación de impuestos, se evidencia la utilidad de la

investigación, ya que en el municipio Girardot existe una necesidad de

diseñar e implementar estrategias que tengan como propósito estimular el

mejor nivel de cumplimiento tributario, la inversión tanto en la capacidad

instalada de las empresas, como en obras de infraestructura pública, la

creación de nuevos empleos y en definitiva el mejoramiento de la calidad de

vida de las comunidades adyacentes al Parque Industrial La Hamaca.

De acuerdo a las ideas expuestas, la investigación tiene una gran

relevancia tanto para la Alcaldía de Girardot, como para el colectivo que

habita en el municipio, debido a que se elaborarán una serie de

recomendaciones que contribuyan a la aplicación de los incentivos,

permitiéndole a las empresas del Parque Industrial La Hamaca diversificar

las actividades económicas e incrementarlas, lo cual representa el propósito

del Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio,

Servicios e Índole Similar, ya que a mayor productividad, más impuesto a

recaudar, generando un incremento en los ingresos para el desarrollo de

proyectos sociales destinados a la mejora, construcción y ornato de los

espacios públicos, dentro de un esquema de transparencia tributaria.

Por consiguiente, el gobierno municipal está obligado a promover el

desarrollo de la actividad empresarial en el ámbito geográfico de su

jurisdicción, lo cual implica el incremento del empleo formal, que genera

mayores ingresos familiares y por consiguiente se mejora la calidad de vida

de los habitantes del municipio. Considerando lo anteriormente expresado,

desde el punto de vista social la presente investigación tendrá un impacto

positivo, ya que se beneficiará el parque industrial de Girardot, lo cual

representa un aspecto muy importante que contribuye a dinamizar la fuerza

11

laboral, así como el crecimiento y desarrollo de la economía tanto del

municipio como del estado Aragua.

Vale la pena destacar, que la investigación tiene un gran aporte a

SATRIM como ente encargado de la recaudación de los impuestos en el

municipio Girardot, ya que la administración tributaria debe contar con una

estructura administrativa, organizativa, operativa, fiscalizadora y educativa

eficiente, donde cada miembro de la institución cumpla sus funciones, con el

objeto de mejorar la calidad del servicio, de tal forma, que los contribuyentes

sean conscientes de la necesidad del aporte, garantizando el pago de los

tributos en forma oportuna, de acuerdo a los plazos, formas y tasas

establecidos en la Ordenanza.

En cuanto a lo académico la presente investigación se justifica, ya que

aborda un tema de gran vigencia y connotación social, debido a la

trascendencia que tiene desde el punto de vista económico, fiscal y

productivo. En virtud de lo anteriormente expresado, el estudio viene a

representar un elemento de consulta importante para aquellos profesionales

que quieran documentare en lo concerniente a: enfoque de la problemática,

bases teóricas, fundamento legal, metodología utilizada, conclusiones y

recomendaciones formuladas, entre otros aspectos de interés.

Por último, desde el punto de vista del ámbito geográfico, los resultados

tienen un impacto nacional, ya que pueden ser tomados en cuenta y

aplicados en otros municipios del país, enfatizando el uso de los incentivos

fiscales contemplados en la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades

Económicas de Industria, Comercio, Servicios e Índole Similar, con la

finalidad de impulsar el crecimiento económico del municipio

simultáneamente con el desarrollo industrial.

12

SECCIÓN II

MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

El marco teórico hace referencia a los enfoques, modelos y teorías

relevantes relacionadas con los objetivos planteados y de esa manera, dar

orientación al investigador con respecto a los conocimientos obtenidos a

través de la búsqueda y análisis de las causas que generan una

problemática, claro está la misma está apoyada en la revisión bibliográfica,

para luego ser reforzados mediante la conceptualización correcta de los

términos bibliográficos, sin tener previo conocimiento de éste, ya que el

primer requisito del marco teórico es tener una noción de lo que se va a

investigar.

Dentro de este marco de ideas, Palella y Martins (2006: 67), expresan

que el marco teórico “es el soporte principal del estudio. En él se amplía la

descripción del problema, pues permite integrar la teoría con la investigación

y establecer sus interrelaciones”. Dentro de este contexto, es necesario, para

darle sustento a la investigación desarrollar, una serie de teorías

relacionadas con la investigación y así poder delimitarla en un campo de

estudio.

Antecedentes de la Investigación

Son indagaciones previas que sustentan el estudio, tratan sobre el

mismo problema o se relacionan con otros. Sirven de guía al investigador y le

permiten hacer comparaciones y tener ideas sobre cómo se trató el problema

en esa oportunidad. Tamayo y Tamayo (2008: 146), expresa que “en los

antecedentes se trata de hacer una síntesis conceptual de las

13

investigaciones o trabajos realizados sobre el problema formulado, con el fin

de determinar el enfoque metodológico de la misma investigación.”

Por consiguiente, en esta etapa se presentan estudios relacionados con

el tema de investigación planteados, los cuales buscan tener como finalidad,

localizar datos recientes para que sirvan de apoyo o aportes de importancia,

para que de esa forma se pueda comprender y analizar el tema planteado de

la presente investigación.

Dentro de este contexto, Barreto O. (2011), realizó una investigación

titulada “Incidencia de la Planificación Fiscal Sobre el Pago y

Aprovechamiento de Incentivos Tributarios de los Impuestos

Municipales, en la Empresa “Comercial Marín Morales C.A”, Ubicada en

Carúpano, Municipio Bermúdez, Estado Sucre, Año 2011”, presentado en

la Universidad de Oriente, para optar al Título de Especialista en Ciencias

Contables, Mención: Tributos.

La presente investigación tiene como objetivo analizar la incidencia de

la planificación Fiscal sobre el pago y aprovechamiento de incentivos

tributarios de los Impuestos Municipales en la empresa “Comercial Marín

Morales C.A”, ubicada en Carúpano, Municipio Bermúdez, Estado Sucre, año

2011. Dedicada a la compra – venta de productos agrícolas y ferreteros. Para

lograr los objetivos fue necesario describir los aspectos generales de la

planificación fiscal, potestad tributaria, impuestos, municipio e incentivos

tributarios, identificar los elementos de los impuestos municipales, bases

legales y los elementos generales de la entidad.

Se llevó a cabo una investigación documental y de campo, con niveles

descriptivos, la fuente primaria de información fue la empresa y la secundaria

14

la bibliografía, se aplicó el cuestionario y la entrevista no estructurada para la

recolección de datos, se analizó mediante tabulación y análisis cuantitativo.

Se concluyó que la empresa no verifica conveniencia o no de aprovechar los

incentivos, que le permitan disminuir el monto a pagar, solo cancela para

evitar sanciones. Se recomienda un análisis de razones macroeconómicas

que determine el camino más adecuado para el pago de la obligación

tributaria municipal.

Se considera que este estudio es un aporte en la búsqueda de

soluciones a los problemas deficitarios del municipio, orientados

específicamente hacia el mejoramiento de aspectos que ayuden a

incrementar la recaudación del Impuesto sobre Actividades, para lo cual es

fundamental aplicar una adecuada planificación fiscal permite reducir la carga

tributaria, aprovechando los incentivos, al mismo tiempo que evita la

aplicación de sanciones por el incumplimiento de las obligaciones.

Dentro de este contexto, Brito, C. (2010), realizó una investigación

titulada “Planificación fiscal y conocimiento de los incentivos para la

reducción de las cargas tributarias a través del impuesto sobre

actividades económicas de industria comercio, servicios o de índole

similar de la empresa “CABAÑAS MARECA” ubicada en el municipio

Bermúdez, Carúpano estado Sucre, para el período 2010”, presentado en

la Universidad de Oriente, para optar al título de Especialista en Ciencias

Contables, Mención: Tributos.

El estudio se enmarcó en una investigación de campo con carácter

descriptivo y documental que por el hecho de aportar una solución a la

situación presente. Los instrumentos aplicados a la muestra de dieciséis (16)

sujetos relacionados directamente con la gestión tributaria fueron la encuesta

15

y la observación participante; ésta última, permitió la interacción entre los

miembros presentes en la investigación, facilitando la obtención de los datos

y haciendo posible palpar la situación respecto al proceso de recaudación a

medida que se generaban los hechos. En lo que respecta a la encuesta, la

misma se estructuró para conocer la situación actual y detectar las

necesidades; los resultados fueron analizados con la técnica estadística

descriptiva y las respuestas se interpretaron bajo las técnicas cualitativas y

cuantitativas.

El análisis de la situación llevó a concluir que la empresa posee poco

conocimiento sobre lo que es una planificación fiscal, los aspectos generales,

los objetivos y los beneficios que brinda la misma, sin embargo reconocen

que es conveniente la aplicación de la planificación tributaria ya que permite

a la organización prevenir, ahorrar y reducir sus cargas u obligaciones

tributarias.

Por otra parte, el personal encuestado conoce lo que es una carga

tributaria, más desconoce los aspectos importantes en cuanto al porcentaje

de pago por carga tributaria, pues no saben con exactitud a qué tipo de

cargas están sujetos y mucho menos conocen los clasificadores económicos

a las cuales hacen referencias dichas cargas tributarias. Los investigadores

recomendaron, que el tren ejecutivo de la empresa “Cabañas Mareca, C.A”,

debe conocer y profundizar en todo lo referente a la planificación fiscal.

El antecedente previamente expuesto, sirvió de apoyó a la presente

investigación, ya que se hace referencia a una serie de aspecto dirigidos a

incrementar la recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de

Industria, Comercio, Servicios, o de Índole Similar. En este sentido, se

destaca que, la gestión tributaria municipal debe enfocarse a la adecuada

16

administración y control del proceso de recaudación, en forma transparente,

equilibrada y oportuna, a fin de cumplir con su misión: satisfacer las

necesidades locales de sus habitantes.

En este sentido, Cardozo, C. (2010), realizó una investigación titulada

“Beneficios fiscales establecidos en la ordenanza sobre el impuesto a

las actividades económicas de industria, comercio, servicios o de

índole similar del Municipio Maracaibo”, presentado en la Universidad Dr.

Rafael Belloso Chacín del Estado Zulia para optar al título de Especialista en

Gerencia Tributaria. La presente investigación estuvo orientada a analizar los

Beneficios Fiscales establecidos en la Ordenanza sobre el Impuesto a las

Actividades Económicas, de Industria, Comercio, Servicio o de índole Similar

del Municipio Maracaibo.

El tipo de investigación empleada fue de tipo documental y descriptiva;

con un diseño no experimental, transeccional, descriptivo y bibliográfico. En

la recolección de datos se emplearon los métodos de análisis, síntesis e

inducción; como técnica la lectura evaluativa, técnica de análisis de

contenido, observación documental o bibliográfica, análisis de datos; y como

instrumentos textos doctrinarios, legales, memorias externas, archivos

digitales, pc, internet y una guía de observación documental. Las técnicas de

análisis de los datos empleados son: la documental y la comparativa.

Concretándose que los beneficios e incentivos fiscales tienen por objeto

impulsar el desarrollo económico, social y fiscal de una región.

Así mismo, se puede decir; que ya existen establecidos convenios de

estabilidad tributaria en materia municipal, los cuales pueden darse entre

municipios y categorías de contribuyentes y por convenios tributarios

intermunicipales. Lo antes expuesto constituye un gran aporte, derivado de

17

las herramientas de políticas fiscales establecidas por los municipios.

Referente a las recomendaciones, se puede decir que la administración

tributaria del municipio Maracaibo, debe implementar jornadas de

actualización tributaria con otros Municipios, donde puedan adoptarse

medidas que vayan en beneficio tanto del municipio, como de los

contribuyentes.

El Antecedente citado anteriormente, sirvió de apoyó para la presente

investigación, en virtud que desarrolla una serie de políticas para impulsar las

actividades económicas del Municipio Maracaibo, a fin de incrementar los

ingresos provenientes de la recaudación del Impuesto sobre Actividades

Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar y de esta

manera atender a la prestación de servicios públicos fundamentales,

satisfacer la necesidades colectivas, mejorar el nivel de vida así como el

desarrollo y crecimiento de dicho municipio.

En este sentido, Villalobos F. (2010), realizó una investigación titulada

“Los Beneficios o Incentivos Fiscales en el Impuesto Municipal sobre

Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole

Similar”, presentado en la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín del Estado

Zulia para optar al título de Especialista en Gerencia Tributaria. La

investigación tuvo como objetivo analizar los beneficios o incentivos fiscales

en el impuesto municipal sobre actividades económicas de industria,

comercio, o de índole similar.

Para el estudio planteado se consideraron las normas establecidas en

la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), el Código

Orgánico Tributario (2001), la Ley Orgánica del Poder Público Municipal

(2009), las Ordenanzas que regulan el impuesto sobre las actividades

18

económicas en los Municipios Chacao del estado Miranda y Jesús Enrique

Lossada, Lagunillas, Maracaibo y San Francisco del estado Zulia; así como

diversos autores en la materia, tales como: Bazó (2008), Fraga (2006),

Quiñones (2007), Sanmiguel (2006), entre otros. Metodológicamente, esta

investigación fue de tipo bibliográfica-descriptiva, se utilizó para la

recolección de la información la técnica de observación documental de leyes

y doctrina, empleándose métodos de interpretación jurídica.

El autor concluyó, la necesidad de actualizar las ordenanzas existentes

y elaborar las que no se están aplicando, mediante la introducción de

incentivos fiscales que actúen como fuente de atracción del contribuyente

hacia el pago de los tributos, pues si estos procesos son adecuadamente

conducidos puede darse un mayor acercamiento de la población a sus

líderes y un mejor manejo de la administración de los recursos del Estado

venezolano.

Este trabajo sirvió de referencia ya que, se destacó que los Municipios

tienen potestad legislativa para establecer beneficios o incentivos fiscales en

los impuestos asignados a su competencia por la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela, y en las leyes nacionales y estadales; y

en especial en la reglamentación del régimen del impuesto a las actividades

económicas, todo dentro del cumplimiento de los principios constitucionales y

preceptos legales tributarios, con las limitaciones establecidas. Además, se

consideraron cuáles son las exenciones, exoneraciones y rebajas en el

impuesto objeto del estudio.

Por su parte, Aguilar A. (2008), realizó una investigación titulada

“Propuesta de un Procedimiento de Recuperación de Créditos Fiscales

Municipales cuando la Alícuota Industrial del Impuesto sobre

19

Actividades Económicas es Superior a la Alícuota Comercial Caso:

Empresa de Agua Mineral “Ártico C.A.”, presentado en la Universidad de

Carabobo, Valencia para optar el título de Especialista en Gerencia

Tributaria. La investigación tuvo como objetivo fundamental proponer ante

una futura reforma a la Ley Orgánica del Poder Pública Municipal. Un

procedimiento de recuperación de créditos fiscales municipales, para ser

aplicado en aquellos casos en los que exista diferencia entre el valor de la

alícuota Industrial versus el valor de la alícuota comercial del Impuesto a la

Actividades Económicas.

Este estudio, se inserta en la línea de investigación titulada “Nuevas

Tendencias Tributarias” que contribuye como instrumento de justicia

tributaria. Es una investigación de campo, no experimental de tipo

transeccional o transversal, porque se obtuvieron los datos directamente de

la realidad. Para la fase diagnóstica se aplicó como instrumento un

cuestionario estructurado con un conjunto de preguntas cerradas. La

población estuvo conformada por los trescientos treinta y cinco municipios

(335) que se encuentran integrados a los 23 estados y al Distrito Capital de la

República Bolivariana de Venezuela. El tamaño de la muestra se seleccionó

de tipo intencional porque se conocen los municipios y las respectivas

alcaldías en las cuales existen dificultades por parte del sujeto pasivo para

solicitar la recuperación de créditos fiscales municipales, por lo que se

seleccionó un grupo de diez personas, cuyas funciones involucran

responsabilidad en materia tributaria de los municipios objeto de estudio.

El análisis de los datos se hizo por medio de la técnica de estadística

descriptiva y análisis porcentual de respuestas dadas a cada ítem y se

presenta en tablas y gráficos, cuyos resultados representan un aporte

importante para la presente investigación ya que, se pone de manifiesto la

20

existencia de algunas debilidades en el proceso que sigue actualmente el

sujeto pasivo al intentar solicitar ante la administración tributaria municipal el

reconocimiento de créditos fiscales que resultan por la diferencia de alícuotas

entre dos o más municipios.

De igual forma, Muñoz, S. (2008), realizó una investigación titulada

“Análisis de la Ordenanza Sobre Actividades Económicas, de Servicios

e Índole Similar en torno a su aplicación, durante el Período 2000-2006

del Municipio Francisco Javier Pulgar del Estado Zulia”, presentado en

la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín del Estado Zulia para optar al título

de Especialista en Gerencia Tributaria.

