Artículo-37º ley

7/25/2019 Artculo-37 ley

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Artculo 37.-A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la rentabruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculadoscon la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamenteprohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:

Encabezado sustituido por el artculo 25 del Decreto Legislativo !"5# publicado el 23 de dicie$bre de2%%3.

a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitucin, renovacin ocancelacin de las mismas siempre ue hayan sido contradas para aduirir bienes oservicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas gravadas en el pas omantener su fuente productora, con las limitaciones previstas en los prrafossiguientes!

"lo son deducibles los intereses a ue se refiere el prrafo anterior en la parte ueexcedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos! #ara tal efectono se computarn los intereses exonerados e inafectos generados por valores cuyaaduisicin haya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del$anco %entral de &eserva del #er', ni los generados por valores ue redit'en una tasade inters, en moneda nacional, no superior al cincuenta por ciento (*+) de la tasaactiva de mercado promedio mensual en moneda nacional (A-.) ue publiue la"uperintendencia de $anca, "eguros y Administradoras #rivadas de /ondos de#ensiones!

&egundo p'rra(o sustituido por el artculo )) de la Le* . 2!"!2# publicada el 3) de dicie$bre de2%%!# vigente desde el ) de enero de 2%)%.

+E,+ A+E/

"lo son deducibles los intereses a ue se refiere el prrafo anterior, en la parte ueexcedan el monto de los ingresos por intereses exonerados! #ara tal efecto no secomputarn los intereses exonerados generados por valores cuya aduisicin haya sidoefectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del $anco %entral de&eserva del #er', ni los generados por valores ue redit'en una tasa de inters, enmoneda nacional, no superior al cincuenta por ciento (*+) de la tasa activa de mercadopromedio mensual en moneda nacional (A-.) ue publiue la "uperintendencia de $anca

y "eguros!

ratndose de bancos y empresas financieras, deber establecerse la proporcinexistente entre los ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados einafectos y deducir como gasto, 'nicamente, los cargos en la proporcin antes

establecida para los ingresos financieros gravados!+ercer p'rra(o sustituido por el artculo )) de la Le* . 2!"!2# publicada el 3) de dicie$bre de2%%!# vigente desde el ) de enero de 2%)%.

+E,+ A+E/

ratndose de bancos y empresas financieras, deber establecerse la proporcin existente


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entre los ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados y deducir comogasto, 'nicamente, los cargos en la proporcin antes establecida para los ingresosfinancieros gravados!

0'rra(o derogado por el/nciso d1 de la nica Disposicin 4o$ple$entariaDerogatoria del Decreto Legislativo . !72# publicado el )% de $arzo 2%%7# el$is$o ue de con(or$idad con su nica Disposicin 4o$ple$entaria 6inal#entrar' en vigencia el %) de enero de 2%)%. 0osterior$ente la Disposicin4o$ple$entaria Derogatoria del Decreto Legislativo !72# (ue $odi(icada porla &egunda Disposicin 4o$ple$entaria odi(icatoria de la Le* . 2!"!2#publicada el 3) dicie$bre 2%%!# e8clu*endo la derogacin del presente p'rra(o.

ambin sern deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al%digo ributario!

"ern deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes conpartes vinculadas cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el

coeficiente ue se determine mediante decreto supremo sobre el patrimonio delcontribuyente0 los intereses ue se obtengan por el exceso de endeudamiento ueresulte de la aplicacin del coeficiente no sern deducibles!

0'rra(o sustituido por el artculo 25 del Decreto Legislativo . !"5# publicado el 23 de dicie$brede 2%%3.

b) Los tributos ue recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas!

c) Las primas de seguro ue cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienesproductores de rentas gravadas, as como las de accidentes de traba1o de su personal ylucro cesante!

ratndose de personas naturales esta deduccin slo se aceptar hasta el 2*+ de laprima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utili3adaparcialmente como oficina!

d) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuer3a mayor en los bienesproductores de renta gravada o por delitos cometidos en per1uicio del contribuyente porsus dependientes o terceros, en la parte ue tales prdidas no resulten cubiertas porindemni3aciones o seguros y siempre ue se haya probado 1udicialmente el hechodelictuoso o ue se acredite ue es in'til e1ercitar la accin 1udicial correspondiente!

e) Los gastos de cobran3a de rentas gravadas!

f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fi1o y lasmermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con lasnormas establecidas en los artculos siguientes!

g) Los gastos de organi3acin, los gastos preoperativos iniciales, los gastos preoperativosoriginados por la expansin de las actividades de la empresa y los intereses devengadosdurante el perodo preoperativo, a opcin del contribuyente, podrn deducirse en elprimer e1ercicio o amorti3arse proporcionalmente en el pla3o mximo de die3 (4*)a5os!
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A3966b4?cid=peru&an=Jhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A3966b4?cid=peru&an=Jhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A3966b4?cid=peru&an=Jhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A3966b4?cid=peru&an=Jhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A1fb30b3?cid=peru&an=http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A3966b4?cid=peru&an=Jhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A1fb30b3?cid=peru&an=http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A3966b4?cid=peru&an=Jhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A3966b4?cid=peru&an=J


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h) ratndose de empresas del "istema /inanciero sern deducibles las provisiones ue,habiendo sido ordenadas por la "uperintendencia de $anca y "eguros, sean autori3adaspor el -inisterio de 6conoma y /inan3as, previa opinin tcnica de la "uperintendencia.acional de Administracin ributaria 7 "8.A, ue cumplan con1untamente lossiguientes reuisitos:

1. "e trate de provisiones especficas0

2. "e trate de provisiones ue no formen parte del patrimonio efectivo0

3. "e trate de provisiones vinculadas exclusivamente a riesgos de crdito, clasificadosen las categoras de problemas potenciales, deficiente, dudoso y prdida!

