ASIGNACIÓN DE TRIBUTOS Y CORRESPONSABILIDAD AUTONÓMICA EN ESPAÑA

ASIGNACIÓN DE TRIBUTOS Y CORRESPONSABILIDAD

AUTONÓMICA EN ESPAÑA

BARCELONA – 30 DE MAYO DE 2006

Juan A. Gimeno (UNED)

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EL REPARTO RELATIVO

• 85 – 0 - 15

• ¿50 – 25 – 25?

• 20 + 30 – 35 - 15

• 30 – 50 – 20

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El régimen foral

• Diputaciones vascas y navarra

• Recaudación en las diputaciones y compensación por cargas asumidas

• No hay participación en mecanismos de solidaridad

• No hay relación entre agencias

• Resultados privilegiados

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LOS OBJETIVOS (CC.AA.) - R.C.Acuerdo del Consejo de Política Fiscal y Financiera de 27 de julio de 2001

Estabilidad Generalidad Suficiencia, autonomía y solidaridad Ampliación de la corresponsabilidad fiscal Coordinación Integración de todos los servicios públicos Estabilidad presupuestaria Participación en la Agencia Tributaria y en

los Tribunales Económico - Administrativos

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La corresponsabilidad:• la provisión de los servicios públicos fundamentales

es una responsabilidad compartida por los distintos niveles

• la competencia específica de gestión se asigna al nivel más eficiente en cada caso

• cada administración territorial debe tener plena autonomía que implica recursos financieros suficientes y capacidad para decidir su nivel y composición

• cada gobierno autónomo es responsable ante sus ciudadanos de gastos y de ingresos

• la autonomía va acompañada de un sistema cooperativo

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Grado de corresponsabilidad

• Legislación básica

• Tipos y deducciones

• Gestión e Inspección

• Recaudación

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Las CC.AA. tienen ya reconocido un margen de autonomía financiera

• Pero sólo una pequeña parte de los recursos financieros depende de la propia autonomía financiera.

• Incentivos evidentes: – subir la presión fiscal = coste político vs.

aumento reducido de los ingresos totales. – reclamar al poder central: afecta al grueso

de los ingresos y no sólo no costes políticos sino incluso refuerzo electoral.

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ALGUNOS TEMORES

• Coste político (autonómico)

• Pérdida de poder (central)

• Merma de solidaridad

• Ausencia de cooperación

• Pérdida de unidad de mercado (de ayuntamientos a Unión Europea)

• Competencia fiscal a la baja

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TRIBUTOS AUTONÓMICOS (CEDIDOS)

• Impuesto

• % aut.

• Gestión

• Criterio Imputación

• Capacidad normativa

Trans. Patr. y Actos Jur. Doc.

100

Autonómica

Recaudación territorial

Mayoría de los tipos; deducciones y bonificaciones

10


• Impuesto

• % aut.

• Gestión



Sucesiones y Donaciones

100

Autonómica

Recaudación por residencia

Tarifa, reducciones, deducciones y bonificaciones

11


• Impuesto

• % aut.

• Gestión



Medios de Transporte

100

Autonómica


Incremento del tipo hasta un 10%

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• Impuesto

• % aut.

• Gestión



Juego

100

Autonómica


Total

13


• Impuesto

• % aut.

• Gestión



Patrimonio

100

Central

Recaudación residentes

Mínimo exento, tarifa, deducciones y bonificaciones

14


• Impuesto

• % aut.

• Gestión



IRPF

33

Central

Recaudación residentes

Tarifa autonómica y deducciones

15


• Impuesto

• % aut.

• Gestión



IVA

35

Central

% consumo estadístico

Ninguna

16


• Impuesto

• % aut.

• Gestión



Cerveza

40

Central


Ninguna

17


• Impuesto

• % aut.

• Gestión



Alcohol

40

Central


Ninguna

18


• Impuesto

• % aut.

• Gestión



Tabaco

40

Central

Índices de ventas a exp. de tabaco ponderadas

Ninguna

19


• Impuesto

• % aut.

• Gestión



Hidrocarburos

40

Central

Índices de entregas ponderadas

Ninguna

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REGLAS

1. El sistema debe garantizar a las haciendas territoriales recursos totales suficientes para atender las competencias asumidas, independientemente de su mayor o menor nivel de renta.

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COHESIÓN Y AUTONOMÍA

SERVICIOS PÚBLICOS

MÍNIMOS COMUNES

MARGEN PÚBLICO

AUTÓNOMO DE

MEJORA

PROVISIÓN PRIVADA

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REGLAS

2. Las figuras tributarias adscritas a las administraciones territoriales deben concentrar su incidencia en el ámbito territorial correspondiente y gozar de cierta estabilidad recaudatoria.

23

REGLAS

3. La corresponsabilidad exige que la mayor parte de los recursos de cada Hacienda deje en sus manos la fijación de la presión tributaria.

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Esta condición no se cumplía para las Comunidades Autónomas y la última reforma ha venido a corregir sólo parcialmente esta situación.

Se ha ampliado el margen normativo

PERO la mayor parte de los recursos provienen de tributos sin capacidad normativa.

AVANCE INSUFICIENTE.

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La participación individualizada en los ingresos de otro nivel de gobierno, basada en criterios estadísticos indirectos y sin participación normativa alguna,

• Avanza en visibilidad y en incentivo a aumentar bases

• Pero presenta más inconvenientes que ventajas.