Los Municipios en Venezuela están facultados para generar, organizar y

administrar sus propios recursos, a través, de las diferentes ordenanzas

determinantes de los tributos que deben ser recaudados. El objetivo general

de la presente investigación fue realizar un análisis de la aplicación de la

ordenanza sobre actividades económicas, de servicio e índole similar en este

Municipio, como se denomina a partir de la Constitución de 1999, para poder

determinar la razón por la cual durante el período 2000–2006 los ingresos

derivados del impuesto a estas actividades fueron inferiores a los estimados.

Con esta investigación se pretende aumentar la eficiencia en el

desempeño de la dirección que aunado al cumplimiento formal de los

contribuyentes, lograrán el crecimiento del “Municipio Modelo” como es visto

en la zona. A través de la misma se recomienda dar a conocer a los

contribuyentes mediante trípticos, los aspectos más importantes contenidos

en la Ordenanza; implantar un sistema automatizado que permita llevar un

control actualizado de los contribuyentes del Municipio; establecer acuerdos

con el Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),

21

para coordinar fiscalizaciones e ir obligando al contribuyente a cumplir con

los deberes formales.

La presente investigación guarda relación, ya que la misma pretende

lograr la eficiencia en cuanto a la recaudación del impuesto municipal

conocido como el Impuesto Sobre Actividades Económicas, de Servicio e

Índole Similar y al mismo tiempo lograr que los contribuyentes obligados

vean sus esfuerzos en retribuciones por parte del Estado, además brindarle

una alta cultura tributaria.

Bases Teóricas

Para obtener un soporte adecuado de la investigación, fue necesario

asentar la base conceptual que situé al estudio en los enfoques idóneos,

para lo cuál se requiere del conocimiento de una serie de aspectos que

contribuyan al mejor entendimiento de la misma, y que al mismo tiempo

permita fundamentar la terminología fundamentada en ella. Arias (2006)

señala que las bases teóricas:

Comprenden un conjunto de conceptos y proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado, dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado. Esta sección puede dividirse en función de los tópicos que integran la temática tratada o de las variables que serán analizadas (p. 39).

Por consiguiente, con el propósito de sustentar la investigación, se

consideró necesario tomar como apoyo, las referencias bibliográficas

conexas con la materia que se investigó, para respaldar el desarrollo del

trabajo de investigación se desarrollaron los siguientes tópicos:

22

Impuestos

Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado

y demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud

de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin

contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.

Así mismo, es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones

pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por derecho público. En

este sentido, Gispert (2003: 265), expresa que el impuesto “es el sistema

fiscal carga o tributo fiscal creado por el Gobierno y que recae en personas

físicas o jurídicas”.

Por consiguiente, el Estado como ente recaudador está forzado a

retribuir los impuestos que recauda a través de bienes y servicios que

satisfagan las necesidades del colectivo, sin que esa obligación se ejecute

mediante entrega directa de bienes y servicios a los sujetos que soportaron

las cargas tributarias derivadas del sistema.

En síntesis, los impuestos son contribuciones en dinero o especie, que

el gobierno de un país cobra a sus habitantes con objeto de sostener su

gasto y los servicios que les proporciona. Tomando en cuenta las definición

anterior, se puede concluir que el impuesto es la prestación de dinero o en

especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a

cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que

haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e inmediato. En

este orden de ideas, las empresas formalmente constituidas en el municipio

Girardot de Maracay estado Aragua deben cumplir con todas los preceptos

establecidos en la constitución, código, leyes y ordenanzas referido a la

cancelación de los impuestos nacionales y municipales.

23

Impuestos Municipales

El impuesto puede considerarse como un ingreso de Derecho Público

que crea el Estado por vías legales en ejercicio de su soberanía, el cual tiene

carácter obligatorio y procede y se aplica en atención a las necesidades del

servicio público, cuyo pago no implica para el contribuyente compensación ni

beneficio directo alguno. Por consiguiente, Ramos (2004), quien expresa

que:

La orientación social del impuesto puede observarse en la utilización que de él se hace, en la dotación de recursos, para el Estado o Municipio, a objeto de permitirle lograr la consecución de sus fines, y su juridicidad emana de la constitucionalidad, justicia, precisión, comodidad, y economía en la recaudación. (p. 124).

Dentro de este orden de ideas, los impuestos se definen como aquellos

tributos exigidos, sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido

por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen

de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia

de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición

de la renta. En tal sentido, en la Guía Práctica de Fiscalizaciones Tributarias

(2003), expresa que los impuestos municipales:

Son todas aquellas contribuciones que establece la Alcaldía, en virtud de su poder soberano, mediante leyes especiales, adaptado a la realidad socioeconómica del país, con la finalidad de lograr un equilibrio en la distribución de la riqueza y lograr el desarrollo integral del Municipio. (p. 16).

Vale la pena destacar que, las empresas del municipio Girardot de

24

Maracay estado Aragua están en la obligación de cumplir con la cancelación

oportuna de los impuestos municipales en el tiempo estipulados por el fisco

municipal a través de las ordenanzas, de los contrario estaría incurriendo en

ilícitos tributarios que podrían ser objeto de sanciones, multas o cierre

temporal, lo cual afecta a la empresa no sólo desde el punto de vista

económico y moral, sino también la imagen.

Municipios

Son las unidades Político-Administrativo que cuenta con vida jurídica y

localización topográfica perfectamente diferenciada, con privilegios de poder

elegir sus gobernadores y dirigir de una manera autónoma el Municipio. Ellos

surgen de la división político territorial, debida al ascenso poblaciones que

actualmente existe.

Según la Fonrouge (2002: 54) señala que “los municipios constituyen la

unidad política primaria y autónoma dentro de la organización Nacional, son

personas jurídicas y su representación la ejercen los órganos que determine

la ley”. Los municipios tienen libre gestión en las materias de su competencia

y la creación, recaudación e inversión de sus ingresos.

Los actos de los municipios no podrán ser impugnados sino ante los

órganos jurisdiccionales, de conformidad con la Constitución y las leyes. Y es

de competencia municipal el gobierno y administración de los intereses

propios de la entidad en particular cuando tenga relación con sus bienes e

ingresos y con las materias propias de la vida local, tales como urbanismos,

abastos, circulación, cultura, salubridad, asistencia social, institutos

populares de créditos, turismo y policía municipal. La función primordial de

los municipios es administrar de una manera racional los recursos con que

25

cuenta, ya sean, humanos, económicos o materiales, en función de las

necesidades reales de la colectividad, ya que están en contacto directo con

las mismas.

Deberes Formales

Toda empresa se constituye formalmente para realizar algún tipo de

actividad económica a través de actos jurídicos que se originan en

oportunidad del ejercicio de la gestión financiera, de lo cual se percibe que

una inmensa mayoría de dichos actos son de naturaleza tributaria, sea que

se trate de obligaciones catalogadas como impuestos, tasas o

contribuciones, en este sentido los contribuyentes deben cumplir con ciertos

deberes formales establecidos en las leyes.

Sobre la base de lo anteriormente señalado, el Diccionario Jurídico

Espasa (2005: 459), define deberes formales de la siguiente manera: “el

deber de colaboración se concreta en la obligación de toda persona de

proporcionar a la administración tributaria toda clase de datos, informes o

antecedentes con trascendencia tributaria deducidos de sus relaciones

económicas, profesionales o financieras con otras personas”. Estos deberes

afectan particularmente a determinadas personas y operaciones.

Se quiere con ello significar, que toda persona puede dedicarse a la

actividad económica de su elección, sin más limitación que lo establecido en

la Ley, este derecho económico se encuentra consagrado en la Constitución,

por lo tanto, al ejercer una actividad económica genera por si misma el

cumplimiento de ciertos deberes formales.

26

Obligación Tributaria

Constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la

Administración Tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los

sujetos pasivos de ella. Al respecto el Código Orgánico Tributario (2014) en

su artículo 13 expresa que:

La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales (p. 5)

Vale destacar, que el Servicio Autónomo de Tributación Municipal,

mejor conocido como SATRIM es el ente designado por la Alcaldía de

Girardot para coordinar el proceso de recaudación y cobro de los tributos

municipales mediante la automatización y actualización de todas las áreas

tributarias, conforme a las ordenanzas vigentes, así mismo, ejecutar todos

los programas previstos en el área de la competencia de los impuestos

municipales. Por consiguiente, este ente recaudador dirige, controla y evalúa

la aplicación de las políticas tributarias.

De igual forma, brinda asesoría a las distintas empresas que realizan

actividades económicas dentro de las dependencias del municipio Girardot,

en lo concerniente a la aplicación de normas contenidas en las ordenanzas,

conforme a los procedimientos previstos en el Código Orgánico Tributario.

27

Incentivos Fiscales

Muchos países Latinoamericanos han concebido la conformación de

incentivos fiscales o tributarios como una estrategia práctica que coadyuve a

generar e impulsar el desarrollo de sectores económicos en áreas

específicas. En Venezuela la legislación fiscal contempla este aspecto en

diferentes niveles políticos territoriales estableciendo el marco regulatorio que

define el ámbito de su aplicación. La naturaleza del incentivo reside en la

disminución del efecto tributario sobre ciertas actividades económicas

relevantes. Según Ramos (2004), los incentivos fiscales son:

Instrumentos a través de los cuales se pretende estimular, beneficiar, e incentivar a determinados agentes económicos con el fin de que realicen determinadas actividades orientadas a ordenar algún sector en específico o a sencillamente desarrollar todas aquellas actividades que contribuyan al mejoramiento de la estructura productiva del país (p.112)

De manera que, los incentivos fiscales comprenden un conjunto de

medidas que se toman para crear las condiciones necesarias para equilibrar

y contrarrestar la presión comercial de otros países y a su vez promover el

crecimiento y desarrollo de los sectores internos de la economía. Y es

precisamente en el marco de la política económica que se promueven las

exportaciones, mediante diferentes mecanismos insertos en las normas de

ejecución de las políticas: comerciales, aduanera, tributaria y monetaria.

Dentro de este contexto, puede decirse que los incentivos fiscales

constituyen instrumentos por medio de los cuales se busca afectar el

comportamiento de los actores económicos a un costo fiscal limitado. Entre

los objetivos habituales que suelen perseguirse se encuentran, además del

28

aumento de la inversión, el desarrollo de regiones atrasadas, la promoción de

exportaciones, la industrialización, la generación de empleo, el cuidado del

medio ambiente, la transferencia de tecnología, la diversificación de la

estructura económica y la formación de capital humano. Es importante que

los objetivos sean explícitos de manera tal que se pueda medir su efectividad

en términos de costos para el resto de la sociedad.

Exenciones y Exoneraciones

La exención es una figura jurídica tributaria, en virtud de la cual se

eliminan de la regla general de causación ciertos hechos o situaciones

imposibles, por razones de seguridad, conveniencia o política económica. El

Código Orgánico Tributario (2014) en su artículo 73 expresa que

Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgado por la ley. Exoneración es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley. (p. 26)

En este sentido, es importante señalar que las ordenanzas que regulan

los tributos municipales deben establecer expresamente la materia que debe

exencionarse o exonerarse tal como lo prescribe el artículo 170 de la Ley

Orgánica del Poder Público Municipal (2005):

El Municipio sólo podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde o alcaldesa para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprende, los presupuestos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales está sometido el

29

beneficio y el plazo máximo de duración de aquél. En todos los casos, el plazo máximo de duración de las exoneraciones o rebaja, el alcalde o alcaldesa podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o, en su defecto, el previsto como máximo en este artículo. (p. 60)

Por consiguiente, un sujeto exento es la persona física o moral que

legal o normalmente tiene la calidad de causante, pero que no está obligado

a enterar el crédito tributario, por encontrarse en condiciones de privilegio o

franquicias.

La Ordenanza

El término se utiliza para nombrar al tipo de norma jurídica que forma

parte de un reglamento y que está subordinada a una ley. La ordenanza es

emitida por la autoridad que tiene el poder o la facultad para exigir su

cumplimiento. Así mismo, es un instrumento donde están establecidos los

actos que sancionen los Concejos para establecer normas de aplicación

general sobre asuntos específicos de interés local. Estos actos recibirá por lo

menos dos (2) discusiones en cámara y en días diferentes; será promulgados

por el Alcalde y publicados en la Gaceta Municipal o Distrital según el caso.

Según Cabanellas (2003: 284) las ordenanzas, “comprenden las

ordenanzas municipales y demás normas dictadas en las poblaciones por las

diversas autoridades; como alcaldes, jefes de policía y otras, dentro de sus

facultades”. En este sentido la ordenanza regula y prescribe las tipologías

edificatorias y las actividades económicas permitidas en las diferentes zonas

urbanas. Además, las ordenanzas constituyen un conjunto de precepto

relativo a una materia específica. Lo que quiere decir que solo se utilizará

una para cada caso.

30

Licencia de Actividad Económica

Toda persona natural o jurídica que desee ejercer una actividad

económica objeto del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria,

Comercio, Servicios o de Índole Similar, debe solicitar y obtener la respectiva

Licencia, antes del inicio de sus actividades. La solicitud de la Licencia

deberá ser requerida por ante la Unidad de Industria y Comercio adscrita a la

Gerencia de Liquidación del Servicio Autónomo de Tributación Municipal

(SATRIM) y una vez obtenida, deberá ser renovada anualmente. Según la

Ordenanza del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria,

Comercio, Servicios o de Índole Similar (2014), expresa:

Artículo 13: La Licencia de actividades Económicas, es un acto administrativo, mediante el cual, el Municipio autoriza al titular, para la instalación y ejercicio de las actividades económicas en ella señalada y en las condiciones, en el sitio, establecimiento o inmueble determinado. La solicitud de la Licencia de Actividades Económicas no autoriza al interesado a iniciar actividades, ni exime al infractor de las sanciones previstas en esta Ordenanza. (p. 14)

Vale destacar, que una vez obtenida la Licencia de Actividades

Económicas, se renovará anualmente de conformidad con lo establecido la

Ordenanza, para lo cual se debe cancelar igualmente lo establecido en la

ordenanza de tasas administrativas. Dicha Licencia tendrá una duración de

un año contado a partir de la fecha de emisión. En la misma, se indicará la

fecha de emisión y la fecha de vencimiento para un mejor control tanto del

contribuyente como del Servicio Autónomo de Tributación Municipal

(SATRIM). La Ordenanza del Impuesto sobre Actividades Económicas de

Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar (2014), establece que:

31

Artículo 28: A la solicitud de Renovación de la Licencia deberá anexarse: 1. Dos (2) Timbres Fiscales de 0,01 Unidades Tributarias (U.T.) o los que pudiere posteriormente establecer la Ley de la materia. 2. Comprobante del depósito de la tasa que a los efectos establezca la Ordenanza de Tasas Administrativas según sea el caso. 3. Constancia de estar solvente con el Impuesto sobre Actividades Económicas a la fecha de la solicitud.

Por consiguiente, todo contribuyente del Impuesto sobre Actividades

Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar debe

renovar la Licencia, haciendo la solicitud por ante el Servicio Autónomo de

Tributación Municipal (SATRIM), dentro de los treinta (30) días siguientes a la

fecha de su expiración o vencimiento, sin perjuicio de las sanciones a que

hubiere lugar si vencido este lapso, el contribuyente o responsable no

hubiere procedido a solicitar la renovación de la Licencia. Vale destacar, que

una vez admitida dicha solicitud el contribuyente debe esperar quince (15)

días hábiles procederá a estudiarla, realizará las investigaciones que se

estimen necesarias.

Registro de Contribuyentes

Para determinar el número, la ubicación y demás características de los

establecimientos permanentes que ejerzan actividades económicas en

jurisdicción del Municipio Girardot, los contribuyente o responsable deben

registrase en SATRIM, donde se le otorgará un Número de Identificación

Fiscal del Municipio Girardot (NIFG), para cuya elaboración se tendrán en

cuenta las especificaciones contenidas en las planillas o modelos de solicitud

utilizados para obtener la Licencia y cualesquiera otros medios que se

consideren necesarios o convenientes a tal fin. La Ordenanza del Impuesto

32

sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole

Similar (2014), establece que:

Artículo 44: Las inscripciones en el mencionado registro deberán actualizarse cada dos (2) años, quedando obligado el contribuyente o responsable a comunicar a la Unidad de Industria y Comercio adscrita a la Gerencia de Liquidación del Servicio Autónomo de Tributación Municipal (SATRIM), las alteraciones que pudieren verificarse en cualquiera de las exigencias del artículo 14 de la presente Ordenanza, dentro de los treinta (3O) días siguientes en que ocurrieren dichas alteraciones, sin perjuicio de las investigaciones que el Superintendente Tributario Municipal estime necesarias realizar para la comprobación de las mismas. (p. 24)

Sobre la base de la cita anterior, se observa que para completar o

mantener actualizado el Registro de Contribuyentes, el Servicio Autónomo de

Tributación Municipal (SATRIM), deberá utilizar todos los medios a su

alcance, tales como, fiscalizaciones permanentes, información catastral,

suscriptores de servicios públicos o registros de organismos oficiales.