"e considera operaciones su1etas a riesgo crediticio a las colocaciones y las operacionesde arrendamiento financiero y auellas ue estable3ca el reglamento!

6n el caso de /ideicomisos $ancarios y de ituli3acin integrados por crditos uoperaciones de arrendamiento financiero en los cuales los fideicomitentes son empresas

comprendidas en el artculo 49 de la Ley .! ;9


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;) "e trate de provisiones ue no formen parte del patrimonio efectivo0

2) "e trate de provisiones vinculadas exclusivamente a riesgos de crdito,clasificados en las categoras de problemas potenciales, deficiente, dudoso yprdida!

"e considera operaciones su1etas a riesgo crediticio a las colocaciones y lasoperaciones de arrendamiento financiero y auellas ue estable3ca elreglamento!

ambin sern deducibles las provisiones por cuentas por cobrar diversas, distintas alas se5aladas en el presente inciso, las cuales se regirn por lo dispuesto en el incisoi) de este artculo!

#ara el caso de las empresas de seguros y reaseguros, sern deducibles las reservastcnicas ordenadas por la "uperintendencia de $anca y "eguros, ue no formanparte del patrimonio!

Las provisiones y las reservas tcnicas a ue se refiere el presente inciso,correspondientes al e1ercicio anterior ue no se utilicen, se considerarn como

beneficio su1eto al impuesto del e1ercicio gravable!

:5=1 /nciso sustituido por el artculo 25 del Decreto Legislativo . !"5#publicado el 23 de dicie$bre de 2%%3.

i) Los castigos por deudas incobrables y las provisiones euitativas por el mismo concepto,siempre ue se determinen las cuentas a las ue corresponden!

.o se reconoce el carcter de deuda incobrable a:

(i) Las deudas contradas entre s por partes vinculadas!

(ii) Las deudas afian3adas por empresas del sistema financiero y bancario,garanti3adas mediante derechos reales de garanta, depsitos dinerarios o compraventa con reserva de propiedad!

(iii) Las deudas ue hayan sido ob1eto de renovacin o prrroga expresa!

/nciso sustituido por el artculo 25 del Decreto Legislativo . !"5# publicado el 23 de dicie$bre de2%%3.

1) Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales,establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes!

>) Las pensiones de 1ubilacin y montepo ue paguen las empresas a sus servidores o asus deudos y en la parte ue no estn cubiertas por seguro alguno! 6n caso de bancos,compa5as de seguros y empresas de servicios p'blicos, podrn constituir provisionesde 1ubilacin para el pago de pensiones ue establece la ley, siempre ue lo ordene laentidad oficial encargada de su supervigilancia!

l) Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones ue se acuerden alpersonal, incluyendo todos los pagos ue por cualuier concepto se hagan a favor de los


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servidores en virtud del vnculo laboral existente y con motivo del cese! 6stasretribuciones podrn deducirse en el e1ercicio comercial a ue correspondan cuandohayan sido pagadas dentro del pla3o establecido por el &eglamento para la presentacinde la declaracin 1urada correspondiente a dicho e1ercicio!

La parte de los costos o gastos a ue se refiere este inciso y ue es retenida para

efectos del pago de aportes previsionales podr deducirse en el e1ercicio gravable a uecorresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del pla3ose5alado en el prrafo anterior!

0'rra(o incorporado por el Artculo 9 de la Le* . 2!!%3# publicada el )! de >ulio de 2%)2# ue entrar'en vigencia en el plazo de )2% das desde el da siguiente de la publicacin del regla$ento en el diarioo(icial El 0eruano.

:/nciso incorporado dentro de los alcances de la 4uadrag?si$o ctava Disposicin +ransitoria * 6inal dela Le*# $ediante la 0ri$era Disposicin 4o$ple$entaria * 6inal del Decreto Legislativo . !7% publicadoel 2" de dicie$bre de 2%%9# vigente a partir de %) de enero de 2%%7. Dic


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(1e conormidad con la Novena 1isposicin omplementaria del 1ecreto 7upremo N. "3:;2#"";


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/nciso sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo . !7!# publicado el )5 de $arzo de 2%%7# vigentedesde el %) de enero de 2%%=.

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n) :921 Las remuneraciones ue por todo concepto correspondan al titular de una6mpresa ndividual de &esponsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas y engeneral a los socios o asociados de personas 1urdicas, en tanto se pruebe uetraba1an en el negocio!

6n el caso ue dichas remuneraciones excedan el valor de mercado, la diferenciaser considerada dividendo a cargo de dicho titular, accionista, participacionista,socio o asociado!

:921 /nciso sustituido por el artculo 25 del Decreto Legislativo !"5#publicado el 23 de dicie$bre de 2%%3.