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Porque...

• supone mayor complejidad del sistema

• supone mayor grado de inseguridad

• pone en peligro la suficiencia

• incrementa la inestabilidad del sistema

• refuerza los efectos de crisis asimétricas

• no mejora la corresponsabilidad

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REGLAS

4. Las competencias referidas a un tributo estén encomendadas fundamentalmente a aquella administración a quien correspondan la mayor parte de los recursos que se obtengan.

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INCIDENCIA E IMPORTANCIA RECAUDATORIA

TRIBUTOPOTENCIA

ESTABILIDAD TRASLACIÓN% PIB TEND

I.R.P.F. 6,28 = MEDIA MEDIA

Patrimonio 0,17 + BAJA MEDIA

Sucesiones 0,13 + MEDIA ALTA

Sociedades 2,84 = MEDIA ALTA

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TRIBUTOPOTENCIA

ESTABILIDAD TRASLACIÓN% PIB

TEND

I.V.A. 5,77 + ALTAALTA salvo

BAJA en fase minorista

Trans. Patr. 0,61 + MEDIA MEDIA

Act.Jcos.D. 0,31 = MEDIA MEDIA

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TRIBUTOPOTENCIA

ESTA-BILIDAD

TRASLACIÓN% PIB TEND

Hidrocarburos 1,54 = MEDIAALTA

salvo

BAJA

en fase minorista

Cerveza 0,03 - MEDIA

Alcohol y bebidas alc.

0,12 + MEDIA

Labores de tabaco

0,67 + ALTA

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TRIBUTOPOTENCIA

ESTABILIDAD TRASLACIÓN% PIB TEND

Medios de transporte

0,25 = MEDIA ALTA

salvo BAJA en fase

minorista

Electricidad 0,10 = MEDIA

Primas de seguros

0,13 + BAJA?

Juego 0,25 - ALTA BAJA

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IDONEIDAD PARA LA DESCENTRALIZACIÓN DE LAS DISTINTAS FIGURAS (CC.AA.)

Figura Capacidad Normativa Imputación Gestión

IRPF SÍ SÍ MEDIA

PATRIMONIO SÍ SÍ MEDIA

SUCESIONES MEDIA SÍ MEDIA

IVA REDUCIDA DEPENDE DEPENDE

CERVEZA NO ESTADÍSTICA NO

BEBS. ALC. NO ESTADÍSTICA NO

HIDROC. SÍ SÍ DEPENDE

TABACO NO MEDIA NO

AUTOS MEDIA SÍ SÍ

ELECTRIC. MEDIA SÍ MEDIA

SEGUROS MEDIA SÍ MEDIA

TRANS.PATR NO SÍ SÍ

ACTS. JCOS. NO SÍ SÍ

JUEGO SÍ SÍ SÍ

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• La inclusión de la imposición indirecta y la diversificación de fuentes son avances positivos en esas reformas.

• Las últimas reformas que han afectado a los modelos de financiación de las haciendas territoriales españolas, han supuesto un esfuerzo por avanzar en la autonomía, la transparencia y la corresponsabilidad de nuestro sistema de federalismo fiscal.

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Próximos acuerdos

• Bilateralidad vs. Multilateralidad

• Mayor capacidad normativa

• Incremento de porcentajes:– IRPF del 33% al 50%– IVA del 35% al 50%– Impuestos especiales: del 40% al 58%– Fase minorista

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LAS DISTINTAS ALTERNATIVAS

DE UTILIZACIÓN DEL I.V.A.

• Participación en recaudación• Cesión I.V.A. minorista• Cesión I.V.A. minorista como base de

participación• Recargo autonómico sobre la base

I.V.A. en fase minorista• Impuesto territorial sobre las ventas

en fase minorista

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Participación en recaudación

DESCRIPCIÓN VALORACIÓN

Se reparte un porcentaje de la recaudación total del I.V.A. en proporción al consumo.

Nula corresponsabilidad. Simple participación en

ingresos. Fácil gestión y adecuación U.E.

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Cesión IVA minorista


La gestión y recaudación del I.V.A. en fase minorista se transfiere a las Comunidades Autónomas.

Falta de correspondencia entre recaudación y carga soportada efectivamente.

Desechable.

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Cesión como base de participación


Se cede a las CC.AA. la gestión del I.V.A. en fase minorista, participación en proporción a las bases minoristas.

Acomodación a normativa europea y LOFCA.

Corresponsabilidad. Control fiscal. Resistencias políticas.

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Recargo sobre base IVA minorista


Recargo en fase minorista de gestión central y re-caudación territorial.

Difícil encuadre en armo-nización europea.

Dificultades políticas.

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Impuesto minorista


Impuesto monofásico sobre las ventas minoristas con normativa homogénea pero gestión y recaudación descentralizada.

Difícil encuadre en armo-nización europea.

Dificultades políticas para AA.TT. y contribuyentes.

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Otros aspectos

• Agencia Tributaria de Cataluña– Consorcio– Ventanilla única

• Solidaridad– Visibilidad– Límites– Esfuerzo fiscal

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Opiniones finales

• Liderazgo pero multilateralidad • Debate objetivo vs. Debate visceral • Delimitar figuras vs. Repartos

proporcionales• Figuras idóneas vs. Repartos estadísticos• Gestión consorciada y ventanilla única• Aproximación foral - común• Solidaridad efectiva y transparente

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