Asimismo podrá realizar censos de contribuyentes que permitan sincerar

dicho registro.

Declaraciones

Es un deber de todo ciudadano denunciar a la autoridad competente la

existencia de hechos generadores de impuestos; su inobservancia acarrea

sanciones de diversos grados. Por consiguiente es un documento en el que

el sujeto pasivo declara a la Hacienda Pública un hecho sometido a

gravamen, en el que se manifiesta el hecho que genera la cancelación de los

impuestos. Fonrouge (2002: 54) expresa que la declaración “es una

“manifestación del hecho que da nacimiento a la obligación tributaria”.

33

Es evidente, que la declaración debe realizarse dentro del plazo y en

las condiciones que se establecen en la Ordenanza, por lo tanto, los

contribuyentes están obligados a presentar anualmente, una declaración

jurada del impuesto sobre actividades económicas, con indicación del monto

de los ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior,

señalando cada una de las actividades ejercidas previstas en el clasificador

de actividades económicas. Debe señalarse que, la Ordenanza del Impuesto

sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole

Similar (2014) establece que:

Artículo 48: La Declaración Jurada y sus recaudos deberán ser consignados por los contribuyentes o responsables, ante la Gerencia de Auditoria Fiscal adscrita al Servicio Autónomo de Tributación Municipal (SATRIM) dentro del plazo de treinta (30) días continuos, contados a partir del día 2 de enero de cada año y comprenderá el período del 1 de enero al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.

En esta perspectiva, las declaraciones que se formulen por parte de los

contribuyentes se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la

responsabilidad de quienes la suscriben. De manera que, la Declaración

Jurada anual se realiza en los formularios que autorice y elabore el Servicio

Autónomo de Tributación Municipal en base a la cual se procederá a la

autoliquidación y pago del Impuesto sobre Actividades Económicas de

Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar y que al efecto se deberá

adquirir previa cancelación de la tasa establecida para ello en la Ordenanza

sobre Tasas Administrativas de este Municipio.

Pago del Impuesto

Todo contribuyente tiene el deber de pagar el tributo correspondiente, y

34

para ello el estado a través de las leyes determina como, cuando, donde y a

quien debe pagarle. De esta manera serán muchos los contribuyentes

conocedores de la Ley, que adecuarán su conducta a sus determinaciones

convirtiendo el pago de los tributos en el cumplimiento de una obligación más

del ciudadano, y no de un acto arbitrario de imposición fiscal. Dentro de este

orden de ideas, la Ordenanza del Impuesto sobre Actividades Económicas de

Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar del Municipio Girardot

(2014) establece que:

Artículo 54: El impuesto deberá ser pagado por el contribuyente o responsable en su totalidad dentro de los cinco (05) días posteriores a la presentación de la Declaración Jurada de Ingresos Brutos y deberá presentar el documento comprobatorio del pago a los fines de obtener el respectivo certificado de solvencia por este concepto. El incumplimiento de esta obligación acarreará las sanciones establecidas en la presente Ordenanza. (p. 31)

Ahora bien, cabe considerar que el monto del impuesto se liquida por

anualidades y se paga en cuatro porciones o trimestres de acuerdo a las

normas establecidas en la Ordenanza sobre Hacienda Pública Municipal y de

conformidad a lo dispuesto en la Ordenanza que regula el referido impuesto.

Por consiguiente, el primer trimestre o porción debe ser pagado en el mes de

enero de cada año. Los trimestres o porciones restantes se pagan durante

los meses de abril, julio y octubre.

Sujeto Activo

El Sujeto Activo de la obligación Tributaria por excelencia es el Estado

en virtud de su poder de imperio. En este sentido el sujeto activo es el

acreedor de la prestación pecuniaria en que se ha circunscrito la obligación

35

tributaria. El sujeto activo es considerado por algunos tratadistas como el

titular de la potestad de imposición. Giannini (2002: 55) expresa que “el ente

público expresa por disposición o norma se hace acreedor del tributo

derivado en la obligación tributaria”. En este sentido, el sujeto activo, es el

ente acreedor de la prestación pecuniaria en que se ha circunscrito la

obligación tributaria; El sujeto activo es considerado por algunos tratadistas

como el titular de la potestad de imposición. El sujeto activo, así como los

caracteres de la obligación tributaria ha de establecerse en la ley.

Hecho Imponible

Según el Código Orgánico Tributario (2014: 12), el hecho imponible “es

el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya ejecución

origina el nacimiento de la obligación”. De este modo, es el presupuesto de

naturaleza económica o jurídica, fijado por la ley para configurar cada tributo

y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. En

términos generales, es el generador de la obligación de pagar el tributo, o

sea, la obligación tributaria.

Vale comentar, que el hecho imponible se considera ocurrido en las

situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado las

circunstancias materiales necesarias para que se produzcan los efectos que

normalmente les corresponden. Así como, en las situaciones jurídicas, desde

el momento en que estén definitivamente constituidas de conformidad con el

derecho aplicable.

Base Imponible

La base imponible se refiere a la concreción del hecho generado a la

36

realidad jurídico tributaria. Responde a un parámetro que refleja lo más

fielmente posible el grado de riqueza del contribuyente, tales como las

unidades monetaria, de peso o de volúmenes, de modo que se logre adecuar

la magnitud del hecho económico al momento del impuesto. De acuerdo a

Giannini (2002) la base imponible es:

La concreción del hecho generado a la realidad jurídico tributaria. Responde a un parámetro que refleja lo más fielmente posible el grado de riqueza del contribuyente, tales como las unidades monetaria, de peso o de volúmenes, de modo que se logre adecuar la magnitud del hecho económico al momento del impuesto. (p. 325)

En este sentido, la base imponible que se considerará para la

determinación y pago del Impuesto sobre Actividades de Industria, Comercio,

Servicios o de Índole similar, está constituida por el monto de los ingresos

brutos efectivamente percibidos por el contribuyente en el período impositivo

correspondiente y originados en el ejercicio de las actividades industriales,

comerciales, de servicios o económicas de índole similar, que se ejerzan o

que se consideren ejercidas en jurisdicción del Municipio.

Cultura Tributaria

La cultura puede ser definida como el modo común de pensamiento

organizado de los individuos de una sociedad, en orden a producir

actividades sociales coherentes, tanto de acción material como de acción

individual. La cultura es producto del aprendizaje y no de la herencia. Según

Villegas (2002: 83) dice que “la cultura es la conducta convencional de una

sociedad, e influye en todas sus acciones a pesar de que rara vez esta

realidad penetra en sus pensamientos, conscientes”. El autor considera que

la gente asume con facilidad su cultura, además, que esta le da seguridad y

37

una posición en cualquier entorno donde se encuentre.

En este sentido, la cultura tributaria, es el conocimiento que tienen los

ciudadanos sobre los impuestos, los beneficios que del pago de ellos deben

obtener, la responsabilidad empresarial, y la acción del Estado en respuesta

a la contribución de los sujetos pasivos. En este orden de ideas, Parra

(2009), expresa lo siguiente:

La cultura tributaria, no es el conocimiento que tiene los ciudadanos, sobre las responsabilidades contributivas y su acción correspondiente, sino la forma en que construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de información de experiencia sobre la acción y el desempeño del Estado. (p. 86)

En la medida que los ciudadanos vean el beneficio que sus

contribuciones generan, aumentará la confianza en las instituciones, y por

ende, los pagos por conceptos de impuestos. La cultura tributaria, debe ser

fomentada por el Fisco y en este caso le corresponde a SATRIM, como ente

encargado de la recaudación y administración de los impuestos municipales

de Girardot, elaborar una campaña a través de la cual se informe a los

contribuyentes los diferentes impuestos, y los beneficios que de manera

directa o indirecta obtienen de los mismos.

Planificación Fiscal

La planificación fiscal es de gran importancia para toda empresa

independientemente de la actividad económica a la que se dedique. Según

Moya (2001), la planificación fiscal puede ser definida como:

El conjunto de procesos y técnicas que permiten

38

adoptar modelos y escenarios propicios para el desarrollo de finanzas públicas a través de la imposición en la búsqueda de un equilibrio coherente de los recursos financiero y materiales con una marcada proyección a nivel macro. (p. 236).

La planificación tributaria, representa el desarrollo pormenorizado de

técnicas adecuadas para facilitar al contribuyente el complemento de sus

bienes fiscales. La planificación como modelo, es el diagnóstico de las

situaciones que componen el sistema, lo que ocurre en el momento actual,

siendo el papel del planificador o asesor tributario pronosticar y determinar la

situación para señalar la situación adecuada dentro de las normativas

legales. En tal sentido, para planificar de manera adecuada debe existir

anticipación en el tiempo sin perder de vista el futuro fijado con autoridad, los

objetivos a alcanzar en el largo plazo, que determinen el rumbo a seguir.

Control Fiscal

Función pública encargada de vigilar la función fiscal de la

administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes

del estado en todos sus órdenes y niveles. Será ejercido en forma posterior y

selectiva por la Contraloría General de la República, las Contralorías

Departamentales y Municipales, los Auditores, las Revisorías Fiscales de las

Empresas Públicas municipales, conforme a los procedimientos, sistemas y

principios que se establecen en la Ley.

Según Moya (2001: 89), “el control fiscal, como función del Estado, esta

distribuido entre diversas Entidades de Derechos Públicos, que realizan

actividades de la más variada índole, de acuerdo con la estructura y

naturaleza que es propia”. Dicho de otro modo, el Control Fiscal es el

conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes para lograr,

39

mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y corrección de

la administración del Patrimonio Público.

Información Tributaria

La sociedad contemporánea vive una era de ebullición informativa, por

lo tanto, los procesos que antes significaban una exigente inversión en

tiempo, energía y dinero se agilizan gracias a las posibilidades tecnológicas

que brinda el mundo moderno, por lo tanto, no se justifica ni siquiera a nivel

municipal que exista tanta desinformación por parte de la colectividad en un

aspecto tan importante para la Alcaldía de Girardot, como son los incentivos

fiscales.

Por consiguiente, se puede afirmar que SATRIM necesita en los

actuales momentos de una revolución informativa tributaria, que satisfaga de

manera práctica y sencilla las necesidades de conocimiento fiscal por parte

de los contribuyentes, para lo cual se debe utilizar métodos e instrumentos

tradicionales e innovadores, orientados principalmente a los pequeños

comerciantes. En este sentido, Villegas (2002) expresa lo siguiente:

La información fiscal, es sin dudas un factor de gran importancia y que prácticamente es el sostén de la conciencia tributaria. En este sentido, es justo y necesario informar al ciudadano sobre el rol que debe cumplir el Estado, y se debe poner énfasis que él, como parte integrante de la sociedad que es la creadora del Estado, debe aportar a su sostenimiento a través del cumplimiento de las obligaciones que existen. A tal fin se necesita un adecuado nivel de educación de la población para que los mismos entiendan la razón de ser de los impuestos, lograr la aceptación de que el impuesto es el precio de vivir en sociedad. (p. 46)

40

Por consiguiente, el problema profundo de muchas instituciones

públicas como es el caso de SATRIM ente encargado de administrar los

recursos tributarios del Municipio Girardot, está en la planificación y en la

capacidad de informar determinadas ideas e imágenes a determinados

contribuyentes, por lo tanto, es necesario contar con nuevas formas de

comunicación que generen una mayor afluencia de información y con esto,

nuevos efectos concienciadores y culturales sobre las empresas ubicadas en

la zona Industrial la Hamaca del Municipio Girardot estado Aragua.

Bases Legales

Palella y Martins (2006: 69), definen las bases legales como aquellas

que “se refiere a las normativas jurídicas que sustenta el estudio. Desde la

Carta magna, las leyes orgánicas, las resoluciones, decretos”. En efecto, las

bases legales consisten hacer una consulta a todos los instrumentos jurídicos

que de alguna manera están relacionados con la investigación.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

Artículo 112. Todas las personas pueden dedicarse libremente a la

economía de su preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta

constitución y las que establezcan las leyes, por razones de desarrollo

humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente u otras de interés

social. El estado promoverá la iniciativa privada, garantizando la creación y

justa distribución de la riqueza, así como la producción de bienes y servicios

que satisfagan las necesidades de la población, la libertad de trabajo,

empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medida

para planificar, racionalizar y regular la economía e impulsar el desarrollo

integral del país.

41

En este artículo se resalta, lo relevante que tiene cualquier persona de

ejercer libremente la actividad comercial que desee, y el Estado tiene la

función de promover esta, planificar, racionalizando y regulando la economía

e impulsando el desarrollo integral del país

Artículo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos

públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que

establezca la ley.

Artículo 168: Los Municipios Constituyen la Unidad política primaria de

la Organización Nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro

de los límites de la Constitución y de la Ley. La Autonomía Municipal

comprende.

1. La elección de sus autoridades.

2. La gestión de las materias de su competencia.

3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.

Las actuaciones del Municipio en el ámbito de sus competencias se

cumplirán incorporando la participación ciudadana al proceso de definición y

ejecución de la gestión pública y al control y evaluación de sus resultados, en

forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la ley.

En el artículo 168 de la Constitución, se contempla al municipio como la

unidad político primaria, ya que es históricamente la primera unidad política

de Estado. Su personalidad jurídica se refiere a que son sujetos de derecho

(el individuo o persona determinada, susceptible de derechos u obligación),

porque pueden realizar actos de su naturaleza misma. Son autónomos,

porque son independientes del Estado ya que poseen la facultad de elegir

sus autoridades, también pueden crear impuestos municipales, los cuales

42

serán recaudados por el Fisco Municipal e invertir los ingresos obtenidos en

servicios públicos.

Artículo 317: No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna

que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni

otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que

cree el tributo correspondiente. Ningún tributo puede tener efecto

confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en

servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones

establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente.

En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias públicas se

establecerá el doble de la pena. Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada

en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días

continuos. Esta disposición no limita las facultades extraordinarias que

acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitución.

La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica,

funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional

y su máxima autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la

República, de conformidad con las normas previstas en la ley. Por

consiguiente, este artículo, establece a grandes rasgos el marco normativo y

el contexto de los deberes, derechos y atribuciones que establece la

administración tributaria en venezolana.

Código Orgánico Tributario (2014)

Artículo 13: La obligación tributaria surge entre el Estado en las

distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto

43

ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vínculo de

carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real

o con privilegios especiales.

Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos

imponibles, la administración tributaria, conforme al procedimiento de

fiscalización y determinación previsto en este Código, podrá desconocer la

constitución de sociedades, la celebración de contratos y, en general, la

adopción de formas y procedimientos jurídicos, cuando éstos sean

manifiestamente inapropiados a la realidad económica perseguida por los

contribuyentes, y ello se traduzca en una disminución de la cuantía de las

obligaciones tributarias.

Artículo 22: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los

cuales se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer:

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el

derecho privado.

2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los

cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.

3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad

económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.

Artículo 23: Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos

y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Código y por

normas tributarias.

Artículo 75: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder

exoneraciones, establecerá el plazo máximo de duración del beneficio. Si no

lo fija, el término máximo de la exoneración será de cinco (5) años. Vencido

44

el término de la exoneración, el Poder Ejecutivo podrá renovarla hasta por el

plazo máximo fijado en la ley o, en su defecto, el de este artículo.

Artículo 77: Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas u

modificadas por ley posterior, aunque estuvieren fundadas en determinadas

condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren plazo cierto de

duración, los beneficios en curso se mantendrán por el resto de dicho

término, pero en ningún caso por más de cinco (5) años a partir de la

derogatoria o modificación.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2005)

Articulo 2: El Municipio constituye la unidad política primaria de la

organización nacional de la República, goza de personalidad jurídica y ejerce

sus competencias de manera autónoma, conforme a la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela y la ley. Sus actuaciones incorporarán la

participación ciudadana, de manera efectiva, suficiente y oportuna, en la

definición y ejecución de la gestión pública y en el control y evaluación de sus

resultados.

Artículo 207: El hecho imponible del impuesto sobre Actividades

Económicas es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del Municipio, de

cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aún cuando dicha

actividad se realice sin la previa obtención de licencia sin menoscabo de las

sanciones que por esa razón sean aplicables. El periodo impositivo de este

impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos gravables serán percibidos

en ese año, sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de

declaración anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el

año anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mínimo

45

tributable consistente en un impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen

las ordenanzas.