5) Las remuneraciones del cnyuge, concubino o parientes hasta el cuarto grado deconsanguinidad y segundo de afinidad, del propietario de la empresa, titular de una6mpresa ndividual de &esponsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas o socioso asociados de personas 1urdicas, en tanto se pruebe ue traba1an en el negocio y uela remuneracin no excede el valor de mercado! 6ste 'ltimo reuisito ser de aplicacincuando se trate del cnyuge, concubino o los parientes antes citados, del propietario dela empresa, titular de la 6mpresa ndividual de &esponsabilidad Limitada0 as como delos accionistas, participacionistas y en general de socios o asociados de personas

1urdicas ue califiuen como parte vinculada con el empleador, en ra3n a suparticipacin en el control, la administracin o el capital de la empresa! 6l reglamentoestablecer los supuestos en los cuales se configura dicha vinculacin!

6n el caso ue dichas remuneraciones excedan el valor de mercado, la diferencia ser

considerada dividendo a cargo de dicho propietario, titular, accionista, participacionista,socio o asociado!

/nciso sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo . !7!# publicado el )5 de $arzo de 2%%7# vigentedesde el %) de enero de 2%%=.

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5) :931 Las remuneraciones del cnyuge, concubino o parientes hasta el cuarto grado deconsanguinidad y segundo de afinidad, del propietario de la empresa, titular de una6mpresa ndividual de &esponsabilidad Limitada, accionista, participacionista o socioo asociado de personas 1urdicas, siempre ue se acredite el traba1o ue reali3an enel negocio!

6n el caso ue dichas remuneraciones excedan el valor de mercado, la diferenciaser considerada dividendo a cargo de dicho propietario, titular, accionista,participacionista, socio o asociado!



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o) Los gastos de exploracin, preparacin y desarrollo en ue incurran los titulares deactividades mineras, ue se deducirn en el e1ercicio en ue se incurran, o seamorti3arn en los pla3os y condiciones ue se5ale la Ley Beneral de -inera y susnormas complementarias y reglamentarias!

p) Las regalas!

) Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte ue, en con1unto,no exceda del medio por ciento (*!+) de los ingresos brutos, con un lmite mximo decuarenta (@*) 8nidades mpositivas ributarias!

r) Los gastos de via1e por concepto de transporte y viticos ue sean indispensables deacuerdo con la actividad productora de renta gravada!

La necesidad del via1e uedar acreditada con la correspondencia y cualuier otradocumentacin pertinente, y los gastos de transporte con los pasa1es!

Los viticos comprenden los gastos de alo1amiento, alimentacin y movilidad, los cuales

no podrn exceder del doble del monto ue, por ese concepto, concede el Bobierno%entral a sus funcionarios de carrera de mayor 1erarua!

Los viticos por alimentacin y movilidad en el exterior podrn sustentarse con losdocumentos a los ue se refiCere el artculo 4=A de esta Ley o con la declaracin

1urada del beneficiario de los viticos, de acuerdo con lo ue estable3ca el &eglamento!Los gastos sustentados con declaracin 1urada no podrn exceder del treinta por ciento(2*+) del monto mximo establecido en el prrafo anterior!

/nciso sustituido por el Artculo )" del Decreto Legislativo . !7%# publicado el 2" de dicie$bre de 2%%9 *vigente desde el %) de enero de 2%%7.

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r) Los gastos de via1e ue sean indispensables de acuerdo con la actividad productora derenta gravada!

La necesidad del via1e uedar acreditada con la correspondencia y cualuier otradocumentacin pertinente y los gastos con los pasa1es, aceptndose adems, unvitico ue no podr exceder del doble del monto ue, por ese concepto, concede elBobierno %entral a sus funcionarios de carrera de mayor 1erarua!

s) 6l importe de los arrendamientos ue recaen sobre predios destinados a la actividad

gravada!

ratndose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente yparte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categora, slo se aceptarcomo deduccin el 2*+ del aluiler! 6n dicho caso slo se aceptar como deduccin el* + de los gastos de mantenimiento!

t) %onstituye gasto deducible para determinar la base imponible del mpuesto, lastransferencias de la titularidad de terrenos efectuadas por empresas del 6stado, en


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favor de la %omisin de /ormali3acin de la #ropiedad nformal %D/D#&, por acuerdo opor mandato legal, para ser destinados a las labores de /ormali3acin de la #ropiedad!

/nciso incorporado por la &egunda Disposicin 4o$ple$entaria +ransitoria * 6inal de la Le* . 27%"9#publicada el 5 de enero de )!!!.

u) Los gastos por premios, en dinero o especie, ue realicen los contribuyentes con el finde promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios, siempre ue dichospremios se ofre3can con carcter general a los consumidores reales, el sorteo de losmismos se efect'e ante .otario #'blico y se cumpla con las normas legales vigentessobre la materia!

/nciso incorporado por el artculo 7 de la Le* . 27%3"# publicada el 3% de dicie$bre de )!!=.

v) Los gastos o costos ue constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta ouinta categora podrn deducirse en el e1ercicio gravable a ue correspondan cuandohayan sido pagados dentro del pla3o establecido por el &eglamento para la presentacinde la declaracin 1urada correspondiente a dicho e1ercicio!

/nciso incorporado por el artculo 9 de la Le* . 27359# publicada el )= de octubre de 2%%%.

La parte de los costos o gastos ue constituyan para sus perceptores rentas de cuarta ouinta categora y ue es retenida para efectos del pago de aportes previsionales podrdeducirse en el e1ercicio gravable a ue corresponda cuando haya sido pagada alrespectivo sistema previsional dentro del pla3o se5alado en el prrafo anterior!

6rrao incorporado por el artculo : de la Ley N. 299#3, pu!licada el "9 de 0ulio de 2#"2, &ue entrar6en vi$encia en el pla=o de "2# das desde el da si$uiente de la pu!licacin del re$lamento en el diariooicial l eruano.

E) ratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores de las categoras A;, A2 yA@ ue resulten estrictamente indispensables y se apliuen en forma permanente para

el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, los siguientesconceptos: (i) cualuier forma de cesin en uso, tales como arrendamiento,arrendamiento financiero y otros0 (ii) funcionamiento, entendido como los destinados acombustible, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparacin y similares0 y, (iii)depreciacin por desgaste!

"e considera ue la utili3acin del vehculo resulta estrictamente indispensable y seaplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro delnegocio o empresa, tratndose de empresas ue se dedican al servicio de taxi, altransporte turstico, al arrendamiento o cualuier otra forma de cesin en uso deautomviles, as como de empresas ue realicen otras actividades ue se encuentren ensituacin similar, conforme a los criterios ue se estable3can por reglamento!

ratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores de las categoras A;, A2,A@, $4!2 y $4!@, asignados a actividades de direccin, representacin y administracinde la empresa, sern deducibles los conceptos se5alados en el primer prrafo delpresente inciso de acuerdo con la tabla ue fi1e el reglamento en funcin a indicadorestales como la dimensin de la empresa, la naturale3a de las actividades o laconformacin de los activos! .o sern deducibles los gastos de acuerdo con lo previstoen este prrafo, en el caso de vehculos automotores cuyo precio exceda el importe olos importes ue estable3ca el reglamento!


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/nciso $odi(icado por el artculo 3 del Decreto Legislativo . ))2%# publicado el )= de >ulio 2%)2# vigentedesde el ) de enero de 2%)3.

+E,+ A+E/

w) (:)/ratndose de los gastos incurridos en vehculos automotores de lascategoras A;, A2 y A@ ue resulten estrictamente indispensables y se apliuenen forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro delnegocio o empresa, los siguientes conceptos: (i) cualuier forma de cesin enuso, tales como arrendamiento, arrendamiento financiero y otros0 (ii)funcionamiento, entendido como los destinados a combustible, lubricantes,mantenimiento, seguros, reparacin y similares0 y, (iii) depreciacin pordesgaste! ambin sern deducibles los gastos referidos a vehculosautomotores de las citadas categoras asignados a actividades de direccin,representacin y administracin de la empresa, de acuerdo con la tabla ue fi1eel reglamento en funcin a indicadores tales como la dimensin de la empresa,la naturale3a de las actividades o la conformacin de los activos!

"e considera ue la utili3acin del vehculo resulta estrictamente indispensabley se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias

del giro del negocio o empresa, tratndose de empresas ue se dedican alservicio de taxi, al transporte turstico, al arrendamiento o cualuier otra formade cesin en uso de automviles, as como de empresas ue realicen otrasactividades ue se encuentren en situacin similar, conforme a los criterios uese estable3can por reglamento!

:971 Literal incorporado por el nu$eral )2.) del artculo )2 de la Le*. 27=%"# publicada el %2 de agosto de 2%%2.

x) Los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y dependenciasdel "ector #'blico .acional, excepto empresas, y de entidades sin fines de lucro cuyoob1eto social comprenda uno o varios de los siguientes fines:(i) beneficencia0 (ii)

asistencia o bienestar social0 (iii) educacin0 (iv) culturales0 (v) cientficos0 (vi)artsticos0 (vii) literarios0 (viii) deportivos0 (ix) salud0 (x) patrimonio histrico culturalindgena0 y otros de fines seme1antes0 siempre ue dichas entidades y dependenciascuenten con la calificacin previa por parte de la "8.A! La deduccin no podr excederdel die3 por ciento (4*+) de la renta neta de tercera categora, luego de efectuada lacompensacin de prdidas a ue se refiere el artculo *F!

-nciso modiicado por el artculo "" del 1ecreto Le$islativo N. """2, pu!licado el 29 de 0unio 2#"2, el mismo&ue entrar6 en vi$enciaa partir del da si$uiente de su pu!licacin.

:@er esolucin inisterial 2"%-2%%9-E6)5# publicada el )) de $a*o de 2%%9 * vigente desde el )2 de$a*o de 2%%9# ue establece las disposiciones para la cali(icacin co$o entidades perceptoras de donaciones* su renovacin de entidades sin (ines de lucro1.

:@er artculo 2 de la Le* . 2!2%%# Le* ue establece disposiciones para las donaciones e(ectuadas en casosde estado de e$ergencia por desastres producidos por (en$enos naturales# publicado )9 de (ebrero de 2%%=* vigente desde el )7 de (ebrero de 2%%=1.

:@er Decreto &upre$o . %9"-2%%!-E6# publicado el 2% de $arzo de 2%%!# vigente desde el da siguiente desu publicacin# ue regla$enta la Le* . 2!2%%1.

:@er esolucin de &uperintendencia . %55-2%%!&BA+ ue establece disposiciones para ue losdonatarios in(or$en a la &BA+ sobre la aplicacin de los (ondos * bienes recibidos por concepto dedonaciones1.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A22114e1?cid=peru&an=http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A22114e1?cid=peru&an=


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:@er esolucin de &uperintendencia . )="-2%)2&BA+ ue aprueban disposiciones re(eridas a lacali(icacin de las entidades perceptoras de donaciones1.