Artículo 208: Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden

al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico de

un bien, o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con

independencia de éstos. En estos casos, al establecer las alícuotas de su

impuesto sobre actividades económicas, los municipios deberán ponderar la

incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se

trate. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en

la legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional.

Artículo 210: El impuesto sobre las actividades económicas se causará

con independencia de que el territorio o espacio en el cual se desarrolle la

actividad económica sea del dominio público o del dominio privado o de otra

entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas.

Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a

la potestad del órgano competente para crearlas. Las leyes tributarias

nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del

territorio nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana,

esté residenciado o domiciliado en Venezuela, o posea establecimiento

permanente o base fija en el país.

Artículo 211: A los efectos de este tributo se considera:

1. Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener,

transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o

sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio.

2. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la

46

circulación y distribución de productos y bienes, para la obtención de

ganancia o lucro y cualesquiera otras derivadas de actos de comercio,

distintos a servicios.

3. Actividad de Servicios: Toda aquella que comporte, principalmente,

prestaciones de hacer, sea que predomine la labor física o la intelectual.

Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua, electricidad, gas,

telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, así como la distribución de

billetes de lotería, los bingos, casinos y demás juegos de azar. A los fines del

gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios, los

prestados bajo relación de dependencia.

Las actividades económicas de industria, comercio o servicios la

obligación tributaria no será afectada por circunstancias relativas a la validez

de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido, ni por los efectos que los

hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas, siempre que se

hubiesen producido los resultados que constituyen el presupuesto de hecho

de la obligación.

Artículo 214: El Ejecutivo Nacional o Estadal, deberá tomar en cuenta

el costo del impuesto municipal en la fijación del margen de utilidad conferido

a los servicios o productos cuyo precio es fijado por éste. A estos fines, la

alícuota impositiva aplicable de manera general a todos los municipios, será

la fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a proposición del Ejecutivo

Nacional.

Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria,

Comercio, Servicios o de Índole Similar (2014)

Artículo 1: La presente Ordenanza regula y establece los

47

procedimientos, requisitos y obligaciones o deberes que deben cumplir las

personas naturales y jurídicas en jurisdicción de este Municipio, para ejercer

en forma habitual las actividades comerciales, industriales, financieras,

bursátiles, de servicio, o de índole similar, u otras contempladas en el

Clasificador de Actividades Económicas anexo a esta Ordenanza; así como

el impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o

de índole similar que deben pagar quienes ejerzan tales actividades con fines

de lucro o ganancia en este Municipio, conforme con lo establecido en el

numeral 2 del artículo 179 de la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela.

Artículo 2: La realización de actividades que constituyan comercio

informal, eventual o ambulante, estarán sujetos al impuesto sobre actividades

económicas previsto en la presente Ordenanza.

Artículo 4: El objeto o materia gravada por el Impuesto sobre

Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar

será en todo caso, el ejercicio en o desde la jurisdicción del Municipio

Girardot de la actividad comercial, industrial, de servicio o económica de

índole similar, genérica y abstractamente considerada, con prescindencia de

los bienes o servicios producidos o comercializados a través de ellas.

Artículo 5: A los fines de esta Ordenanza se considera que las

actividades económicas, industriales, comerciales, de servicios o de índole

similar son ejercidas en el Municipio Girardot, cuando una de las operaciones

o actos fundamentales, que la determinen ha ocurrido en o desde su

jurisdicción, en algún establecimiento permanente; o cuando una cualquiera

de las operaciones o actos fundamentales que la integren o determinen sea

realizado en su territorio, aún cuando no posea el contribuyente

48

establecimiento permanente en su jurisdicción. A los fines de determinar la

realización del hecho imponible, se tendrá en cuenta las siguientes reglas:

1) Si quien ejerce la actividad tiene establecimiento permanente en el

Municipio, aún cuando posea agentes o vendedores que recorran otras

jurisdicciones municipales ofreciendo los productos objetos de la actividad

que ejerce. En este caso, toda actividad que ejerza y el movimiento

económico que genere, deberá referirse al establecimiento permanente

ubicado en este Municipio, y el impuesto municipal se pagará al Municipio

Girardot.

2) Si quien ejerce la actividad tiene establecimiento permanente en el

Municipio, y además posee establecimientos permanentes en otros

Municipios, o si tiene en esas empresas corresponsales que sirvan de

agentes, vendedores o de representantes, la actividad realizada se dividirá

de manera de imputar a cada establecimiento permanente la actividad y el

movimiento económico generado en la jurisdicción respectiva y en el

Municipio Girardot, el impuesto deberá pagarse por la actividad y sobre el

monto del movimiento económico imputado al establecimiento (s)

permanente (s) ubicado (s) en esta jurisdicción. En este último caso, para la

imputación del ejercicio de la actividad y la determinación del monto del

movimiento económico correspondiente al (o los) establecimiento (s)

permanente (s) ubicado (s) en este Municipio, los ingresos gravables

deberán ser imputados a cada establecimiento en función de su volumen de

ventas y se tomará en cuenta la forma de facturar y contabilizar las

operaciones y otros aspectos relevantes a tal fin.

3) Cuando la actividad se realice, parte en la jurisdicción del Municipio

Girardot y parte en la jurisdicción de otro (s) Municipio (s), aún cuando se

49

carezca de establecimiento permanente en jurisdicción del Municipio Girardot

del Estado Aragua, se determinará la porción de la base imponible

proveniente del ejercicio de la actividad realizada en cada Municipio. En este

caso no se declararán los elementos representativos del movimiento

económico declarado y el monto pagado por impuesto en otra u otras

entidades municipales, por concepto del impuesto sobre actividades

económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, generado

por el ejercicio de la misma actividad, todo lo cual se demostrará ante el

Servicio Autónomo de Tributación Municipal (SATRIM) al momento de hacer

la Declaración prevista en esta Ordenanza.

Artículo 9: Son sujetos pasivos de la obligación tributaria en calidad de

contribuyentes, toda persona natural o jurídica que realice en forma habitual,

eventual o como transeúnte en jurisdicción de este Municipio, las actividades

económicas a las que contrae el artículo 2 de la presente Ordenanza. Dicha

condición puede recaer:

1) En las personas naturales o jurídicas, prescindiendo de su capacidad

según el derecho privado.

2) En las personas jurídicas y los demás entes colectivos a los cuales

otras ramas jurídicas atribuyen cualidad de sujeto de derecho.

3) En las entidades o colectividades que constituyan una unidad

económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.

4) Los consorcios, comunidades u otras sociedades de cualquier

naturaleza con o sin personalidad jurídica e independientemente de su

capacidad, así como las entidades colectivas que constituyan unidad

económica que, en forma directa o a través de un tercero, ejerzan

actividades industriales, comerciales, de servicio o de índole similar con fines

de lucro o remuneración, que realicen actividades generadoras de impuesto

en forma asociada o mancomunada.

50

En consecuencia, a los efectos de la determinación y pagos de

impuestos regidos por esta Ordenanza, estos contribuyentes deberán

declarar y computar cada uno dentro del movimiento económico del ejercicio

gravable respectivo, la cuota de ingresos brutos que le corresponda de

acuerdo a su participación, en los resultados producto de actividades

realizadas en jurisdicción de este Municipio, igual tratamiento se aplicará a

los consorcios. A los efectos de esta Ordenanza se considerarán como

Consorcios a las agrupaciones empresariales, constituidas por personas

jurídicas, que tengan por objeto realizar una actividad económica específica

en forma mancomunada.

Artículo 75: Quedan exentos parcialmente del impuesto previsto en

esta Ordenanza los contribuyentes o responsables que efectivamente

ejerzan algunas de las actividades establecidas en el Artículo 5 de la

presente Ordenanza, en los cuales el Municipio tenga una participación no

superior al cincuenta (50%) por ciento. El alcance de la exención será

equivalente al porcentaje de la participación municipal en la empresa.

Artículo 77: El Alcalde, previa autorización concedida por el Concejo

Municipal mediante acuerdo aprobado con mayoría simple, podrá exonerar

total o parcialmente del pago del impuesto regulado en esta ordenanza, el

ejercicio de las siguientes actividades:

a) Las efectuadas por sociedades, asociaciones o fundaciones en las

cuales la República, los Estados, los Municipios u otras personas de derecho

público, tengan una participación no menor del cincuenta por ciento (50%).

b) Las empresas dedicadas a la construcción de viviendas y

urbanizaciones de interés social, siempre y cuando estas obras estén

contempladas en la legislación nacional sobre política habitacional, y cuando

no menos del noventa por ciento (90%) de los trabajadores fueren

51

venezolanos, residenciados en el Municipio Girardot y vayan a laborar

durante todo el proceso de construcción del respectivo proyecto.

c) Las actividades industriales que vayan a ser ejercidas por personas

naturales o jurídicas a establecerse por primera vez en el Municipio Girardot

y que, por el monto de su inversión y por su capacidad de generación de

empleo, hayan sido declaradas de interés municipal, mediante acuerdo del

Concejo Municipal a proposición del Alcalde.

d) Empresas que ejerzan exclusivamente tanto actividades vinculadas

con la protección y conservación ambiental como con la protección y fomento

de la flora y la fauna.

e) Las que persigan fines de previsión social.

f) Las industrias ya establecidas que con relación al último año del

ejercicio Fiscal que incrementen en un cincuenta por ciento (50%) en su

nómina con trabajadores residentes en el Municipio.

g) Las empresas que instalen en sus locales guarderías infantiles, cuyo

funcionamiento prevé la legislación nacional, por un porcentaje no mayor al

cero coma cinco por ciento (0,5%) del impuesto correspondiente.

Artículo 79: El interesado en obtener una exoneración deberá

presentar la correspondiente solicitud por ante el Servicio Autónomo de

Tributación Municipal (SATRIM) y deberá contener la siguiente información:

a) Nombre o identificación completa del representante legal.

b) Copia con vista al original del acta constitutiva del fondo de comercio.

c) Ubicación del establecimiento permanente.

d) Identificación de las actividades que ejerce.

e) Cualesquiera otros documentos que requiera el Servicio Autónomo

de Tributación Municipal (SATRIM).

52

Artículo 84: Los beneficiarios de las exenciones, establecidas en la

presente Ordenanza, serán incluidos en el Registro de No Contribuyentes

que a los efectos llevará el Servicio Autónomo de Administración Tributaria

Municipal (SATRIM). A tal efecto, recibirán un Certificado de no

Contribuyente del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria,

Comercio, Servicios o de Índole Similar, con vencimiento anual.

Quienes sean sujetos del impuesto establecido en esta Ordenanza pero

sean titulares de alguna exoneración del mismo, presentarán la Declaración

Jurada de Ingresos provenientes del ejercicio de sus actividades, incluidas

las exoneradas. La Declaración Jurada en el caso previsto en este Artículo,

se presentará con las mismas formalidades establecidas en esta Ordenanza.

Artículo 86: Los propietarios de los establecimientos industriales que

se establezcan por primera vez en este Municipio, obtendrán una rebaja del

cien por ciento (100%) del impuesto a pagar durante el primer año de su

actividad operativa, el 2º y 3º año de su actividad operativa, obtendrán una

rebaja del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a pagar, siempre y

cuando justifiquen el empleo de por lo menos cincuenta por ciento (50%) de

trabajadores venezolanos residenciados en jurisdicción de este Municipio.

Artículo 87: Los propietarios de los establecimientos comerciales que

se establezcan por primera vez, bajo las mismas condiciones y que empleen,

por lo menos, al cincuenta por ciento (50%) de trabajadores venezolanos

residenciados en este Municipio, se beneficiarán con una rebaja del cien por

ciento (100%) durante el primer año de operaciones, treinta por ciento (30%)

para el segundo año y en el tercer año la rebaja será el veinte por ciento

(20%) del impuesto a pagar durante ese año.

53

Artículo 89: A tal efecto, los propietarios de los establecimientos

industriales y comerciales que deseen gozar del beneficio establecido en

este capítulo, deberán anexar a la solicitud, copia de la nómina de la industria

o comercio que solicite el Beneficio y la constancia de residencia de cada

uno de los trabajadores señalados, expedida por la Oficina de Registro Civil

del Concejo Municipal. La Gerencia de Fiscalización adscrita al Servicio de

Tributación Municipal (SATRIM), verificará la veracidad de la información

suministrada y emitirá la resolución que otorgue o deniegue el beneficio

solicitado.

Artículo 94: En caso que el sujeto pasivo del impuesto establecido en

esta Ordenanza, se encuentra dentro de alguno de los supuestos de hecho

para el goce de las rebajas, exoneraciones o algún otro beneficio fiscal de los

establecidos en el título IV, podrá optar por aprovecharlo al momento de

realizar las declaraciones anticipadas mensuales siempre sobre la base del

total del anticipo que se declara, o por aprovecharlas al momento de realizar

la declaración definitiva, calculados sobre la base del total del impuesto que

se declara.

Definición de Términos

Según Balestrini (2006: 107) “La definición de términos básicos

conforma la estructura de la estructura teórica de la misma, permitiendo

orientar el sentido de la investigación”. Vale la pena destacar, que la

definición de términos viene a ser una lista ordenada de conceptos que

permite tener una visión más amplia de tema en estudio.

Activo Municipal: Es aquel que está representado por el cúmulo de

bienes municipales constituido por terrenos ejidos, parques, avenidas, calles,

54

plazas, aceras, casas, edificios, estacionamientos, parcelas o lotes de

terrenos, maquinarias de toda índole, vehículos livianos y pesados, mobiliario

y equipos de oficina, derechos y acciones, etc.

Base Cierta: Constituye uno de los métodos o sistemas que permiten

evaluar la base imponible y cuantificar el monto del tributo. Permite conocer

en forma directa los hechos generadores del tributo, es decir, si el sujeto

pasivo suministra toda la información esencial o si la Administración

Tributaria cuenta con ellos, estaremos en presencia de este método llamado

“base cierta”.

Base Imponible: Se define como la valoración cuantitativa del

elemento objetivo del hecho imponible y cumple dos funciones: de una parte,

es la medida del hecho imponible, por lo que, si ha sido correctamente

establecida debe ser congruente con el hecho imponible y, de otra, sirve

como plataforma para aplicar sobre ella el tipo de gravamen y calcular la

cuota del tributo.

Capacidad Contributiva: Aptitud que tienen una persona natural o

jurídica para pagar impuestos y que está de acuerdo a la disponibilidad de

recursos con que cuenta.

Carga Impositiva: Cantidad que un contribuyente debe desembolsar

para determinar y liquidar un impuesto.

Contribuciones: Las Contribuciones son ingresos extraordinarios de

los Municipios, toda vez que los ingresos extraordinarios son cantidades

monetarias que ingresan de manera ocasional, especial o excepcional al

Tesoro Municipal. No son ingresos que se recaudan con regularidad, como

55

es el caso de los ingresos ordinarios.

Contribuyente: Es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la

carga tributaria derivada del hecho imponible. La traslación del impuesto a

otras personas no determina la pérdida de la condición de contribuyente, que

concurre en quien según la ley deba soportar la carga tributaria.

Control: Es el proceso mediante el cual se incurre en una serie de

pasos que permitirán asegurar el logro de los objetivos y el uso eficaz de los

recursos de una empresa.

Elusión Tributaria: Consiste en la utilización de medios que utiliza el

deudor tributario para obtener una reducción de la carga tributaria, sin

transgredir la ley.

Impuesto: Es un ingreso público de naturaleza tributaria, que grava

manifestaciones de capacidad contributiva.

Mora: Es el pago de la obligación tributaria que realiza el contribuyente

después del plazo fijado por la ley.

Obligación Tributaria: Consiste en la totalidad de los deberes

tributarios correspondientes al sujeto pasivo, provenientes de la relación

tributaria.

Sistema Tributario: Es la denominación aplicada al sistema impositivo

o de recaudación de un país. Consiste en la fijación, cobro y administración

de los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior

que se recaudan en el país, además administra los servicios aduanales y de

56

inspección fiscal.

Sujeto Activo: Es el Estado o el ente público acreedor del tributo.

Sujeto Pasivo: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones

tributarias, puede ser en calidad de contribuyentes o de responsable.

Tributo: Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado

exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos

para el cumplimiento de sus fines. Son tributos los impuestos, los arbitrios,

contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

Operacionalización de Variables

La operacionalización de variables es fundamental porque a través de

ella, se precisan los aspectos y elementos que se quieren conocer,

cuantificar y registrar con el fin de llegar a las conclusiones. Palella y Martins

(2006) establecen que “Las variables son elementos o factores que pueden

ser clasificados en una o mas categorías” (p. 73). La operacionalización de

variables permite especificar los procedimientos necesarios para la

identificación de un concepto en términos medibles, señalando sus

dimensiones e indicadores que servirán para la medición del fenómeno

respectivo.