:@er 0ri$era Disposicin 4o$ple$entaria +ransitoria del Decreto Legislativo . )))2# publicado el 2! de>unio de 2%)2# ue regula la vigencia de la cali(icacin co$o entidad perceptora de donaciones otorgada por elinisterio de Econo$a * 6inanzas1.

:@er Decreto &upre$o . %)7-2%%=-ED# publicado el )) de setie$bre de 2%%=# ue aprueban nor$asregla$entarias del Decreto Legislativo . )%99# ue aprueba el otorga$iento de becas a estudiantes deescasos recursos# artculo " del regla$ento1.

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x) :9=1 Los gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de entidades ydependencias del "ector #'blico .acional, excepto empresas, y a entidades sin finesde lucro cuyo ob1eto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i)beneficencia0 (ii) asistencia o bienestar social0 (iii) educacin0 (iv) culturales0 (v)cientficas0 (vi) artsticas0 (vii) literarias0 (viii) deportivas0 (ix) salud0 (x) patrimoniohistrico cultural indgena0 y otras de fines seme1antes0 siempre ue dichasentidades y dependencias cuenten con la calificacin previa por parte del -inisteriode 6conoma y /inan3as mediante &esolucin -inisterial! La deduccin no podr

exceder del 4*+ de la renta neta de tercera categora, luego de efectuada lacompensacin de prdidas a ue se refiere el Artculo *F!

:9=1 Literal incorporado por el nu$eral )2.2 del artculo )2 de la Le* .27=%"# publicada el %2 de agosto de 2%%2.

y) La prdida constituida por la diferencia entre el valor de transferencia y el valor deretorno, ocurrida en los fideicomisos de tituli3acin en los ue se transfieran flu1osfuturos de efectivo! Gicha prdida ser reconocida en la misma proporcin en la ue sedevengan los flu1os futuros!

/nciso incorporado por el artculo 25 del Decreto Legislativo . !"5# publicado el 23 de dicie$bre de2%%3.

3) %uando se empleen personas con discapacidad, tendrn derecho a una deduccinadicional sobre las remuneraciones ue se paguen a estas personas en un porcenta1eue ser fi1ado por decreto supremo refrendado por el -inistro de 6conoma y /inan3as!

Literal sustituido por la ovena Disposicin 4o$ple$entaria odi(icatoria de la Le* . 2!!73# publicadael 2" de dicie$bre de 2%)2# vigente a partir del ) de enero de 2%)3.

+E,+ A+E/

3) (


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a4) Los gastos por concepto de movilidad de los traba1adores ue sean necesarios para elcabal desempe5o de sus funciones y ue no constituyan beneficio o venta1a patrimonialdirecta de los mismos!

Los gastos por concepto de movilidad podrn ser sustentados con comprobantes depago o con una planilla suscrita por el traba1ador usuario de la movilidad, en la forma y

condiciones ue se se5ale en el &eglamento! Los gastos sustentados con esta planillano podrn exceder, por cada traba1ador, del importe diario euivalente al @+ de la&emuneracin -nima Hital -ensual de los traba1adores su1etos a la actividad privada!

.o se aceptar la deduccin de gastos de movilidad sustentados con la planilla a ue sehace referencia en el prrafo anterior, en el caso de traba1adores ue tengan a sudisposicin movilidad asignada por el contribuyente!

/nciso incorporado por el artculo )" del Decreto Legislativo . !7%# publicado el 2" de dicie$bre de 2%%9 *vigente desde el %) de enero de 2%%7.

a!;) 6l aporte voluntario con fin previsional abonado en la %uenta de %apitali3acinndividual de los traba1adores cuya remuneracin no exceda veintiocho (;?)&emuneraciones -nimas Hitales anuales! Gicho aporte deber constar en un acuerdopreviamente suscrito entre el traba1ador y el empleador, no deber ser consideradocomo ingreso ni remuneracin para el traba1ador, ni deber exceder del cien por ciento(4**+) del aporte voluntario con fin previsional reali3ado por el traba1ador!

6l aporte voluntario con fin previsional reali3ado por el traba1ador no deber exceder elcien por ciento (4**+) del aporte obligatorio ue reali3a!

/nciso incorporado por el artculo )! de la Le* . 2=!!)# Le* de Libre Desa(iliacin /n(or$ada# 0ensionesni$a * 4o$ple$entarias# * ?gi$en Especial de Cubilacin Anticipada# publicada el 27 de $arzo de 2%%7 *vigente desde el ) de enero de 2%%=.

a!2) Los gastos en proyectos de investigacin cientfica, desarrollo tecnolgico e innovacintecnolgica, vinculados o no al giro de negocio de la empresa!

#ara efecto de lo dispuesto en este inciso, se entiende por proyectos de investigacincientfica, desarrollo tecnolgico e innovacin tecnolgica, lo siguiente:

i! nvestigacin cientfica: 6s todo auel estudio original y planificado ue tiene comofinalidad obtener nuevos conocimientos cientficos o tecnolgicos, la ue puede ser bsicao aplicada!

ii! Gesarrollo tecnolgico: 6s la aplicacin de los resultados de la investigacin o decualuier otro tipo de conocimiento cientfico, a un plan o dise5o en particular para laproduccin de materiales, productos, mtodos, procesos o sistemas nuevos, osustancialmente me1orados, antes del comien3o de su produccin o utili3acin comercial!

iii! nnovacin tecnolgica: 6s la interaccin entre las oportunidades del mercado y elconocimiento base de la empresa y sus capacidades, implica la creacin, desarrollo, uso ydifusin de un nuevo producto, proceso o servicio y los cambios tecnolgicossignificativos de los mismos! "e considerarn nuevos auellos productos o procesoscuyas caractersticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnolgico, difieran


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sustancialmente de las existentes con anterioridad! %onsideran la innovacin de productoy la de proceso!

6n ning'n caso podrn deducirse, los desembolsos ue formen parte del valor de intangiblesde duracin ilimitada!

/nciso $odi(icado por la nica Disposicin 4o$ple$entaria odi(icatoria de la Le* . 3%3%!#publicada el )3.3.2%)5# vigente a partir del ).).2%)9.

+E,+ A+E/ :@igente


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+E,+ A+E/

a!2) Los gastos en investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin tecnolgica, destinadaa generar una mayor renta del contribuyente, siempre ue no excedan, en cada e1ercicio,el die3 por ciento (4*+) de los ingresos netos con un lmite mximo de trescientas (2**)8nidades mpositivas ributarias en el e1ercicio!

La deduccin a ue se refiere este inciso proceder si, de manera previa al inicio de lainvestigacin, se cumple con las siguientes condiciones:

4! La investigacin es calificada como cientfica, tecnolgica o de innovacintecnolgica por las entidades ue, atendiendo a la naturale3a de la investigacin,estable3ca el reglamento! #ara la referida calificacin, se deber tomar en cuenta lodispuesto por la Ley .F ;?2*2, Ley -arco de %iencia, ecnologa e nnovacin ecnolgica,su &eglamento o normas ue los sustituyan!

;! La investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgica es reali3ada porel contribuyente en forma directa o a travs de centros de investigacin cientfica,tecnolgica o de innovacin tecnolgica:

(i) 6n caso la investigacin sea reali3ada directamente, el contribuyente debe contarcon recursos humanos y materiales dedicados exclusivamente a la investigacin, los cualescumplan con los reuisitos mnimos ue estable3ca el reglamento! 6l contribuyente deberestar debidamente autori3ado por las entidades ue estable3ca el reglamento!

(ii) Los centros de investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin tecnolgicadeben ser debidamente autori3ados por las entidades ue estable3ca el reglamento! 6lreglamento se5alar los reuerimientos mnimos ue se debe cumplir para recibir la

autori3acin a ue se refiere este acpite!

Las entidades a ue se refiere este numeral sern entidades p'blicas ue, por susfunciones, estn vinculadas a la promocin de la investigacin cientfica, tecnolgica o deinnovacin tecnolgica, o a la proteccin de derechos de propiedad intelectual, informacintecnolgica, o similares!

La deduccin se efectuar a partir del e1ercicio en ue se apliue el resultado de lainvestigacin a la generacin de rentas! 6n caso culmine la investigacin y su resultado nosea aplicado por el contribuyente, se podr deducir los gastos de dicha investigacin en ele1ercicio en ue las entidades ue estable3ca el reglamento, atendiendo a la naturale3a dela investigacin, certifiuen ue el resultado de la investigacin no es de utilidad!

/nciso incorporado por el artculo 5 del Decreto Legislativo . ))2"# publicadoel 23 de >ulio de 2%)2# vigente a partir del e>ercicio siguiente a au?l en ue se

dicten las nor$as regla$entarias a ue se re(iere el presente inciso.

:@er la +ercera Disposicin 4o$ple$entaria 6inal del Decreto Legislativo . ))2"# publicado el 23 de>ulio de 2%)2# con(or$e al cual los gastos relacionados con la cali(icacin de la investigacin# lasautorizaciones * certi(icacin a ue se re(iere el inciso a.31 del presente artculo# ser'n deducibles parala deter$inacin de la renta neta de tercera categora1.


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:@er la ctava Disposicin 4o$ple$entaria 6inal de la Le* . 3%%59# publicada el 2 de >ulio de 2%)3#seg;n la cual# para e(ectos de lo establecido en el inciso a.31 del artculo 37 de la Le* del /$puesto ala enta# se tiene en cuenta lo siguiente a. &on centros de investigacin# entre otros# los centros deinvestigacin de las universidades p;blicas * privadas *# b. Las entidades p;blicas * privadas a ue sere(iere dicecucin de los pro*ectos a ue se re(iere el $is$o# con(or$e alo ue establezca el egla$ento del +e8to nico rdenado de la Le* del /$puesto a la enta1.

:@er la 0ri$era Disposicin 4o$ple$entaria +ransitoria de la Le* . 3%%59# publicada el 2 de >ulio de2%)3# de acuerdo con la cual# los pro*ectos de investigacin iniciados antes del 2%)" * ue no


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+E,+ A+E/

:721 #ara efecto de determinar ue los gastos sean necesarios para producir y mantenerla fuente, stos debern ser normales para la actividad ue genera la renta gravada, ascomo cumplir con criterios tales como ra3onabilidad en relacin con los ingresos delcontribuyente, generalidad para los gastos a ue se refieren los incisos l) y ll) de esteartculo0 entre otros!

:721 0'rra(o $odi(icado por el artculo 25 del Decreto Legislativo !"5#publicado el 23 de dicie$bre de 2%%3.

:De con(or$idad con la &egunda Disposicin 4o$ple$entaria 6inal del Decreto Legislativo . ))2%# publicadoel )= de >ulio 2%)2# el criterio de generalidad establecido en el presente artculo no ser' aplicable para ladeduccin de los gastos de capacitacin ue respondan a una necesidad concreta del e$pleador de invertir enla capacitacin de su personal a e(ectos ue la $is$a repercuta en la generacin de renta gravada * el$anteni$iento de la (uente productora. El citado Decreto Legislativo entrar' en vigenciadesde el %) de enerode 2%)31.