En síntesis, la operacionalización de variables constituye un

requerimiento básico en la presente investigación, ya que los resultados que

arroje la misma, deben estar sustentados en datos extraídos directamente de

la realidad.

57

CUADRO No 1 Cuadro Técnico Metodológico

Objetivo General: Establecer los incentivos fiscales regulados en la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar del año 2014 y su aplicación como alternativa de inversión en el Parque Industrial La Hamaca del municipio Girardot estado Aragua.

Objetivo Específico Variable Dimensión de Variable

Indicadores Ítem Técnicas e Instrumentos

Identificar la situación fiscal de las empresas ubicadas en la calle Guayamure de la Zona Industrial La Hamaca, en cuanto al cumplimiento de los deberes y obligaciones contempladas en la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar.

Situación fiscal de las

empresas.

- Deberes formales.

- Obligacione

s tributarias.

- Licencia de actividad

económica. - Registro de

contribuyente. - Declaraciones. - Recaudos. - Pago del impuesto. - Sanción.

1, 2

3, 4

5, 6 7

8, 9 10, 11

Cuestionario

Determinar los incentivos fiscales que ofrece la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar del año 2014.

Incentivos

fiscales que ofrece la

Ordenanza.

- Tipos de

Incentivos fiscales.

- Exoneraciones. - Exenciones. - Rebajas.

12 13 14

Cuestionario

Describir el conocimiento que tienen las empresas ubicadas en la calle Guayamure de la Zona Industrial La Hamaca respecto a los incentivos fiscales que ofrece la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar.

Conocimiento de los

incentivos fiscales.

- Condiciones

para los incentivos.

- Conocimiento de la

ordenanza. - Actividades objeto

de beneficios. - Orientación

profesional.

15, 16

17, 18 19, 20 21, 22

Cuestionario

Precisar el aprovechamiento de los incentivos fiscales establecidos en la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar año 2014, por parte de las empresas ubicadas en la calle Guayamure.

Aprovechamiento de los incentivos

fiscales.

- Beneficios

obtenidos. - Impacto

económico y social.

- Uso de beneficios fiscales.

- Contribución social. - Beneficios

económicos. - Desarrollo

empresarial. - Crecimiento

industrial. - Desarrollo del

municipio.

23, 24

25, 26

27, 28

29, 30

31

32, 33

Cuestionario

Elaborado por Figuera, (2015)

58

SECCIÓN III

MARCO METODOLÓGICO

A través de la metodología se definen los métodos e instrumentos que

se emplean en la investigación, desde la ubicación acerca del tipo de

investigación, su universo o población, su muestra, los instrumentos y

técnicas de recolección de datos entre otros. Balestrini (2006), con respecto

a este tópico señala que:

Está referido al momento que alude el conjunto de procedimientos lógicos, tecno-operacionales implícitos en todo proceso de investigación, con el objeto de ponerlos de manifiesto y sistematizarlos; a propósito de permitir descubrir y analizar los supuestos del estudio y de reconstruir los datos, a partir de los conceptos teóricos convencionalmente operacionalizados. (p. 165)

En este sentido, la investigación que se realiza en la Zona Industrial La

Hamaca del Municipio Girardot toma en cuenta todos y cada unos de los

rasgos metodológicos que van a contribuir de manera significativa al alcance

de los objetivos planteados y a la culminación satisfactoria del análisis.

Tipo de Investigación

El tipo de investigación es una estrategia que adopta la investigadora

como una forma de abordar un problema determinado, el objetivo es

proporcionar un modelo de verificación que permita constatar hechos con

teorías y su forma estratégica o plan general que determine las operaciones

necesarias para hacerlo. Hernández, Fernández y Baptista (2006: 108), “el

tipo de investigación se refiere al plan o estrategia concebida para responder

a las preguntas de la investigación”. Por consiguiente, el presente estudio

59

está enmarcado en una investigación de campo de tipo descriptiva y con

sustento documental. El tipo es de campo, por que tiene como finalidad

poder obtener datos directamente de la realidad que se está presentando

actualmente en la Zona Industrial La Hamaca, respecto al uso de los

incentivos fiscales contemplados en la Ordenanza del Impuesto sobre

Actividad Económica de Industria, Comercio e Índole Similar. En el Manual

de Trabajos de Grado de Especialización y Maestría y Tesis Doctorales de la

Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2011); se establece que la

investigación de campo es:

El análisis de problemas en la realidad, con el propósito bien sea de describir, interpretarlos, entender su naturaleza y factores constituyentes, explicar sus causas y efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso de métodos característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación conocidos o en desarrollo. (p. 5)

Atendiendo al enfoque de lo que representa la investigación de campo

para la presente investigación, se puede agregar que es muy importante

destacar que al recaudar la información directamente de la realidad se

cuenta con datos más exactos; que aportan una visión precisa de la situación

planteada, en torno a la alternativa de inversión en el parque industrial del

Municipio Girardot.

En cuanto al nivel de investigación descriptiva, se puede decir que de

acuerdo a la naturaleza del estudio se hace necesario detallar o especificar

los factores y elementos que están inmersos en el análisis planteado, con la

finalidad de poder establecer los elementos que contribuyen a alcanzar los

objetivos de la investigación. En este sentido, Hernández, Fernández y

Baptista (2006: 61), exponen que “los estudios descriptivos miden de manera

más bien independiente los conceptos o variables a los cuales de refieran”.

60

Por consiguiente, la investigación descriptiva requiere

considerablemente conocimientos del área que se investiga para formular las

preguntas específicas que se buscan responder. Según lo antes expuesto, se

puede decir, que el estudio de campo de nivel descriptivo, proporciona

objetividad y claridad sobre lo que se está presentando actualmente en las

empresas ubicadas en la Calle Guayamure. En este caso, la investigadora se

basa en el análisis descriptivo del fenómeno estudiado, acudiendo

directamente al contexto real, con el fin de verificar y evaluar la veracidad de

todas las variables que guardan relación, esta es una de las ventajas que

ofrece la utilización de este tipo de investigación.

Cabe destacar, que la presente investigación se apoya además, en una

revisión documental, puesto que se realiza una indagación bibliográfica

amplia con el fin de sustentar teórica y legalmente los aspectos que guardan

relación con la alternativa de inversión planteada en el Municipio Girardot,

estableciendo el contexto jurídico –tributario en el cual se enmarcan los

beneficios fiscales que establece la Ordenanza del Impuesto Sobre

Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios e Índole Similar.

Al respecto el Manual de Trabajos de Grado de Especialización y

Maestría y Tesis Doctorales la Universidad Pedagógica Experimental

Libertador (2011: 17), “Se entiende por revisión documental, el estudio de

problemas con el propósito de ampliar y profundizar el conocimiento de su

naturaleza, con apoyo, principalmente en fuentes bibliográficas y

documental”. La revisión documental permite indagar, comparar, analizar los

artículos de la ordenanza referido a los incentivos fiscales, tomando en

cuenta el uso y aplicación por parte de las empresas.

61

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información

Una vez seleccionado el tipo de investigación apropiado, lo siguiente

consiste en definir las técnicas e instrumentos que se van a utilizar para la

recolección de los datos. Dentro de las técnicas se seleccionó la encuesta y

como instrumento se utilizará un cuestionario. Vale destacar, que la encuesta

permitirá recolectar los datos necesarios que apoyen la elaboración de las

estrategias a proponer, según Sánchez y Guarisma (2003: 65), “se utiliza

para recoger datos donde se representan los puntos de vista de todos los

segmentos de una población determinada”. A través de esta técnica se

recopilarán las opiniones de las empresas encuestadas.

En este orden de ideas, se puede agregar que la encuesta es una

técnica que permite obtener datos de la muestra seleccionada, que

representan la opinión de ésta, respecto al tema de estudio, permitiendo

establecer las variables, factores, elementos e implicaciones que intervienen

en la situación presentada en cuanto a la inversión del parque industrial del

municipio Girardot.

Como instrumento para la recolección de los datos se aplicará a la

muestra un cuestionario, en este sentido, Rodríguez (2001: 124), expresa

que: “La experiencia es un gran auxiliar para la construcción de

cuestionarios, los cuales deben se adaptados a las necesidades del

investigador y a las características de la comunidad, en la cual se realiza la

investigación”. La aplicación de este cuestionario le permitió a la

investigadora recabar la información necesaria para conocer la situación

actual del uso de los beneficios fiscales.

62

Validez y Confiabilidad del Instrumento

La validez del instrumento que se utilizó en el proceso de recolección

de datos para la presente investigación, se determinó a través del juicio de

expertos profesionales tanto en la especialidad, como en metodología; a fin

de establecer si los objetivos se encuentran bien definidos y los enunciados

le permiten a la investigadora dar respuestas claras y precisas.

Al respecto, Sabino (2004: 131), señala que "un instrumento tiene

validez cuando verdaderamente mide lo que afirma medir". Por consiguiente,

se consideró la opinión de expertos los cuales emitieron su juicio acerca de la

validez de las interrogantes que conforman el cuestionario. Vale destacar,

que este procedimiento es muy importante para la presente investigación,

debido a que la validación del instrumento permite que exista una garantía

respecto a los datos e información que se obtengan con la aplicación del

mismo. (Ver Anexo “C”)

En cuanto a la confiabilidad, Valera (2002:139), señala que “se refiere a

la capacidad del instrumento para arrojar mediciones que correspondan a la

realidad que se pretende conocer, es decir, la exactitud de la medición, así

como la consistencia o estabilidad de la medición en diferentes momentos”.

En tal sentido, la confiabilidad del instrumento de recolección de datos

permite determinar si los resultados obtenidos de las diferentes aplicaciones

son altamente positivas, considerándose confiables.

Para la presente investigación se utilizó la técnica Kuder – Richardson

(KR20), este procedimiento aplicado permite determinar la consistencia

interna, para verificar la constante de homogeneidad de las respuestas de

cada objeto de la muestra). Por consiguiente, el tipo de respuesta dicotómica

63

(Si/No) se ajusta a la siguiente fórmula:

Donde:

KR20 = Kuder – Richardson

K = número de ítems (número de preguntas realizadas).

Pi = proporción de respuestas acertadas al Ítems.

Qi = proporción de respuestas erradas en cada ítems.

St2 = Varianza de puntaciones totales.

Palella y Martins (2006), definen el coeficiente KR20 como aquel que:

Divide el instrumento en tantas partes como ítems tenga, como hicieron Kuder y Richardson (este coeficiente se aplica para instrumentos cuyas respuestas son dicotómicas; por ejemplo: sí – no), lo que permite examinar cómo ha sido respondido cada ítem en relación con los restante. (p. 153)

Una vez aplicado el coeficiente, se obtuvo un resultado de 0,99, los cual

es considerado altamente confiable. (Ver Anexo “B”)

Técnicas de Análisis de Datos

Una vez finalizada la tarea de recolección de datos, se dispondrá de

información, la cual es necesario analizarla para establecer conjeturas

concluyentes. Para Sabino (2002: 192), el procesamiento de datos tiene

como objetivo final “construir con ellos cuadros estadísticos, promedios

generales y gráficos ilustrativos, de tal modo, que se sinteticen sus valores y

puedan a partir de ellos, extraerse enunciados teóricos”. Cabe señalar, que el

procesamiento de datos es el conjunto de operaciones posteriores a la

KR20

K St2 - Σ PiQi

K – 1 St2

= x

64

recolección, destinada a sintetizarlos y a extraer conclusiones. Cuando se

tiene un conjunto numeroso de información obtenida a través de diferentes

instrumentos, es difícil describirlo de forma textual, por tal razón se prefiere

organizarlos en diversas técnicas estadísticas para el procesamiento de

datos.

Así pues, luego de recopilar y analizar la información referente al

problema, se procedió a analizar por medio de los análisis estadísticos

descriptivos. Según Pérez (2005:26), “la estadística descriptiva se encarga

de recolectar, agrupar, presentar, analizar e interpretar los datos”. En lo

referente a los resultados obtenidos de la aplicación del cuestionario, se

agruparon por medio de cuadros descriptivos, donde se especifican, las

respuestas, su frecuencia y porcentaje obtenido.

Es importante señalar, que existen diversas modalidades de gráficos

entre los cuales se puede mencionar: los gráficos de puntos, líneas,

diagrama de barras, entre otros. La investigadora consideró pertinente

seleccionar los diagramas circulares, porque permiten ofrecer con amplitud y

sencillez del resultado de la investigación. Después de haber recopilado los

datos presentados en el cuestionario, se realizará una interpretación de

cálculos representativos según el porcentaje de las respuestas obtenidas en

el instrumento utilizado para el análisis realizado.

Fases Metodológicas

La estrategia metodológica está determinada según las características

de la investigación y los objetivos formulados. En este sentido se

desarrollaron cinco (5) fases, las cuales se exponen a continuación:

65

Fase I: Está comprendida por un período de observación, en el cual la

investigadora seleccionó la temática, procediendo a detectar las diferentes

situaciones problemáticas que se presentaban. En esta fase también se

formulan los objetivos de la investigación y la justificación.

Fase II: Se realizó una revisión bibliográfica y documental con el

propósito de construir el marco referencial, fundamentándose en la obtención

de los antecedentes, las bases teóricas y el basamento legal que sustentan

el estudio realizado.

Fase III: En esta fase se procedió a diseñar la metodología acorde con

los objetivos planteados en la investigación. Se definió el tipo de

investigación y se delimitó la población y la muestra a la cual se le aplicará el

instrumento de recolección de datos.

Fase IV: Una vez que se obtengan los resultados del instrumento que

se aplique para recolectar la información, se procederá a realizar el análisis

de los datos, permitiendo determinar el uso y aplicación de los incentivos

fiscales.

Fase V: Fundamentándose en los resultados de la información que se

obtenga a través de los instrumentos de recolección de datos, se elaborarán

las conclusiones y recomendaciones, las cuales contribuirán a mejorar la

gestión de la Alcaldía en cuanto a generar inversión en el parque industrial

del Municipio Girardot.

Fase VI: Aquí se plantean las conclusiones y recomendaciones de la

investigación, procurando establecer sugerencias que permitan aplicar

eficientemente la propuesta presentada a la Alcaldía del municipio Girardot.

66

Población y Muestra

Una población es el conjunto de todas las cosas que concuerdan con

una serie determinada de especificaciones, para Rodríguez (2001: 123), “Es

un conjunto de elementos homogéneos, de los cuales se derivan los

resultados del estudio realizado”. En esta investigación, la población está

conformada por las empresas ubicadas en la Calle Guayamure de la Zona

Industrial La Hamaca, las cuales son: Convertidora Papelex, C.A.; Moore de

Venezuela, S.A.; Manpa División Higiénicos; Turboven Maracay Company

Inc; y Papeles Excélsior C.A.

Con respecto a la muestra, Ander – Egg (2003: 81), expresa que es: “El

conjunto de operaciones que se realiza para estudiar la distribución de

determinados caracteres en la totalidad de una población, universo o

colectivo, partiendo de la observación de una fracción de la población”. En

este estudio, y de acuerdo a las características y dimensiones de la

población la investigadora considera necesario tomar como muestra a la

totalidad de las empresas ubicadas en la Calle Guayamure de la Zona

Industrial San Vicente Municipio Girardot.

Vale la pena destacar que de acuerdo a las características de la

población se aplicó una muestra que según Tamayo y Tamayo (2008) la

denomina censo, al respecto sostiene “es la muestra en el cual entran todos

los miembros de la población”. (p. 207). En otras palabras, la muestra censal

permite seleccionar a toda la población como objeto de estudio, debido a que

no es muy amplia, pero principalmente porque todas las empresas que

conforman la muestran están en capacidad de aportar información relevante

que conduzca al logro de los objetivos planteados.

67

SECCIÓN IV

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS

Presentación de los Resultados

Para el logro de los objetivos específicos, se aplicó un cuestionario a los

contribuyentes ubicados en la calle Guayamure de la Zona Industrial La

Hamaca, Municipio Girardot Estado Aragua, con la finalidad de recabar

información que permita realizar un análisis respecto a los incentivos fiscales

que establece la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de

Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar y su aplicación como alternativa

de inversión en el mencionado Parque Industrial.

Según los autores Palella y Martins (2006), la interpretación de los

resultados “consiste en inferir conclusiones sobre los datos, basándose en

operaciones intelectuales de razonamiento lógico e imaginación, ubicando

tales datos en un contexto teórico”. (p.170). De esta manera el análisis e

interpretación de los datos, permite que se procese la información obtenida

mediante la aplicación del instrumento, para poder llegar a conclusiones

objetivas y precisas referente a los objetivos planteados.