Artculo "".-.o son deducibles para la determinacin de la renta imponible de terceracategora:

a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares!

b) 6l mpuesto a la &enta!

c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el %digo ributario y, engeneral, sanciones aplicadas por el "ector #'blico .acional!

d) ()>/Las donaciones y cualuier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lodispuesto en el inciso x) del Artculo 2/ -nciso sustituido por el numeral "3." del artculo "35 de la Ley N.5 2)8#4, pu!licada el #2 de a$ostode 2##2.

e) Las sumas invertidas en la aduisicin de bienes o costos posteriores incorporados alactivo de acuerdo con las normas contables!

/nciso $odi(icado por el artculo )3 del Decreto Legislativo . )))2# publicado el 2! de >unio de 2%)2#vigente a partir del %) de enero de 2%)3.

+E,+ A+E/

e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o mejoras de carcterpermanente.

f) Las asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o provisiones cuya deduccinno admite esta ley!
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A22114e1?cid=peru&an=http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvi.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A22114e1?cid=peru&an=


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g) La amorti3acin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin, 1uanillos yotros activos intangibles similares! "in embargo, el precio pagado por activosintangibles de duracin limitada, a opcin del contribuyente, podr ser consideradocomo gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo e1ercicio o amorti3arseproporcionalmente en el pla3o de die3 (4*) a5os! La "8.A previa opinin de losorganismos tcnicos pertinentes, est facultada para determinar el valor real de dichos

intangibles, para efectos tributarios, cuando considere ue el precio consignado nocorresponda a la realidad! La regla anterior no es aplicable a los intangibles aportados,cuyo valor no podr ser considerado para determinar los resultados!

6n el reglamento se determinarn los activos intangibles de duracin limitada!

h) Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercaderau otra clase de bienes, por la parte ue exceda del porcenta1e ue usualmente se abonepor dichas comisiones en el pas donde stas se originen!

i) La prdida originada en la venta de valores aduiridos con beneficio tributario, hasta ellmite de dicho beneficio!

1) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los reuisitos ycaractersticas mnimas establecidos por el &eglamento de %omprobantes de #ago!

ampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido porcontribuyente ue a la fecha de emisin del comprobante:

(i) enga la condicin de no habido, seg'n la publicacin reali3ada por la administracintributaria, salvo ue al 24 de diciembre del e1ercicio, el contribuyente hayacumplido con levantar tal condicin!

(ii) La "8.A le haya notificado la ba1a de su inscripcin en el &egistro Jnico de

%ontribuyentes!

.o se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en ue, de conformidad conel artculo 2


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documentos!

/nciso >1 del artculo "" sustituido por el artculo )5 del Decreto Legislativo. !7%# publicado el 2" de dicie$bre de 2%%9 * vigente desde el %) deenero de 2%%7.

+E,+ A+E/

1) :791Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los reuisitosy caractersticas mnimas establecidos por el &eglamento de %omprobantes de #ago!

ampoco sern deducibles los gastos sustentados en comprobantes de pago emitidospor contribuyentes ue, a la fecha de emisin del comprobante, tenan la condicin

de no habidos seg'n la publicacin reali3ada por la administracin tributaria, salvoue al 24 de diciembre del e1ercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar talcondicin!


>) ())/6l mpuesto Beneral a las Hentas, el mpuesto de #romocin -unicipal y elmpuesto "electivo al %onsumo ue graven el retiro de bienes no podrn deducirsecomo costo o gasto!

())/ -nciso sustituido por el artculo ) de la Ley N 2)3>:, pu!licada el "8 de octu!re de 2###.

l) ()8/6l monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido comoconsecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de unareorgani3acin de empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo lo dispuesto enel numeral 4 del Artculo 4*@ de la ley, modificado por la presente norma!

Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin resulta de aplicacin a los bienes uehubieran sido revaluados como producto de una reorgani3acin y ue luego vuelvan aser transferidos en reorgani3aciones posteriores!

()8/ -nciso incorporado por el artculo 9 de la Ley N 2)#34, pu!licada el 3# de diciem!re de "998.

m) ()9/Los gastos, incluyendo la prdida de capital, provenientes de operaciones

efectuadas con su1etos ue califiuen en alguno de los siguientes supuestos:

4) "ean residentes de pases o territorios de ba1a o nula imposicin0

;) "ean establecimientos permanentes situados o establecidos en pases o territoriosde ba1a o nula imposicin0 o,


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2) "in uedar comprendidos en los numerales anteriores, obtengan rentas, ingresos oganancias a travs de un pas o territorio de ba1a o nula imposicin!

(8#/-ediante Gecreto "upremo se establecern los criterios de calificacin o los paseso territorios de ba1a o nula imposicin para efecto de la presente Ley0 as como elalcance de las operaciones indicadas en el prrafo anterior, entre otros! .o uedan

comprendidos en el presente inciso los gastos derivados de las siguientes operaciones:(i) crdito0 (ii) seguros o reaseguros0 (iii) cesin en uso de naves o aeronaves0 (iv)transporte ue se realice desde el pas hacia el exterior y desde el exterior hacia el pas0y, (v) derecho de pase por el canal de #anam! Gichos gastos sern deducibles siempreue el precio o monto de la contraprestacin sea igual al ue hubieran pactado partesindependientes en transacciones comparables!

(8#/ 6rrao sustituido por el artculo 2) del 1ecreto Le$islativo N 94>, pu!licado el 23 de diciem!rede 2##3.

()9/ -nciso sustituido por el numeral "3.2 del artculo "3 de la Ley N 2)8#4, pu!licada el #2 de a$ostode 2##2.

n) -nciso dero$ado por el numeral "3.2 del artculo "3 de la Ley N. 2)8#4,pu!licada el #2 de a$osto de 2##2.

o) -nciso dero$ado por el numeral "3.2 del artculo "3 de la Ley N. 2)8#4,pu!licada el #2 de a$osto de 2##2.

p) (8"/Las prdidas ue se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas porreexpresin de capital como consecuencia del a1uste por inflacin!

(8"/ -nciso incorporado por el artculo 2) del 1ecreto Le$islativo N 94>, pu!licado el 23 de diciem!rede 2##3.

) Los gastos y prdidas provenientes de la celebracin de nstrumentos /inancierosGerivados ue califiuen en alguno de los siguientes supuestos:

4) "i el nstrumento /inanciero Gerivado ha sido celebrado con residentes oestablecimientos permanentes situados en pases o territorios de ba1a o nulaimposicin!

;) "i el contribuyente mantiene posiciones simtricas a travs de posiciones decompra y de venta en dos o ms nstrumentos /inancieros Gerivados, no sepermitir la deduccin de prdidas sino hasta ue exista reconocimiento deingresos!

-nciso &/ del artculo 44 incorporado por el artculo "> del 1ecreto Le$islativo N. 9)#, pu!licado el 24

de diciem!re de 2##: y vi$ente desde el #" de enero de 2##).

Adicionalmente, conforme a lo indicado en el tercer prrafo del artculo * de esta Ley,las prdidas de fuente peruana, provenientes de la celebracin de nstrumentos/inancieros Gerivados ue no tengan finalidad de cobertura, slo podrn deducirse delas ganancias de fuente peruana originadas por la celebracin de nstrumentos/inancieros Gerivados ue tengan el mismo fin!


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?ltimo p6rrao del inciso &/ del artculo 44 incorporado por el artculo : del 1ecreto Le$islativo N.9)9, pu!licado el "> de mar=o de 2##), vi$ente a partir del #" de enero de 2##8.

r) Las prdidas de capital originadas en la ena1enacin de valores mobiliarios cuando:

4! Al momento de la ena1enacin o con posterioridad a ella, en un pla3o ue no exceda

los treinta (2*) das calendario, se produ3ca la aduisicin de valores mobiliarios delmismo tipo ue los ena1enados u opciones de compra sobre los mismos!

;! %on anterioridad a la ena1enacin, en un pla3o ue no exceda los treinta (2*) dascalendario, se produ3ca la aduisicin de valores mobiliarios del mismo tipo ue losena1enados, o de opciones de compra sobre los mismos!

Lo previsto en este numeral no se aplicar si, luego de la ena1enacin, elena1enante no mantiene ning'n valor mobiliario del mismo tipo en propiedad! .oobstante, se aplicar lo dispuesto en el numeral 4, de producirse una posterioraduisicin!

#ara la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme a lo previsto en elprrafo anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:

i! "i se hubiese aduirido valores mobiliarios u opciones de compra en un n'meroinferior a los valores mobiliarios ena1enados, la prdida de capital no deducible serla ue corresponda a la ena1enacin de valores mobiliarios en un n'mero igual al delos valores mobiliarios aduiridos yKo cuya opcin de compra hubiera sido aduirida!

ii! "i la ena1enacin de valores mobiliarios del mismo tipo se reali3 en diversasoportunidades, se deber determinar la deducibilidad de las prdidas de capital enel orden en ue se hubiesen generado!

#ara tal efecto, respecto de cada ena1enacin se deber considerar 'nicamente lasaduisiciones reali3adas hasta treinta (2*) das calendario antes o despus de laena1enacin, empe3ando por las aduisiciones ms antiguas, sin incluir los valoresmobiliarios aduiridos ni las opciones de compra ue hubiesen dado lugar a la nodeducibilidad de otras prdidas de capital!

iii! "e entender por valores mobiliarios del mismo tipo a auellos ue otorgueniguales derechos y ue correspondan al mismo emisor!

.o se encuentran comprendidas dentro del presente inciso las prdidas de capitalgeneradas a travs de los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin yfideicomisos bancarios y de tituli3acin!

/nciso incorporado por el artculo )3 del Decreto Legislativo . )))2# publicado el 2! de >unio de 2%)2#vigente a partir del %) de enero de 2%)3.

s) Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un crdito originadoentre partes vinculadas y su valor de transferencia a terceros ue asuman el riesgocrediticio del deudor!


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6n caso las referidas transferencias de crditos generen cuentas por cobrar a favor deltransferente, no constituyen gasto deducible para ste las provisiones yKo castigos porincobrabilidad respecto a dichas cuentas por cobrar!

Lo se5alado en el presente inciso no resulta aplicable a las empresas del "istema/inanciero reguladas por la Ley Beneral del "istema /inanciero y del "istema de

"eguros y Drgnica de la "uperintendencia de $anca y "eguros 7 Ley .F ;9unio de 2%)2#vigente a partir del %) de enero de 2%)3.

Artículo-37º ley

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