En este sentido, se utilizaron cuadros los cuales permitieron agrupar la

información obtenida para una mejor interpretación, puesto estos constituyen

un recurso fundamental para presentar los resultados, ya que en ellos se

especifican el número de respuesta y porcentaje por cada alternativa.

Partiendo de esta premisa se tomaron en cuenta los aspectos más

relevantes, con la finalidad de proporcionar las bases para el análisis

planteado. Los datos obtenidos fueron procesados estadísticamente, para lo

cual fue necesario organizarlos, tabularlos y graficarlos por cada ítem, esto

68

permitió tener un enfoque preciso de las opiniones emitidas por los

encuestados teniendo presente la variable y dimensión analizada. Con

respecto a la estadística descriptiva, expresa Tamayo y Tamayo (2008):

Es aquella que utiliza técnicas y medidas que indican las características de los datos disponibles, comprende el tratamiento y análisis de los datos que tienen por objeto resumir y describir los hechos que han proporcionando la información, y por lo general toman las formas de tablas, gráficos, cuadros e índices. (p.221).

Así mismo, se utilizaron los gráficos circulares para representar todos

los datos obtenidos mediante la aplicación del cuestionario que según el

autor Valera (2002), señala que:

El gráfico circular o de pastel se emplea generalmente para representar distribuciones de razones; su nombre se deriva de la semejanza de sus porciones o trozos de pastel. El círculo representa la suma porcentual del conjunto de las distribuciones de razón (100%); cada porción indica una razón de la serie. (p.99).

De a cuerdo a lo anterior, se representan los análisis e interpretación de

los datos obtenidos por la aplicación del instrumento de recolección de datos,

mediante un análisis cuantitativo. El autor Sabino (2004), expresa que:

El análisis cuantitativo es el tipo de operación que se efectúa, naturalmente con toda la información numérica resultante de la investigación. Esta luego del procedimiento que ya se le habrá hecho, se nos presentará como un conjunto de cuadros, tablas, medidas, a las cuales se les han calculado sus porcentajes y presentado convenientemente. (p.134).

Al respecto, se señala que los datos obtenidos en la investigación, se

analizaron según las variables de estudio, tomando en cuenta los

indicadores, reflejando la frecuencia y el porcentaje de respuesta, todo esto

se presenta a continuación:

69

Ítem 1. ¿Cuenta la empresa con la Licencia de Actividad Económica

emitida por la Unidad de Industria y Comercio adscrita a SATRIM?

Cuadro Nº 2

Licencia de Actividad Económica Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 5 100%

NO 0 --

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 1

Licencia de Actividad Económica

Análisis e interpretación: De acuerdo a las respuestas emitidas, se

aprecia que el cien por ciento (100%) de la muestra afirma contar con la

licencia para ejercer sus actividades económicas. Cabe señalar que, para

toda empresa es obligatorio solicitar y obtener su respectiva licencia, antes

del inicio de sus actividades; la misma debe ser requerida ante la Unidad de

Industria y Comercio adscrita a SATRIM, con la finalidad de autorizar al

interesado (personal natural o jurídica) ha instalar y ejercer las actividades

económicas en el lugar que se halla señalado, siempre y cuando se cumpla

con la documentación correspondiente que establece la Ordenanza de

Impuesto Sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio o

de Índole Similar del Municipio Girardot.

100%

0%

Si

No

70

Ítem 2. ¿Es renovada la Licencia de Actividad Económica dentro de los

plazos?

Cuadro Nº 3

Renovación de la Licencia de Actividad Económica

Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 2

Renovación de la Licencia de Actividad Económica


evidencia que el cien por ciento (100%) de la muestra afirma renovar la

Licencia de Actividades Económicas en el plazo establecido. Es preciso

destacar que, la Licencia de Actividades Económicas debe ser renovada

anualmente y para ello el solicitante cancela ya sea en las instituciones

financieras receptoras de impuestos municipales o en las oficinas de

SATRIM la tasa correspondiente, de acuerdo a lo dispuesto en la Ordenanza

de Tasas Administrativas del Municipio Girardot. Asimismo, es importante

señalar que la licencia debe reflejar claramente la fecha de emisión y

vencimiento, esto con la finalidad de ofrecer un mayor control tanto para el

contribuyente como para SATRIM.

100%

0%

Si

No

71

Ítem 3. ¿Está inscrita la empresa en el Registro de Contribuyentes del

Servicio Autónomo de Tributación Municipal?

Cuadro Nº 4

Inscripción en el Registro de Contribuyentes Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 3

Inscripción en el Registro de Contribuyentes


evidencia que el cien por ciento (100%) de la muestra afirman que la

empresa está inscrita en el Registro de Contribuyentes de SATRIM.

Tomando en cuenta que todo contribuyente tiene la obligación de cancelar al

Tesoro Municipal un impuesto por el ejercicio de sus actividades, SATRIM

dispone de un registro de contribuyentes donde cada uno tiene asignado un

Número de Identificación Fiscal del Municipio Girardot (NIFG). Es importante

destacar, que las inscripciones en el mencionado registro deben actualizarse

cada dos (2) años. De igual forma, para la elaboración del mismo se toman

en cuentan las especificaciones de cada una de las planillas de solicitud para

obtener la Licencia de Actividades Económicas, así como las fiscalizaciones

permanentes, información catastral, suscriptores de servicios y censos que

permitan mantener actualizado dicho registro.

100%

0%

Si

No

72

100%

0%

Si

No

Ítem 4. ¿La empresa comunica las modificaciones pertinentes para

realizar la actualización del Registro de Contribuyentes?

Cuadro Nº 5 Actualización del Registro de Contribuyentes


SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 4 Actualización del Registro de Contribuyentes


evidencia que el cien por ciento (100%) considera que las empresas

comunican las modificaciones pertinentes para realizar la actualización del

registro de contribuyentes. Como se refleja en el análisis anterior las

inscripciones en el registro de contribuyentes deben actualizarse cada dos

(2) años; de allí que los contribuyentes tienen la obligación de notificar por

escrito a la Unidad de Industria y Comercio adscrita a SATRIM cualquier

modificación que puede estar relacionada con la incorporación o eliminación

de alguna actividad económica, permiso o autorización para trasladar el

ejercicio de la actividad a otro establecimiento o cualquier otro cambio

importante. Por consiguiente, para verificar la información que presenta el

contribuyente el Superintendente Tributario Municipal se apoya en los datos

de la solicitud utilizada para obtener la Licencia, así como cualquier otro

medio que se considere necesario para comprobar las modificaciones

expuestas ante SATRIM.

73

100%

0%

Si

No

Ítem 5. ¿La empresa presenta anualmente la Declaración Jurada del

Impuesto Sobre Actividades Económicas?

Cuadro Nº 6

Declaración Jurada del Impuesto Sobre Actividades Económicas Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 5

Declaración Jurada del Impuesto Sobre Actividades Económicas


evidencia que el cien por ciento (100%) de la muestra considera que se

presenta anualmente la Declaración Jurada del Impuesto Sobre Actividades

Económicas. Debe señalarse que, los contribuyentes del Impuesto señalado

están obligados a presentar anualmente a la Gerencia de Auditoría Fiscal

adscrita a SATRIM, una declaración jurada indicando el monto de los

ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior, donde se

señalan cada una de las actividades ejercidas durante ese periodo. Es

preciso destacar, que la Declaración se debe realizar en los formularios

autorizados por SATRIM, los mismos se adquieren previa cancelación de la

tasa establecida en la Ordenanza correspondiente para luego proceder a la

autoliquidación del impuesto y pagar el monto correspondiente ante las

oficinas receptoras de Fondos Municipales que la Administración Tributaria

designe para tal fin.

74

100%

0%

Si

No

Ítem 6. ¿La Declaración Jurada es consignada dentro del plazo

establecido?

Cuadro Nº 7

Consignación dentro del Plazo de la Declaración Jurada Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 6

Consignación dentro del Plazo de la Declaración Jurada



Declaración Jurada es consignada dentro del plazo establecido. A este

particular, es importante señalar que el contribuyente dispone de un plazo de

treinta (30) días continuos, contados a partir del 2 de enero de cada año para

realizar la declaración jurada del año inmediatamente anterior. Por su parte,

aquellas personas que no declaren sus ingresos brutos en el término

señalado no podrán hacerlo durante ese año y en consecuencia deben

solicitar por escrito a la Gerencia de Auditoría Fiscal adscrita a SATRIM la

determinación del oficio del impuesto a pagar, lo cual lo exime de la sanción

siempre y cuando presente la solicitud dentro del mes de febrero.

75

100%

0%

Si

No

Ítem 7. ¿Los recaudos son entregados dentro del plazo establecido?

Cuadro Nº 8

Entrega de Recaudos dentro del Plazo Establecido Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 7

Entrega de Recaudos dentro del Plazo Establecido


evidencia que el cien por ciento (100%) de la muestra afirman que los

recaudos para presentar la declaración jurada son entregados dentro del

plazo establecido. Cabe señalar que, tanto la declaración como sus recaudos

deben consignarse dentro del plazo de treinta (30) días como se aprecia en

el análisis anterior. Dichos recaudos comprenden: Certificado de Solvencia

Municipal, constancias de solvencia municipal de Impuesto Sobre Inmuebles

Urbanos, aseo urbano, Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial,

planilla de depósito en original y copia correspondiente al ejercicio fiscal

objeto de la declaración de ingresos brutos, así como cualquier otro

documento que sea requerido por SATRIM para la declaración de Impuestos

Sobre Actividades Económicas.

76

100%

0%

Si

No

Ítem 8. ¿Paga la empresa el impuesto correspondiente a las

Actividades Económicas según lo establecido en la ordenanza?

Cuadro Nº 9

Pago del Impuesto Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 5 100% NO 0 --

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 8

Pago del Impuesto


evidencia que el cien por ciento (100%) de la muestra considera que la

empresa paga el Impuesto de Actividades Económicas según lo establecido

en la Ordenanza. Es importante destacar que el reglamento que rige las

actividades económicas en el Municipio Girardot, establece que el monto del

impuesto se determina aplicando a la base imponible la tarifa contenida en el

clasificador de actividades económicas que es complemento de la ordenanza

y refleja a través de códigos de identificación una alícuota que se aplica

sobre la base imponible correspondiente al ramo que desarrolla la empresa

(comercial, industrial, de servicios o de índole similar). Es de hacer notar,

que si en la empresa se ejercen varias actividades clasificadas con códigos

distintos, el impuesto se determina aplicando a los ingresos brutos generados

por cada una, la tarifa que corresponde de acuerdo al clasificador de

actividades económicas.

77

100%

0%

Si

No

Ítem 9. ¿Paga la empresa el impuesto conforme a los períodos

establecidos?

Cuadro Nº 10

Pago del Impuesto conforme a los Periodos Establecidos Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 5 100% NO 0 --

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 9

Pago del Impuesto conforme a los Periodos Establecidos



empresa paga el impuesto conforme a los periodos establecidos. Debe

señalarse que, la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Económicas

del Municipio Girardot establece que los periodos normales de cobranza son

los primeros treinta (30) días de cada trimestre, donde los contribuyentes

pagan sus obligaciones de manera voluntaria en la oficinas receptoras de

fondos municipales. Ahora bien, una vez vencido este plazo se inicia el

procedimiento de apremio administrativo para el cobro de los adeudos

correspondientes, el cual finaliza en el momento en que el contribuyente

cancele su deuda más los gastos del procedimiento. Vale acotar que,

aquellas personas que paguen el año completo del impuesto en el mes de

enero gozarán de un descuento del diez por ciento (10%) sobre el pago total.

78

60%

40%

Si

No

Ítem 10. ¿La empresa ha sido sancionada (multa o cierre del

establecimiento) por incumplimiento de deberes formales?

Cuadro Nº 11

Sanción por Incumplimiento de Deberes Formales Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 3 60%

NO 2 40% TOTAL 5 100

Gráfico Nº 10

Sanción por Incumplimiento de Deberes Formales


evidencia que el sesenta por ciento (60%) consideran que la empresa ha sido

sancionada por incumplimiento de deberes formales, mientras que el

cuarenta por ciento (40%) restante opina lo contrario. Por consiguiente, se

pudo conocer que el porcentaje que dió respuesta afirmativa a la pregunta se

debe a que, estas empresas ha sido objeto de sanciones por presentar

irregularidades en la contabilidad de los ingresos de la empresa, no exhibir la

Licencia de Industria y Comercio en un lugar perfectamente visible,

desorganización de los libros de comercio, documentos y antecedentes de

las operaciones o situaciones que constituyen hechos imponibles. Por

consiguiente, el incumplimiento de los deberes formales mencionados

anteriormente constituye un ilícito formal que es sancionado de acuerdo a la

obligaciones y deberes que establece Ordenanza del Municipio Girardot para

el impuesto Sobre Actividades Económicas.

79

60%

40%

Si

No

Ítem 11. ¿La empresa ha sido objeto de suspensión de la Licencia

como sanción por omisión de obligaciones estipuladas en la Ordenanza?

Cuadro Nº 12

Sanciones Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 3 60%

NO 2 40% TOTAL 5 100

Gráfico Nº 11

Sanciones


evidencia que el sesenta por ciento (60%) consideran que la empresa ha sido

objeto de suspensión de licencia por omisión de obligaciones estipuladas en

la ordenanza, por su parte, el cuarenta por ciento (40%) restante opina lo

contrario. Es preciso señalar que, el porcentaje que dio respuesta afirmativa

a la pregunta, se debe a que estas empresas no han cumplido de manera

rigurosa con todas las disposiciones que establece el artículo 99° de la

Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Económicas del Municipio

Girardot, en tal sentido, el Superintendente Tributario Municipal se ha visto

en la obligación de ordenar la suspensión de la licencia por las faltas

cometidas. Es importante señalar que, la reincidencia en la violación de las

disposiciones del artículo mencionado, trae como consecuencia la revocación

de la licencia de actividades económicas y la clausura de la empresa.

80

80%

20%

Si

No

Ítem 12. ¿Conoce las exoneraciones establecidas en la Ordenanza

determinadas como incentivos fiscales?

Cuadro Nº 13

Exoneraciones


SI 4 80%

NO 1 20% TOTAL 5 100

Gráfico Nº 12

Exoneraciones


evidencia que el ochenta por ciento (80%) de la muestra afirman conocer las

exoneraciones establecidas en la ordenanza determinadas como incentivos

fiscales, mientras que el veinte por ciento (20%) restante manifestó que no.

De los resultados obtenidos, se aprecia que sólo una de las empresas

encuestadas admiten el desconocimiento en cuanto a las exoneraciones que

establece el artículo 80° de la Ordenanza de Actividades Económicas del

Municipio Girardot. Vale decir que, la exoneración del Impuesto Sobre

Actividades Económicas en el Municipio Girardot es otorgada por el Alcalde

previa autorización del Concejo Municipal y de acuerdo a las actividades

específicas que establece el cuerpo normativo regulado para el beneficio de

este incentivo fiscal.

81

Ítem 13. ¿Conoce las exenciones establecidas en la ordenanza


Cuadro Nº 14

Exenciones


SI 4 80%

NO 1 20% TOTAL 5 100

Gráfico Nº 13

Exenciones


evidencia que el ochenta por ciento (80%) de la muestra afirman conocer las

exenciones establecidas en la ordenanza determinadas como incentivo fiscal,

mientras que el veinte por ciento (20%) restante manifestó que no. Los

resultados permiten apreciar que sólo una de las empresas de la Zona

Industrial la Hamaca desconoce las exenciones estipuladas en el artículo 77°

para los contribuyentes del Impuesto Sobre Actividades Económicas. Es

importante señalar que, la exención representa un elemento tributario, que

obra por la ley; es decir un beneficio fiscal concedido al sujeto pasivo

(contribuyente) o grupos de ellos (elemento subjetivo), o a actividades

económicas o sociales (elemento objetivo); lo cual lo excusa del pago de la

obligación tributaria en los casos expresamente permitidos en la Ordenanza.

80%

20%

Si

No

82

Ítem 14. ¿Conoce las rebajas establecidas en la Ordenanza


Cuadro Nº 15

Rebajas


SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 14 Rebajas


evidencia que el cien por ciento (100%) de la muestra afirma conocer las

rebajas establecidas en la ordenanza determinadas como incentivos fiscales.

De acuerdo a los datos obtenidos en el presente ítem, se evidencia el

conocimiento que tiene cada uno de los contribuyentes en materia de

rebajas, lo que permite deducir que quizás han recibo este tipo de beneficio

por realizar actividades relacionadas con la creación de empleos,

presentación de talento en vivo, mejoras de bienes de dominio público

municipal, construcción de viviendas de interés social y ayudas económicas a

niños en condición de pobreza, las cuales son consideradas como las

principales acciones que establecen la Ordenanza del Municipio Girardot

para el otorgamiento de este beneficio fiscal.

100%

0%

Si

No

83

40%

60%

Si

No

Ítem 15. ¿Conoce las actividades sociales que son objeto de los

diferentes tipos de beneficios fiscales?

Cuadro Nº 16

Actividades Sociales que son Objeto de los Beneficios Fiscales Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 2 40%

NO 3 60% TOTAL 5 100

Gráfico Nº 15

Actividades Sociales que son Objeto de los Beneficios Fiscales


evidencia que el sesenta por ciento (60%) de la muestra no conoce las

actividades sociales que son objeto de los diferentes tipos de beneficios

fiscales. Por su parte el cuarenta por ciento (40%) restante si los conoce. En

tal sentido, los resultados permiten inferir que son pocas las empresas que

han realizado actividades sociales (generación de empleo, construcción de

viviendas de interés social, ayuda a niños en condición de pobreza, entre

otras) en pro del bienestar del Municipio, ya que aunque el análisis del ítem

13 refleja que los contribuyentes de las empresas de la Zona Industrial La

Hamaca tienen conocimiento de las condiciones específicas para otorgar

incentivos, no se garantiza que conozcan las diferentes actividades con fines

sociales para recibir los beneficios fiscales que establece la ordenanza.

84

60%

40%

Si

No

Ítem 16. ¿Conoce las actividades culturales que son objeto de los


Cuadro Nº 17

Actividades Culturales que son Objeto de los Diferentes Tipos de Beneficios Fiscales


SI 3 60%

NO 2 40% TOTAL 5 100

Gráfico Nº 16

Actividades Culturales que son Objeto de los Diferentes Tipos de Beneficios Fiscales


evidencia que el sesenta por ciento (60%) de la muestra afirma conocer las

actividades culturales que son objeto de los diferentes tipos de beneficios

fiscales, mientras que el cuarenta por ciento (40%) restante manifestó que

no. Los resultados expuestos previamente, denotan un conocimiento sobre

las actividades culturales, lo cual se considera un aspecto muy positivo, ya

que el propósito fundamental es beneficiar a los artistas, talentos y

empresarios de diversiones o espectáculos públicos pertenecientes al

municipio, concediéndose en la ordenanza un incentivo de rebaja del 5% o

15%, para lo cual está establecido una serie de condiciones.

85

40%

60%

Si

No

Ítem 17. ¿Conoce las actividades educativas que son objeto de los


Cuadro Nº 18

Actividades Educativas que son Objeto de los Diferentes Tipos de Beneficios Fiscales


SI 2 40%

NO 3 60% TOTAL 5 100

Gráfico Nº 17

Actividades Educativas que son Objeto de los Diferentes Tipos de Beneficios Fiscales


evidencia que el sesenta por ciento (60%) de la muestra afirma conocer las

actividades culturales que son objeto de los diferentes tipos de beneficios

fiscales, mientras que el cuarenta por ciento (40%) restante manifestó que

no. Se puede apreciar en los resultados que mayoritariamente, que existe

desconocimiento de las labores educativas que son incentivadas a través de

los mencionados beneficios, lo cual principalmente esta dirigido según la

ordenanza a trabajos de refracción o mejoramiento de escuelas o de igual

forma que se presten servicios de mantenimiento sobre dichos bienes, en

este sentido, se obtendrá una rebaja del impuesto a pagar sobre actividades

económicas del 25%.

86

100%

0%

Si

No

Ítem 18. ¿Conoce el capítulo de la ordenanza que está referido a los

incentivos del ejercicio de actividades económicas?

Cuadro Nº 19

Conocimiento de la Ordenanza


SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 18

Conocimiento de la Ordenanza


evidencia que el cien por ciento por ciento (100%) de la muestra afirman

conocer el capítulo de la ordenanza que está referido a los incentivos del

ejercicio de actividades económicas. Por consiguiente de acuerdo a los

resultados obtenidos en el presente ítem se aprecia claramente que el

personal encargado de las funciones tributarias en las empresas ubicadas en

la Zona Industrial La Hamaca del Municipio Girardot Estado Aragua tiene

conocimiento de los incentivos tributarios que los benefician en la medida

que realicen actividades que contribuyan al mejoramiento de la estructura

productiva del Municipio Girardot.

87

Ítem 19. ¿Tiene conocimiento de las condiciones que establece la

ordenanza para otorgar los incentivos fiscales?

Cuadro Nº 20

Conocimiento de las Condiciones que establece la Ordenanza para Otorgar los Incentivos Fiscales


SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 19

Conocimiento de las Condiciones que establece la Ordenanza para Otorgar los Incentivos Fiscales


evidencia que el cien por ciento (100%) de la muestra afirma conocer las

condiciones que establece la ordenanza para otorgar los incentivos fiscales.

A este particular, es importante señalar que la ordenanza de actividades

económicas del Municipio Girardot establece en su capítulo IX, las rebajas,

exenciones y exoneraciones como tipos de incentivos que se le otorgan al

contribuyente del Municipio Girardot siempre y cuando realice las actividades

industriales, sociales, culturales y educativas contempladas en esta norma

jurídica municipal.

100%

0%

Si

No

88

Ítem 20. ¿Conoce las actividades industriales que son objeto de los


Cuadro Nº 21

Actividades Objetos de Beneficios Alternativas Frecuencia Porcentaje

SI 3 60%

NO 2 40% TOTAL 5 100

Gráfico Nº 20

Actividades Objetos de Beneficios


evidencia que el sesenta por ciento (60%) de la muestra considera que

conoce las actividades industriales que son objeto de los diferentes tipos de

beneficios fiscales, sin embargo el cuarenta por ciento (40%) restante no

apoyó la respuesta anterior. En cuanto a los resultados obtenidos, se

observa que la mayoría tiene conocimiento acerca de las actividades

industriales que reciben incentivos fiscales, los cuales principalmente están

representados por rebajas del impuesto que deben pagar al municipio por

concepto de actividad económica, las cuales son según la ordenanza del:

20%, 30%, 50% y hasta el 100%, destacándose que una de las condiciones

establecidas para optar a dichos beneficios es que al menos el 50% de los

trabajadores deben estar residenciado en jurisdicción del municipio.

60%

40%

Si

No

89

Ítem 21. ¿Algún representante de SATRIM ha proporcionado

orientación profesional acerca de los documentos que se deben consignar

para optar a los beneficios fiscales estipulados en la Ordenanza?

Cuadro Nº 22

Orientación Profesional


SI 1 20%

NO 4 80% TOTAL 5 100

Gráfico Nº 21 Orientación Profesional


evidencia que el ochenta por ciento (80%) de la muestra expresaron que

Algún representante de SATRIM ha proporcionado orientación profesional

acerca de los documentos que se deben consignar para optar a los

beneficios fiscales estipulados en la Ordenanza, mientras que el veinte por

ciento (20%) manifestó que si. Se observa que SATRIM como ente

recaudador no ha cumplido con el deber de informar sobre los aspectos

referidos a la documentación requerida para ser uso de dichos beneficios.

Sin embargo, se debe establecer que los directivos o gerentes de estas

empresas han tenido la iniciativa de solicitar la orientación profesional para el

caso en cuestión.

20%

80%

Si

No

90

Ítem 22. ¿La empresa cuenta con orientación profesional respecto a la

aplicación de los incentivos fiscales contenidos en la Ordenanza?

Cuadro Nº 23

Orientación Profesional Respecto a la Aplicación de Incentivos Fiscales


SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 22 Orientación Profesional Respecto a la Aplicación de Incentivos

Fiscales


evidencia que el cien por ciento (100%) de la muestra afirma que la empresa

cuenta con orientación profesional respecto a la aplicación de los incentivos

fiscales contenidos en la Ordenanza. Los resultados demuestran que a pesar

de que estas empresas ubicadas en la Zona Industrial La Hamaca, no han

contado con información y asesoría por parte de SATRIM, las mismas

poseen orientación profesional interna, es decir, por parte de los empleados

encargados de realizar labores administrativas, contables y fiscales.

100%

0%

Si

No

91

Ítem 23. ¿La empresa actualmente usa los beneficios fiscales que

concede la Ordenanza sobre Actividad Económica?

Cuadro Nº 24

Uso de Beneficios Fiscales


SI 5 100%

NO 0 -- TOTAL 5 100

Gráfico Nº 23

Uso de Beneficios Fiscales


evidencia que el cien por ciento (100%) de la muestra afirma que la empresa

actualmente usa los beneficios fiscales que concede la Ordenanza sobre

Actividad Económica. Efectivamente, se observa que la totalidad de las

empresas encuestadas manifiestan el conocimiento de dichos beneficios, lo

cual se considera un aspecto positivo, sin embargo, dada las condiciones en

que actualmente se encuentra la zona industrial, se infiere que no ha tenido

el impacto esperado en cuanto al impulso económico tanto de las empresas

como el entorno.

100%

0%

Si

No

92

Ítem 24. ¿Es relevante para la empresa el uso de los beneficios

fiscales?

Cuadro Nº 25

Relevancia del Uso de Beneficios Fiscales


SI 3 60%

NO 2 40%

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 24

Relevancia del Uso de Beneficios Fiscales


evidencia que el sesenta por ciento (60%) de la muestra expresa que es

relevante para la empresa el uso de los beneficios fiscales. Por su parte, el

cuarenta por ciento (40%) no lo considera notables los mismos. Dado los

resultados, se observa que la mayoría considera importante el uso de dichos

beneficios, aún cuando no se aprecia un impacto significativo en el estimulo

de la actividad industrial de la Zona Industrial la Hamaca, lo que conlleva un

situación de progresivo deterioro.

60%

40%

Si

No

93

Ítem 25. ¿Los incentivos fiscales permiten afianzar el compromiso con

la fuerza laboral residenciada en la jurisdicción del Municipio Girardot?

Cuadro Nº 26

Los Incentivos Fiscales y el Compromiso con la Fuerza Laboral


SI 2 40%

NO 3 60%

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 25

Los Incentivos Fiscales y el Compromiso con la Fuerza Laboral


evidencia que el sesenta por ciento (60%) de la muestra opinó que los

incentivos fiscales no permiten afianzar el compromiso con la fuerza laboral

residenciada en la jurisdicción del Municipio Girardot, mientras que el

cuarenta por ciento (40%) manifestó que si. Los resultados anteriores,

demuestran que los incentivos fiscales establecidos en la Ordenanza de

Actividad Económica realmente no ha tenido una incidencia relevante desde

el punto de vista de garantizar la contratación de trabajadores pertenecientes

al municipio, lo cual representa un tópico que debe ser revisado con la

finalidad de que la población laboralmente activa se vea beneficiada.

40%

60%

Si

No

94

Ítem 26. ¿Los incentivos fiscales contribuyen al mejoramiento de los

bienes de dominio público municipal?

Cuadro Nº 27

Compromiso Social


SI 4 80%

NO 1 20%

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 26

Compromiso Social


evidencia que el ochenta por ciento (80%) de la muestra afirman que los

incentivos fiscales contribuyen al mejoramiento de los bienes de dominio

público municipal, mientras que el veinte por ciento (20%) manifestó que no.

Aunque en la opinión emitida por los encuestados, se observa que la amplia

mayora establece que dichos incentivos permiten el mejoramiento de los

bienes públicos, en la realidad no se ve esto materializado, desmotándose

deterioro de la infraestructura pública, malas condiciones de pavimento,

alumbrado insuficiente, cloacas colapsadas, servicios de agua y energía

eléctrica deficientes.

80%

20%

Si

No

95

Ítem 27. ¿Los incentivos fiscales estipulados en la Ordenanza

representan para la empresa un beneficio económico?

Cuadro Nº 28

Beneficios Económicos


SI 5 100%

NO 0 --

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 27

Beneficios Económicos


evidencia que el cien por ciento (100%) de la muestra afirma que los

incentivos fiscales estipulados en la Ordenanza representan para la empresa

un beneficio económico. Los resultados evidencian que la totalidad de los

empresarios coinciden en que realmente obtienen beneficios desde el punto

de vista económico por la aplicación de tal incentivo. Ahora bien, observando

las condiciones del parque industrial se asume que estos beneficios sirven

desde el punto de vista particular par estas empresas, es decir, para este

patrimonio o capital social, mas no des el punto de vista de la colectividad.

100%

0%

Si

No

96

Ítem 28. ¿Los beneficios fiscales representan para la empresa un

aspecto a tener en consideración para consolidar el crecimiento económico?

Cuadro Nº 29

Beneficios Fiscales


SI 2 40%

NO 3 60%

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 28

Beneficios Fiscales


evidencia que el sesenta por ciento (60%) de la muestra manifestó que los

beneficios fiscales no representan para la empresa un aspecto a tener en

consideración para consolidar el crecimiento económico. Por su parte, el

cuarenta por ciento (40%) expresó que sí. Los resultados demuestran que el

estimulo y desarrollo industrial no está solamente dado por el uso de

beneficios fiscales, ya que están involucrados una serie de factores tal como

devaluación de la moneda, lentitud y burocracia para la adquisición de

divisas, dificultad para la obtención de créditos a través de la banca privada,

escasez de fuente de financiamiento por parte de las instituciones del

Estado.

40%

60%

Si

No

97

Ítem 29. ¿El aprovechamiento de los incentivos fiscales contribuye a

invertir en maquinarias y equipos?

Cuadro Nº 30

Aprovechamiento de los Incentivos Fiscales


SI 3 60%

NO 2 40%

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 29

Aprovechamiento de los Incentivos Fiscales


evidencia que el sesenta por ciento (60%) de la muestra afirman que el

aprovechamiento de los incentivos fiscales contribuye a invertir en

maquinarias y equipos, mientras que el cuarenta por ciento (40%) restante

manifestó que no. En este sentido, la opinión de la mayoría destaca el hecho

de que los incentivos fiscales promueven inversiones, lo cual representa un

aspecto muy importante, ya que actualmente se evidencia abandono de las

instalaciones de algunas de las empresas, lo que denota precisamente la

desinversión en lo que se refiere a máquinas, equipos y herramientas de

trabajo.

60%

40%

Si

No

98

Ítem 30. ¿El aprovechamiento de los incentivos fiscales apuntala la

capacidad instalada y productiva de la empresa?

Cuadro Nº 31

Desarrollo Empresarial


SI 2 40%

NO 3 60%

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 30 Desarrollo Empresarial


evidencia que el sesenta por ciento (60%) de la muestra consideró que el

aprovechamiento de los incentivos fiscales no apuntala la capacidad

instalada y productiva de la empresa, mientras que el cuarenta por ciento

(40%) restante manifestó que si. Los resultados obtenidos permiten observar

una opinión generalizada en cuanto a dichos incentivos no representa un

factor primordial para impulsar la productividad, esto significa un aspecto

negativo, ya que actualmente se aprecia que estas empresas la disminución

o inestabilidad en la capacidad de producción, lo cual interviene en muchos

tópicos a tener en consideración de índole interno y externo, así como

coyuntural y estructural.

40%

60%

Si

No

99

Ítem 31. ¿Los incentivos fiscales representan un instrumento jurídico

que contribuye al crecimiento industrial del municipio?

Cuadro Nº 32

Crecimiento Industrial


SI 2 40%

NO 3 60%

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 31 Crecimiento Industrial


evidencia que el sesenta por ciento (60%) de la muestra expresó que los

incentivos fiscales no representan un instrumento jurídico que contribuye al

crecimiento industrial del municipio, mientras que el cuarenta por ciento

(40%) restante manifestó que si. Se denota que la mayoría opinaron de

forma negativa en cuanto a la contribución que tienen los incentivos fiscales

al crecimiento del parque industrial, lo que contradice la premisa fundamental

para lo que están destinados según la Ordenanzas de Actividad Económica

por lo tanto SATRIM, la Alcaldía de Girardot, la Cámara de Industriales del

Estado Aragua, deben revisar su conformación y aplicación en busca de

obtener resultados que apuntalan el desarrollo del Municipio.

40%

60%

Si

No

100

Ítem 32. ¿Los incentivos fiscales tienen un impacto positivo en el

desarrollo social del municipio?

Cuadro Nº 33

Los Incentivos Fiscales y su Impacto en el Desarrollo Social


SI 1 20%

NO 4 80%

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 32

Los Incentivos Fiscales y su Impacto en el Desarrollo Social


evidencia que el ochenta por ciento (80%) de la muestra manifestó que los

incentivos fiscales no tienen un impacto positivo en el desarrollo social del

municipio, mientras que el veinte por ciento (20%) manifestó que si. Desde el

punto de vista social, dichos incentivos tampoco han tenido un gran impacto,

lo que se aprecia en la opinión de una amplia mayoría, en este sentido se ha

tomando en cuenta principalmente factores en los cuales no se ha percibido

un significativo beneficio tales como: impulso de la fuerza laboral y

apreciables mejoras en el servicio público.

33%

67%

Si

No

101

Ítem 33. ¿Los incentivos fiscales tienen un impacto positivo en el

desarrollo económico del municipio?

Cuadro Nº 34

Los Incentivos Fiscales y su Impacto en el Desarrollo Económico


SI 1 20%

NO 4 80%

TOTAL 5 100

Gráfico Nº 33

Los Incentivos Fiscales y su Impacto en el Desarrollo Económico


evidencia que el ochenta por ciento (80%) de la muestra expresó que los

incentivos fiscales no tienen un impacto positivo en el desarrollo social del

municipio, mientras que el veinte por ciento (20%) manifestó que si. Los

resultados de este ítem corroboran muchos de los aspectos tomados en

consideración previamente, ya que los encuestados opinan en su amplia

mayoría que dichos incentivos no ha influido positivamente desde el punto de

vista económico en el municipio, observándose la paralización paulatina de

operaciones de numerosas industrias y muchas han cerrado definitivamente.

20%

80%

Si

No

102

SECCIÓN V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Los incentivos fiscales forman parte de la estrategia de desarrollo a

nivel mundial; de allí se enfatiza que son una pieza del conjunto de

instrumentos de política económica implementados por los países tanto

desarrollados como en vías de desarrollo y uno de los aspectos tributarios

que han seguido concentrando la atención más allá del cambio de escenario

económico mundial y de las sucesivas reformas fiscales.

En este sentido, sobre la base de la investigación realizada y los

resultados obtenidos en cada una de las etapas necesarias para cumplir con

el objetivo de analizar los incentivos fiscales que establece la Ordenanza del

impuesto sobre Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e

Índole Similar y su Aplicación como Alternativa de Inversión en el Parque

Industrial La Hamaca del Municipio Girardot Estado Aragua, la investigadora

estableció las siguientes conclusiones:

Se identificó la situación fiscal de las empresas ubicadas en la calle

Guayamure de la Zona Industrial La hamaca del Municipio Girardot Estado

Aragua, observándose que las mismas han cumplido con la mayoría de los

deberes formales establecidos en la ordenanza de actividades económicas

del municipio, relacionados con la renovación de licencia en el plazo

establecido, inscripción de la empresa en el registro de contribuyentes de

SATRIM, presentación de la declaración jurada en el lapso correspondiente

indicando el monto de los ingresos brutos obtenidos en el año

103

inmediatamente anterior, así como el pago del impuesto de acuerdo a los

periodos fijados por esta normativa. Sin embargo, se pudo conocer que un

porcentaje pequeño de estas empresas ha sido objeto de multas por

presentar irregularidades en la contabilidad de los ingresos, no exhibir la

Licencia de Industria y Comercio en un lugar perfectamente visible y

desorganización de los libros legales. Por consiguiente, el incumplimiento de

estos deberes formales constituyen un ilícito que ha sido sancionado de

acuerdo a la obligaciones y deberes que establece Ordenanza del Municipio

Girardot para el impuesto Sobre Actividades Económicas.

Por su parte, se determinó los incentivos fiscales que ofrece la

Ordenanza del Impuesto sobre Actividad Económica de Industria, Comercio,

Servicio e Índole Similar del año 2014, los cuales están representados

específicamente por las rebajas, exenciones y exoneraciones. Es de hacer

notar, que estas empresas tienen conocimiento de dichos beneficios, lo cual

se considera un aspecto positivo, sin embargo, dada las condiciones en que

actualmente se encuentra la zona industrial, se infiere que no ha tenido el

impacto esperado en cuanto al impulso económico tanto de las empresas

como el entorno.

Dentro de este contexto, se describió el conocimiento que tienen los

contribuyentes respecto a los incentivos fiscales que ofrece la Ordenanza

sobre Actividad Económica, encontrándose que SATRIM como ente

recaudador no ha cumplido con el deber de informar sobre los aspectos

referidos a la documentación requerida para ser uso de los incentivos

fiscales. Sin embargo, se debe establecer que los directivos o gerentes de

muchas de estas empresas han tenido la iniciativa de contratar los servicios

de profesional para que proporcionen la orientación correspondiente.

104

A este particular, el personal encargado de las funciones tributarias en

las empresas ubicadas en la Zona Industrial La Hamaca del Municipio

Girardot Estado Aragua conocen los estímulos contemplados en la

Ordenanza, que los benefician en la medida que realicen actividades

industriales, sociales, culturales y educativas que contribuyan al

mejoramiento de la estructura productiva del Municipio. Tal situación deja de

manifiesto la orientación profesional que reciben de manera particular o

interna a través de los empleados encargados de realizar labores

administrativas, contables y fiscales.

Por consiguiente, los incentivos fiscales establecidos en la Ordenanzas

de Actividad Económica realmente no han tenido una incidencia relevante

desde el punto de vista laboral, lo cual representa un tópico que debe ser

revisado con la finalidad de que la población trabajadora se vea beneficiada.

Por su parte, en lo que se refiere al mejoramiento de los bienes públicos los

resultados han sido poco favorables, pues se evidencia deterioro de la

infraestructura pública, malas condiciones de pavimento, alumbrado

insuficiente, cloacas colapsadas, servicios de agua y energía eléctrica

deficientes en el municipio.

Desde el punto de vista social, dichos incentivos tampoco han tenido un

gran impacto, lo que se aprecia en la opinión de una amplia mayoría, en este

sentido se están tomando en cuenta principalmente factores en los cuales no

se ha percibido un significativo beneficio, tales como: impulso de la fuerza

laboral, mejoras en los servicios o bienes de dominio público, promoción de

actividades educativas, culturales o artísticas.

En cuanto al aprovechamiento de los incentivos fiscales para impulsar

la productividad, se observó una opinión generalizada por parte de los

105

encuestados, que evidencian un aspecto negativo, ya que actualmente se

aprecia en estas empresas la disminución o inestabilidad en la capacidad de

producción, en lo cual intervienen muchos aspectos a tener en consideración

tales como: devaluación de la moneda, lentitud y burocracia para la

adquisición de divisas, dificultad para la obtención de créditos a través de la

banca pública y privada, control de precios, entre otros. En este sentido, las

instituciones del estado deben brindar un mayor apoyo e instrumentar

mejoras a nivel del contexto jurídico, procedimientos, requisitos y toda la

metodología que permita flexibilizar el acceso a los recursos necesarios.

Es preciso destacar, la opinión negativa de algunos encuestados en

cuanto a la contribución que tienen los incentivos fiscales al crecimiento del

parque industrial, lo que contradice la premisa fundamental para lo que están

destinados estos beneficios según lo estipulado en la Ordenanzas de

Actividad Económica, por lo tanto, SATRIM, la Alcaldía de Girardot, la

Cámara de Industriales del Estado Aragua y el Consejo Legislativo deben

revisar su conformación y aplicación en busca de obtener resultados que

tengan un mayor impacto en el desarrollo industrial del Municipio.

Por último, es conveniente acotar que, aunque los beneficios fiscales

representan para estas y muchas empresas un aspecto a tener en

consideración para consolidar el crecimiento económico del Municipio

Girardot, es evidente que se encuentran factores económicos, políticos,

laborales y sociales que inciden en este desarrollo; situación que ha dado

como resultado disminución de la productividad, reducción de la rentabilidad,

lo cual conlleva ha que muchas industrias se vean en la necesidad de

paralizar paulatinamente las operaciones, e inclusive en muchas ocasiones

se procede al cierre definitivo.

106

Recomendaciones

Una vez culminada la investigación y tomando en cuenta las

conclusiones realizadas, se plantean las siguientes recomendaciones:

A SATRIM:

− Informar a los contribuyentes acerca de los deberes formales que

deben cumplir en materia del Impuesto Sobre Actividad Económica,

destacando las sanciones que acarrea el incumplimiento u omisión de las

obligaciones tributarias, entre las que se encuentran: multa, cierre del

establecimiento y suspensión de la licencia.

− Efectuar una campaña dirigida a divulgar las actividades: industriales,

sociales, culturales y educativas que son objeto de los diferentes tipos de

beneficios fiscales, dando a conocer los aspectos primordiales relacionados

con el impuesto, tales como: rebajas, exenciones y exoneraciones,

destacando las disposiciones contempladas para la aplicación.

− Realizar la planificación pertinente, que permita proveer los recursos

humanos, materiales y logísticos necesarios para realizar jornadas dirigidas a

proporcionar información acerca de los documentos que se deben consignar

para optar a los beneficios fiscales, dando la oportunidad de aclarar las

dudas que tengan al respecto.

− Promover la conciencia de los empresarios a través de los medios de

comunicación regional, para la aplicación de los incentivos fiscales

contemplados en la Ordenanza de Actividad Económica como alternativa de

inversión en el Parque Industrial del municipio Girardot estado Aragua.

107

A las empresas:

− Programar con los Colegios Profesionales la ejecución de actividades

tales como foros, charlas o talleres que permitan proporcionar orientación

profesional acerca de los aspectos administrativos, legales, técnicos y

logísticos que deben ser considerados para que los incentivos fiscales

contribuyan a consolidar el crecimiento económico del municipio.

− Desarrollar de manera conjunta con las Universidades proyectos

productivos sustentables dirigidos a la ampliación, mejora e instalación de

industrias, que permitan el aprovechamiento de los incentivos fiscales con la

finalidad de incrementar la capacidad instalada a través de la adquisición de

equipos, maquinarias y herramientas, lo cual tendrá una influencia positiva en

el impulso de la fuerza laboral de la región.

− Solicitar la colaboración de la banca pública y privada, en cuanto al

financiamiento de proyectos productivos avalados por instituciones

competentes (Ministerios, Gobernación, entre otros), con la finalidad de usar

los beneficios fiscales para apuntalar el desarrollo industrial del municipio, así

como el mejoramiento de la infraestructura pública.

− Realizar una coordinación entre la Cámara de Industriales del Estado

Aragua, con la finalidad de a través de mesas de trabajo o asamblea, realizar

una discusión sobre la Ordenanza de Actividad Económica, planteando

acciones o estrategias para incrementar la efectividad en cuanto a la

aplicación de los incentivos fiscales procurando un mayor impacto en el

municipio desde el punto de vista industrial, económico y social.

108

LISTA DE REFERENCIAS

Aguilar A. (2008). Propuesta de un Procedimiento de Recuperación de Créditos Fiscales Municipales cuando la Alícuota Industrial del Impuesto sobre Actividades Económicas es Superior a la Alícuota Comercial Caso: Empresa de Agua Mineral “Ártico C.A.” Trabajo de Postgrado no Publicado. Universidad de Carabobo.

Ander – Egg, E. (2003). Introducción a las Técnicas de Investigación

Social. Editorial Buenos Aires. Argentina. Arias, F. (2006). El Proyecto de Investigación. Caracas. Editorial Epísteme.

5ta. Edición. Balestrini, M. (2006). Como Elaborar el Proyecto de Investigación.

Caracas. Editorial BL. Consultores y Asociados Servicio Editorial. Barreto, O. (2011). Incidencia de la Planificación Fiscal Sobre el Pago y

Aprovechamiento de Incentivos Tributarios de los Impuestos Municipales, en la Empresa “Comercial Marín Morales C.A”, Ubicada en Carúpano, Municipio Bermúdez, Estado Sucre, Año 2011. Trabajo de Postgrado presentado en la Universidad de Oriente.

Brito, C. (2010). Planificación Fiscal y Conocimiento de los Incentivos

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Villegas, H. (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.

Argentina. Editorial Desalma.

111

ANEXOS

112

ANEXO A

CUESTIONARIO

113

UNIVERSIDAD DE CARABOBO ÁREA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA

EXTENSIÓN MARACAY





(INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS)

Autora: Figuera Enny C.I: 8.494.981 Tutor: Motta Franklin


114

PRESENTACIÓN

Cuestionario dirigido a los contribuyentes ubicados en la calle

Guayamure de la Zona Industrial La Hamaca, Municipio Girardot Estado

Aragua.

Estimados Señores:

Por medio de la presente, me dirijo a ustedes para solicitar su opinión

acerca de un estudio que se está llevando a cabo referente a la aplicación de

los incentivos fiscales que establece la Ordenanza del Impuesto sobre

Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar. La

finalidad que se persigue es la obtención de información que sirva para la

elaboración de una investigación, la cual es un requisito necesario e

indispensable para optar al título de Especialista en Gerencia Tributaria. Es

de hacer notar, que las opiniones emitidas por ustedes, tendrán única y

exclusivamente fines académicos y por lo tanto, serán procesadas

estadísticamente de manera confidencial.

Esperando su amable colaboración y la veracidad de las respuestas

que puedan ofrecer, ya que de ello dependerá el análisis de la aplicación de

los incentivos fiscales que establece la Ordenanza del Impuesto sobre

Actividad Económica de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar, como

alternativa de inversión en el parque industrial del municipio Girardot estado

Aragua.

Atentamente,

Figuera Enny C.I. 8.494.981

115

CUESTIONARIO

No

Ítems

Alternativa Si No

01 ¿Cuenta la empresa con la Licencia de Actividad Económica emitida por

la Unidad de Industria y Comercio adscrita a SATRIM?

02 ¿Es renovada la Licencia de Actividad Económica dentro de los plazos?

03 ¿Está inscrita la empresa en el Registro de Contribuyentes del Servicio

Autónomo de Tributación Municipal?

04 ¿La empresa comunica las modificaciones pertinentes para realizar la

actualización del Registro de Contribuyentes?

05 ¿La empresa presenta anualmente la Declaración Jurada del Impuesto

Sobre Actividades Económicas?

06 ¿La Declaración Jurada es consignada dentro del plazo establecido?

07 ¿Los recaudos son entregados dentro del plazo establecido?

08 ¿Paga la empresa el impuesto correspondiente a las Actividades

Económicas según lo establecido en la ordenanza?

09 ¿Paga la empresa el impuesto conforme a los períodos establecidos?

10 ¿La empresa ha sido sancionada (multa o cierre del establecimiento) por

incumplimiento de deberes formales?

11 ¿La empresa ha sido objeto de suspensión de la Licencia como sanción

por omisión de obligaciones estipuladas en la Ordenanza?

12 ¿Conoce las exoneraciones establecidas en la Ordenanza determinadas

como incentivos fiscales?

13 ¿Conoce las exenciones establecidas en la ordenanza determinadas

como incentivos fiscales?

14 ¿Conoce las rebajas establecidas en la Ordenanza determinadas como

incentivos fiscales?

15 ¿Conoce las actividades sociales que son objeto de los diferentes tipos

de beneficios fiscales?

16 ¿Conoce las actividades culturales que son objeto de los diferentes tipos

de beneficios fiscales?

17 ¿Conoce las actividades educativas que son objeto de los diferentes

tipos de beneficios fiscales?

116

18 ¿Conoce el capítulo de la ordenanza que está referido a los incentivos

del ejercicio de actividades económicas?

19 ¿Tiene conocimiento de las condiciones que establece la ordenanza

para otorgar los incentivos fiscales?

20 ¿Conoce las actividades industriales que son objeto de los diferentes

tipos de beneficios fiscales?

21 ¿Algún representante de SATRIM ha proporcionado orientación

profesional acerca de los documentos que se deben consignar para

optar a los beneficios fiscales estipulados en la Ordenanza?

22 ¿La empresa cuenta con orientación profesional respecto a la aplicación

de los incentivos fiscales contenidos en la Ordenanza?

23 ¿La empresa actualmente usa los beneficios fiscales que concede la

Ordenanza sobre Actividad Económica?

24 ¿Es relevante para la empresa el uso de los beneficios fiscales?

25 ¿Los incentivos fiscales permiten afianzar el compromiso con la fuerza

laboral residenciada en la jurisdicción del Municipio Girardot?

26 ¿Los incentivos fiscales contribuyen al mejoramiento de los bienes de

dominio público municipal?

27 ¿Los incentivos fiscales estipulados en la Ordenanza representan para la

empresa un beneficio económico?

28 ¿Los beneficios fiscales representan para la empresa un aspecto a tener

en consideración para consolidar el crecimiento económico?

29 ¿El aprovechamiento de los incentivos fiscales contribuye a invertir en

maquinarias y equipos?

30 ¿El aprovechamiento de los incentivos fiscales apuntala la capacidad

instalada y productiva de la empresa?

31 ¿Los incentivos fiscales representan un instrumento jurídico que

contribuye al crecimiento industrial del municipio?

32 ¿Los incentivos fiscales tienen un impacto positivo en el desarrollo social

del municipio?

33 ¿Los incentivos fiscales tienen un impacto positivo en el desarrollo

económico del municipio?

117

ANEXO B

CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO

ANÁLISIS DE LOS INCENTIVOS FISCALES QUE ESTABLECE LA ...

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